管理会计-本量利分析-案例

本—量—利分析报告

会计八班

张哲

1103034241

在一个小镇中有一个加油站，油站内设有一所卖报纸和杂货的商店，该商店在本地社区的销售每周达到3 600元。除此之外，来买汽油的顾客也会光顾这商店。

经理估计，平均每100元花费在汽油上的车主便另花费20元在商店的货品上。在汽油销售量波动时，这比率仍维持不变。本地社区的销售与汽油的销售是独立的。

汽油的贡献边际率是18％，而货品的贡献边际率是25％。现行的汽油销售价是每升2.8元，而每周的销售量为16 000升。

场地每周的固定成本是4 500元，而每周工人薪金是固定的2 600元。经理非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计划将会夺去油站的生意，而汽油销售量是利润最敏感的因素。

分析

1.本案例目标：分析该加油站实施恰当的价格、销售量、成本等提高加油站的盈利水平状况等相关信息。结合具体数据来具体说明其中的原因。

2.分析思路：通过企业所给的资料销售成本、销售数量、和销售单价之间的关系变动所用的成本而对经营产生的影响。合理计划好成本和产量的关系，在成本较低的情况下确定好销量，最终达到盈利的目的。

3.角色认识：首先要提出降低成本的方案，根据材料所给降低成本。在保持现有的技术水平和其他因素不变的条件下，对整个过程进行测算、归集、汇总、分配并加以分析，给企业提供合理的建议。

4.问题识别：企业可以针对本量利分析来达到盈利的目的。但是降低成本是有底线的，产量的多少也是依据加油站的能力，站内设有商店，如果在一定程度上提高商店的影响力会带来更多的利润。

5.分析方法和过程：

利润=销售收入—变动成本—固定成本

=单价*销量—单位变动成本*销量—固定成本

保本量=固定成本/单价—单位变动成本

=固定成本/单位贡献边际

=保本额/单价

税前利润=销售价格*销量—（变动成本+固定成本）

1）现行每周的利润

汽油销售收入：16000＊2.8=44800元

货品收入：44800＊20%=8960元

商店每月固定收入：3600元

收入总额：4480０﹢8960+3600＝57360元

贡献边际:汽油44800＊１８%=8064元

货品：8960＊25%=2240元

商店: 3600 ＊25％＝900元

贡献边际总额：8064﹢2240﹢900=11204元

利润：11204-（4500+2600）=4104元

（2）汽油销售保本量

销售汽油需弥补的固定成本=总固定成本-本区商店销货的贡献边际=7100-900=6200元

汽油单位贡献边际=（8064+2240）÷16000=0.644元

汽油销售保本量=固定成本／单位贡献边际=6200÷

0.644=9627

汽油的贡献边际率是18%，而成本变动率则为82%。

单位变动成本=现行价格*变动成本率

=2.8*82%=2.296元

6.分析结论及建：综上所述，如其他因素不变的情况下，若企业想维持原来的利润水平，加油站不能承受销售量减少。由于汽油价格要发生变动，单位变动成本2.296元保持不变，所以汽油的单位贡献边际和贡献边际率就会发生变动。汽油的变动成本可以维持不变，那么价格就会上升，经过分析此单位的额外收入比例也会随着汽油销售量的变化而变化，所以增加销售渠道，商品多元化（销售润滑油、防冻液等副产品）也很重要。因为企业存在的目的最终还是盈利，所以增加销量渠道很关键，在保证成本和单价的前提下。

7.个人体会：本人对这个案例颇有感触，因为自己家就是做这个生意，每次听到家长怎么经营时离不开本量利分析的，我们现在可以用专业的知识来分析，这样确实更加科学。企业存在目的就是盈利，然后就是尽最大努力降低成本，增加销量。但是最好在发展些副业，就本案例来说，每个客户都会在平均每100元花费在汽油上的车主便另花费20元在商

店的货品上。在汽油销售量波动时，这比率仍维持不变。这是一个很高的比率，如果企业的本量利分析提高下商店的多元化发展，在其他情况不变的前提下一定是有利润产生的。本量利分析是一个企业生存下去的王牌，因为只有把握好这些关系才会给企业带来多的利润，对企业的管理方面也有着重要的作用。