我国现行税收制度

我国现行税收制度

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中国现行税收制度

在中国现行税收制度中,流转税类税收是主体,包括增值税、消费税、营业税、关税,仅这4项税收的收入就占中国税收总额的70%以上;所得税类税收次之,包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税,这3项税收的收入约占中国税收总额的15%。另外,还有资源税、财产税和其它一些类型的税收。以下分别予以简要介绍。

一、流转税

(一)增值税

1.纳税人。

增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物,提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其它个人。

2.税目、税率。

3.计税方法。

(1)一般纳税人计税方法。一般纳税人在计算应纳增值税额的时候,先分别计算其当期销项税额和进项税额,然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式:

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应纳税额=当期销项总额-当期进项税额

当期销项税额=当期销售额×适用税率

(2)小规模纳税人计税方法。小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额,按照规定的适用征收率(商业为4%,其它行业为6%)计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式:

应纳税额=销售额×适用征收率

(3)进口货物计税方法。纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。

(4)出口货物退税。纳税人出口适用零税率的货物,能够按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。当前,出口退税率分5%、6%、13%、15%、17%五档。

4.主要免税规定。

农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品;来料加工复出口的货物;国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额之内进口的自用设备;避孕药品和用具;向社会收购的古旧图书;直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品,能够免征增值税。

(二)消费税

1.纳税人。

消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各

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类企业、单位、个体经营者和其它个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税,可是国家限制出口的产品除外。

2.税目、税率(税额标准)。

3.计税方法。

消费税采用从价定率计税和从量定额计税两种方法计算应纳税额,一般以应税消费品的生产者为纳税人,在销售的时候纳税。应纳税额计算公式:

(1)应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率

(2)应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准

进口的实行从价定率征税的应税消费品,按照组成计税价格计算和规定的适用税率计算纳税。

(三)营业税

1.纳税人。

营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其它个人。

2.税目、税率。

3.计税方法。

营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。应纳税额计算公式:

应纳税额＝营业额×适用税率

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4.主要免税规定。

托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;残疾人员个人为社会提供的劳务;医院、诊所和其它医疗机构提供的医疗服务;学校和其它教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入,能够免征营业税。

(四)关税

1.纳税人。

关税的纳税人包括进口中国准许进口的货物的收货人和出口中国准许出口的货物的发货人,前者应当缴纳进口关税,后者应当缴纳出口关税。

2.税率。

关税的税率分为进口税率和出口税率两个部分。

进口关税的税率分为普通税率和优惠税率两种。原产于未与中国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物,按照普通税率纳税;原产于与中国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物,按照优惠税率纳税。

1999年,中国进出口税则规定的进口货物税号有6940个。进口关

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