第五章贷款与贴现业务的核算
贷款与贴现业务的核算培训
贷款与贴现业务的核算培训贷款与贴现业务的核算是金融机构中的重要一环，它涉及到资金的流动、收入的计算和风险的控制等方面。
为了提高贷款与贴现业务的核算水平，需要进行相应的培训。
一、培训内容1. 贷款与贴现业务的基本概念和特点：培训人员需要了解贷款与贴现业务的定义、分类以及它们在金融机构中的作用和功能。
2. 贷款与贴现业务的流程和操作规范：培训人员需要了解贷款与贴现业务的整个流程，从申请、审批、放款到回收、结算的全过程，以及相关的操作规范和程序。
3. 贷款与贴现业务的计算方法：培训人员需要掌握贷款与贴现业务中涉及的计算方法，包括贷款本金、利息、手续费等的计算，以及贴现金额和贴现利率的计算等。
4. 贷款与贴现业务的核算流程和方法：培训人员需要了解贷款与贴现业务的核算流程和方法，包括账务的记账、展期和逾期的处理、坏账的核销等。
5. 贷款与贴现业务的风险控制：培训人员需要了解贷款与贴现业务的风险控制方法，包括风险评估、担保措施、信贷管理等方面的知识。
二、培训方式1. 理论培训：通过讲座、讨论会等形式，向培训人员传授贷款与贴现业务的基本概念、流程和方法等理论知识。
2. 案例分析：通过分析实际案例，培训人员可以更加深入地理解贷款与贴现业务的运作过程和核算方法，同时也可以培养他们的分析和解决问题的能力。
3. 实操培训：通过模拟实践或实地操作，培训人员可以实际操作贷款与贴现业务的流程和方法，提高他们的实践能力和操作技能。
4. 知识检测：通过考试或小组讨论等形式，对培训人员进行知识检测，以评估他们的学习效果和掌握程度，并及时纠正他们的不足。
三、培训目标1. 提高贷款与贴现业务员的专业素质：通过培训，使贷款与贴现业务员掌握贷款与贴现业务的基本概念和操作方法，提高他们的业务熟练度和业务素质。
2. 加强贷款与贴现业务的规范性和效益：通过培训，使贷款与贴现业务员了解贷款与贴现业务的流程和操作规范，提高业务的规范性和效益。
3. 提升贷款与贴现业务风险控制能力：通过培训，使贷款与贴现业务员了解贷款与贴现业务的风险因素和控制方法，提高他们的风险控制能力。
贷款业务与贴现业务的核算
贷款用途监管
对借款人的贷款用途进行严格监管， 防止贷款资金流入高风险领域或用于 非法用途。
还款方式管理
制定合理的还款计划，确保借款人能 够按时还款，降低逾期风险。
贴现业务的风险防范与管理
01
票据真实性审核
对贴现的票据进行真实性审核， 防止伪造、变造票据，确保票据
合法有效。
03
贴现额度控制
根据企业的经营状况和信用状况 ，合理确定贴现额度，避免过度
贷款业务概述
贷款业务是一种金融中介服务，银行或其他金融机构通过 吸收存款、发放贷款等方式进行资金运作，满足社会各界 的资金需求。
利息收入确认时间
按照权责发生制原则，贷款利息收入应在贷款合同约定的 收款日期确认。
贷款业务税务处理规定
根据国家税收法律法规，贷款业务的利息收入需要缴纳增 值税、企业所得税等税费。
违约风险：如果贴现申请人违约 ，银行将面临无法按时收回本金 和利息的风险。
为了控制这些风险，银行需要加 强对票据真实性的审核，对贴现 申请人的信用评估和风险评估， 以及合理安排资金头寸等措施。
04
贴现业务的会计核算
贴现业务核算的账户设置
01
02
03
贴现申请人账户
记录贴现申请人的银行存 款账户，作为贴现款的直 接支付对象。
利息收入确认方法
按照合同利率法或实际利率法确认利息收入。
贴现业务的税务处理
贴现业务概述
贴现业务税务处理规定
利息收入确认时间
利息收入确认方法
贴现业务是指持票人将未到期 的商业汇票经过背书转让给银 行，银行按照票面金额扣去自 贴现日至汇票到期日的利息， 将余额支付给持票人的行为。
根据国家税收法律法规，贴现 业务的利息收入需要缴纳增值 税、企业所得税等税费。
贷款与贴现业务的核算培训课件
贷款与贴现业务的核算培训课件汇报人：2023-12-15•贷款业务概述•贴现业务概述•贷款业务核算方法目录•贴现业务核算方法•贷款与贴现业务风险管理•案例分析：实际操作中贷款与贴现业务核算问题解析01贷款业务概述贷款是指银行或其他金融机构按一定利率和必须归还等条件出借货币资金的一种信用活动形式。
贷款定义按照贷款用途可分为流动资金贷款、固定资产贷款、个人消费贷款等；按照贷款期限可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。
贷款分类贷款定义与分类客户向银行提交贷款申请书及相关资料。
客户申请银行对客户的申请进行受理，并进行贷前调查，核实客户的还款能力和信用状况。
银行受理与调查银行对客户的申请进行审查，评估贷款风险，并根据审批权限进行审批。
贷款审查与审批银行与客户签订贷款合同，将贷款发放至客户指定账户。
签订合同与发放贷款贷款发放流程贷款利率及计算方式贷款利率贷款利率是指银行发放贷款时所收取的利息与本金之比，通常以年利率表示。
利率计算方式贷款利率可采用固定利率或浮动利率计算。
固定利率是指在贷款期限内利率保持不变；浮动利率是指利率随市场变化而调整。
利息计算方式贷款利息可采用单利或复利计算。
单利是指只对本金计算利息；复利是指对本金和已产生的利息一并计算利息。
02贴现业务概述票据持有人在票据到期前，为获取现款而向银行或其他金融机构贴付一定利息所作的票据转让。
银行承兑汇票贴现、商业承兑汇票贴现、协议付息票据贴现、买方付息票据贴现。
贴现定义与分类贴现分类贴现定义贴现业务流程持票人向开户行申请贴现，并提交相关材料。
银行对票据及贸易背景进行审查，确定是否符合贴现条件。
银行根据审查结果，决定是否批准贴现申请。
银行批准贴现后，将贴现金额划入持票人指定账户。
贴现申请贴现审查贴现审批贴现放款由中国人民银行统一规定，各银行可根据市场情况在一定范围内浮动。
贴现利率贴现利息=贴现金额×贴现天数×日贴现率；实付贴现金额=贴现金额-贴现利息。
贷款及贴现业务的核算培训
贷款及贴现业务的核算培训贷款及贴现业务核算是银行和其他金融机构进行业务运作和资金管理的重要环节，它涉及到贷款风险评估、利息计算、贷款准备金计提等一系列核算工作。
本文将阐述贷款及贴现业务的核算要点，帮助读者更好地理解和掌握这一领域的知识。
1. 贷款业务核算贷款业务核算主要包括贷款的计提、分类、准备金计提和计息四个方面。
（1）贷款计提：银行在发放贷款时需计提借出资金的会计凭证，并确认借款人的借据或其他信贷文件。
计提时需要注意贷款发放的要求、授权以及贷款发放日期等信息，并按照会计准则和公司内部规定进行相应的核算处理。
（2）贷款分类：贷款的分类是按照借款人的还款能力和还款状况进行的。
一般来说，贷款可以分为正常贷款、关注贷款、次级贷款和可疑贷款等级。
这些分类在贷款核算中起到了对贷款风险的评估和控制的作用。
（3）准备金计提：银行在核算贷款业务时需要计提贷款准备金。
准备金是为了弥补贷款损失而计提的，其具体计算方法和比率根据监管机构的要求和公司政策而定。
（4）计息：银行的贷款业务中，计息是对借款人的利息收入的核算处理。
计息须根据约定好的计息规则和利率进行计算，并将计息金额计入银行的利息收入账户。
2. 贴现业务核算贴现业务是银行或金融机构收购商业票据或承兑汇票等有卖出要求的债权债务凭证，并提前收取利息的一种业务形式。
贴现业务的核算与贷款有一些相似之处，但也有一些不同之处。
（1）贴现计提：贴现业务的计提是指银行在收购商业票据或承兑汇票后，将贴现金额计入该业务的应收账款中。
该计提不同于贷款业务的计提，因为贴现业务属于即期收入，而贷款业务具有时间延后性。
（2）贴现利息计算：贴现业务中，银行在收购商业票据或承兑汇票时，会根据票据的到期日和贴现日计算所需要收取的利息。
利息计算规则和方法根据票据的种类和相关协议而定。
（3）贴现利率核算：贴现利率是商业票据或承兑汇票的贴现时需要的利率。
在核算贴现业务时，需要将贴现利率与票据的面值相乘，得出贴现金额。
贷款与贴现业务的核算概述培训课件
利息科目： 用于记录 贷款利息 的计提和 支付
手续费科 目：用于 记录贷款 手续费的 计提和支 付
坏账准备 科目：用 于记录贷 款坏账的 计提和冲 销
应收利息 科目：用 于记录应 收利息的 计提和收 回
应收手续 费科目： 用于记录贷款收回：确认贷款本 金和利息收入
信用风险定义： 借款人无法按 时偿还贷款的
风险
信用风险评估： 对借款人的信 用状况进行评 估，包括信用 记录、收入、
资产等
信用风险控制： 设定贷款额度、 利率、还款期 限等，以降低
信用风险
信用风险监测： 定期监测借款 人的信用状况， 及时发现并处 理信用风险问
题
市场风险定义：由于市场价格变动导致的风险 市场风险类型：利率风险、汇率风险、股票价格风险等 市场风险管理方法：风险识别、风险评估、风险控制、风险转移等 市场风险管理工具：衍生品、套期保值、风险对冲等
贷款与贴现业务都是银行向客户提供资 金的方式
贷款的期限较长，贴现的期限较短
贷款是银行向客户提供资金，客户需 要偿还本金和利息
贷款的利率较高，贴现的利率较低
贴现是银行向客户提供资金，客户需要 支付贴现利息，不需要偿还本金
贷款的风险较高，贴现的风险较低
贷款科目： 用于记录 贷款业务 的发生和 收回
贷款逾期：确认贷款本 金和利息收入
贷款展期：确认贷款本 金和利息收入
贷款核销：确认贷款本 金和利息收入
贷款转让：确认贷款本 金和利息收入
贷款发放：确认贷款利息收入 贷款收回：确认贷款本金和利息收入 贷款逾期：确认贷款损失准备 贷款展期：调整贷款期限和利率 贷款担保：确认担保资产的价值 贷款转让：确认转让收益和损失
贴现业务是指银行将未到期的商业汇票以折扣价买入，到期再向付款人收取全部票款的业务。
贷款和贴现业务的核算实训心得
贷款和贴现业务的核算实训心得经过在建行的1个半月的实训，我从客观上对自己在学校里所学的知识有了感性的认识，使自己更加充分地理解了理论与实际的关系。
我这次实训所涉及的内容，主要是会计业务（对公业务），其他一般了解的有储蓄业务、信用卡业务、贷款业务。
对公业务的会计部门的核算（主要指票据业务）主要分为三个步骤，记帐、复核与出纳。
这里所讲的票据业务主要是指支票，包括转帐支票与现金支票两种。
对于办理现金支票业务，首先是要审核，看出票人的印鉴是否与银行预留印鉴相符，方式就是通过电脑验印，或者是手工核对；再看大小写金额是否一致，出票金额、出票日期、收款人要素等有无涂改，支票是否已经超过提示付款期限，支票是否透支，如果有背书，则背书人签章是否相符，值得注意的是大写金额到元为整，到分则不能在记整。
对于现金支票，会计记帐员审核无误后记帐，然后传递给会计复核员，会计复核员确认为无误后，就传递给出纳，由出纳人员加盖现金付讫章，收款人就可出纳处领取现金（出纳与收款人口头对帐后）。
转帐支票的审核内容同现金支票相同，在处理上是由会计记帐员审核记帐，会计复核员复核。
这里需要说明的是一个入帐时间的问题。
现金支票以及付款行为本行的转帐支票（如与储蓄所的内部往来，收付双方都是本行开户单位的）都是要直接入帐的。
而对于收款人、出票人不在同一家行开户的情况下，如一些委托收款等的转帐支票，经过票据交换后才能入帐，由于县级支行未在当地人民银行开户，在会计账上就反映在“存放系统内款项”科目，而与央行直接接触的省级分行才使用“存放中央银行款项”科目。
而我们在学校里学习中比较了解的是后者。
还有一些科目如“内部往来”，指会计部与储蓄部的资金划拨，如代企业发工资；“存放系统内款项”，指有隶属关系的下级行存放于上级行的清算备付金、调拨资金、存款准备金等。
而我们熟知的是“存放中央银行款项”，则是与中央银行直接往来的省级分行所使用的会计科目。
一些数额比较大的款项的支取（一般是大于或等于5万元）要登记大额款项登记表，并且该笔款项的支票也要由会计主管签字后，方可支取。
贷款与贴现业务核算
贷款与贴现业务核算贷款与贴现业务是商业银行的重要业务之一，对于银行的利润和资本金的增长有着重要的作用。
本文将就贷款与贴现业务的核算进行详细介绍。
首先是贷款业务的核算。
贷款是商业银行向客户提供一定金额的资金，客户则需要按照约定的利率和期限偿还贷款。
贷款业务的核算主要涉及两个方面，即贷款发放和贷款偿还。
贷款发放的核算主要包括贷款的计提和计提利息的核算。
贷款的计提是指将贷款款项从存款账户划出，转为贷款账户的过程。
这个过程需要更新账户余额，并记录相关信息，如贷款金额、利率、期限等。
同时，还需要根据约定利率对贷款进行计提利息，计算并确认利息收入。
贷款偿还的核算主要包括贷款的结息和本金回收的核算。
贷款的结息是指根据贷款期限和利率计算并确认贷款的利息收入。
同时，需要更新账户余额，并记录相关信息，如还款金额、还款方式等。
本金回收是指客户按照约定的期限和金额偿还贷款的过程。
在本金回收过程中，需要把实际回收的本金金额与贷款账户余额进行核对，确保贷款账户余额的准确性。
其次是贴现业务的核算。
贴现是指商业银行以现金的形式提前向客户支付一定金额的票据或其他债权，客户则需要按照约定的期限和金额偿还贴现款项。
贴现业务的核算主要涉及两个方面，即贴现发放和贴现偿还。
贴现发放的核算主要包括贴现的计提和计提利息的核算。
贴现的计提是指将贴现款项从存款账户划出，转为贴现账户的过程。
这个过程需要更新账户余额，并记录相关信息，如贴现金额、利率、期限等。
同时，还需要根据约定利率对贴现进行计提利息，计算并确认利息收入。
贴现偿还的核算主要包括贴现的结息和本金回收的核算。
贴现的结息是指根据贴现期限和利率计算并确认贴现的利息收入。
同时，需要更新账户余额，并记录相关信息，如还款金额、还款方式等。
本金回收是指客户按照约定的期限和金额偿还贴现的过程。
在本金回收过程中，需要把实际回收的本金金额与贴现账户余额进行核对，确保贴现账户余额的准确性。
在贷款与贴现业务的核算中，还需要注意以下几点：首先是利息的计提与结转问题。
第五章 贷款业务核算.ppt
借：中长期贷款——某单位贷款户
贷：活期存款——某单位存款户
2.计算应收的贷款利息时：
借：应收利息
贷：利息收入
3.实际收回利息时：
借：活期存款——某单位存款户
贷：应收利息
4.到期收回本金时：
借：活期存款——某单位存款户
2019/贷12/1：5 中长期贷款——某单位贷款户
贷：应收利息
2019/12/15
或
利息收入
27
3、贷款逾期90天仍未收回的，将本金转入“非应 计贷款”科目
借：非应计贷款——某单位贷款户
贷：逾期贷款——某单位贷款户
利息冲转转为表外
借：利息收入
贷：应收利息
收入：未收贷款利息
收回贷款本息时：
借：活期存款
贷：非应计贷款
借：活期存款——某单位存款户 贷：短期贷款——某单位贷款户
贷：利息收入
2.贷款展期
（1）原因
（2）做法：在到期前十日内，提出展期申请。银行同意 后，在原保管的“贷款凭证”第一联上标注，并保留展 期申请书。
（3）展期不必做转帐手续。
2019/12/15
11
第三节 中长期贷款的核算
贷款。
2019/12/15
8
3、会计部门将“贷款凭证”的2、3联做借贷方 计帐凭证；第1联专夹保管，第4联加盖业务章 退借款人。
会计部门的会计分录为：
借：短期贷款——某单位贷款户 贷：活期存款——某单位存款户
2019/12/15
9
二、收回贷款的核算
1.贷款单位主动归还
（1）贷款单位 → 交还款凭证 → 贷款银行
贷款及贴现业务的核算培训
主要包括借款人的还款能力、经营状况、财务状况等方面 的变化。
信用风险的评估方法
通过评估借款人的信用评级、历史表现和其他相关信息， 金融机构可以对信用风险进行量化评估，并采取相应的风 险控制措施。
市场风险的管理
市场风险的定义
市场风险是指因市场价格波动而导致金融机构持有的资产价值发 生损失的可能性。
注意事项
在贷款发放的核算中，银行应确保核算的准确性，防止出现差错或舞弊。同时，银行应关 注借款人的还款情况，及时发现并处理逾期还款等问题。
贷款利息的核算
贷款利息的核算
银行在贷款发放后，应按照合同约定的利率和计息方式，对贷款利息进行核算。利息核算应准确、及时，确保银行收 益的完整性。
核算流程
银行应按照合同约定的利率和计息方式，计算贷款利息。一般情况下，银行会采用按月或按季结息的方式，计算贷款 利息。在结息日，银行应将计算的利息金额记入相应账户，并确保核算的准确性。
贷款及贴现业务的核算培训
目 录
• 贷款及贴现业务概述 • 贷款业务核算 • 贴现业务核算 • 风险管理与内部控制 • 案例分析与实践操作
01
贷款及贴现业务概述
贷款业务简介
贷款业务是指金融机构向借款人提供的货币资金，并按约定的利率和期限还本付息 的金融活动。
根据贷款用途和性质，贷款可分为企业流动资金贷款、固定资产贷款、项目贷款等 。
平。
问题与解决方案
问题汇总
在培训过程中，鼓励学员提出自己在贷款及贴现 业务核算中遇到的问题和困惑，进行汇总整理。
解决方案分享
针对不同的问题，提供相应的解决方案和思路， 帮助学员找到解决问题的方法和途径。
经验交流与互动
组织学员进行经验分享和互动讨论，促进彼此之 间的学习和成长，提高培训效果和质量。
贷款及贴现业务的核算培训讲义
添加标题
添加标题
核算过程：包括贷款发放、贴现、 利息计算、逾期处理等环节
结论：贷款及贴现业务的核算需 要准确、及时，并注意风险控制。
实例的总结和经验教训
贷款及贴现业务的核算实例是培训讲义的重要组成部分，可以帮助学员更好地理解和掌 握相关知识。
实例的总结应该包括对实例的分析和解释，以及学员在理解和掌握相关知识的过程中可 能遇到的问题和解决方法。
PART 3
贷款及贴现业务的核算原则
核算原则的重要性
确保会计信息的准确性和可靠性 提高财务报告的质量和透明度 帮助管理层做出正确的决策 遵守法律法规，降低财务风险
核算原则的具体内容
权责发生制原则：按照经济业务 实际发生和完成情况确认收入和 费用
谨慎性原则：对可能发生的损失 和费用进行估计和准备，以降低 风险
实际利率法：适用于长期贷款和贴现业务， 能够准确反映贷款的实际成本
摊余成本法：适用于短期贷款和贴现业务， 能够简化核算过程
市场价值法：适用于风险较高的贷款和贴现 业务，能够反映市场风险对贷款价值的影响
PART 6
贷款及贴现业务的核算实例
实例的选择和准备
选择具有代表性 的实例，如个人 贷款、企业贷款、 贴现等
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题Biblioteka 配比原则：将收入与相应的成本、 费用进行配比，以反映企业经营 成果
重要性原则：对重要的经济业务 进行详细核算，以反映企业经营 状况
核算原则的执行要求
遵循会计准则和法律法规 确保核算的准确性和完整性 定期进行账务核对和调整 加强内部控制和监督，防范风险
PART 4
贷款及贴现业务的核算流程
客户还款：客户按照合同约定向银行还款，包括本金和利 息
金融企业会计(第3版)课件：贷款与贴现业务的核算
贷：利息收入——××贷款利息收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
2）收回本息的会计分录为：
借：吸收存款——××存款——××户 贷：应收利息——××贷款应收利息——××户 贷款——××贷款——××户（本金）
金融企业会计
借：应收利息——××贷款应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——抵押贷款××户（利息调整）
贷：利息收入——××贷款利息收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
若增值税纳税义务尚未发生，则将相关增值税销项税额计 入“应交税费——待转销项税额”科目。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（3）抵押贷款收回的核算
❖商业银行实际发生信用损失，认定相关贷款无法收回，经批准予以核 销的，应当根据批准的核销金额，借记“贷款损失准备”科目，贷记 “贷款”科目。若核销金额大于已计提的损失准备，还应按其差额借记 “信用减值损失”科目。
❖该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未核销的贷款损失 准备。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
贷款到期，借款人因客观情况变化，经过努力仍不能归还 贷款的，可以向银行提出展期申请，办理贷款展期手续。贷款 展期无需进行账务处理。
★信用贷款核算实例见教材 例3－3、例3－4
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
3.1.3 担保贷款的核算
1．保证贷款的核算
借款人申请保证贷款，应向银行提供由保证人签署的保证 书，经银行审查同意后与保证人签订保证合同。保证贷款到期， 若借款人不能按期归还贷款，应由保证人根据保证合同的约定 承担一般保证责任或连带责任。
以摊余成本计量的贷款，应当按照发放贷款的本金与扣除 可以抵扣的进项税额后的相关交易费用之和作为贷款的初始确 认金额。商业银行发放以摊余成本计量的贷款的会计分录为：
贷款与贴现业务的核算
贷： 贷款（本金） 应收利息
本科目期末借方余额，反映企业按规定发放尚未收回贷款的 摊余成本。
四、会计科目设置
借：应收利息 贷：利息收入
如有差额的,借记或贷记本科目(利息调整). 期末，应将本科目余额转入本年利润，结转后本科目无余额。
第一节 贷款业务概述
利息收入（6011）—××户
借：收入 减少
贷：收入 增加
核算企业（金融）确认的利息收 入，包括发放的各类贷款（银团贷 款、贸易融资、贴现和转贴现融出 资金、协议透支、信用卡透支、转 贷款、垫款等）、与其他金融机构 （中央银行、同业等）之间发生资 金往来业务、买入返售金融资产等 实现的利息收入等。
本章概述
第一节 贷款业务核算的概述 第二节 信用贷款的核算 第三节 担保贷款的核算 第四节 票据贴现业务的核算 第五节 个人消费贷款业务的核算 第六节 贷款损失准备的核算 第七节 贷款利息的核算
学习目标
1.了解贷款是商业银行最传统、最主要的资产业务； 2.了解划分贷款种类的不同标准； 3.掌握贷款的核算方法； 4.掌握信用贷款正常归还及逾期情况下的处理方法； 5.掌握贷款损失准备的管理规定和核算方法； 6.掌握抵押贷款的处理方法。
贷款损失准备的主要账务处理。 1、资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资
产减值损失”科目，贷记本科目。 2、对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各
项贷款，借记本科目，贷记“贷款”、“贴现资产”、“拆出资 金”等科目。 3、已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计 提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷 记“资产减值损失”科目。 本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准 备。
银行贷款业务的核算
贷款业务概念
1
概念：贷款是贷款人 （商业银行）对借款 人提供的并按照约定 利率和期限还本付息 的一种信用活动。
2
意义：贷款业务是商 业银行的主要资产业 务之一；也是银行资 金运用的主要形式。
分类
01
按贷款期限：短期贷款、中期贷款、长期贷款
02
按还款方式：一次性偿还的贷款和分期偿还的
(1) AAA级企业；
(2) 资产负债率在60％以下；
(3) 流动比率在150％以上；
(4) 无逾期贷款和应付未付利息；
(5) 经营效益好
核算
发放
二、核算
借：贷款---xx单位短期（或中长期）贷款户 贷：吸收存款----活期存款——XX单位户
到期收回
借：吸收存款----活期存款——XX单位户 贷：贷款--- xx单位短期（或中长期）贷款
【例】2008年5月7日，建设银行武汉市分行收到甲公司提交 的贴现凭证和未到期商业承兑汇票，汇票出票日为2008年3 月7日，9月7日到期，汇票金额为20万元，经批准同意贴现， 假设月贴现率为0.4%。
贴现利息=200000*0.4%*4 = 3200（元） 实付贴现额=200000-3200=196800（元）
当期未收到利息： 借：应收利息
贷：利息收入—XX利息收入户
逾期90天以上的利息的核算
冲减表内利息，转入表外核算： 借：利息收入
贷：应收利息 表外科目： 收入：应收利息
以后实际收到时： 借：吸收存款
贷：利息收入（复利） 表外科目： 付出：应收利息
01
01
01
第六节 贷款损失准 备的核算
一．贷款损失准备的 提取 本期实际提取金 额=本期贷款期 末余额×规定比 例-已提损失准备 金额
《金融企业会计》复习指导(doc 9页)
《金融企业会计》复习指导（doc 9页）资金的合理收付，确保各项业务的合规、合法，促进经济发展；参与经营管理，促进提高经济效益；通过会计核算，为考核与分析金融与经济发展状况提供有效的信息数据。
3、金融企业会计工作的依据与任务。
第一、正确组织会计核算。
组织会计核算的依据是国家的经济与金融政策，会计核算的要求是真实、准确、完整、及时，核算的内容是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及各项金融业务、财务活动情况，会计核算资料是贯彻政策、考核计划、研究国民经济发展和金融活动情况以及向投资人和监管部门提供的有效信息。
4、会计制度分层次管理并确保制度执行的严肃性。
金融企业的会计制度管理具有明显的层次性，凡属财政部和人民银行制定与管理的制度，各金融企业必须执行；人民银行分行制定的制度，辖内金融机构要贯彻执行；各金融企业管理部门制定的制度，所辖机构也要全面执行。
为保证会计制度的严肃性，要求各金融机构不论是管理机关，还是基层营业机构，必须确保会计制度的贯彻执行，不得任意修改或废除有关规定，如果对制度规定有意见应及时向管理机关或人民银行反映，在未做出修改前，仍应按原制度执行。
5、会计核算的一般原则和金融企业会计核算的基本规定。
金融企业会计对于一般原则要贯彻执行，包括：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、连贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎原则、历史成本原则、划分资本性支出与收益性支出原则、重要性原则等，这是财政部下发的“金融企业会计制度”规定的，金融企业必须执行的会计原则。
金融企业会计核算还必须坚持“钱账分管，当时记账；凭证账表，换人复核；有账有据，账据相符；当天结账，总分核结；内外账务，定期核对；代收票据，收妥抵用”等各项基本规定，使会计核算达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务六相符。
第二章基本核算方法本章重点有：1、会计科目的种类及各类科目的特点。
金融企业会计科目是对金融资产、负债、所有者权益和损益进行分类汇总反映的类别名称，是分类记载经济业务、设置账户和确定报表项目的依据。
贷款及贴现业务的核算
由于内部流程、人为错误或系统故障导致损失的可能性。识别方法包 括对业务流程进行全面梳理，加强员工培训和内部审计等。
贷款及贴现业务的风险评估与计量
基于历史数据的统计模型
利用历史数据建立统计模型，对未来风险进行预测和计量。例如，利用过去的违约数据和风险等级，建立信用评分模型。
基于内部评级的模型
贷款利息收入
按照合同约定的利率计算利息收入，缴纳增值税及附加税。同时，利息收入应并入企业应纳税所得额 ，计算缴纳企业所得税。
贴现利息支出
企业在贴现时支付的利息支出，可以在增值税发票上注明，作为财务费用在企业所得税前扣除。
贷款及贴现业务的税务筹划建议
合理安排贷款及贴现业务的
时间和金额
企业可以根据自身经营情况和税收政策，合理安排贷 款及贴现业务的时间和金额，以优化税收负担。
银行承兑汇票贴现
企业将未到期的银行承兑汇票转让 给银行或其他金融机构，提前获取 现金的一种方式。
贷款及贴现业务的特点
1 2 3
资金流动性强
贷款及贴现业务能够提供较强的资金流动性， 满足企业短期资金需求，同时帮助企业优化资 金结构。
风险与收益并存
贷款及贴现业务作为一种金融活动，伴随着风 险和收益并存的情况，需要银行和企业进行合 理的风险管理和资产配置。
贷款申请的核算包括对借款人的信用评估、 担保评估等，根据评估结果决定是否批准贷 款。
贷款发放的核算
贷款收回的核算
贷款发放的核算包括根据借款人的申请和合 同，按照规定的程序将款项支付给借款人。
贷款收回的核算包括对到期贷款的收回、逾 期贷款的处理等。
03
贴现业务核算
贴现业务核算的概述
贴现业务定义
贴现是指未到期的票据向银行或其他金融机构申请贴现，银 行或其他金融机构扣除贴现利息后支付票据金额的行为。
贷款与贴现业务的核算基础知识
汇报人： 2024-01-10
目录
• 贷款业务基础知识 • 贴现业务基础知识 • 贷款与贴现业务的核算 • 贷款与贴现业务的风险管理 • 案例分析
01
贷款业务基础知识
贷款的定义与分类
贷款的定义
贷款是指经批准可以经营贷款业务的金融机构向借款人发放的货币贷款。
贷款的分类
贴现的办理流程
申请与审批
贴现凭证的填制
持票人向银行提出贴现申请，银行对持票 人的票据进行审批，确定是否同意办理贴 现。
银行同意办理贴现后，持票人需要填制贴 现凭证，包括票据的种类、号码、出票日 期、金额、出票人、收款人等。
贴现利息的计算
实付金额的支付
银行根据贴现凭证和相关规定，计算出贴 现利息，并确定贴现后的实付金额。
05
案例分析
某银行贷款业务案例
确定贷款本金和利息
根据贷款合同，贷款本金为 100万元，利息按照年利率5% 计算。
确定还款金额
还款金额=本金+利息 =100+2.5=102.5万元。
案例概述
某银行向某企业发放了一笔短 期贷款，金额为100万元，期 限为6个月，年利率为5%。
计算利息
利息=本金×利率×时间，因此 利息=100×5%×6/12=2.5万 元。
案例结论
该银行应向该企业收取102.5 万元作为贷款本息的还款金额 。
某银行贴现业务案例
案例概述
某企业持有一张商业汇票，汇 票金额为100万元，汇票到期日
为3个月后，贴现率为4%。
确定贴现利息
贴现利息=汇票金额×贴现率× 时间，因此贴现利息 =100×4%×3/12=1万元。
确定贴现净额
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第五章贷款与贴现业务的核算
•金融企业会计
•
•
算第 五
章
第
贷 款
一
与节
贴
现
业贷
务 的
款
核业
务
的
核
算
•第二篇 商业银行业务核算
二、信用贷款的核算
• 信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发放 的，不需要提供担保的贷款。其会计核算方式有 多种。这里着重介绍逐笔核贷核算方式。 • 所谓逐笔核贷,是借款单位根据借款合同逐笔 填写借据,经银行信贷部门逐笔审核,一次发放,约 定期限,一次或分次归还的一种贷款核算方式。贷 款利息一般由银行按季计收,个别为利随本清。
•（二）贷款业务会计科目的设置
•贷款损
•资产类科目，“贷款”科目的备抵
失准
科目，核算商业银行贷款的减值准备。
备
会 计 科 目
•资产减 值损 失
•损益类科目，核算商业银行计提各 项资产减值准备所形成的损失。
•资产类科目，核算商业银行依法取
得并准备按有关规定进行处置的实物
•抵债资 产
抵债资产的成本。商业银行依法取得 并准备按有关规定进行处置的非实物 抵债资产（不含股权投资），也通过
• 再按10%的利率测试：
• 3270×0.7513+270×1.7355= 2925.336＜3006
• 根据插入法计算：
• 实际利率=[8%×（3006-2925.336）+10%×（3077.217-3006）]÷
• （3077.217-2925.336）=8.9378%
第五章贷款与贴现业务的核算
第五章贷款与贴现业务的核算
•金融企业会计
•第二篇 商业银行业务核算
•
•
算第 五
章
第
贷 款
一
与节
贴
现
业贷
务 的
款
核业
务
的
核
算
二、信用贷款的核算
•（二）信用贷款的后续计量与核算
• 资产负债表日，按贷款的合同本金和合同利率计 算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目， 按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入， 贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记 “贷款——利息调整”科目。实际利率与合同利率 差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收 入。其会计分录为：
• 工商银行洪山支行的有关账务处理如下：
• （1）2007年12月31日，发放贷款时：
• 借：贷款——信用贷款——澳华公司户 （本金）
1 000 000
•
贷：吸收存款——活期存款——澳华公司户
1 000 000
• （2）2008年1月～12月每月月末确认并收到贷款利息时：
• 借：应收利息——澳华公司户
算
一、贷款业务概述
•（二）贷款业务会计科目的设置
•贷 款
•资产类科目，核算商业银行按规定发 放的各种客户贷款，包括质押贷款、 抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。
会
•损益类科目，核算商业银行确认的利息
计 科 目
•利息收 入
收入，包括发放的各类贷款、与其他金 融机构之间发生资金往来业务、买入返 售金融资产等实现的利息收入。
• 保证贷款发放与收回的核算手续与信用贷款基 本相同。
•（二）抵押贷款的核 算• 抵押贷款是指按《中华人民共和国担保法》规
定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押 物而发放的贷款。
• 抵押贷款应到期归还，一般不得展期。若到期 不能偿还贷款本息，银行有权依法处置其抵押品， 并从所得价款中优先收回贷款本息。
• 金融工具的初始账面价值+交易费用=3000+6 • =金融工具未来现金流量的折现值
第五章贷款与贴现业务的核算
➢计算实际利率r，
• 3006=3000×9%/（1+r）
•
+3000×9%/（1+r）2+（3000+3000×9%）/（1+r）3
• 先按8%的利率测试：
• 3270×0.7938+270×1.7833 =3077.217＞3006
• 借：应收利息——××户
• 借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整）
•
贷：利息收入——发放贷款及垫第款五章贷款与贴现业务的核算
•金融企业会计
•第二篇 商业银行业务核算
•
•
算第 五
章
第
贷 款
一
与节
贴
现
业贷
务 的
款
核业
务
的
核
算
二、信用贷款的核算
•（三）信用贷款收回的核算
•1．贷款到期收回的核
算
•借：应收利息
270
• 贷：利息收入
268
•
贷款-利息调整
2
•借：吸收存款
• 贷：贷款-本金
3000
•
应收利息
3270 270
第五章贷款与贴现业务的核算
•金融企业会计
•第二篇 商业银行业务核算
•
•
算第 五
章
第
贷 款
一
与节
贴
现
业贷
务 的
款
核业
务
的
核
算
三、担保贷款的核算
• 担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为 还款保障而发放的贷款。 • 担保贷款依担保方式的不同，又可以分为保证 贷款、抵押贷款和质押贷款。
第五章贷款与贴现业务的核算
•金融企业会计
•
•
算第 五
章
第
贷 款
一
与节
贴
现
业贷
务 的
款
核业
务
的
核
算
•第二篇 商业银行业务核算
二、信用贷款的核算
•（四）信用贷款核算实例
•【例７－１】 •【例７－２】 •【例７－３】 •【例７－４】
第五章贷款与贴现业务的核算
核算举例
• 【例7-1】2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户 单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同 年利率12%，每月付息一次，并于2008年12月31日到期收 回本金。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。假设不 考虑其它因素。
款 •抵押贷
款 •质押贷
款
贷 •按贷款经营
属
性
款
•按贷款有无
担
保
•自营贷款 •委托贷款 •信用贷款 •担保贷款
•正常贷
款 •关注贷
款 •次级贷
款•可疑贷
•按贷款风险
款 第五章贷款与贴现业务的核算•损失贷
•金融企业会计
•第二篇 商业银行业务核算
•
•
•
算第 五
章
第
贷 款
一
与节
贴
现
业贷
务 的
款
核业
务
的
核
第五章贷款与贴现业务的核算
•金融企业会计
•
•
算第 五
章
第
贷 款
一
与节
贴
现
业贷
务 的
款
核业
务
的
核
算
•第二篇 商业银行业务核算
一、贷款业务概述
•3．贷款的减值与收 回
• 资产负债表日，对贷款进行减值测试，有客 观证据表明其发生了减值的，应计算资产负债表 日的未来现金流量现值（通常以初始确认时确定 的实际利率作为折现率），该现值低于其帐面价 值之间的差额确认为贷款减值损失。
第五章贷款与贴现业务的核算
•金融企业会计
•
•
算第 五
章
第
贷 款
一
与节
贴
现
业贷
务 的
款
核业
务
的
核
算
•第二篇 商业银行业务核算
一、贷款业务概述
•（2）贷款的后续计量与终止确认
• 贷款的后续计量，采用实际利率法，按摊余成本 进行计量。即按贷款的实际利率计算其摊余成本及 各期利息收入。其计算公式为：
•摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±采用实 际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差 额进行摊销形成的累计摊销额－已发生的减值损失 •各期利息收入=摊余成本×实际利率
•摊余成本计算表
年份 年初摊余 利息收益 成本a b=a*8.92 %
现金流量 年末摊余成本
c
d=a+b-c
20X0 3006
268
270
3004
20X1 3004
268
270
3002
20X2 3002
268
270+3000
•1. 贷款发放的会计处理
•借：贷款－本金
3000
• 贷款－利息调整Biblioteka 6• 贷：吸收存款
第五章贷款与贴现业务的核算
•金融企业会计
•
•
算第 五
章
第
贷 款
一
与节
贴
现
业贷
务 的
款
核业
务
的
核
算
•第二篇 商业银行业务核算
一、贷款业务概述
•2．贷款持有期间利息收入的确
认
• 在贷款持有期内资产负债表日，按贷款的合 同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借 记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际 利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科 目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整” 科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以 采用合同利率计算确定利息收入。