案例 会计法规的案例分析
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属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者 有关单位依法给予行政处分； 如果其他直接责任人员为会计人员，情节严重的， 由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资 格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任；有 关法律对这种行为的处罚另有规定的，依照有关
法律的规定办理。
编制虚假财务报告的行为
➢4.公司3月份账上记录实现利润与实际盈利不符， 根据会计法和公司法的规定当属于什么行为？应负 何种法律责任？
造、变造会计凭证、会计账簿，编 有上制述虚行为假，财尚务不构会成计犯罪报的告，，由县构级成以上犯人罪民的政府， 财政依部法门予追以究通刑报，事可责以对任单。位并处5000元以上10万
元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接 责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；
属于国家工作人员的，还应当由其所在 单位或者有关单位依法给予撤职直至开 除的行政处分；对其中的会计人员，并 由县级以上人民政府财政部门吊销会计 从业资格证书
对其直接负责的主管人员和其接责任人员， 处3年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2 万元以上至20万元以下罚款。不构成犯罪 的，由县级以上人民政府财政部门责令改 正，可以对单位并处5000元以上10万元以 下罚款；
编制虚假财务报告的行为
以公司的角度分析企业的财务造假行为
• 《刑法》第一百六十一条【违规披露、不披露重 要信息罪】依法负有信息披露义务的公司、企业 向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实 的财务会计报告， 或者对依法应当披露的其他重 要信息不按照规定披露，严重损害股东或者其他 人利益，或者有其他严重情节的，
根据我国《公司法》第二百一十一条 规定规定，公司违反规定，在法定的 会计账册以外另立账册的，责令改正， 处以1万元以上10万元以下的罚款。构 成犯罪的，依法追究刑事责任
关于私设会计账簿的相关法规补充
• 根据《会计法》第十六条规定：各单位发 生的各项经济业务事项应当在依法设置的 会计账簿上统一登记、核算，不得违反本 法和国家统一的会计制度的规定私设会计 账簿登记、核算。
相关违法行为
---私设会计账簿的行为
➢3.A公司对处理边角料的收入在公司会计账 册之外另行登记工作是否符合我国《公司 法》的规定，如果不符合，根据我国《公 司法》的规定，A公司应当承认什么法律责 任？
➢不符合我根国据《《公公司司法法》》第的一规百七定十二条规定“公司
除法定的会计账簿外，不得另立会计账簿。”
根据《公司法》第二百零二条【违反公司 财务管理制度另立会计账簿法律责任】
相关违法行为
---私设会计账簿的行为
《公司法》第二百零二条规定 “公司违反本法 规定，对于在法定的会计账簿以外另立会计账簿 的，本条规定了责令改正和罚款两种追究其法律 责任的方式，一是由县级以上人民政府财政部门 责令改正；二是处以5万元以上50万元以下的罚款。 构成犯罪的，依法追究刑事责任。”
编制虚假财务报告的行为
对于会计人员的行为应承担的法律责任
• 对于会计人员的造假行为，《会计法》第四十三 条规定 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚 假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责 任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政
府财政部门予以通报，
可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对 其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以 处三千元以上五万元以下的罚款；
属于国家工作人员的，还应当由其所在单位 或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政 处分； 对其中的会计人员，并由县级以上人民政
府财政部门吊销会计从业资格证书。
编制虚假财务报告的行为
以公司的角度分析企业的财务造假行为
根据《公司法》第二百零三条规定“公司在依法向有 关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或 者隐瞒重要事实的，由有关主管部门对直接负责的主管 人员和其他直接责任人员处以三万元以上三十万元以下 的罚款。”
违反会计制度规定的法律责任
(4) ①《会计法》第四十二条规定 对于光华公司 填制、取得的原始凭证不符合规定的违法行为由 县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以 对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其 直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以 处二千元以上属二于万国元家以工作下人的员罚的款，；还应当由其所在单位或
关于私设会计账簿的相关法规补充
• 《会计法》第四十二条规定：“不依法设置会计账簿、私 设会计账簿、以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或者 登记的账簿不符合规定的，
• 由县级以上人民政府财政部门责令限期改正， • 可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接
负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上 2万元以下的罚款；
会计法规的案例分析
----第三小组制作 主讲人：王周渝 组员：王周渝、黄浩翔、 张红、李会红、陈希
会计法规的案例分析
根据对会计法法规的了解 分析以下案例
会计法规案例分析
• 对整个会计核算案例的分析，首先关于审计事 务所对光华公司在销售业务上发现的问题，甲 公司是光华公司的供货商，甲公司为了帮助光 华公司完成年终的承包任务而进行作假，提供 虚假的原始销售凭证，使得光华公司取得虚假 的原始凭证，编制虚假的财务报告。
编制虚假财务报告的行为
对于公司经理的行为应承担的法律责任
• 根据《会计法》第四十五条规定授意、指使、强 令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会 计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告构成 犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的， 可以处五千元以上五万元以下的罚款；
属于国家工作人员的，还应当由其所 在单位或者有关单位依法给予降级、 撤职、开除的行政处分。
答：（1）该公司的行为属于填制、取
得的原始凭证不符合规定的行为以及以 未经审核的位（会必3）须计违依凭反据了证实《为际会发依计生据法的》登经第记济九业会条务计“事各账项单 簿的行为.进行会计核算，填制会计凭证、登记 (2)违反了会 不会计 得计账以法簿虚、假规编的和制经财财济务务业报务会告 事计。 项人或任员者何资单职料位 业道德规范进行会计核算”。
➢答：实现利润与实际盈利不符，经查明原因是 因为公司经理指使会计人员这样做的。 A公司的行为是编制虚假会计资料，提供虚假财 务会计报告的行为。
对于公司经理，违反了《会计法》第 五条第二款的规定“任何单位或者个人 不得以任何方式授意、指使、强令会计 机构、会计人员伪造、变造会计凭证、 会计账簿和其他会计资料，提供虚假财 务会计报告。”
对其直接负责的主管人员和其他直接责任 人员，处三 年以下有期徒刑或者拘役， 并处或者单处二万元以上二十万元以下罚 金。对其中的会计人员，由县级以上人民 政府财政部门吊销会计从业资格证书。
会计责任案例总结
本案是公司经理指示会计人员编制虚假财 务会计报告的，而会计人员也没有拒绝， 因而公司经理与有关会计人员都应当承担 法律责任。
者有关单位依法给予行政处分； 如果其他直接责任人员为会计人员，情节严重 的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从 业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任； 有关法律对这种行为的处罚另有规定的，依照 有关法律的规定办理。
违反会计制度规定的法律责任
对于甲公司开具虚假的会计凭证
➢② 《会计法》第四十三条规定 伪
出纳兼任收入、费用的登记工作的行为
另外 会计工作岗位设置： 对于会计工作岗位的设置， 《会计基础工作规范》提出了如下
示范性要求：
符合内部牵制制度的要求。 根据《会计基础工作规范》第十三条规定 “会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗 或者一岗多人。” 《会计法》第三十七条规定“但出纳人员 不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费
我要发言：
大家听了本小组的案例分析有什么感想 或者有什么不懂的不理解的地方 呢?welcome大家提问(⊙o⊙)哦~~~ 赶快来调侃一下吧！
综上所诉，供应商和甲公司都违反 了相关会计法规，都应受到相应的 处罚
本案例中的相关违法行为
• 填制、取得的原始凭证不符合规定的行为 • 伪造会计凭证的行为 • 出纳兼任收入、费用的登记工作的行为 • 私设会计账簿的行为 • 编制虚假财务报告的行为
相关违法行为
➢1.该公司的行为属于什么行为？违 反了《会计法》的哪些规定，应该 如何处理？
出纳兼任收入、费用的登记工作的行为
➢2.A公司让出纳李某兼任王某的收入，费用账 目的登记工作是否符合我国的会计法的规定， 简要说明理由。 答（1）不符合会计法
违反了《会计法》第二十七条的规定，各单位应 当建立、健全本单位内部会计监督制度。
单位内部会计监督制度应当符合下列要 求：记帐人员与经济业务事项和会计事 项的审批人员、经办人员、Байду номын сангаас物保管人 员的职责权限应当明确，并相互分离、 相互制约；
法律的规定办理。
编制虚假财务报告的行为
➢4.公司3月份账上记录实现利润与实际盈利不符， 根据会计法和公司法的规定当属于什么行为？应负 何种法律责任？
造、变造会计凭证、会计账簿，编 有上制述虚行为假，财尚务不构会成计犯罪报的告，，由县构级成以上犯人罪民的政府， 财政依部法门予追以究通刑报，事可责以对任单。位并处5000元以上10万
元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接 责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；
属于国家工作人员的，还应当由其所在 单位或者有关单位依法给予撤职直至开 除的行政处分；对其中的会计人员，并 由县级以上人民政府财政部门吊销会计 从业资格证书
对其直接负责的主管人员和其接责任人员， 处3年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2 万元以上至20万元以下罚款。不构成犯罪 的，由县级以上人民政府财政部门责令改 正，可以对单位并处5000元以上10万元以 下罚款；
编制虚假财务报告的行为
以公司的角度分析企业的财务造假行为
• 《刑法》第一百六十一条【违规披露、不披露重 要信息罪】依法负有信息披露义务的公司、企业 向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实 的财务会计报告， 或者对依法应当披露的其他重 要信息不按照规定披露，严重损害股东或者其他 人利益，或者有其他严重情节的，
根据我国《公司法》第二百一十一条 规定规定，公司违反规定，在法定的 会计账册以外另立账册的，责令改正， 处以1万元以上10万元以下的罚款。构 成犯罪的，依法追究刑事责任
关于私设会计账簿的相关法规补充
• 根据《会计法》第十六条规定：各单位发 生的各项经济业务事项应当在依法设置的 会计账簿上统一登记、核算，不得违反本 法和国家统一的会计制度的规定私设会计 账簿登记、核算。
相关违法行为
---私设会计账簿的行为
➢3.A公司对处理边角料的收入在公司会计账 册之外另行登记工作是否符合我国《公司 法》的规定，如果不符合，根据我国《公 司法》的规定，A公司应当承认什么法律责 任？
➢不符合我根国据《《公公司司法法》》第的一规百七定十二条规定“公司
除法定的会计账簿外，不得另立会计账簿。”
根据《公司法》第二百零二条【违反公司 财务管理制度另立会计账簿法律责任】
相关违法行为
---私设会计账簿的行为
《公司法》第二百零二条规定 “公司违反本法 规定，对于在法定的会计账簿以外另立会计账簿 的，本条规定了责令改正和罚款两种追究其法律 责任的方式，一是由县级以上人民政府财政部门 责令改正；二是处以5万元以上50万元以下的罚款。 构成犯罪的，依法追究刑事责任。”
编制虚假财务报告的行为
对于会计人员的行为应承担的法律责任
• 对于会计人员的造假行为，《会计法》第四十三 条规定 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚 假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责 任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政
府财政部门予以通报，
可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对 其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以 处三千元以上五万元以下的罚款；
属于国家工作人员的，还应当由其所在单位 或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政 处分； 对其中的会计人员，并由县级以上人民政
府财政部门吊销会计从业资格证书。
编制虚假财务报告的行为
以公司的角度分析企业的财务造假行为
根据《公司法》第二百零三条规定“公司在依法向有 关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或 者隐瞒重要事实的，由有关主管部门对直接负责的主管 人员和其他直接责任人员处以三万元以上三十万元以下 的罚款。”
违反会计制度规定的法律责任
(4) ①《会计法》第四十二条规定 对于光华公司 填制、取得的原始凭证不符合规定的违法行为由 县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以 对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其 直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以 处二千元以上属二于万国元家以工作下人的员罚的款，；还应当由其所在单位或
关于私设会计账簿的相关法规补充
• 《会计法》第四十二条规定：“不依法设置会计账簿、私 设会计账簿、以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或者 登记的账簿不符合规定的，
• 由县级以上人民政府财政部门责令限期改正， • 可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接
负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上 2万元以下的罚款；
会计法规的案例分析
----第三小组制作 主讲人：王周渝 组员：王周渝、黄浩翔、 张红、李会红、陈希
会计法规的案例分析
根据对会计法法规的了解 分析以下案例
会计法规案例分析
• 对整个会计核算案例的分析，首先关于审计事 务所对光华公司在销售业务上发现的问题，甲 公司是光华公司的供货商，甲公司为了帮助光 华公司完成年终的承包任务而进行作假，提供 虚假的原始销售凭证，使得光华公司取得虚假 的原始凭证，编制虚假的财务报告。
编制虚假财务报告的行为
对于公司经理的行为应承担的法律责任
• 根据《会计法》第四十五条规定授意、指使、强 令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会 计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告构成 犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的， 可以处五千元以上五万元以下的罚款；
属于国家工作人员的，还应当由其所 在单位或者有关单位依法给予降级、 撤职、开除的行政处分。
答：（1）该公司的行为属于填制、取
得的原始凭证不符合规定的行为以及以 未经审核的位（会必3）须计违依凭反据了证实《为际会发依计生据法的》登经第记济九业会条务计“事各账项单 簿的行为.进行会计核算，填制会计凭证、登记 (2)违反了会 不会计 得计账以法簿虚、假规编的和制经财财济务务业报务会告 事计。 项人或任员者何资单职料位 业道德规范进行会计核算”。
➢答：实现利润与实际盈利不符，经查明原因是 因为公司经理指使会计人员这样做的。 A公司的行为是编制虚假会计资料，提供虚假财 务会计报告的行为。
对于公司经理，违反了《会计法》第 五条第二款的规定“任何单位或者个人 不得以任何方式授意、指使、强令会计 机构、会计人员伪造、变造会计凭证、 会计账簿和其他会计资料，提供虚假财 务会计报告。”
对其直接负责的主管人员和其他直接责任 人员，处三 年以下有期徒刑或者拘役， 并处或者单处二万元以上二十万元以下罚 金。对其中的会计人员，由县级以上人民 政府财政部门吊销会计从业资格证书。
会计责任案例总结
本案是公司经理指示会计人员编制虚假财 务会计报告的，而会计人员也没有拒绝， 因而公司经理与有关会计人员都应当承担 法律责任。
者有关单位依法给予行政处分； 如果其他直接责任人员为会计人员，情节严重 的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从 业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任； 有关法律对这种行为的处罚另有规定的，依照 有关法律的规定办理。
违反会计制度规定的法律责任
对于甲公司开具虚假的会计凭证
➢② 《会计法》第四十三条规定 伪
出纳兼任收入、费用的登记工作的行为
另外 会计工作岗位设置： 对于会计工作岗位的设置， 《会计基础工作规范》提出了如下
示范性要求：
符合内部牵制制度的要求。 根据《会计基础工作规范》第十三条规定 “会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗 或者一岗多人。” 《会计法》第三十七条规定“但出纳人员 不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费
我要发言：
大家听了本小组的案例分析有什么感想 或者有什么不懂的不理解的地方 呢?welcome大家提问(⊙o⊙)哦~~~ 赶快来调侃一下吧！
综上所诉，供应商和甲公司都违反 了相关会计法规，都应受到相应的 处罚
本案例中的相关违法行为
• 填制、取得的原始凭证不符合规定的行为 • 伪造会计凭证的行为 • 出纳兼任收入、费用的登记工作的行为 • 私设会计账簿的行为 • 编制虚假财务报告的行为
相关违法行为
➢1.该公司的行为属于什么行为？违 反了《会计法》的哪些规定，应该 如何处理？
出纳兼任收入、费用的登记工作的行为
➢2.A公司让出纳李某兼任王某的收入，费用账 目的登记工作是否符合我国的会计法的规定， 简要说明理由。 答（1）不符合会计法
违反了《会计法》第二十七条的规定，各单位应 当建立、健全本单位内部会计监督制度。
单位内部会计监督制度应当符合下列要 求：记帐人员与经济业务事项和会计事 项的审批人员、经办人员、Байду номын сангаас物保管人 员的职责权限应当明确，并相互分离、 相互制约；