财务报表粉饰行为及其防范

财务报表粉饰行为及其防范

摘要

本文通过分析财务报表粉饰行为产生的动因及危害,集中分析了财务报表粉饰行为的手段,重点讨论了防范财务报表粉饰行为的方法。其结论可为提高财务报表的可靠性、公允性及决策有用性提供参考意见。

关键词：财务报表；粉饰行为；防范

Abstract

Based on the analysis of financial statements to whitewash the Cause and hazards, concentrate on the financial statements of whitewash means, the discussion focused on preventing acts of the financial statements whitewash methods. Its conclusions for the reliability of financial statements, and fair decision-making and provide useful suggestions.

Key words: financial statements; whitewash; precautions

目录

摘要..................................................................................................................... I Abstract .............................................................................................................. II 目录................................................................................................................... I II 前言 (1)

1财务报表粉饰行为产生的危害及动机 (2)

1.1财务报表粉饰行为的危害 (2)

1.2 财务报表粉饰行为产生的动机 (2)

2财务报表粉饰行为的手段 (4)

2.1 利用资产重组粉饰财务报表 (4)

2.2 利用固定资产项目粉饰财务报表 (4)

2.3利用关联交易调节利润 (4)

2.4通过并购调节利润 (5)

2.5利用不当的会计政策和会计估计调节利润 (5)

2.6利用成本项目粉饰财务报表 (6)

2.7利用其他应收款和其他应付款调节利润 (6)

3财务报表粉饰行为的防范 (7)

3.1加强关联交易剔除分析 (7)

3.2建立健全内控制度 (7)

3.3充分发挥经济系统的监督作用 (7)

3.4加大法律及其他社会制度的惩罚力度 (8)

3.5加强对注师行业的监督力度 (8)

3.6强化单位负责人的法律责任 (8)

结论 (9)

致谢 (10)

参考文献 (11)

前言

财务报表粉饰行为是一个国际性、历史性问题，如何防范财务报表粉饰行为一直是整个会计学界研究的重点课题，也是各国政府着力解决的重大问题。然而，时至今日，形形色色的财务报表行为仍然困扰着各国。比如：美国“安然事件”，以及我国的“银广厦事件”、“红光事件”等。这些事情的披露造成整个会计界的震动，引起更大规模的关于财务报表粉饰行为及防范问题的争论。目前，之所以没有在会计信息失真的研究与防治取得实质性的进展，其中很重要的原因之一在于没有将信息失真进行恰当分类，从而不能采取相应的措施分别予以治理，本文分析了财务报表粉饰行为的危害、动机和手段，并提出了相应的防范措施。

论文正文主要包括3个部分，安排如下：

第1部分简要介绍财务报表粉饰行为产生的危害及动机

第2部分分析财务报表粉饰行为的手段

第3部分分析财务报表粉饰行为的防范

最后论文对课题内容进行了总结。

1财务报表粉饰行为产生的危害及动机

1.1财务报表粉饰行为的危害

（1）危害市场经济秩序。企业会计信息失真的行为会掩盖企业真实的经营状况，增加国民经济运行中的不确定因素，欺诈广大投资者，误导国家对目前经济的判断。（2）危害企业长期发展。企业高层在决策时以财务报表为主要依据，不能正确反映企业状况的信息给决策者以错误的导向，致使决策失败，给企业造成更大的损失。（3）危害注师行业的成长。目前，注册会计师内部竞争激烈，少数会计师事务所为了拉拢客户而竞相压价或与企业达成某种协议。这种恶性竞争导致的直接结果是——事务所依赖客户，在职业过程中处于被动地位。（4）危害广大投资者。投资者投资的依据是企业所提供的财务报表，它的粉饰行为会误导投资者，在造成投资者经济损失的同时更会使投资者对企业的投资环境失去信心，所造成的损失很难用金钱来衡量。（5）危害会计人员本身。会计人员做假帐这种行为造成了整个会计行业空前的信任危机。现阶段会计界诚信问题已引起社会各界的普遍关注，这种不信任的态度对会计界的长期健康发展是十分不利。

1.2 财务报表粉饰行为产生的动机

（1）税收动机。所得税是在会计利润的基础上，通过纳税调整，将会计利润调整为应纳税所得额，再乘以适用的所得税率而得出的。因此，基于偷税、漏税、减少或推迟纳税等目的，企业往往对会计报表进行粉饰。当然，也有少数国有企业和上市公司，基于资金筹措和操纵股价的目的，有时甚至不惜虚构利润，多交所得税，以“证明”其盈利能力。（2）相关部门监管力度不够。监管部门往往不能及时发现企业的造假行为，监管手段不到位也给企业提供了造假的空间。（3）长官意识的强迫性。有资料显示，在处理会计业务的过程中，当会计人员的意见与单位负责人的意见产生分歧时，21.86%的会计人员认为应按领导的意见办；61.27%