成本分析与控制培训教材ppt(23张)
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实施方式：采用精益生产、六西格玛等方法进行持续改进
PART SIX
成本控制是企业发展的重要保障
成本控制可以提高企业的竞争力
成本控制可以降低企业的经营风险
成本控制可以促进企业的可持续发展
预测未来的市场变化和竞争态势，制定合理的成本控制策略
引入先进的技术和手段，提高成本控制的效果和效率
加强企业内部的协作和沟通，形成成本控制的合力
合理成本最低：在满足产品或服务基本要求的前提下，降低成本，实现资源优化配置
全生命周期成本控制：关注产品或服务的整个生命周期，从研发、设计、生产、销售到售后服务等环节进行成本控制
成本避免：通过预防和减少不必要的成本支出，降低成本，提高效益
结合实际情况
考虑成本控制的可持续性和可操作性
根据不同情况制定不同的成本控制方案
餐饮业：降低食材成本，提高盈利能力
案例3：某科技公司通过引入自动化设备和技术，提高生产效率，降低制造成本
案例1：某制造企业通过优化生产流程和降低物料消耗，实现成本降低例4：某航空公司通过优化航线网络和运营策略，降低运营成本
制定合理的成本控制目标
定义：质量成本管理法是一种关注产品或服务质量的成本控制方法。
方法：采用统计方法对产品或服务的质量进行控制，并制定相应的质量标准和要求。
优势：能够有效地提高产品质量，同时降低生产成本和客户投诉率。
PART FOUR
制造业：降低制造成本，提高生产效率
物流业：优化运输成本，提高物流效率
银行业：降低运营成本，提高服务效率
不断学习和探索新的成本控制方法，持续改进和提高企业的成本控制水平
汇报人：
添加标题
添加标题
添加标题
目的：提高企业成本管理的精确性和效率
成本分析和控制培训课件1
生产费用的分类
按经济性质分类（费用要素）
外购材料 外购燃料 外购动力 工资薪酬 折旧费 利息支出 其他支出 原材料 燃料和动力 工资薪酬 废品损失 停工损失 制造费用
按经济用途分类（产品成本构成）
生产类型
按工艺过程
平行加工式 连续加工式
安全成本 ：
安全成本是支持企业安全管理的成本对象，安 全生产不仅是企业对员工的责任，而且是企业 对社会的责任，搞好安全成本管理是这些责任 的最终体现；
环境保护成本：
环境保护成本是支持企业环境保护管理的成本 对象，环境保护是企业对社会的责任，搞好环 境保护成本管理是这些责任的最终体现；
常见的四种成本分类及对成本控 制的意义产品成本源自算方法的主要内容
成本计算对象的确定 成本明细账的设置 成本项目的设置 生产费用的归集及计入产品成本的程序 间接费用的分配标准 成本计算期的确定 产品成本在产成品和在产品之间的划分 产品总成本和单位成本的计算
房地产的直接、间接成本分析： 直接成本：
土地成本 项目前期成本 土建成本 园林及管网配套，
间接成本：
项目管理费用及相关费用 税费 贷款利息 销售费用 企业所得税
各部门及每位员工对成本的影响
成本金字塔：系统的成本分解 全部成本 制造成本 期间费用 直接材料 人工 制造费用 管理 营业 财务 . . . .
目标集聚战略 ：
如果企业能同时取得成本领先和差异领 先的竞争优势，回报将是巨额的，因为 收益是累加的—差异领先会带来价格溢 价，与此同时成本领先意味着成本的降 低。但由于各种条件的限制，要想全面 地、长期地同时取得成本领先和差异领 先的地位，是不现实的。
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成本管理的挑战和机遇
挑战：市场竞争激烈，成本压力增大 挑战：客户需求多样化，难以满足 机遇：通过技术创新和流程优化降低成本 机遇：提高生产效率和质量，提升竞争力
PART SIX
案例分析与实践操作
案例一：某企业的成本控制实践
企业背景介绍
成本控制目标与 策略
具体实施步骤与 措施
实施效果与经验 总结
培训后续服务：提 供相关资料、解答 学员问题、跟进反 馈情况
PART THREE
成本控制的概述
成本控制的概念及重要性
定义：成本控制是指在一定时期内，通过管理和控制成本的各项活动，实现预定成本 目标的一种管理行为。
重要性：成本控制对于企业的经营成功至关重要，有效的成本控制可以帮助企业降 低成本、提高盈利能力，增强市场竞争力，实现可持续发展。
成本管理的理论和实践
成本管理的概念及重要性
● 成本管理的定义：对企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等进行的计划、组织、控 制和监督等一系列科学管理行为的总称。
● 成本管理的重要性： - 提高企业经济效益：通过有效的成本管理，可以降低成本，提高企业的盈利能力和经济效益。 - 增强企业竞争力：成本管理可以帮助企业更好地控制成本，提高产品质量和服务水平，从而增强企业的市场竞争 力。 - 促进企业可持续发展：通过科学的成本管理，可以优化企业资源配置，提高资源利用效率，实现可持续发展。 - 适应市场需求：在市场竞争日益激烈的情况下，企业需要通过有效的成本管理，适应市场需求的变化，保持竞争 优势。
培训和发展策略：通过培训和发展提高员工技能和素质，降低人力成本。
绩效管理策略：制定明确的绩效目标，建立有效的绩效管理体系，激励员工提高工作 效率和质量，降低人力成本。 薪酬福利策略：制定合理的薪酬福利政策，吸引和留住优秀人才，提高员工满意度 和忠诚度，降低人力成本。
成本分析与费用控制教材.pptx
2. 按经济用途分，可以分为生产经营费用和非生产经营费用两大类，前
者通常是为了企业的生产经营活动发生的，被称为收益性支出，又可分 为计入产品成本的生产费用和经营管理费用两类；后者是为了企业生产 经营活动以外的用途发生的（如购买固定资产、进行长期投资等）被称 为资本性支出。工业企业按照经济用途又可分为直接材料、直接人工和 制造费用（简称料工费）。
“不同的目的，需要不同的成本概念”
四、 成本核算的要求
1. 成本会计的职能：由原先单一的成本核算向成本预测、成本决策
、成本控制等多方面扩展。成本会计是经济管理的有效工具，其主要 任务是为企业成本管理提供各方面的成本信息。
2. 成本核算的原则是成本会计在进行成本核算时遵循的基本 原则： 客观性、分期核算、及时性、合法性、一致性、实际成本计
• 即表示由于生产设备的改善，使单位产品成本下降2.382%
• 2.产品质量情况对成本的影响：
•
在企业生产的等级产品中，不同质量等级的产品通过了同一生产过程，耗费了等
量的劳动，因而产品本身的质量等级一般与产品成本无关，但是产品质量可以通过合 格率、废品损失对产品成本产生影响
• 计算公式
• 合格品率变动的影响=（本年实际合格品率-上年合格品率
一定时期内所发生的成本费用大部分将通过规定的成本核算程序 归集到各项资产（包括在产品和产成品等）的成本之中。
随着产品的销售，已销售产品的成本又将结转成为当期计算企业损 益的费用
二、成本的分类
1. 按经济内容分，可以分为劳动资料方面的费用、劳动对象方面的费用
和劳动力方面的费用。进一步细分，可如下：外购材料、外购燃料、外 购动力、工资、职工福利费、折旧费、利息费用、税金以及其他等等费 用。
价、权责发生制、划分收益性支出和资本性支出、重要性、效益型。 3.
者通常是为了企业的生产经营活动发生的，被称为收益性支出，又可分 为计入产品成本的生产费用和经营管理费用两类；后者是为了企业生产 经营活动以外的用途发生的（如购买固定资产、进行长期投资等）被称 为资本性支出。工业企业按照经济用途又可分为直接材料、直接人工和 制造费用（简称料工费）。
“不同的目的，需要不同的成本概念”
四、 成本核算的要求
1. 成本会计的职能：由原先单一的成本核算向成本预测、成本决策
、成本控制等多方面扩展。成本会计是经济管理的有效工具，其主要 任务是为企业成本管理提供各方面的成本信息。
2. 成本核算的原则是成本会计在进行成本核算时遵循的基本 原则： 客观性、分期核算、及时性、合法性、一致性、实际成本计
• 即表示由于生产设备的改善，使单位产品成本下降2.382%
• 2.产品质量情况对成本的影响：
•
在企业生产的等级产品中，不同质量等级的产品通过了同一生产过程，耗费了等
量的劳动，因而产品本身的质量等级一般与产品成本无关，但是产品质量可以通过合 格率、废品损失对产品成本产生影响
• 计算公式
• 合格品率变动的影响=（本年实际合格品率-上年合格品率
一定时期内所发生的成本费用大部分将通过规定的成本核算程序 归集到各项资产（包括在产品和产成品等）的成本之中。
随着产品的销售，已销售产品的成本又将结转成为当期计算企业损 益的费用
二、成本的分类
1. 按经济内容分，可以分为劳动资料方面的费用、劳动对象方面的费用
和劳动力方面的费用。进一步细分，可如下：外购材料、外购燃料、外 购动力、工资、职工福利费、折旧费、利息费用、税金以及其他等等费 用。
价、权责发生制、划分收益性支出和资本性支出、重要性、效益型。 3.
成本分析与控制培训PPT
5
02
施工成本管理的任务 和措施
施工成本管理的任务和措施
施工成本管理的任务：
施工成本预测 施工成本计划 施工成本控制 施工成本核算 施工成本分析 施工成本考核
7
施工成本管理的任务和措施
施工成本管理的任务：
施工成本预测：成本预测是根据成本信息和项目具体情况，运用专门方法对未来的成本 水平及其可能发展趋势做出估计，是在施工以前对成本进行估算。通过预测，可以在满 足业主和企业要求前提下，选择成本低、效益好的最佳方案。
8
施工成本管理的任务和措施
施工成本管理的任务：
施工成本核算：施工成本一般以单位工程为成本核算对象，也可按承包工程规模、工期 、结构类型；施工成本核算包括二个基本环节：一是按规定的成本开支范围对施工费用 进行归集和分配，计算出实际发生的施工费用；二是根据成本核算对象，计算出项目的 总成本和单位成本。成本核算基本包括：人材机费核算、周转材费核算、分包工程成本 核算、企业管理费核算等等。
成分部分项工程。分析的方法是：进行预算成本、目标成本、实际成本的“三算”对比，
分别计算实际偏差与目标偏差产生的原因。分部分项工程成本分析的资料来源是：预算成
本来自投标报价成本，目标成本来自施工预算，实际成本来自施工实际工程量，实耗人工
，实耗材料。
2、月季度成本分析
19
施工成本分析
施工成本分析的方法：
14
施工成本控制
03
施工成本控制的方法：
2.2、材料价格的控制：主要由材料采购部门控制；通过掌握市场信息，应用招标
和询价等方式控制材料、设备的采购价、
3、施工机械使用费控制：合理选择施工机械设备，合理使用施工机械设备对成本
控制具有十分重要的意义。施工机械使用费主要由台班数量和台班单价决定。
02
施工成本管理的任务 和措施
施工成本管理的任务和措施
施工成本管理的任务：
施工成本预测 施工成本计划 施工成本控制 施工成本核算 施工成本分析 施工成本考核
7
施工成本管理的任务和措施
施工成本管理的任务：
施工成本预测：成本预测是根据成本信息和项目具体情况，运用专门方法对未来的成本 水平及其可能发展趋势做出估计，是在施工以前对成本进行估算。通过预测，可以在满 足业主和企业要求前提下，选择成本低、效益好的最佳方案。
8
施工成本管理的任务和措施
施工成本管理的任务：
施工成本核算：施工成本一般以单位工程为成本核算对象，也可按承包工程规模、工期 、结构类型；施工成本核算包括二个基本环节：一是按规定的成本开支范围对施工费用 进行归集和分配，计算出实际发生的施工费用；二是根据成本核算对象，计算出项目的 总成本和单位成本。成本核算基本包括：人材机费核算、周转材费核算、分包工程成本 核算、企业管理费核算等等。
成分部分项工程。分析的方法是：进行预算成本、目标成本、实际成本的“三算”对比，
分别计算实际偏差与目标偏差产生的原因。分部分项工程成本分析的资料来源是：预算成
本来自投标报价成本，目标成本来自施工预算，实际成本来自施工实际工程量，实耗人工
，实耗材料。
2、月季度成本分析
19
施工成本分析
施工成本分析的方法：
14
施工成本控制
03
施工成本控制的方法：
2.2、材料价格的控制：主要由材料采购部门控制；通过掌握市场信息，应用招标
和询价等方式控制材料、设备的采购价、
3、施工机械使用费控制：合理选择施工机械设备，合理使用施工机械设备对成本
控制具有十分重要的意义。施工机械使用费主要由台班数量和台班单价决定。
成本分析与控制课件
支持产品定价
成本是支持产品定价的重要因素之一，通过对成本的核算 和分析，可以确定产品的成本水平，为产品的定价提供根 据。
成本分析的重要性
辨认和降低成本
通过对成本的核算和分析，可以 发现企业生产过程中的瓶颈和浪 费，采取有效措施降低成本，提
高企业的竞争力。
支持决策制定
通过对成本的核算和分析，可以为 企业的生产和经营决策提供重要参 考，提高企业的决策水平和经济效 益。
成本的作用
反应生产耗费
成本是反应企业生产耗费的重要指标，通过对成本的核算 和分析，可以了解企业在生产过程中各种资源的消耗情况 ，为企业的生产和经营决策提供根据。
衡量经济效益
成本是衡量企业经济效益的重要指标，通过对成本的核算 和分析，可以了解企业的盈利能力和经济效益水平，为企 业制定经营策略和成本控制提供根据。
03
差额分析法
通过计算各因素实际 与计划或标准之间的 差异，分析其对成本 的影响。
04
比率分析法
通过计算成本相关指 标的比率，分析其变 化趋势和原因。
成本考核的指标
即利润与成本的比值，反应企业 盈利能力。
即实际降低额与计划成本的差值 与计划成本的百分比，反应企业 成本控制能力。
产值成本率 成本利润率
Chapter
企业成本控制的成功案例分享
1 2
案例一
某制造企业的成本控制实践
背景介绍
该企业是一家大型制造企业，面临着市场竞争加 剧和成本压力上升的挑战。
3
采取措施
通过优化生产流程、降低库存、提高生产效率等 方式，实现了成本的降低和效益的提高。
企业成本控制的成功案例分享
01
成效评估
该企业的成本控制措施取得了显著成效，提高了企业的竞争力。
成本是支持产品定价的重要因素之一，通过对成本的核算 和分析，可以确定产品的成本水平，为产品的定价提供根 据。
成本分析的重要性
辨认和降低成本
通过对成本的核算和分析，可以 发现企业生产过程中的瓶颈和浪 费，采取有效措施降低成本，提
高企业的竞争力。
支持决策制定
通过对成本的核算和分析，可以为 企业的生产和经营决策提供重要参 考，提高企业的决策水平和经济效 益。
成本的作用
反应生产耗费
成本是反应企业生产耗费的重要指标，通过对成本的核算 和分析，可以了解企业在生产过程中各种资源的消耗情况 ，为企业的生产和经营决策提供根据。
衡量经济效益
成本是衡量企业经济效益的重要指标，通过对成本的核算 和分析，可以了解企业的盈利能力和经济效益水平，为企 业制定经营策略和成本控制提供根据。
03
差额分析法
通过计算各因素实际 与计划或标准之间的 差异，分析其对成本 的影响。
04
比率分析法
通过计算成本相关指 标的比率，分析其变 化趋势和原因。
成本考核的指标
即利润与成本的比值，反应企业 盈利能力。
即实际降低额与计划成本的差值 与计划成本的百分比，反应企业 成本控制能力。
产值成本率 成本利润率
Chapter
企业成本控制的成功案例分享
1 2
案例一
某制造企业的成本控制实践
背景介绍
该企业是一家大型制造企业，面临着市场竞争加 剧和成本压力上升的挑战。
3
采取措施
通过优化生产流程、降低库存、提高生产效率等 方式，实现了成本的降低和效益的提高。
企业成本控制的成功案例分享
01
成效评估
该企业的成本控制措施取得了显著成效，提高了企业的竞争力。
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间接制造费 用
直接人工成 本
其他成本
01
成本控制方法
采购成本控制方法
供应商选择：选择信誉良好、价格合理、质量稳定的供应商，降低采购成本 采购批量：通过集中采购、长期合作等方式，降低采购单价，提高采购效率 采购流程优化：简化采购流程，减少中间环节，降低采购成本 采购策略制定：根据市场变化、供应商情况等因素，制定灵活多变的采购策略，降低采购成本
目标管理原则：设定明确的成本控制目标，并进行定期评估和调整
持续改进原则：不断寻求降低成本的途径和方法，提高企业的竞争力
01
成本构成分析
直接成本构成
原材料成本
人工成本
设备折旧费 用
能源费用
其他直接费 用
间接成本构成
间接材料成本 间接人工成本 间接制造费用 其他间接费用
成本构成比例分析
直接材料成 本
期
提高员工成本 意识：加强培 训，让员工充 分认识到成本 控制的重要性
持续改进机制建立
建立成本分析模型
确定改进目标和方法
实施改进措施并跟踪评估
持续改进机制的完善和优化
01
案例分析与实践操作
案例一：某企业采购成本控制实践操作
案例背景：某企业采购成本控制的现状和问题 实践操作：制定采购计划、供应商选择与谈判、合同签订与执行等环节的具体操作 成本控制效果：通过采购成本控制实践操作，实现成本降低、质量提升和交货期稳定等目标 经验总结：总结采购成本控制实践操作的优点和不足，提出改进建议
生产成本控制方法
降低原材料 采购成本
减少浪费和 不良品率
提高生产效 率
优化生产流 程和工艺
销售成本控制方法
制定销售预算：根据市场需求和公司目标，制定合理的销售预算，确保销售活动的顺利进行。 优化销售渠道：选择合适的销售渠道，降低销售成本，提高销售效率。 控制销售费用：对销售过程中的各项费用进行严格控制，如差旅费、招待费等，降低销售成本。 强化销售管理：建立完善的销售管理制度，规范销售流程，提高销售效率，降低销售成本。
直接人工成 本
其他成本
01
成本控制方法
采购成本控制方法
供应商选择：选择信誉良好、价格合理、质量稳定的供应商，降低采购成本 采购批量：通过集中采购、长期合作等方式，降低采购单价，提高采购效率 采购流程优化：简化采购流程，减少中间环节，降低采购成本 采购策略制定：根据市场变化、供应商情况等因素，制定灵活多变的采购策略，降低采购成本
目标管理原则：设定明确的成本控制目标，并进行定期评估和调整
持续改进原则：不断寻求降低成本的途径和方法，提高企业的竞争力
01
成本构成分析
直接成本构成
原材料成本
人工成本
设备折旧费 用
能源费用
其他直接费 用
间接成本构成
间接材料成本 间接人工成本 间接制造费用 其他间接费用
成本构成比例分析
直接材料成 本
期
提高员工成本 意识：加强培 训，让员工充 分认识到成本 控制的重要性
持续改进机制建立
建立成本分析模型
确定改进目标和方法
实施改进措施并跟踪评估
持续改进机制的完善和优化
01
案例分析与实践操作
案例一：某企业采购成本控制实践操作
案例背景：某企业采购成本控制的现状和问题 实践操作：制定采购计划、供应商选择与谈判、合同签订与执行等环节的具体操作 成本控制效果：通过采购成本控制实践操作，实现成本降低、质量提升和交货期稳定等目标 经验总结：总结采购成本控制实践操作的优点和不足，提出改进建议
生产成本控制方法
降低原材料 采购成本
减少浪费和 不良品率
提高生产效 率
优化生产流 程和工艺
销售成本控制方法
制定销售预算：根据市场需求和公司目标，制定合理的销售预算，确保销售活动的顺利进行。 优化销售渠道：选择合适的销售渠道，降低销售成本，提高销售效率。 控制销售费用：对销售过程中的各项费用进行严格控制，如差旅费、招待费等，降低销售成本。 强化销售管理：建立完善的销售管理制度，规范销售流程，提高销售效率，降低销售成本。
成本分析与控制ppt课件
既包括存货的成本（狭义的“成 工等直接成本和按照费用分配方法分配而来
本”），也包括期间费用。
的制. 造费用。
1.3、预算、预算管理的基本概念
全面预算是 一种由一个 独立他主体 以财务数字 表达对未来 某一特定时 期的预测， 包括组织主 要财务收支 的整体的经 营计划，也 是组织执行 的书面准则
企业全面预算管理是为企业既定的战略目 标服务的，或者说是战略实施的支撑体系； 公司没有战略，也无所谓全面预算;
固定资本
购买不直接用于生产供销售 产品的物品： 如：车辆办公场所、工具。
管理成本
无论是否发生交易都必须. 购买的物品，这类包括租金、利息、 电话费、办公用品、行政人员薪金和其他管理费用。
1.2、成本的基本定义、划分、核算
成本是指企业在生产经营过程中所消耗的各种资源的经济价值
利润
成本核算
正确、及时地核算产品实际总成本和单
.
4.6、预防、鉴定成本与缺陷成本的关系
鉴定成本及失败成本愈高, 说明品管工作只做了一半.
讨论: 1)你相信 “天气预报”的准确性吗? 2)你相信”守株待兔”会有结果吗?
.
分享： 图解质量成本管理在工厂成本管理中的有效方法及籍此降 低制造加工成本10%以上的方法
.
第五部分、管理成本的控制与削减
实施对象为公司内外部的资源，这些资源 一般需要满足三个条件：能为企业所控制、 能为企业带来经济利益、能用货币计量;
预算管理需要实施一系列管理控制活动。 实施这些活动的主体一般分为三种：投资 人、各级经营者和财务或审计部门。
.
1.4、为什么进行预算？
•明确目标
---依战略规划设定公司和部门的业务目标，使经营计划具体化，数据化;
企业成本分析与控制---成本管理专题培训课件
如携程网的在线赢利模式，万达的地产订 单模式，用友和金蝶的金字塔模式，好莱坞 的大片模式，微软的技术创新模式等等。
25
成本管理专题培训
赢利 模式 类型
26
成本管理专题培训
实例分析 价值链 如制造业将加工环节外包；核心企
模式 业培训上下游企业；传统销售发展 到电子商务等。
客户模式 如客户差别定价、VIP客户管理、客 户重新定位等。
现任国家会计学院、清华大学、北京大学、人民大学、中 央财大、中山大学客座教授，中国企业管理协会、中国总会 计师协会、中国能源协会、中国房地产协会、中国工商管理 培训中心、国资委职业经理研究中心、财政部科研所特聘培 训师，中国财税培训网、纳税人俱乐部、财务人之家、北大 纵横、时代光华、正略钧策、华夏基石、和君、智联招聘和 盛景网联（清华紫光培训中心）等机构特聘培训师，十几家 企事业单位常年高级财税顾问。
控
体
系
系统型成本控制
ABC、ABCM、6个西格玛、 质量成本、ERP、SCM
14
成本管理专题培训
15
成本管理专题培训
集中一贯管理： 所谓“集中”，就是生产管理功能的高度集中，把 企业的主要管理权力和管理业务集中在公司；所谓“一 贯”，就是指前后工序的有机衔接，企业从接到合同开始 到完成合同为止的管理业务，从原料进厂到成品出厂为止 的所有工序，统一由生产管理部门实行一以贯之的管理。 五制配套管理：
5% 4.5%
资产周转 次数
1 1.5 1
权益乘数
2 2 3.33
净资产 利润率 15% 15% 15%
资产负债率： A方案：50% ；B方案：50% C方案：70%
资产负债率=1 —1/权益乘数
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成本管理专题培训
25
成本管理专题培训
赢利 模式 类型
26
成本管理专题培训
实例分析 价值链 如制造业将加工环节外包；核心企
模式 业培训上下游企业；传统销售发展 到电子商务等。
客户模式 如客户差别定价、VIP客户管理、客 户重新定位等。
现任国家会计学院、清华大学、北京大学、人民大学、中 央财大、中山大学客座教授，中国企业管理协会、中国总会 计师协会、中国能源协会、中国房地产协会、中国工商管理 培训中心、国资委职业经理研究中心、财政部科研所特聘培 训师，中国财税培训网、纳税人俱乐部、财务人之家、北大 纵横、时代光华、正略钧策、华夏基石、和君、智联招聘和 盛景网联（清华紫光培训中心）等机构特聘培训师，十几家 企事业单位常年高级财税顾问。
控
体
系
系统型成本控制
ABC、ABCM、6个西格玛、 质量成本、ERP、SCM
14
成本管理专题培训
15
成本管理专题培训
集中一贯管理： 所谓“集中”，就是生产管理功能的高度集中，把 企业的主要管理权力和管理业务集中在公司；所谓“一 贯”，就是指前后工序的有机衔接，企业从接到合同开始 到完成合同为止的管理业务，从原料进厂到成品出厂为止 的所有工序，统一由生产管理部门实行一以贯之的管理。 五制配套管理：
5% 4.5%
资产周转 次数
1 1.5 1
权益乘数
2 2 3.33
净资产 利润率 15% 15% 15%
资产负债率： A方案：50% ；B方案：50% C方案：70%
资产负债率=1 —1/权益乘数
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成本管理专题培训
企业经营全程中成本费用分析与有效控制培训教材(PPT166页)
●编制口径 对各项费用进行明确定义 划分为变动费用和固定费用 按费用各明细项目分别编制 金额大的费用应编制明细预算 与上年同期对比 列明各费用比重
企业经营全程中成本费用分析与有效 控制培 训教材( PPT166页)培 训课件 培训讲 义培训 ppt教程 管理课 件教程 ppt
单位材料消耗预算的编制
▪ 编制依据
产品配方（BOM）、工艺流程、历史单位材料消耗数据、 同行业单位材料消耗数据等
▪ 编制方法
清单预算法
▪ 编制口径
按产品编制
案例：康师傅BOM制定
企业经营全程中成本费用分析与有效 控制培 训教材( PPT166页)培 训课件 培训讲 义培训 ppt教程 管理课 件教程 ppt
（二）成本控制与成本管理的区别
▪ 成本管理有很多要素，其中一个要素是成本控制。 成本管理一般包括成本预测、成本决策、成本计 划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核 等职能。
▪ 传统的成本管理以成本控制为依据，强调节约和 节省。
▪ 现代型的成本管理以获得经济效益取得持续性的 竞争优势为主要目标，以一种新的认识观——成 本效益观念看待成本及其控制问题。
企业经营全程中成本费用分析与有效 控制培 训教材( PPT166页)培 训课件 培训讲 义培训 ppt教程 管理课 件教程 ppt
工资费用预算的编制
●编制依据 ￭奖罚办法、薪酬政策、同行业工资水平、人员
编制、生产预算、历史工资数据等 ●编制方法
￭增量预算法、清单预算法、弹性预算法、作业 成本预算法 ●编制口径 ￭按部门及人员类别、级别分别编制
企业经营全程中成本费用分析与有效 控制培 训教材( PPT166页)培 训课件 培训讲 义培训 ppt教程 管理课 件教程 ppt
企业经营全程中成本费用分析与有效 控制培 训教材( PPT166页)培 训课件 培训讲 义培训 ppt教程 管理课 件教程 ppt
单位材料消耗预算的编制
▪ 编制依据
产品配方（BOM）、工艺流程、历史单位材料消耗数据、 同行业单位材料消耗数据等
▪ 编制方法
清单预算法
▪ 编制口径
按产品编制
案例：康师傅BOM制定
企业经营全程中成本费用分析与有效 控制培 训教材( PPT166页)培 训课件 培训讲 义培训 ppt教程 管理课 件教程 ppt
（二）成本控制与成本管理的区别
▪ 成本管理有很多要素，其中一个要素是成本控制。 成本管理一般包括成本预测、成本决策、成本计 划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核 等职能。
▪ 传统的成本管理以成本控制为依据，强调节约和 节省。
▪ 现代型的成本管理以获得经济效益取得持续性的 竞争优势为主要目标，以一种新的认识观——成 本效益观念看待成本及其控制问题。
企业经营全程中成本费用分析与有效 控制培 训教材( PPT166页)培 训课件 培训讲 义培训 ppt教程 管理课 件教程 ppt
工资费用预算的编制
●编制依据 ￭奖罚办法、薪酬政策、同行业工资水平、人员
编制、生产预算、历史工资数据等 ●编制方法
￭增量预算法、清单预算法、弹性预算法、作业 成本预算法 ●编制口径 ￭按部门及人员类别、级别分别编制
企业经营全程中成本费用分析与有效 控制培 训教材( PPT166页)培 训课件 培训讲 义培训 ppt教程 管理课 件教程 ppt
成本控制与分析培训课件(PPT 46页)
25
四、成本控制（１-2）
（一）现代成本控制理念（2） 1、成本意识 2、成本效益理念 3、成本节省（抑减） 4、成本避免（免除） 5、广义成本控制
26
四、成本控制（２）
（二）实行成本控制必备条件 １、成本是企业全员行为的标准 ２、整体成本控制观念 ３、确立系统成本控制的观念 ４、制定成本控网络模型 ５、完善成本控制制度
—成本控制点 ·价格控制 ·用量控制 ·设计控制
23
四、成本控制
（一）现代成本控制理念 （二）实行成本控制必备条件 （三）影响成本控制因素 （四）成本控制的条件 （五）ERP在成本控制的中运用
24
四、成本控制（１-1）
（一）现代成本控制理念 有效的成本控制是企业在激烈的市场竞争
中成功与否的基本要素。但成本管理控制绝对 不仅仅是单纯的压缩成本费用，需要建立起科 学合理的成本分析与成本控制系统，让企业的 管理者清楚地掌握公司的成本构架、盈利情况 和决策的正确方向，成为企业内部决策的关键 支持，从根本上改善企业成本状况，从而真正 实现有效的成本控制。
29
四、成本控制（5）
（五）成本控制方法 1、成本预测 2、成本预算 3、标准成本 4、目标成本 5、作业成本
30
四、成本控制（5-1）
（五）成本控制方法 1、成本预测
根据现有的加工过程、工艺水平，市场 价格以及管理水平和以前年度的实际,编 制的成本水平。
31
四、成本控制（5-2）
（五）成本控制方法 2、成本预算 根据企业生产计划和各项定额编制的成 本数量计划以及应进行的管理工作.
2、通过管理，找出差距，及时修正
4
(一)现代成本观念
• 成本各组成要素之间的关系 1、综合分类
四、成本控制（１-2）
（一）现代成本控制理念（2） 1、成本意识 2、成本效益理念 3、成本节省（抑减） 4、成本避免（免除） 5、广义成本控制
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四、成本控制（２）
（二）实行成本控制必备条件 １、成本是企业全员行为的标准 ２、整体成本控制观念 ３、确立系统成本控制的观念 ４、制定成本控网络模型 ５、完善成本控制制度
—成本控制点 ·价格控制 ·用量控制 ·设计控制
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四、成本控制
（一）现代成本控制理念 （二）实行成本控制必备条件 （三）影响成本控制因素 （四）成本控制的条件 （五）ERP在成本控制的中运用
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四、成本控制（１-1）
（一）现代成本控制理念 有效的成本控制是企业在激烈的市场竞争
中成功与否的基本要素。但成本管理控制绝对 不仅仅是单纯的压缩成本费用，需要建立起科 学合理的成本分析与成本控制系统，让企业的 管理者清楚地掌握公司的成本构架、盈利情况 和决策的正确方向，成为企业内部决策的关键 支持，从根本上改善企业成本状况，从而真正 实现有效的成本控制。
29
四、成本控制（5）
（五）成本控制方法 1、成本预测 2、成本预算 3、标准成本 4、目标成本 5、作业成本
30
四、成本控制（5-1）
（五）成本控制方法 1、成本预测
根据现有的加工过程、工艺水平，市场 价格以及管理水平和以前年度的实际,编 制的成本水平。
31
四、成本控制（5-2）
（五）成本控制方法 2、成本预算 根据企业生产计划和各项定额编制的成 本数量计划以及应进行的管理工作.
2、通过管理，找出差距，及时修正
4
(一)现代成本观念
• 成本各组成要素之间的关系 1、综合分类
财务管理ppt课件成本分析与控制
工作安排重新检讨 进行业务分析和改造、避免重复及不必要的工作 实施多职能训练 实施工作轮调 同单位内人员按工作需要机动调配工作 主管于必要时支援单位内人员工作
25
成本削减策略
如何控制及降低制造费用
三、减少加班 加班原因检讨及消除 加班绩效检讨 加班时间比较表
四、减少机器维修费用 严格执行三级保养制度 建立保养手册 机器零部件管理（建立零部件使用台帐） 工具领用管理（调查领用工具的必要性、填制工具领用单、 实施以旧换新制度）
财务管理
成本分析与控制
内容纲要
•产品成本的基础概念 •成本习性 •成本削减策略
2
成本的基础知识
生产经营管理费用：生产费用：用于产品生产的费用 销售费用：用于产品销售的费用 管理费用：用于组织与管理生产经 营活动的费用 财务费用：用于筹集生产经营资金 的费用 研发费用：用于产品设计、开发的 费用
3
13
成本控制
• 标准成本的制定：
• 一、制造费用标准成本的制定 • 制造费用标准成本=标准工时*标准制造费用分配率 • 标准制造费用分配率=标准制造费用总额/标准总工时
14
成本控制
15
成本控制
16
成本控制
成本差异分析
一、直接材料成本差异分析 1、材料用量差异=（材料实际用量-材料标准用量）*材 料标准价格 2、直接材料价格差异=（材料实际价格-材料标准价格）* 材料的实际用量
22
成本削减策略
• 降低材料库存成本
1、通用材料与专用材料分开 2、根据生产订单计算各种物料的需求量及时间 3、备料周期的计算（采购期、运输期、检验期等） 4、正确计算请购点、采购批量、安全存量
• 降低呆料与呆货
1、市场预测及销售计划的准确性 2、产品设计正确性及变更频率 3、PMC的库存管理（实物、帐面数） 4、编制存货库龄分析表
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成本削减策略
如何控制及降低制造费用
三、减少加班 加班原因检讨及消除 加班绩效检讨 加班时间比较表
四、减少机器维修费用 严格执行三级保养制度 建立保养手册 机器零部件管理（建立零部件使用台帐） 工具领用管理（调查领用工具的必要性、填制工具领用单、 实施以旧换新制度）
财务管理
成本分析与控制
内容纲要
•产品成本的基础概念 •成本习性 •成本削减策略
2
成本的基础知识
生产经营管理费用：生产费用：用于产品生产的费用 销售费用：用于产品销售的费用 管理费用：用于组织与管理生产经 营活动的费用 财务费用：用于筹集生产经营资金 的费用 研发费用：用于产品设计、开发的 费用
3
13
成本控制
• 标准成本的制定：
• 一、制造费用标准成本的制定 • 制造费用标准成本=标准工时*标准制造费用分配率 • 标准制造费用分配率=标准制造费用总额/标准总工时
14
成本控制
15
成本控制
16
成本控制
成本差异分析
一、直接材料成本差异分析 1、材料用量差异=（材料实际用量-材料标准用量）*材 料标准价格 2、直接材料价格差异=（材料实际价格-材料标准价格）* 材料的实际用量
22
成本削减策略
• 降低材料库存成本
1、通用材料与专用材料分开 2、根据生产订单计算各种物料的需求量及时间 3、备料周期的计算（采购期、运输期、检验期等） 4、正确计算请购点、采购批量、安全存量
• 降低呆料与呆货
1、市场预测及销售计划的准确性 2、产品设计正确性及变更频率 3、PMC的库存管理（实物、帐面数） 4、编制存货库龄分析表
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有时瓶颈产生的原因 是工作量太大，作业 人员不够用，直接增 加作业人员，由多人 分摊原来的工作量， 可直接消除原来的瓶 颈
成 本 分 析 与 控制培 训教材 (PPT23 页)
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优化流程的基本思路
拆解去除法：
作 业 时 间
工序 1 2 3 4 5
分担转移法：
作 业 时 间
工序 1 2 3 4 5
➢工序1为瓶颈工序
➢将工序1的一部分作 业活动转移到工序2中
➢新的瓶颈工序在哪 里？
成 本 分 析 与 控制培 训教材 (PPT23 页)
成 本 分 析 与 控制培 训教材 (PPT23 页)
优化流程的基本思路
作业改善压缩法：
作
业
作
时
业
间
改
善
工序 1 2 3 4 5
成本分析与控制
利润是如何产生的?
基本公式 经营思路
- = 销售额
成本
利润
- = 预测销
售收入
目标利润
容许 成本
增加利润的方法
开 增加收入
源
对外战略（市场战略）
节 控制成本
流
内部管理（成本管理）
10 8 6 4 2 0 1 2 3 4 5 6月
10 8 6 4 2 0 1 2 3 4 5 6月
成本是怎样炼成的?
C产品 50.00
6,000.00 300,000.00 180,000.00
合计
800,000.00 440,000.00
20,000.00
60,000.00
100,000.00
180,000.00
求：边际贡献、边际贡献率、保本点销售额？ 若年末A产品销售额55,000元，B产品110,000元，C产品256,000元，公司是否保本？
成 本 分 析 与 控制培 训教材 (PPT23 页)
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公司的瓶颈工序
赫兹公司的瓶颈工序： 真空干燥系统
高压公司的瓶颈工序：
成 本 分 析 与 控制培 训教材 (PPT23 页)
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优化流程的基本思路
成 本 分 析 与 控制培 训教材 (PPT23 页)
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分享
成 本 分 析 与 控制培 训教材 (PPT23 页)
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增值活动与非增值活动
什么是增值活动？ - 能为客户/企业创造价值的活动
1. 是不是目标客户所需要的? 2. 从客户的观点来看,(而不是企业自己认为)，
盈亏平衡点=固定成本/（单位产品销售收入-单位 产品变动成本）
公式扩展
单位贡献毛利=产品销售价格-变动成本 贡献毛利率=单位贡献毛利/销售价格
保本点销售量=固定成本/单位贡献毛利 保本点销售额=固定成本/贡献毛利率 我们可将这一等式扩展为：
达到预计目标利润下的销售量 = (固定成本+目标利润)/单位贡献毛利
可以将其它工序的一 部分作业分配到作业 时间较少的工序中， 可大大提高整个流程 的平衡率
成 本 分 析 与 控制培 训教材 (PPT23 页)
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优化流程的基本思路
作业改善后合并法：
作
业
作
时
业
间
改
善
合 并
工序 1 2 3 4 5
当用前面几种方法改 善工序流程后，再重 新思考新的流程之间 是否还存在着合并的 空间，将可以合并的 工序尽可能合并和简 化，整条流程的瓶颈 自然越来越少，工作 效率可得到持续提升
它真正的价值是多少? 3. 市场上是否有其它更重要的价值? 4. 要付出多少代价来创造这个价值？ 5. 价值是否会随着需求的改变而改变？
成 本 分 析 与 控制培 训教材 (PPT23 页)
通过变更设计/调整作 业人员分工等措施压 缩瓶颈工序，整个流 程的作业时间随之缩 短，效益也相应提高
成 本 分 析 与 控制培 训教材 (PPT23 页)
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优化流程的基本思路
加人缩短瓶颈环节循环时间：
作
业
1人
时
间
2人
作
业
工序 1 2 3 4 5
当流程中某个工序的 作业时间特别少时， 可以干脆将这一工序 拆解掉，将作业活动 分配到其他工序中去 ，可有效提高整个流 程的平衡率
成 本 分 析 与 控制培 训教材 (PPT23 页)
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优化流程的基本思路
重排法：
作 业 时 间
工序 1 2 3 4 5
达到预计目标利润下的销售额 = (固定成本+目标利润)/贡献毛利率
举例
项目 销售单价 销售数量 销售收入 变动成本 边际贡献 固定成本 边际贡献率 保本点销售额
A产品 10.00
10,000.00 100,000.00
60,000.00
B产品 20.00
20,000.00 400,000.00 200,000.00
原材料
生产流程 厂房设备
人工 生产管理费用 辅料、零件、配件
风、水、汽、电等
产品
根据生产流程确定成本核算方法
品种法
大批量，单步骤生产的企业
成本计算方法 订单法
小批量、单件制造的企业
分步法
大批量，生产步骤多的企业
盈亏平衡点
边际贡献
1.何为边际贡献？ 边际贡献是管理会计中一个经常使用的十分重
要的概念，它是指销售收入减去变动成本后的余 额，边际贡献是运用盈亏分析原理，进行产品生 产决策的一十分重要指标。通常，边际贡献又 称为“边际利润”或“贡献毛益”等。
2.边际贡献公式： 边际贡献=收入-固定成本
固定成本
1.固定成本定义：
固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务量范围 内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。 2.我公司的固定成本
盈亏平衡点
1.定义： 是指全部销售收入 等于全部成本时（销售收入线
与总成本线的交点）的产量。以盈亏平衡点的界限， 当销售收入高于盈亏平衡点时企业盈利，反之，企业 就亏损。 2.公式：
成 本 分 析 与 控制培 训教材 (PPT23 页)
木桶效应
水桶效应是指一只水桶想盛满水，必须每块木板都一 样平齐且无破损，如果这只桶的木板中有一块不齐或 者某块木板下面有破洞，这只桶就无法盛满水。是说 一只水桶能盛多少水，并不取决于最长的那块木板， 而是取决于最短的那块木板。也可称为短板效应。一 个水桶无论有多高，它盛水的高度取决于其中最低的 那块木板。