我国现行税收制度
第九章_我国现行的税制
③增值税税率
采取一档基本税率和一档低税率的模式。基本税率为17%，低税率为 13%。列入低税率的产品主要是农业生产资料以及关系到人民生活的 必需品，主要有: （1）粮食、食用植物油 （2）自来水、暖气、冷气 、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（3） 图书、报纸、杂志（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜（5）国务院 规定的其他货物；零税率：只限于出口货物。 ④实行价外计算办法 现行增值税实行价外计税办法，首先要求按现行税率将原含税价格换 算为不含量税价格，计算公式是：含税价格÷(1+税率) 。 100元/(1+17%)=85.5元,应缴税款:85.5*17%=14.5元
①调整了纳税地点的表述方式
②删除了转贷业务差额征税的规定
③删除了营业税条例所附的税目税率表中征收范围一 栏
④纳税申报期限从10日延长至15日
二、所 得 课 税
（一）所得课税的特征和功能
（二）我国现行所得课税的主要税种
(一)所得课税的特征和功能
1.所得课税的特点特征和优点 :
①
税负相对公平
②
一般不存在重复征税问题，不影响商品的相 对价格
①交通运输业
②建筑业
③邮电通信业
⑦转让无形资产 ⑧销售不动产 ⑨娱乐业
④文化体育业 ⑤金融保险业 ⑥服务业
税目
一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业
征收范围
陆路、水路、管道运输，装卸搬运 建筑、安装、修缮、装饰及其他工 程作业 金融、保险、典当 邮政、电报、电话、报刊发行
税率
3％ 3％ 5％ 3％
④
企业所得税
2.2007年我国重新制定了《中华人民共和国企业所个税法》 现行企业所得税法的主要内容 ： ①纳税人。在中华人民共和国境内，企业和其他取得 收入的组织（统称企业）为企业所得税纳税人 。 ②税率。企业所得税的税率为25% ③应税所得额。企业每一纳税年度的收入总额，减除 不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年 度亏损后的余额，为应纳税所得额。
我国现行的税收制度的规定30页PPT
例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格 800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公
司6月份应纳增值税额是多少？
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限
是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期 满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、 10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起 ５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳 税款。
税法对不得开具增值税专用发票的具体情形 作了规定。
第二节 消费税法律制度
一、消费税的概念和特点
消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
消费税的特点：1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性； 3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具 有转嫁性。
一、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的 消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 二、消费税的征税范围
税、进口消费税和进口增值税。经海关核
实，纳税义务人除申报进口增值税和 31.83万元人民币进口消费税却不符合税 法有关规定，为什么？
六、消费税的纳税环节 1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售 时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用 于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代 缴。
3.某省旅行社1999年1月取得营业收入100万元，发生支出为：在
组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、订座费
20万元；出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费25万元。
请计算该旅行社应纳营业税额。
我国现行税收制度
我国现行税收制度在我国现行税收制度中，流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4项税收的收入就占我国税收总额的70%以上；所得税类税收次之，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3项税收的收入约占我国税收总额的15%。
此外，还有资源税、财产税和其他一些类型的税收。
以下分别予以简要介绍。
一、流转税(一)增值税1.纳税人。
增值税的纳税人包括在我国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。
2.税目、税率。
3.计税方法。
(1)一般纳税人计税方法。
一般纳税人在计算应纳增值税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项总额-当期进项税额当期销项税额=当期销售额×适用税率(2)小规模纳税人计税方法。
小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率(商业为4%，其他行业为6%)计算应纳增值税税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×适用征收率(3)进口货物计税方法。
纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。
(4)出口货物退税。
纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。
目前，出口退税率分5%、6%、13%、15%、17%五档。
4.主要免税规定。
农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。
(二)消费税1.纳税人。
消费税的纳税人包括在我国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。
评述我国现行的税收制度
评述我国现行的税收制度一、我国现行的税收制度概述1.、税收制度即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。
它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。
从税收结构分析，是指一国各种税收及其要素的构成体系；从法的角度分析，税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。
2、我国现行税收制度我国现行税收制度中包括七大类计25个税种，分别由三个部门管理。
①由各级税务部门征收的工商各税，由五大类18个税种组成。
即：流转税类，包括增值税、消费税、营业税；资源税类，包括资源税、土地使用税；所得税类，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税；财产税类，包括房产税、车船使用税、遗产和赠与税（尚未出台）；行为目的税，包括印花税、城市维护建设税、证券交易税（尚未出台）、土地增值税、固定资产投资方向调节税（于2000年1月1日停征）、筵席税、屠宰税、车辆购置税。
②由海关征收的关税类：包括关税、船舶吨税。
③由财政部门征收的农业税类：包括农业税（农林特产税）、牧业税、耕地占用税和和契税组成。
二、我国现行税制弊端我国现行税制是渐进经济改革和税制改革的产物，随着我国经济市场化程度的提高，税制应当根据深入贯彻落实科学发展观的要求，及时进行改革以适应中国经济现代化进程。
纵观我国现行税制，我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。
1、所得税所占比重偏低不利于缩小贫富差距。
长期以来，我国的税制结构实行的是以流转税类为主体的模式，1994年税制改革后，这一模式更趋强化，流转税的税收收入占我国全部税收收入的70%以上，与此相比，我国的所得税收入占税收收入总额的比率1994年仅为20.63%，1996年为23.28%，1999年为18.10%.，2004年22.60%；2007年为23.30%，其中个人所得税仅占税收总收入的6%-7%。
我国现行税收制度存在的问题及对策
我国现行税收制度存在的问题及对策作者：刘正君张良秋来源：《中国经贸》2010年第08期摘要：本文分析我国现行税收制度存在的缺陷，并针对存在的问题，提出了进一步完善现行税收制度的措施。
关键词：税收制度；问题；对策1994年分税制改革，主要是解决原体制存在的突出问题，没有充分考虑市场经济的一般规律和经济体制改革的总体目标要求。
随着我国经济高速发展和改革开放的深入，现行税收制度越来越暴露出一些弊端，在一定程度上影响和制约着我国社会经济的发展。
一、我国现行税收制度存在的问题1税制结构不科学。
我国足以流转税、所得税为主体，资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系，虽现行税制与国际接轨，但从主体税种的收入看，所得税收入占税收总收入的比重偏低，近两年来仅在26％～27.5％之间波动，即2008—2009年分别为27.47％和26.02％流转税收入占税收总收入的比重较高，近两年来在54％～56.5％之间波动，即2008年和2009年分别为54.87％和56.3％，其他税收占税收总收入的比重近两年保持在17.7％的水平。
可见，我国以流转税为主体税制并充分发挥着收入功能，在保障税收大幅增长的同时，也弱化了所得课税调节收入分配的功能。
2税收调控功能弱。
和谐社会从某种层面上理解应该是经济发展的相对平衡，与人口、资源、环境相协调的一个富裕而公平的社会。
从经济增长方式来看，我国的经济增长主要是依靠高投入和高消耗宋支撑的粗放型增长。
尽管国家制定了许多税收优惠政策，来保障落后地区的经济发展，支持高新技术产业的发展，对弱势群体如农民工、下岗职工、残疾人的就业和再就业实施税收优惠政策，但由于这些优惠政策没有得到严格和公正的执行，使税收的调控力度难以充分发挥。
3税负有失公平，税收立法迟后。
随着我国市场经济逐步走向成熟以及对外开放程度的扩大，宏观经济环境发生了重大变化。
我国现行税收政策未能适应这一要求作出相应调整，税负的不公平性矛盾日益突出，导致生产型增值税出现重复征税，个人所得税的分类模式及不合理的费用扣除制度的存在，对某些高耗能、高污染行业的社会责任缺乏认定，没有相应的绿色环境税收制度对其制约等，使我国的税负有失公平性。
中国税收概况
1、纳税人的权利。纳税人的权利是指纳税人在依法履行纳税义务时，由法律确认、保障与尊重的权利和利益， 以及当纳税人的合法权益受到侵犯时，纳税人所应获得的救助与补偿权利，主要包括：知情权；保密权；税收监 督权；纳税申报方式选择权；申请延期申报权；申请延期缴纳税款权；申请退还多缴税款权；依法享受税收优惠 权；委托税务代理权；陈述与申辩权；对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；税收法律救济权； 依法要求听证的权利；索取有关税收凭证的权利等14项权利。
Байду номын сангаас行税收制度
1983年、1984年又先后分两步实施国营企业“利改税”改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下 来。1994年，国家实施了新中国成立以来规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的一次税制改革。这次 改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。
高新技术行业税收增长快于传统行业。如二产中科技含量较高的电气机械和器材制造业，计算机、通信和其 他电子设备制造业税收分别增长14.2%和15.9%，而传统制造业中的石油加工、炼焦和核燃料加工业，黑色金属冶 炼和压延加工业以及有色金属冶炼和压延加工业税收则分别增长3.4%、下降2.8%和增长3.6%。第三产业中信息传 输、软件和信息技术服务业税收增长11.7%，租赁和商务服务业税收增长20.4%。
湘潭大学财政学课件-第11章我国现行税制
设税负完全转嫁。
增值税的税率和抵扣率均为17%，销售收入
额按照1000的数量递增，
◎
理想型的增值税
◎
免税的情况
◎
免税
◎ ◎ ◎
政府税收收入减少170 农民负担进项税额170 农产品批发采购商：得利340
三、 一般纳税人应纳税额的计算 (一)当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×适用税率-当期进项税额 (二)销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳 务，按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率 计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计 算公式为： 销项税额=销售额×适用税率
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务。 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品。
例1．某粮油加工厂系增值税一般纳税人，该厂 2009年5月份发生的经济业务如下： （1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤， 取得增值税专用发票，价款为140000元， 增值税税款为18 200元；该批小麦已验收 入库。 （2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具 的经税务机关批准使用的收购凭证上注明 买价为70000元。 该批小麦已运抵企业并 验收入库。
第十一章
税收制度
● ●
商品课税：增值税、消费税、营业税 所得课税：个人所得税、企业所得税
●
资源课税与财产课税
第十一章
第一节
税收制度
商品课税
一、商品课税的特征和功能
●
含义：商品课税泛指所有以商品为征税 对象的税类。 特征：课征普遍；以商品和非商品的流 转额为计税依据；实行比例税率；计征 简便。
现行税收制度及其分类
我国现行税收制度的分类我国现行的税收制度按最基本的征税对象分类，可将全部税收种类划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。
（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。
（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。
（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、城镇土地使用税等）。
（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。
一、增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外)；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。
增值税的纳税期限一般为1个月。
另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。
纳税人应在次月的1日～15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
二、消费税对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。
征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目。
消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。
消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。
对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。
应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。
营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。
我国当前税收制度
5、1994年税制改革实施中凸现的问题
（1）流转税的问题。
①主要是增值税的问题。我国此阶段的增值税依然是生产型的增值税，即购入固定资
产所含的进项税不能抵扣。这样，实际上造成了对固定资产的重复征税，企业税收负 担较重。增值税一般纳税人和小规模纳税人负担不公平，从实际税负上比较，小规模 纳税人的税负偏重。另外，虚开、伪造增值税专用发票，以骗取出口退税的情况还比 较严重。 ②消费税的问题。此时我国的消费税是低效率的，甚至于是不合理的。有些消费税征收 对象如汽车、首饰品等都是国家鼓励消费的项目或是对于内需有带动作用的项目。西
虽然包含全部主要税种，但因存在部分纳税人或特殊利益集团独享税收减免 规定，其税基长期被严重侵蚀；（3）单个税种的税率数目繁多，导致相同纳 税人的税收待遇不一致；（4）现行税制不能实现再分配目标；（5）税收制 度向经济行为主体发出的信号，与政府其他经济政策发出的信号相反或与政 府公布的经济目标背道而驰；（6）本国的税收制度与其他国家的税收制度很 不协调，严重抑制了本国的出口，或者甚至开始阻碍外国直接投资或促使资
向企业征税外，还向企业征收能源交通重点建设基金和预算调节基金 ，地方政府和主管部门征集各种形式的基金和管理费，优惠政策也名
目繁多；（3）税收调控的范围和力度不能适应生产要素全面进入市场
的进度，对资金市场和房地产市场的调节十分薄弱，还远远没有到位 ；（4）地方税收体系不健全，规模过小，收入和管理权限的划分不尽
成功税制改革的评价标准是：(1)税制改革在多大程度上 实现了政府确立的目标；(2)税制改革的可持续性。税 制改革本身也许无可挑剔，但如果改革迅速逆转，这项 改革不能说是成功的；(3)税制改革产生合意的或不合 意的副产品的程度。这些副产品是指税制改革所产生的
我国现行个人所得税制度存在的问题及完善建议
我国现行个人所得税制度存在的问题及完善建议一、引言个人所得税是国家为调节个人收入、贯彻公平税负、缓解社会分配不公而对高收入者征税的一个税种，是调节个人收入分配的政策工具。
自我国开征个人所得税以来，个人所得税在组织财政收入、调节收入分配方面发挥了重要作用。
但是，随着改革开放的日益深化，我国的个人所得税制度已不能适应目前经济发展水平的需要，不管是在课税主体、课税客体，还是在征税方式上，均存在一些亟待解决的问题。
这些问题导致了个人收入分配差距逐渐拉大，对社会稳定以及国民经济的可持续发展产生了不利影响。
对个人所得税制度的改革已经迫在眉睫。
二、我国现行个人所得税制的基本情况从国际上看，个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的税制（也称为混合税制）三种类型。
目前国际上大多数国家都采用综合税制或综合与分类相结合的税制。
而我国实行的则是分类税制，具体如下：1、纳税人：个人所得税纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人。
居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，其从中国境内和境外取得的所得，均应依法缴纳个人所得税；非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，其从中国境内取得的所得，应依法缴纳个人所得税。
2、征税模式：现行个人所得税实行分类征收制度，应税所得分为11项，具体包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得等。
3、税率：我国个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式。
其中，工资、薪金所得适用5%～45%的九级超额累进税率；个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%～35%的五级超额累进税率；稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得等均适用20%的比例税率。
《我国现行税收制度》PPT课件
可整理ppt
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五、税率
基本税率：除低税率适用范围和销售个别旧货适用
征收率外，税率为17% 低税率：13％
（1）农业产品； （2）粮食、食用植物油； （3）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天 然气、沼气、居民用煤炭制品; （4）图书、报纸、杂志 （5）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （6）金属矿、非金属矿采选产品和煤炭 小规模纳税人的征收率3%
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1.生产型增值税——不允许扣除固定资产。 优点：1）税基较宽，保证国家财政收入；2）可实行发票扣 税法。缺点：1）存在重复征税；2）不利于固定资产投资大 的企业；3）不利于企业更新设备 2.收入型增值税——扣除固定资产当期的折旧费。 优点：法定增值额与理论增值额一致，是标准的增值税。缺 点：1）要求较高的会计核算水平和税收管水平。2）不能采 取发票抵扣方式。 3.消费型增值税——允许将当期购置固定资产的价款一次性 全部扣除。 优点：1）能实行规范的发票扣税法；2）鼓励企业投资固定 资产。缺点：影响国家财政收入。
销售额 30 100 150 200
增值额 30 70 50 50
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Hale Waihona Puke 3增值税的类型例：A企业某月购进固定资产价值200万元，10年折旧期， 购
进一般性生产资料100万元，卖出商品的销售额为500万元。 消费型增值税: 增值额＝500－（200+100） 收入型增值税：增值额＝500－〔200/（10*12）+100〕 生产型增值税：增值额＝500－100
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《中国现行税制》第一章 税制概述110228
直接税为主体 间接税为主体 双主体
30
一、现行税法体系 1、按税种划分（19种 6大类 注会《税法》） 流转税类：增值税、消费税、营业税 所得税类：企业所得税、个人所得税 资源税类：资源税、土地使用税、土地增值税 财产和行为税类：房产税、车船税、印花税、契税 特定目的税类：城建税、车辆购置税、耕地占用税、
2013-7-18 第一章 5
本章内容：
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 税法概念 我国税收的立法原则 我国税法的制定与实施 我国现行税法（税收制度）体系 我国税收管理体制
2013-7-18
第一章
6
第一节 税法概念
一、有关概念 1.税收 （1）概念：政府为满足社会公共需要，凭借政治
权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式 理解： 税收是国家取得财政收入最重要的形式 征税依据政治权力，有别于按生产要素进行的分配 征税目的
烟叶税、固投税（暂缓征收）、（筵席税）
关税类：关税（行邮税）、船舶吨税（港务部门） ★税种的分类不具有法定性
2013-7-18 第一章 31
二、我国税收制度的沿革
三个历史时期、五次改革 1950年统一全国税政，建立社会主义新税制 1958年改革工商税制和统一全国农业税制 1973年改革工商税制 80年代两步“利改税”的实施 1994年税制改革 21世纪以来的税收改革 --所得税合并、个税起征点提高 --增值税转型、扩围 --车船税合并、车船税法 --资源税等 2013-7-18 第一章
2013-7-18
第一章
21
(七)按税收与价格的关系：价内税 价外税 (八)按征收者的不同：工商税收 农（牧）业税收 海关税收 （九）国际组织的分类方法：OECD IMF
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我国现行税收制度
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中国现行税收制度
在中国现行税收制度中,流转税类税收是主体,包括增值税、消费税、营业税、关税,仅这4项税收的收入就占中国税收总额的70%以上;所得税类税收次之,包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税,这3项税收的收入约占中国税收总额的15%。
另外,还有资源税、财产税和其它一些类型的税收。
以下分别予以简要介绍。
一、流转税
(一)增值税
1.纳税人。
增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物,提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其它个人。
2.税目、税率。
3.计税方法。
(1)一般纳税人计税方法。
一般纳税人在计算应纳增值税额的时候,先分别计算其当期销项税额和进项税额,然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。
应纳税额计算公式:
2
应纳税额=当期销项总额-当期进项税额
当期销项税额=当期销售额×适用税率
(2)小规模纳税人计税方法。
小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额,按照规定的适用征收率(商业为4%,其它行业为6%)计算应纳增值税税额。
应纳税额计算公式:
应纳税额=销售额×适用征收率
(3)进口货物计税方法。
纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。
(4)出口货物退税。
纳税人出口适用零税率的货物,能够按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。
当前,出口退税率分5%、6%、13%、15%、17%五档。
4.主要免税规定。
农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品;来料加工复出口的货物;国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额之内进口的自用设备;避孕药品和用具;向社会收购的古旧图书;直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品,能够免征增值税。
(二)消费税
1.纳税人。
消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各
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类企业、单位、个体经营者和其它个人。
纳税人出口的应税消费品免征消费税,可是国家限制出口的产品除外。
2.税目、税率(税额标准)。
3.计税方法。
消费税采用从价定率计税和从量定额计税两种方法计算应纳税额,一般以应税消费品的生产者为纳税人,在销售的时候纳税。
应纳税额计算公式:
(1)应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率
(2)应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准
进口的实行从价定率征税的应税消费品,按照组成计税价格计算和规定的适用税率计算纳税。
(三)营业税
1.纳税人。
营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其它个人。
2.税目、税率。
3.计税方法。
营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。
应纳税额计算公式:
应纳税额＝营业额×适用税率
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4.主要免税规定。
托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;残疾人员个人为社会提供的劳务;医院、诊所和其它医疗机构提供的医疗服务;学校和其它教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入,能够免征营业税。
(四)关税
1.纳税人。
关税的纳税人包括进口中国准许进口的货物的收货人和出口中国准许出口的货物的发货人,前者应当缴纳进口关税,后者应当缴纳出口关税。
2.税率。
关税的税率分为进口税率和出口税率两个部分。
进口关税的税率分为普通税率和优惠税率两种。
原产于未与中国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物,按照普通税率纳税;原产于与中国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物,按照优惠税率纳税。
1999年,中国进出口税则规定的进口货物税号有6940个。
进口关
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