中国上市公司内部控制调查分析报告(2009)
我国上市公司内部控制鉴证研究综述
我国上市公司内部控制鉴证研究综述作者：叶睿来源：《中国乡镇企业会计》 2011年第10期近年来，国内外资本市场发生了一系列令人触目惊心的财务舞弊案件。
无论是美国的安然、世通公司财务舞弊案件，还是我国的“银广夏”等事件，都沉重打击了资本市场及其广大投资者的信心。
财务舞弊案件发生的原因是多方面的，而内部控制的缺失或失效是其重要原因。
有效的内部控制是防范财务舞弊事件发生的重要防线。
如何建立和实施有效的内部控制制度受到各国监管机构的高度关注。
2002年7月美国出台了《萨班斯—奥克斯利法案》（简称SOX法案），要求企业管理层对公司内部控制体系作出有效的评估，并聘请审计师对内部控制报告出具审计意见。
之后，各国纷纷建立了与公司内部控制相关的制度。
2008年6月，我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委发布了《企业内部控制基本规范》，配套指引《企业内部控制鉴证指引》征求意见稿也相继出台，并要求从2009年7月1日起在上市公司范围内实施。
根据该规范，上市公司应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。
这标志着我国的内部控制鉴证业务取得了突破性的进展。
内部控制鉴证是建立和实施有效内部控制制度的重要措施，逐步成为国内外相关学术界和理论界研究的热点。
本文试图回顾我国有关企业内部控制鉴证的研究成果，以期对企业内部控制的进一步研究和相关监管部门完善企业内部控制制度有所启示。
现有的文献主要从三个方面研究内部控制鉴证，包括：内部控制鉴证制度研究及业务现状介绍、内部控制鉴证信息披露的影响因素、内部控制鉴证信息披露的作用。
一、内部控制鉴证制度及业务现状唐宇、陈广垒（2007）在回顾美国内部控制鉴证制度演变的基础上，指出了我国内部控制鉴证制度存在的主要问题，认为随着证券市场的发展，我国的内部控制鉴证制度日益不能适应推动公司管理层切实履行经管和受托责任保护投资者利益和提高审计效率、效果的需要，且不能实现与国际惯例接轨。
2009 年中小板公司内控制度建立和执行情况
2009年中小板公司内控制度建立和执行情况陶艳（深圳证券交易所，广东深圳518010）摘要：本文对358家中小企业板上市公司2009年年报中披露的内部控制制度建立和执行情况进行了分析。
对年报中内部控制自我评价报告和会计师事务所出具的鉴证报告情况的分析显示，中小企业板上市公司内部控制制度日趋完善，执行力度与内部控制信息披露质量有所提高。
本文针对发现的问题，提出了进一步完善中小企业板上市公司内部控制的几点建议。
关键词：中小企业板；公司年报；内部控制；信息披露作者简介：陶艳，任职于深圳证券交易所中小板公司管理部。
中图分类号：F276.6 文献标识码：AAbstract: The article analyzes the establishment and implementation condition of internal control system in SME board listed companies in 2009. The article further analyzes the quality of the internal control self-assessment reports provided by listed companies and the accountant's reports. Results show that the internal control system is improving day by day and the quality of internal control information disclosure are also improved. The article further analyzes the problems arising in the internal control system implementation and puts forward corresponding proposals.Key words: SME board；不断健全上市公司内部控制制度并在实践中有效执行是加强和规范公司内部控制，全面提升公司经营管理水平和风险防范能力的重要途径。
《2024年我国上市公司内部控制信息披露现状及问题研究——以双汇集团为例》范文
《我国上市公司内部控制信息披露现状及问题研究——以双汇集团为例》篇一一、引言随着我国资本市场的日益成熟和上市公司数量的不断增加，内部控制信息披露成为评估企业治理水平和风险防范能力的重要依据。
本文以双汇集团为例，深入探讨我国上市公司内部控制信息披露的现状及存在的问题，旨在为完善我国上市公司内部控制信息披露机制提供参考。
二、我国上市公司内部控制信息披露现状（一）披露内容逐渐丰富近年来，我国上市公司内部控制信息披露内容逐渐丰富，涵盖了企业治理结构、内部控制体系建立与实施、风险评估与应对等方面。
这些信息的披露有助于投资者全面了解企业的运营状况和风险防范能力。
（二）披露形式日趋规范我国上市公司内部控制信息披露形式日趋规范，多数企业选择在年度报告中单独披露内部控制报告，使投资者能够更加清晰地了解企业的内部控制状况。
三、双汇集团内部控制信息披露案例分析双汇集团作为我国知名的上市公司，其内部控制信息披露具有一定的代表性。
从双汇集团的内部控制信息披露来看，其内容较为全面，涵盖了企业治理结构、内部控制体系建立与实施、风险评估与应对等方面。
然而，在具体披露过程中仍存在一些问题。
四、双汇集团内部控制信息披露存在的问题（一）披露内容不够详细双汇集团在内部控制信息披露过程中，部分内容过于笼统，缺乏具体的数据和实例支持，导致投资者难以全面了解企业的内部控制状况。
（二）风险评估与应对信息披露不足双汇集团在风险评估与应对方面的信息披露不足，未详细说明企业面临的主要风险、风险评估方法及应对措施，使投资者难以全面了解企业的风险防范能力。
五、完善我国上市公司内部控制信息披露的建议（一）加强监管力度监管部门应加强对上市公司内部控制信息披露的监管力度，确保企业按照规定的要求进行披露。
同时，应加大对违规企业的处罚力度，提高违规成本。
（二）提高披露内容的详细性和可理解性上市公司应提高内部控制信息披露内容的详细性和可理解性，使投资者能够全面、清晰地了解企业的内部控制状况。
上市公司内部控制评价报告及鉴证报告披露分析
上市公司内部控制评价报告及鉴证报告披露分析2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，标志着我国企业内部控制规范建设取得了重大突破，是我国企业内部控制建设的一个重要里程碑，可以说相当于中国的《SOX法案》。
其基本规范自2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。
《企业内部控制基本规范》要求执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
一、我国上市公司内部控制信息披露的现状1.2006-2009年内部控制信息披露的整体状况。
深沪交易所从2006年开始要求上市公司披露内部控制自我评价报告和鉴证报告，但可虑到实施的衔接性，深沪交易所规定上市公司２００６年年报也可在全文的”重要事项”部分披露内部控制信息。
由于不是强制要求披露，而且是内部控制自我评价报告和鉴证报告披露的第一年，上市公司内部控制自我评价报告和鉴证报告披露的情况不多。
如2006年，沪市只有77家上市公司披露了内部控制自我评价报告，占当年披露年报公司的9.1%，而内部控制鉴证报告只有35家披露，占当年披露年报公司的4.1%。
从2007年开始，由于证监会和深沪交易所对内部控制自我评价报告和内部控制鉴证报告的披露要求越来越严，内部控制自我评价报告和鉴证报告披露的情况逐年向好。
以上海市场为例：披露内部控制自我评价报告的上市公司从2006年77家上升到2009的354家，披露率上升了34.2个百分点；而披露内部控制鉴证报告的上市公司从2006年35家上升到217家，披露率上升了20.7个百分点。
2.上市公司2009年内部控制自我评价报告和鉴证报告披露状况。
2009年底正常在深沪正常交易的上市公司有1297家(深圳452家，上海845家)其中深市由于深圳证券交易所2009年对深市上市公司披露内部控制自我评价报告作了强制性规定，因此深市上市公司全部452家都披露了内部控制自我评价报告，而沪市仍属于自愿披露，有378家上市公司披露了内部控制自我评价报告，披露率为43.1%。
内部控制 调研报告(共3篇)
内部控制调研报告（共3篇）内部控制调研报告（共3篇）第1篇内部控制报告内部控制报告一.内部控制报告的概述内部控制报告Management Reportingon Internal Control,MRIC,或直接称为Management Reporting是指管理当局依据内部控制有效性评价的标准对本企业内部控制的设计和执行的有效性进行评估后，将结果提供给外部信息使用者的报告。
它主要向社会公众声明企业的内部控制无重大缺失或存在哪些重大缺失等，让社会公众了解企业内部控制的现状。
建立有效的内部控制制度是管理当局的责任。
但是企业管理当局自身是否应当对本单位的内部控制制度进行评价，提供给注册会计师并包含在年度报告中提供给外部信息使用者，也就是企业是否应该提供内部控制报告在会计界和实务界引起了广泛的争论。
内部控制报告是管理当局解除受托责任的一种方式。
它可以提高企业管理当局内部控制的意识，企业管理当局对内部控制进行评估并对外报告，可以提高企业财务报告的可靠性，在一定程度上减少舞弊的发生。
同时，内部控制报告可以向报表使用者提供单纯的财务报告所不能提供的信息，有助于报表使用者进行决策。
此外，它在一定程度上也可以减少注册会计师的工作量。
基于上述理由，上市公司提供的内部控制报告对于增进企业内部控制，减少财务报告舞弊现象.促进与注册会计师的交流等方面都起着积极的作用，同时也表明了上市公司管理当局对建立内部控制制度.保障公司财产安全的责任和履行。
因此，上市公司应当对其内部控制做出报告，以帮助投资者进行决策。
二.内部控制报告的发展概况从20世纪50年代起，学术研究就表明，年度财务报告并不是债务和权益投资的全部决策因素，季度会计信息.内部控制.预测信息等逐步成为越来越重要的考虑因素。
1953年美国注册会计师协会出版的注册会计师手册中提出了一个新建议“在审计人员对财务报表的意见中应包括一个对内部控制系统的意见。
”这个想法引起了强烈关注。
我国上市公司内部控制现状分析
毕业设计（论文）开题报告设计(论文)题目：我国上市公司内部控制现状分析学生姓名：范娜学号：专业：所在学院：指导教师：职称：2014 年月日毕业设计（论文）开题报告员重叠；特别强调董事会在公司治理的核心地位，认为董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责。
刘明辉张宜霞（2002）在《内部控制的经济学思考》中认为,传统意义上的内部控制局限在一个较小的范围内,其目标没有与企业的整体目标相结合，从而导致不能从企业整体的角度构建内部控制.因此,应该打破传统内部控制的狭隘性，拓宽内部控制的内涵，由局部的会计控制、财务控制扩展到整个企业的治理控制，并在今后的制度建设中重视保护投资者的利益，形成企业内部控制和资本市场相互促进的良性循环。
康玉珠周长鸣(2004)在《应发挥内部控制在公司治理结构中的作用》中认为，从历史上看,西方国家内部控制的发展、完善都离不开公司治理结构的研究，他们注重从公司治理的角度研究内部控制.我国对内部控制理论的研究主要集中于会计、审计领域。
2001年财政部颁布的《内部会计控制规范—-基本规范（试行）》是较权威的标准，但也只局限于内部会计控制领域。
2002年1月，中国证监会颁布了我国第一部公司治理准则——《上市公司治理准则》，该准则也未涉及与内部控制有关的内容。
我国如何将内部控制的研究与公司治理结构结合并充分发挥内部控制在公司治理结构中的作用，应该成为众多学者和实务界关注的话题。
李榕芳(2005)在《建立健全内部控制,完善公司治理结构》中认为，公司治理结构与内部控制关系密切.公司治理结构是促使内部控制有效运行的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；健全的内部控制也是正确处理企业的各利益相关者关系、完善公司治理结构、建立现代企业制度的重要手段。
建立健全内部控制，应完善法人治理结构、具体划分内部控制目标、加强内部会计控制。
王宣人（2011）在《公司治理与内部控制相互关系研究》认为,公司治理与内部控制的共同载体是企业组织，在这个载体中,内部控制的有效运行离不开公司治理的推动，公司治理的优化需要内部控制作保障。
中国上市公司内部控制指数[2009]：制定、分析与评价
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中国上市公司内部控制指数[2009]：制定、分析与评价发布时间：2010-6-11 5:52:13来源：上海证券报作者：陈汉文一、引言《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act 2002 USA）的颁布引发了全球对内部控制与公司治理的管制热潮。
我国中央五部委于2008年颁布了《企业内部控制基本规范》（以下简称“《基本规范》”），2010年颁布了《配套指引》，以加强和规范企业内部控制。
上海证券交易和深圳证券交易所于2006年分别制定了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》并要求上市公司披露内部控制自我评价报告及注册会计核实评价意见。
随着一系列内控规范性文件相继出台，企业内部控制强制披露成为趋势，内部控制相关议题的研究在我国蓬勃兴起。
不过，目前中国1671家上市公司的内部控制水平究竟如何？什么样的内部控制才是最佳实践？好的内部控制应当如何体现？企业应当如何建立完善自身的内部控制建设？目前尚无一致看法。
这些问题的核心在于建立一套完整系统的内部控制评价体系。
我们认为，建立一套适应我国国情的内部控制评价体系，意义在于：观察我国上市公司内部控制现状，助益上市公司管控水平的整体评价与利益相关者的投资及信贷决策；便于政府监管，促进资本市场的完善与发展；指导企业完善内部控制措施，倡导良好内部控制文化；为学界提供内部控制实证数据，提升内部控制研究水平。
二、现有内部控制评价方法目前研究中使用的内部控制评价方法主要分为三种形式：一是直接根据披露的内部控制评价信息作为指标，如管理层披露的内部控制缺陷、审计师的审核意见等，现有研究大多采用这种方法。
二是通过调查问卷的方式来评价内部控制质量。
三是通过构造指数来评价内部控制质量。
目前看来，现有的内部控制评价体系均有不完善之处，这制约了内部控制理论与实践的发展，因此设计科学合理的内控控制评价体系为当务之急。
三、内部控制评价体系的构建（一）内部控制评价体系的构建原则内部控制评价系统的建立是一个系统工程，根据我国上市公司内部控制实际情况，构建内部控制评价系统需坚持以下原则：1、全面性。
我国上市公司内部控制环境分析
我国上市公司内部控制环境分析一、内部控制内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。
它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。
最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。
随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。
所谓控制环境，是对企业控制的建立和实施存在重大影响的因素的统称。
控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。
它既可增强也可削弱特定控制的有效性。
比如，人事管理中聘用了不值得信任或不具备胜任能力的员工，可能使得某项特定控制无法实施或无效。
企业的控制环境反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度。
我国财政部于2007年3月发布了《企业内部控制规范——基本规范》。
在改规范中队内部控制进行了定义，指出其构成的五大要素包括：内部环境，风险评估，控制措施，信息与沟通，监督检查。
同时把内部环境解释：内部环境是影响和制约企业控制尽力与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部控制环境是内部控制的一个重要要素，是其他要素发挥作用的前提，因此，我国上市公司要加强内部控制建设，必须首先完善内部控制环境。
内部控制五要素这五个方面是相互联系,彼此融合,形成了一个完整的框架,其中,内部环境是整个内部控制框架的基础,风险评估是依据,控制活动是手段,监控是保证,信息与沟通是载体.其下是具体内容的解释分析：1 内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构；机构设置及权责分配；内部审计；人力资源政策；企业文化等。
2 风险评估。
风险评估是企业及时识别,系统分析经营分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略.企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。
中国上市公司内部控制调查分析报告
通过对调查结果进行汇总分析，我们可以看到上市公司在内部控制体系的实施及评价等各方
面都有了积极的发展，并取得了一定的成绩，主要体现在以下方面：
.
大部分上市公司在当前金融危机的形势下，提高了对内部控制和风险管理的重视程度，
机制等方面的认识持续加深。同时，2008年上市公司年报揭示出内部控制评价和审计方面仍存在
一些问题。
为了更深入地了解并研究中国上市公司在更加严峻的经济形势下内部控制建设和评价的现状，
以寻求利用内部控制进一步改善和提升企业运营水平的途径，在前两年的调查已经对内控的普遍
性情况有了一定程度了解的基础上，2009年的“中国上市公司内部控制调查”采取统计分析与问
27%的
（95家）自觉披露企业。
.
外部审计师对内部控制进行了审计并发表审计意见的情况
在这
353家披露了内部控制自我评估报告的企业中，
51%的企业（180家）披露了内控审计
意见。
通过对外部审计师发表的审计意见进行分析，我们注意到，这些审计所遵循的专业标准较不
统一，发表意见的保证程度和意见段这些重要内容存在较大的差异，所以审计报告提供的鉴证度
到的障碍和问题，主要有：缺乏统一的技术标准，内部控制的执行力不足，未纳入考核体系进行
监督，内部控制的长效机制尚未成形。
2.2 2009年调查情况介绍
随着上市公司对监管要求的理解以及对内部控制和风险管理认知度的提升，对其内控有效性
评估结果进行披露的上市公司逐年增加，可以获得的内控相关公开信息也较以前年度有所增加，
例如，大部分公司为应对金融危机而组织了内部控制的梳理工作，许多公司内部审计部
上市公司内部控制分析
上市公司内部控制分析随着经济的发展和全球化的进程，上市公司的数量和规模不断增加，公司治理和内部控制成为了公司管理的重要组成部分。
内部控制是指公司为实现经营目标、保护公司财产和确保财务报告的准确性而建立的一系列程序和政策。
在上市公司中，内部控制的重要性更加突出，因为它直接关系到公司的治理结构、内部运作和外部合规性等方面。
对上市公司内部控制进行深入分析是非常必要的。
我们需要了解上市公司内部控制的主要内容和原则。
内部控制的主要内容包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
控制环境是内部控制的基础，它包括公司的管理层对内部控制的态度、公司的道德价值观和员工的素质等因素。
风险评估是指公司对内部和外部的各种风险进行评估和管理，以确保公司的经营目标不受影响。
控制活动是指公司采取的各种措施和程序，包括财务控制、运营控制和合规控制等。
信息与沟通是指公司对内部和外部信息的获取和传递方式，确保信息的准确性和及时性。
监督是指公司对内部控制的监督和评估，以确保内部控制的有效性和持续改进。
我们需要对上市公司内部控制的实践情况进行分析。
上市公司的内部控制实践情况受多种因素影响，包括公司的规模、性质、行业、治理结构、管理层水平等。
一般来说，规模较大、行业性质复杂的上市公司对内部控制的要求更加严格，因此通常会建立更加完善和健全的内部控制体系。
良好的公司治理结构和管理层的专业水平也是保障内部控制有效性的重要因素。
监管部门对上市公司内部控制的要求和指导也对公司的内部控制实践产生影响。
大多数上市公司在内部控制实践方面还存在一些问题，主要表现在控制环境不够健全、风险评估不够全面、控制活动不够有效、信息与沟通不够及时和监督不够严格等方面。
我们需要分析上市公司内部控制存在的问题及其原因。
目前，上市公司内部控制存在的问题主要包括：财务报告失真、公司治理不善、内部控制体系不完善、内部员工作风不正、内部管理制度不健全。
财务报告失真是上市公司内部控制存在的最严重问题之一。
东方电子股份有限公司2009年企业内部控制自我评估报告
东方电子股份有限公司2009年企业内部控制自我评估报告根据深圳证券交易所发布的《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》和财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会共同制订的《企业内部控制基本规范》，公司董事会对2009 年公司内部控制体系的运行和建设状况进行了检查和自我评价，现具体报告如下：一、内部控制情况综述公司按照《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规、行政规则及《公司章程》的有关规定，结合公司的实际情况，制订并不断的完善内部控制的各项制度，相关情况介绍如下：（一）内部控制的组织架构情况按照现行的法律、法规，行政规章及公司章程的要求，公司设立了符合公司治理要求的内部控制组织架构：股东大会是公司的权力机构。
公司定期依法召集、召开股东大会，能够确保股东，特别是中小股东享有平等的地位，行使股东合法权益。
董事会是公司的决策机构，向股东大会负责。
公司董事会由9名董事组成，其中独立董事3名。
董事会下设投资战略委员会、审计委员会、提名委员会、薪酬委员会四个下属委员会，对公司经营活动中的重大事项进行审议并作出决策或提交股东大会审议。
监事会是公司的监督机构，负责对公司规范运作进行监督，对公司董事会、经理和其他高级管理人员履行职责的合法性进行监督，依法履行对公司财务的的监督监察职能。
公司监事会由3名监事组成，其中职工代表大会选举的职工监事1名。
公司总经理由董事会聘任，负责公司的日常经营活动，组织实施董事会决议。
公司分别建立了股东大会议事规则、董事会议事规则、监事会议事规则、总经理工作细则，明确了股东大会、董事会、监事会和总经理的工作职责和范围，保证了公司组织架构的有效运作。
公司内部控制的组织架构图如下：（二）内部控制制度的建立健全情况比照《上市公司内部控制指引》、《企业内部控制基本规范》的相关要求，公司建立并持续完善了的基于公司实际情况的内部控制体系。
公司的内部控制体系贯穿于生产经营活动的各个方面，包括但不限于采购、存储、销售等经营环节的流程控制；财务核算、资金风险管理等财务活动控制；生产、服务和质量体系流程控制；内部审计、人力资源、信息安全等其他控制；控股子公司管理、关联交易、信息披露、重大投资等重点控制活动的控制。
中国内部控制缺陷信息披露研究--基于2009-2011年A股上市公司的数据
信息披露有助 于提高资本市场有效性 ， 降低委托代理成 本和信 息不对称 ， 是维 系资本 市场健康 、 有效 运行 的核心制 度安排之一 。 内部控 制信 息披露不仅是上市公 司评价 内控设 计与运行 、提 高内控质量 并向外界传 递 内控 信息 的重要 途
径， 也是投资者 进行风 险评估 与决 策 ， 和监管 当局对上 市公
范程度有 明显改进。 鉴于此 ， 本文 以 ２ ０ ０ ９ —２ Ｏ ｌ １ 年沪深 Ａ股 上市公 司为初始样本 ， 对其发布 内控 自评报告及 内控 缺陷披
露情 况进行描述统计 分析 ， 以认 清上市公 司内控建设 、 内控 信息披露和内控缺陷现状 ， 为后续相关研 究提供基础 。
范约束状 态 ， 内控缺 陷缺乏统 一标准 ， 缺 陷披 露 的随意性较
大， 可 比性 和质量较差 时。
交所 的相 应年报工 作通知要求 ， 深 市公司都应 根据《 基本规 范》 披露 内控 自评报告 。
从行业分布来看 ， 公司披露内控 自评报告的 比例较高 的
近年来 ， 中国上市公 司内部控制 缺陷披露 数量和披露规
收 稿 日期 ： ２ ０ １ ３ — ０ ７ — ０ ６
基金项 目： 天津市 ２ ０ １ ２年度哲 学社会科 学规 划课题 “ 内部控 制缺 陷信 息披 露的经济后 果研 究” （ Ｔ Ｊ Ｇ Ｌ １ ２ — ０ ４） ０ ； 中央 高校基 本科研 业务 费专项 资金项 目（ Ｎ Ｋ Ｚ Ｘ Ｂ １ ２ ４ ４ １
代变量等方式 ， 对内控缺陷披露 的关 注较少 。 据笔者统计 ， 目
ST亚太：2009年度内部控制自我评价报告 2010-04-28
海南亚太实业发展股份有限公司2009年度内部控制自我评价报告一、综述公司依据《公司法》、《上市公司治理准则》、《上市公司股东大会规则》、《上市公司章程指引》、《上市公司信息披露管理办法》、《上市公司内部控制指引》等法律、法规，已基本建立内部控制制度，形成了较为完善的法人治理结构，并按照规定规范运作。
现行的内部工作制度较为完整、合理，能够适应公司管理的要求和公司发展的需要，能够较好地保证公司会计资料的真实性、合法性、完整性，能够严格按照法律、法规和公司章程规定的要求，真实、准确、完整、及时地报送及披露信息，积极维护投资者和股东利益。
按照深圳证券交易所《关于做好上市公司2009年年度报告工作的通知》要求，公司董事会对2009年度公司内部控制制度的建立和执行情况作出自我评价如下：（一）公司内部控制的组织架构公司依照《公司法》、《证券法》和其他相关法律、法规要求，已建立股东会、董事会、监事会及相关的规章制度和议事规则，以保证其行使决策权和监督权。
股东大会是公司的最高权利机构；董事会对公司经营活动中的重大决策进行审议并做出决定或提交股东大会审议，向股东大会负责，董事会下设以独立董事为多数的战略委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会、提名委员会等四个专门委员会，总经理受董事会委托，全面负责公司的日常经营管理工作，组织实施董事会决议；监事会是公司的监督机构；董事、监事、高管人员之间权责关系明晰，组织机构符合公司实际。
公司部门和岗位设置精简合理，职责和权限划分科学清晰，形成各司其职、各负其责、相互配合、相互制约的内部控制体系。
（二）公司内部控制制度建设情况根据《上市公司内部控制指引》的要求，公司在2009年进一步进行了专项治理整改活动，建立健全了更加完善的内部控制制度。
2009年根据公司实际情况先后修订了《公司章程》、《董事会议事规则》、《股东大会议事规则》等相应条款。
（三）公司内部审计部门、人员配备及工作的主要情况公司董事会审计委员会按照有关规定，开展相关工作，参与到2009年度财务报告的审计工作当中。
上市公司内部控制分析
上市公司内部控制分析随着经济市场的不断发展，上市公司的数量不断增加，而上市公司的内部控制问题也日益受到关注。
内部控制是指为实现公司目标，保护公司资产和提高经营效率而建立的一系列制度和措施。
良好的内部控制可以规范公司的经营活动，防范风险，提高经营效率，增强公司的竞争力，保障股东和投资者的利益。
对上市公司内部控制进行深入分析是非常有必要的。
一、上市公司内部控制的意义1.提高经营效率良好的内部控制可以规范公司的经营活动，明确职责权限，减少决策的盲目性和随意性，有效提高工作效率，降低生产成本，增加企业利润。
2.防范风险良好的内部控制可以帮助上市公司及时发现、评估和应对各类风险，规避可能的风险事件，减少损失，并保障公司的稳健经营。
3.提高财务报告的可靠性内部控制系统的建立和完善有助于加强财务报告的合规性和真实性，提高财务报告的可靠性，保障投资者的合法权益。
4.增强投资者信心良好的内部控制可以减少信息不对称，增强投资者对上市公司的信心，促进资本市场的健康发展。
中国上市公司内部控制存在一些问题，主要表现在以下几个方面：1.内部控制缺位一些上市公司对内部控制的重视程度不够，内部控制制度不健全，缺乏有效的内部控制措施和监督机制，导致管理混乱、资金被挪用、盗窃等问题。
2.职责权限不明晰一些上市公司在内部控制方面存在职责权限不明晰的问题，导致决策随意性大、审批流程混乱、管理混乱等现象。
3.内部控制运行不规范一些上市公司在内部控制运作过程中存在操作不规范、流程混乱、制度执行不到位等问题，容易造成财务风险和操作风险。
4.监督机制不健全上市公司的内部控制监督机制不够完善，监督缺位、监督不力，导致一些管理人员和员工滥用职权、甚至出现腐败现象。
针对上市公司内部控制存在的问题，需要对其内部控制进行深入分析，找出问题所在，并提出改进措施，保障公司的稳健经营和可持续发展。
上市公司应当完善内部控制制度，建立健全的内部控制体系，包括内部控制政策、流程和制度，明确各部门和员工的职责权限，规范公司的经营活动。
企业内部控制存在问题及完善策略分析
企业内部控制存在问题及完善策略分析杨学芝云南建工水利水电建设有限公司【摘要】在内部控制过程中通过加强企业的财务会计体系的建立、员工素质的提高、风险管理机制的完善等措施使企业内部管理更加的完善化。
当然影响企业内部控制的因素很多，企业只有不断的创新、不断的提高自身的管理水平才能适应社会的发展。
【关键词】内部控制问题有效策略一、引言随着经济的全球化和区域化的发展，企业发展的外部环境发生了巨大的改变，为了更好的适应经济发展的需要，加强企业的内部控制是必然的趋势。
通过内部控制来规范企业的经营管理、财务管理，规避各种经营风险，从而为企业的发展创造良好的环境。
在内部控制的过程中必须遵循《企业内部控制的基本规范》，严格的管理，充分的利用企业内部的各种因素，完成企业的升级。
企业只要有经营活动就会有内部控制，内部控制存在于企业发展的整个过程中。
二、企业内部控制的现状以及存在的问题1．对内部控制的认识不到位。
虽然很多企业认识到了内部控制对其发展的重要性，但认识的程度不深，不到位，大多数企业认为内部控制就是成本控制，有些认为只是浪费精力和财力严重的影响了内部控制的深度及内涵。
这样就制约了企业内部控制制度的制定和执行效果。
根据2009年德勤中国上市公司内部控制调查分析报告显示:只有29141%的企业认为加强内控对于企业监控并降低成本具有重要作用。
而有些企业则表示，实施内部控制在一定程度上增加了工作量，但对于提升效率的作用却不大，有些反而增加了成本和费用。
进而进一步说明了企业对于内部控制不到位，很不全面。
这一方面是受到管理者在企业内部控制知识上的缺乏，另一方面也是与企业的内部控制的内外部环境相关。
2．财务会计控制制度不健全。
财务会计体控制制度是对企业内部控制起决定性作用的制度，引导着企业的整体规划和布局。
但目前很多企业都没有建立内部财务会计控制制度，这些制度主要有会计稽核和会计内部牵制制度、定期检查制度、计量验收制度、财产清查制度等。
2009中国上市内控调查报告
德勤发布2009年《中国上市公司内部控制调查分析报告》德勤最新调查报告显示，2009年，由于金融危机导致经济形势急转直下，被调查企业中，约88.24%的上市公司提高了对内部控制和风险管理的重视程度，调查结果显示，企业提高风险管理和内部控制的重视程度主要体现在组织内部控制的梳理和内部审计的侧重点发生变化，更关注风险和控制。
最新的调查报告题为《中国上市公司内部控制调查分析报告》，是德勤企业风险管理服务部门继2007年、2008年之后，于2009年5月对国内上市公司内部控制实施状况进行的第三次调查活动。
参与调查的企业涉及制造业、房地产业、航空与交通运输业、能源与资源业、金融业、公共事业等八大行业。
调查结果亦显示，约58.82%的企业为应对金融危机而指定了专门的部门落实风险管理和内部控制工作，但是，仅有23.53%的企业将内控工作的重点从书面制度转变为落地实施，并且加强了监督管理。
同样数量的企业增加了内部控制检查的频率，仅约17.65%的企业落实了内部控制考核工作。
德勤中国企业风险管理服务全国主管合伙人刘伟杰先生表示："这在一定程度上说明，大部分企业比较重视风险管理和内部控制体系的建设和实施，并且在金融危机发生时，能有针对性地加强内控管理，但内部控制实施效果的监督工作却没有得到足够的重视，这在一定程度上表明企业的内控建设更多的是一种“救火式”的管理，内部控制的工作还处于一种建立并初步实施的阶段，企业并没有将内控工作形成一种常态，没有建成内控工作的长效机制。
"调查报告结果表明，100%的企业普遍认识到加强内部控制有助于企业防范风险，并且能够为其正常运营提供合理保证，但是，仅有29.41%的企业认为加强内部控制有助于企业监控并降低成本，一些被访者表示，实施内部控制在一定程度上增加了企业员工的工作量，但并未收到提升效率的作用，反而是提高了成本和费用。
由此可知，企业管理层对于内部控制作用的认识并不全面。
我国上市公司内部控制披露制度的分析文献综述.pdf
文献综述1 国外文献现状Chau和Gray(2009)对香港和新加坡上市公司的年报中的自愿性信息披露进行了实证分析，结果表明，外部股东的持股比例越大，上市公司自愿性信息披露的水平就越高，并且若是上市公司是由内部人掌控或是家族企业的话，其自愿性信息披露水平就更低。
Gul和Leung(2009)对385家香港公司作了回归分析，研究结果表明首席执行官兼任董事长及董事会中外部董事比例越高，公司披露内部控制信息的自愿性越低。
AShbaugh一Skaire，Collins和Kinney(2010)发现公司规模越小、存货越多，就越喜欢披露内部控制的缺陷，公司内部控制缺陷披露得越多，审计师的辞职率就越高。
KarmanRaghunandan(2010)等对内部控制信息披露的效率问题进行了研究。
他选择了到2005年6月为止按萨班斯法案404款的要求披露了内部控制信息的1612家公司，研究表明，披露内部控制缺陷的上市公司付出的隐含成本比较高，尤其是那些推迟披露内部控制缺陷的小公司，其付出的成本更高。
Seot N.Bronson，JosephV.Careello和K.Raghunandan(2010)，以1998年397家公司为样本进行研究，结果表明:规模大、建立了内部审计委员会、股权较为集中、收入增长较快的公司更乐于自愿披露管理层内部控制报告。
在研究样本中有略高于1/3的公司自愿披露了内部控制报告，但是没有一份报告披露存在内部控制重大缺陷，也没有一份报告包含注册会计师的审核意见。
HollisAshbangh一Skiffs (2009)对内部控制信息披露不足的上市公司做了调查，他们发现内部控制披露不足的公司存在较大的财务风险，财务人员不固定，大多数的公司的组织结构也存在问题。
Hollis Ashbangh一Skaife，DanielW.Collins 和WilliamR.kitmey (2009)特地选取了779家内部控制存在缺陷的上市公司作为研究对象，结果表明:内部控制存在缺陷的上市公司大多数都是一些财务状况不好，成立时间不长的上市公司，并且经营规模的大小和公司的获利能力也是影响上市公司内部控制健康与否的因素。
上市公司内部控制问题分析
上市公司内部控制问题分析钟文娟摘要：目前，学术界和实物界对上市公司内部控制的研究可谓是百家争鸣。
文章通过对我国大多数企业的内部控制现状进行分析，指出存在的通病，主要从目标、内部环境、风险评估等框架要素出发，针对现状提出内控中出现的问题，对内部控制体系的构建提出设想。
并在此基础上，提出保证企业内部控制提高执行力的建议。
关键词：内控现状；内控体系；内控执行2008年，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了企业内部控制基本规范。
新基本规范有利于从理论规范上提高上市公司经营管理水平和风险防范能力，促进我国资本市场持续、健康发展。
在企业实际操作中尽管取得了一定成效，在内部控制标准的建立健全、内部控制体系的完善中仍然存在许多不足。
文章主要从我国上市公司企业内部控制的目标制定、内部环境、风险评估、内部控制活动四个方面进行分析。
一、上市公司内部控制现状分析（一）目标制定内部控制要求的内控目标定位是保证财务报告的可靠性、经营效果的有效性以及法律法规的遵循性，而我国多数上市公司制定内部控制制度的目标主要是为了查错纠弊，简单审查会计资料是否真实合法，使业务活动有效进行。
显然，我国上市公司内控现有目标缺乏动态性、适应性与前瞻性，并有着通病，即侧重于对内部控制的准则、条例的制定与修改，而不注重实际执行的跟进，使目标只是在形式层面上改进。
（二）内部控制环境上市公司的控制环境是企业内控核心，起着决定性的作用，影响整个企业内员工的控制观念和意识，并直接影响整个企业对内控制度的贯彻、执行程度。
而在环境中首先应是组织结构的合理、协调与完整。
由于我国的独立董事制度本身就存在缺陷，如：独立董事产生机制不合理；独立董事的比例不合理；独立董事的任期会影响其独立性。
所以上市公司企业内部控制在独立董事制度上也存在问题，从而出现组织结构的问题。
并且大多数企业过分重视名人效应，实际上，独立董事只是挂了牌子，未充分发挥自身的监督作用。
另外，聘任的独立董事年龄偏高，中青年相对较少。
上市公司内部控制评价报告披露分析
上市公司内部控制评价报告披露分析摘要：2008年《企业内部控制基本规范》的颁布，有利于我国上市公司建立有效的内部控制制度。
本文主要对2007年及2009年深沪上市公司内部控制评价报告情况进行分析，寻找在内部控制评价报告信息披露中存在的问题，并提出相关建议。
关键词：上市公司；内部控制评价报告；信息披露；问题；建议我国在2008年6月28日由五部委正式发布了《企业内部控制基本规范》，它要求从2009年7月1日起在上市公司范围内应当对本公司的内部控制的有效性进行自我评价，并可聘任具有相应资格的会计事务所对内部控制的有效性进行审计，对此我们可以看出我国对于内部控制信息披露由自愿过渡到了强制性。
一、深沪市主板上市公司内部控制披露情况分析（一）2007年深沪市上市公司内部控制报告披露情况2006年9月28日，深交所发布《上市公司内部控制指引》，企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，并于基准日后的四个月内报出内部控制评价报告。
据统计2007年深市主板上市公司487家有449家按照要求对内部控制报告进行了披露，但是仍然有37家没有进行内部控制报告的披露。
具体情况如下表所示：对于上表进行分析后，我们可以看到有以下特点：1、财政部控制公司、金融类公司信息披露执行度好，都高达100%，而央企的执行度远远落后于其它性质的企业，50家企业只有43家进行内部控制报告披露，只占86％。
2、内部控制报告被审计机构核实的公司比例相对较低，其中金融类公司执行度最高，而财政部控制的四家企业都未核实。
3、根据统计结果，2007年报披露中有37家上市公司未披露内部控制报告，其中只有3家公司对其未披露的原因进行了说明，其余公司既未披露内部控制报告，也未说明原因。
2007年沪市鼓励而非强制要求上市公司随年报披露内部控制评价报告，相对于2006年848家只有30家对内部控制评价报告进行披露来说，2007年862家上市公司有144家企业进行披露，比重由3.54%增加到16.71%，但总量却不多。
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随着上市公司对监管要求的理解以及对内部控制和风险管理认知度的提升，对其内控有效性 评估结果进行披露的上市公司逐年增加，可以获得的内控相关公开信息也较以前年度有所增加， 因而，德勤 2009 年上市公司内控现状调查主要采用统计分析与问卷调查相结合的方式进行，即 对上交所上市公司 2008 年度年报中内部控制的披露信息进行统计分析，以了解上市公司的内控 现状和内控外部审计情况；同时使用问卷结合访谈的形式针对上市公司在金融危机下对内部控制 的思考和其工作开展情况进行了进一步的调查研究。
摘要
继 2007、2008 连续两年对中国上市公司（或简称“企业”）进行内部控制实施状况调查并 发布调查报告后，德勤于 2009 年 5 月开展了第三轮内部控制调查。前两年的调查结果表明，上 市公司已经开始积极回应监管机构提出的内部控制方面的要求，采取了一些措施来加强和完善内 部控制，对内部控制的重要性和内部控制工作的指导思想，如与风险管理相结合、建立内控长效 机制等方面的认识持续加深。同时，2008 年上市公司年报揭示出内部控制评价和审计方面仍存在 一些问题。
2007 年的调查结果显示上市公司在内部控制建设方面存在较大的欠缺，大部分的上市公司 认为自身的内部控制体系尚无法完全满足监管机构的要求，缺乏完善的内部控制体系。
3
而 2008 年度的调查结果显示，这一情况有了较大改观，具体表现在，企业内部控制体系建 设方面得到了一定的发展，例如：对监管机构内控要求的积极回应，内部控制体系的初步建立， 对内部控制重要性的认识程度加强。另外，调查结果也揭示出企业在内部控制体系建设过程中遇 到的障碍和问题，主要有：缺乏统一的技术标准，内部控制的执行力不足，未纳入考核体系进行 监督，内部控制的长效机制尚未成形。 2.2 2009 年调查情况介绍
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1.调查的背景与目的
近年来，政府及各监管机构对企业内部控制陆续提出了一系列要求。财政部等五部委联合发 布《企业内部控制基本规范》，国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》，沪深交易所也都 对上市公司的内部控制提出了具体的要求。那么，上市公司的内部控制建设和评价状况究竟如何 呢？就这个问题，德勤曾于 2007、2008 连续两年对国内上市公司作过两期关于企业内部控制的 调查。
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3.1 金融危机下上市公司内部控制的特点 • 金融危机使上市公司更加重视内部控制
在当前全球金融危机的经济形势下，有约 88.24%的企业提高了对内部控制和风险管理的重 视程度。调查结果显示，企业提高对风险管理和内部控制的重视程度主要体现在如下两个方面：1） 组织内部控制的梳理；2）内部审计的侧重点发生变化，更关注风险和控制。
立健全内控的时候特别顾虑成本？ 2. 企业实施内部控制是仅仅为了合乎监管机构的要求，还是认识到了内控对企业实质的意
义？ 3. 公司的内部控制评价工作是否有效？ 带着这些问题，我们挑择了相当于上交所披露内控审计意见公司数量的 10%的上市公司作为 样本，包括上交所公司和深交所有代表性的公司进行重点访谈调查，相应的调查结果分析如下 （注：除特别说明，下文量化信息均来源于对这部分上市公司的访谈调查）。
连续两年的调查结果表明，上市公司对监管机构的上述要求都能够积极应对，已经采取了一 些措施来加强和完善内部控制，同时对内部控制的重要性和内部控制工作的指导思想，如与风险 管理相结合、建立内控长效机制等方面的认识持续加深。
为了更深入地了解并研究中国上市公司在更加严峻的经济形势下的内部控制建设和评价的现 状，以寻求利用内部控制进一步改善和提升上市公司经营管理的途径，我们基于 2007 年和 2008 年的调查结果，在 2009 年度进行了新一轮的上市公司内部控制实施状况调查。
• 外部审计师对内部控制进行了审计并发表审计意见的情况 在这 353 家披露了内部控制自我评估报告的企业中，51%的企业（180 家）披露了内控审计 意见。 通过对外部审计师发表的审计意见进行分析，我们注意到，这些审计所遵循的专业标准较不 统一，发表意见的保证程度和意见段这些重要内容存在较大的差异，所以审计报告提供的鉴证度 缺乏一致性和可比性。 除了上述对披露信息的分析外，我们还希望对如下问题作进一步了解： 1. 今年内部控制的整体推进情况和经济形势相关程度有多大？经济形势是否导致企业在建
. 风雨中，把握好内控的航向
中 国 上 市 公 司 内 部 控 制 调 查 分 析 报 告（ 2009） 2009年6月
企业风险管理服务
目录
摘要 .......................................................................................................................................................1 1.调查的背景与目的 ..........................................................................................................................3 2.调查的基本情况 ..............................................................................................................................3
• 上市公司对内部控制防范风险作用的认识进一步加深，有利于在此基础上深化风险导向 内部控制体系的建设。
• 越来越多的上市公司开始编制并披露内部控制评价报告，以符合监管要求。并且，还有 部分公司聘请了独立会计师对内部控制进行审计并披露审计报告。
同时，调查结果也揭示出上市公司在内部控制体系建设及评价过程中存在的问题，值得关注， 具体表现在：
3.调查结果分析
通过对上交所上市公司 2008 年披露年报的信息分析，我们可以汇总如下基本情况： • 《董事会关于公司内部控制的自我评估报告》的披露情况
4
共有 353 家企业披露了内部控制自我评估报告，占上交所上市公司总数的 41%，其中包括 65%的（230 家）上交所治理指数股企业，8%的（28 家）金融企业和海外上市企业以及 27%的 （95 家）自觉披露企业。
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• 内部控制建设过程中体现出一定的盲目性，仅关注控制活动层面的内容，而对以治理结 构为代表的控制环境重视不足，同时也忽视内部控制的监督工作，在较大程度上影响了 内部控制实施的预期效果。
• 内部控制评价的牵头部门不合适，评价的基础经不起考验，从而难以充满自信地接受外 部独立审计。
• 2008 年度调查报告中浮现的内控方面的几个突出的老问题依然没有得到实质性的改善。 如内控达不到预期的效果，执行力不足等问题。
为了更深入地了解并研究中国上市公司在更加严峻的经济形势下内部控制建设和评价的现状， 以寻求利用内部控制进一步改善和提升企业运营水平的途径，在前两年的调查已经对内控的普遍 性情况有了一定程度了解的基础上，2009 年的“中国上市公司内部控制调查”采取统计分析与问 卷调查相结合的方式进行，即对上交所上市公司 2008 年度年报中内部控制的披露信息进行统计 分析，以了解上市公司的内控现状；同时使用问卷结合访谈的形式针对部分上市公司的内控现状 进行进一步调查研究，以期在更深的层面了解上市公司内部控制建设和评价的情况和存在的问题。 问卷调查和访谈的问题主要涉及三个方面的内容：一为金融危机背景下上市公司对内部控制的思 考；二为上市公司内部控制的实施现状；三为上市公司内部控制的评价状况。
上述存在的问题，主要源于企业管理层对内部控制的了解和认识不够深刻和准确，导致了内 部控制工作达不到预期效果，从而导致成本费用增加，却得不到应有的收益，这种情况更进一步 导致管理者不能正确客观地认识内部控制的作用。
针对上述问题，我们建议监管机构多组织一些专业培训。同时，企业管理者应研究内部控制 的真正涵义，了解和认识其实质及对企业管理的作用，在此基础上，协调部署内部控制相关工作， 重点包括下面几个方面：
2.1 2007 年、2008 年度调查情况回顾 ........................................................................................3 2.2 2009 年调查情况介绍 ..............................................................................................................4 3.调查结果分析 ..................................................................................................................................4 3.1 金融危机下上市公司内部控制的特点 ..................................................................................6 3.2 企业内部控制实施现状 ...........................................................................................................9 3.3 企业内部控制评价现状 .........................................................................................................11 4.关于内控的思考 ............................................................................................................................12