(财务内部审计)第十七章货币资金审计

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货币资金审计教学课件

货币资金审计教学课件

案例二:银行存款审计案例分析
总结词
银行存款审计
详细描述
银行存款审计是指对被审计单位的银行存款进行审查、核实,以确认其真实性、 完整性和合规性的过程。该案例将介绍一起银行存款审计事件,包括审计过程、 发现的问题及改进措施等方面。
案例三:其他货币资金审计案例分析
总结词
其他货币资金审计
详细描述
其他货币资金审计是指对被审计单位除现金和银行存款以外的其他货币资金进行审查、核实的过程。 该案例将介绍一起其他货币资金审计事件,包括审计过程、发现的问题及处理结果等方面。
03
货币资金审计的要点与 难点
现金审计要点与难点
现金审计要点 确定现金内部控制制度的健全性和有效性;
对现金收支的合规性进行审查;
现金审计要点与难点
验证现金余额的真实性和准确性。 现金审计难点
如何识别和防范现金舞弊风险;
现金审计要点与难点
01
如何处理现金收支中存在的异常 情况;
02
如何提高现金审计的效率和准确性。
银行存款审计要点与难点
银行存款审计要点 验证银行存款内部控制制度的健全性和有效性;
对银行存款收支的合规性进行审查;
银行存款审计要点与难点
验证银行存款余额的真实性和准确性。 银行存款审计难点 如何核实银行存款账户的真实性和完整性;
银行存款审计要点与难点
如何处理银行存款收支中存在的异常情况; 如何防范和处理银行存款舞弊风险。
05
货币资金审计的优化与 改进建议
提高审计人员素质
01
02
03
04
审计人员是货币资金审计工作 的主体,提高其素质是优化和
改进审计工作的关键。
审计人员应具备扎实的专业知 识和技能,包括会计、审计、

第十七章 货币资金审计

第十七章 货币资金审计
复核货币资金收支的必要性、复核资金支付的 申请审批手续、复核货币资金的落实情况 4.实行“两分开、两利用”,优化控制环境 即空白银行付款凭证与印鉴分开、财务专用章 与个人印鉴分开。利用内审和利用现代技术手 段。
第二节 库存现金审计
一、库存现金审计目标 1.资产负债表中记录的库存现金是存在的 2.应当记录的库存现金均已记录 3.记录的库存现金由被审计单位拥有或控制 4.库存现金以恰当的金额包括在财务报表中,
(6)丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批 准的销售单后,开具销售发票。具体程序为: 根据已授权批准的商品价目表填写销售发票 的金额,根据商品装运凭证上的数量填写销 售发票的的数量;销售发票的其中一联交财 务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账 和明细账。
要求:假定X公司的其他内部控制不存在缺陷, 请指出X公司上述内部控制在设计与运行方面 的缺陷,简要说明理由。
第十七章 货币资金审计
(一)岗位分工及授权批准
1.出纳员的职责 出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金 的日记账核算等职责,不得兼任稽核、会计档 案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的 登记。 2.授权批准制度 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、 权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办 人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
(1)为加强货币支付管理,货币资金支付审批 实行分级管理办法;单笔付款金额在10万元以 下的,由财务部经理审批;单笔付款金额在10 万元以上、50万元以下的,由财务总监审核; 单笔付款金额在50万元以上的,由总经理审批。
(2)为统一财务管理、提高会计核算水平,设 置内部审计部,与财务部一并由财务总监分管。 内部审计的主要职责是对公司内部控制的键全、 有效、会计及相关信息的真实、合法、完整, 资产的安全、完整,经营绩效以及经营合规性 进行检查、监督和评价。

《货币资金的审计》课件

《货币资金的审计》课件

3
抽样检查
通过抽样检查企业的银行存款和现金收支情况。
4
报告
总结审计结果,向企业提供审计报告和改进建议。
货币资金审计注意事项
1 风险评估Байду номын сангаас
对企业的货币资金风险进行评估和控制。
2 审计证据的合理性
确保审计证据的来源和合理性,减少审计风险。
3 审计报告的编制
准确编制审计报告,向相关方提供客观和准确的审计结论。
《货币资金的审计》PPT 课件
本PPT课件介绍了货币资金审计的重要性与程序,以及案例分析和未来趋势, 帮助您深入了解货币资金的审计过程。
货币资金概述
定义
货币资金是指企业在银行和 其他金融机构的存款、现金 等现金等价物。
分类
货币资金可以分为库存现金 和银行存款两大类。
特点
货币资金具有流动性高、价 值稳定等特点。
货币资金审计案例分析
案例一:某公司的货币资金审计
通过审计,发现该公司存在资金管理不规范的问题,并提出改进建议。
案例二:某银行的货币资金审计
审计该银行的货币资金,确保客户存款的安全和银行运营的合规性。
总结与展望
货币资金审计的意义与挑战 技术手段的应用
货币资金审计在维护企业财务安 全和合规性方面具有重要意义, 但也面临着挑战。
随着技术的发展,审计人员可以 借助工具和软件提高审计效率和 准确性。
未来趋势和发展方向
货币资金审计将更加注重数据分 析和风险智能化,以适应企业发 展的需求。
货币资金的审计意义
1 审计的意义
货币资金审计有助于保障 资金的安全性和准确性。
2 审计目标
确保企业的货币资金在内 部控制制度下的合规性。

货币资金审计(内审)

货币资金审计(内审)

记录与报告控制
是否建立了完善的记录和报告制度, 确保货币资金的收支情况能够及时、 准确地反映在财务报表中。
内部控制缺陷识别及改进建议
缺陷识别
通过审计程序发现货币资金内部控制存在的缺陷和不足,如授权审批不严格、职责未分离、定期盘点 不规范等。
改进建议
针对识别出的内部控制缺陷,提出具体的改进建议,如加强授权审批管理、实现不相容职务的分离、 规范定期盘点程序等。同时,建议企业加强对员工的培训和教育,提高员工的内部控制意识和风险意 识。

风险导向审计
未来审计将更加注重风险管理, 以风险为导向进行审计计划和实
施,确保公司资金安全。
跨部门合作
未来审计将更加注重跨部门之间 的合作与沟通,共同推动公司财
务管理水平的提升。
持续改进方向和目标
01
完善审计流程
进一步优化审计流程,提高审计 效率和质量,减少不必要的浪费 。
02
加强团队建设
03
推动数字化转型
重要性
货币资金是企业流动性最强的资产,对于维持企业日常经营和支付能力至关重 要。同时,货币资金也是评价企业偿付能力、财务风险和盈目标
货币资金审计的目标是确保企业 货币资金的完整性、真实性和合 规性,防止和发现错误、舞弊和 违法行为。
审计原则
货币资金审计应遵循独立性、客 观性、公正性和谨慎性原则,确 保审计结果的准确性和可靠性。
收集证据
报告和处理
对发现的舞弊行为迹象,及时收集相关证 据,确保证据的真实性和完整性。
将审计结果及时报告给单位管理层和相关 部门,并按照单位规定对舞弊行为进行处 理和追责。
06
总结与展望
本次审计成果回顾
审计覆盖面广

第十七章货币资金审计in课件

第十七章货币资金审计in课件

盘点内容
包括现金、有价证券和其 他贵重物品,确保账实相符。
现金收付的审查
收付款凭证
审查收付款凭证是否齐全、合法, 核对收付款金额是否准确。
收付款流程
审查现金收付流程是否规范,是 否存在违规操作或舞弊行为。
收付款记录
核对现金收付记录是否与凭证相 符,确保收付款业务的真实性和
完整性。
现金日记账的核对
促进企业合规经营
货币资金审计可以确保企 业遵守相关法律法规和内 部规章制度,避免因违规 操作而受到处罚。
货币资金审计的流程
现场审查
了解被审计单位情况
收集相关资料,了解货币资金管 理制度、流程和内部控制情况。
对库存现金、银行存款和其他货 币资金进行实地盘点和账实核对, 检查相关凭证和账簿记录。
分析评价
日记账余额
核对日记账余额是否与实际库存余额一致,确保账实相符。
05 货币资金内部控制审计
货币资金内部控制的目标与原则
确保货币资金的安全与完整
提高货币资金的使用效率
通过内部控制,保障企业货币资金不被非 法挪用或侵占,确保其安全性和完整性。
通过合理的内部控制,优化货币资金的调 度和运用,提高其使用效率和效益。
审查岗位设置与职责分工
检查企业是否设置了合理的货币资金管理岗位,并明确了各岗位的职 责和权限,确保不相容职务分离。
审查授权审批流程
评估企业的授权审批流程是否规范、合理,是否存在越权审批或违规 操作的现象。
审查货币资金收支业务
对企业日常的货币资金收支业务进行审查,核实其真实性、合法性和 合规性。
货币资金内部控制的改进建议
目标
确保货币资金活动的合法性、合规性 和真实性,发现和防止贪污、挪用、 侵占货币资金的行为,保障企业资产 安全完整。

第十七章货币资金审计

第十七章货币资金审计

第十七章货币资金审计一、重要考点提示1.了解货币资金部控制评估重大错报风险(教材P419-P421);2.库存现金重要的实质性程序(教材P425-P426);3.银行存款重要的实质性程序(教材P428-P433)。

二、经典例题讲解(一)单项选择题1.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元,在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时,A注册会计师注意到以下事项:N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。

假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是()。

(2005年)A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元【答案】A【解析】根据2007年《审计》教材P429表17-3,调整后的银行对账单金额应为:“银行对账单余额”加上“企业已收、银行未收”减去“企业已付、银行未付”即“585000+100000-50000=635000”。

在正常情况下,“调节后银行对账单金额”应等于“调节后银行存款日记账金额”,假设银行存款日记账余额正确的或者说恰当的数额为X元,则有“银行存款日记账余额”加上“银行已收、企业未收”减去“银行已付、企业未付”即“X+35000-25000=635000”,X=625000,即N公司银行存款日记账余额为625000元,选项A 正确。

2.N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。

(2005年)A.重新测试相关的部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表【答案】D【解析】为证实资产负债表中所列示的银行存款是否存在,注册会计师必须取得并检查银行存款余额调节表,检查调节表中的“未达账项”的真实性,以及资产负债表日后的进账情况,因此选项D正确。

第十七章 货币资金审计

第十七章 货币资金审计

第十七章 货币资金审计五、练习题(一)单项选择题1、办理货币资金支付业务的程序是( )A、支付申请、支付审批、办理支付、支付复核B、支付申请、支付审批、支付复核、办理支付C、支付申请、支付复核、支付审批、办理支付D、支付申请、办理支付、支付复核、支付审批2、下面各项中属于银行存款的控制测试程序的是( )A、取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B 、检查银行存款收支的截止是否正确C、检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致D、函证银行存款余额3、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单,该注册会计师( )A、无需再向该银行函证B、仍需向银行函证C、可根据实际需要,确定是否向该银行函证D、可根据审计业务约定书的要求,确定是否向该银行函证4、注册会计师测试库存现金余额的起点是( )A、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符B、 抽取并检查现金收付款凭证,与库存现金日记账核对C、检查所有现金支出凭证和已开发票D、盘点库存现金5、注册会计师监盘库存现金时,被审计单位必须参加的人员是( )A、会计主管人员和内部审计人员B、现金出纳员和银行出纳员C、现金出纳员和内部审计人员D、出纳员和会计主管人员6、注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应该是( )A、存款账户已经结清的银行B、存款账户尚未结清的银行C、本年度的所有开户银行D、有其他货币资金的银行7、如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,最有效的审计程序是( )A、函证12月31日的银行存款余额B、审查12月31日的银行对账单C、审查12月31日的银行存款余额调节表D、审查被审计单位12月份的支票存根和银行存款日记账8、银行存款截止测试的关键是( )A、审查被审年度各月的银行存款余额调节表B、确定被审年度企对各银行账户开出的最后一张支票的号码C、审查被审年度各月的银行对账单D、 确定企业在被审年度记录的最后一笔银行存款业务9、监督盘点库存现金时,对抵充库存现金的借条及未提现支票,注册会计师应( )A、通知被审计单位及时入账B、将其作为审计差异,并记录于“审计差异调整表”C、在“库存现金盘点表”中注明或作必要调整D、要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示10、为证实银行对账单、银行存款日记账、总账记录的正确性,注册会计师应抽取审查一定期间的( )A、内部控制流程图B、收款凭证C、付款凭证D、银行存款余额调节表(二)多项选择题1、在货币资金的内部控制中,关于印章保管的说法中正确的有( )A、财务专用章和个人名章可以由一人保管B、财务专用章和个人名章应该交由银行保管C、财务专用章和个人名章严禁由一人保管D、财务专用章应由专人管理,个人名章必须由本人或其授权的人保管2、注册会计师实施的下列各项审计程序中,能够证实银行存款是否存在的有( )A、分析定期存款占银行存款的比例B、检查银行存款余额调查表C、函证银行存款余额D、检查银行存款收支截止的正确性3、一个良好的银行存款内部控制制度应做到( )A、按月编制银行存款余额调节表B、加强对银行存款收支业务的内部审计C、全部收支及时准确入账、支出要有核准手续D、银行存款收支与记账的岗位分离4、为证实银行存款是否存在,注册会计师取得银行存款余额调节()A、核实企业是否按月编制银行存款余额调节表B、核实银行存款余额调节表数据计算的正确性C、审查大额银行存款的收支情况D、调查未达账项的真实性5、注册会计师向客户的往来银行进行函证,可以了解( )A、资产负债表所列银行存款是否存在B、银行存款收支记录的完整性C、是否有欠银行的债务D、是否有未登记的银行存款6、注册会计师对库存现金进行突击性盘点,可以实现的审计目标是( )A、确定资产负债表上所列示的库存现金是否确实存在B、确定资产负债表上所列示的库存现金是否确实归被审计单位所有C、确定库存现金的余额是否正确D、确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当7、一个良好的现金内部控制应该做到( )A、控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行B、按月盘点现金,做到账实相符C、全部收支要有合理、合法的凭据并及时准确入账,支出要有核准手续D、现金收支与记账的岗位分离8、下列关于库存现金盘点程序的说法中正确的是( )A、企业各部门经管的现金都应列入盘点范围B、是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序C、对借条、未作报销的原始凭证,可以视同库存现金D、对存放在两处或两处以上的库存现金应同时进行盘点9、按照内部控制的要求,出纳人员不得兼管( )A、开具现金收据工作B、债权、债务账簿的登记工作C、会计档案保管D、收入、支出、费用账簿的登记工作10、注册会计师于2010年12月31日对被审计单位的库存现金试试监盘程序后,在其编制的库存现金监盘表中应当列明( )基本内容A、12月31日账面库存现金B、12月31日未记账传票收入金额C、12月31日实有库金额D、12月31日未记账传票支出金额(三)判断题1、货币资金的支出要有合理、合法的凭据,并要有核准手续。

货币资金审计教学课件

货币资金审计教学课件
持续审计是指对被审计单位在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量进行实时监测和分析的过程。通过持续审计,可以及时发现被审计单位存在的问题和风险,提高审计的预警能力和应对能力。
持续审计需要建立完善的持续审计系统,包括实时监测、数据分析、风险预警等功能模块,同时需要加强对持续审计系统的维护和升级,确保系统的稳定性和有效性。
详细描述
审计人员对企业现金进行审计时,应核查现金日记账和库存现金余额的真实性和完整性,检查现金收支的合规性,并对企业现金管理制度例,关注其他货币资金的完整性和合规性。
详细描述
审计人员对企业其他货币资金进行审计时,应核查其他货币资金的完整性,检查相关业务的合规性,并对其他货币资金的管理和使用情况进行审查。
详细描述
06
CHAPTER
货币资金审计的未来发展
信息化审计是指利用信息技术手段对被审计单位的财务数据、业务数据和系统数据进行采集、转换、整理、分析和报告的过程。通过信息化审计,可以提高审计效率和质量,降低审计风险,为管理层提供更准确、全面的审计信息。
信息化审计需要建立完善的审计信息系统,包括数据采集、数据转换、数据分析、数据报告等功能模块,同时需要加强对审计信息系统的安全管理和维护,确保数据安全和系统稳定。
05
CHAPTER
货币资金审计的挑战与解决方案
总结词
审计人员素质参差不齐
详细描述
审计人员需要具备专业知识和技能,包括会计、审计、法律等方面的知识。然而,由于审计人员素质参差不齐,一些审计人员可能缺乏必要的专业知识和技能,导致审计结果不准确或存在偏差。
审计程序执行不规范
总结词
货币资金审计需要按照规范的审计程序进行,包括制定审计计划、风险评估、控制测试、实质性测试等步骤。然而,在实际操作中,一些审计人员可能没有严格按照规范的程序进行审计,导致审计结果不准确或存在偏差。

第十七章-货币资金审计精品PPT课件

第十七章-货币资金审计精品PPT课件
第十七章 货币资金审计
第一节 概述
货币资金审计总体情况把握
循环
审计大项
审计勾选 抽查比例
审计方法及重点
货币资金循环
1 现金

2 银行存款

3 支票管理

4 印鉴管理

5 发票/收据管理

6
其他应收款(预付账款)管 理

100%
1、现金盘点(包括零用金、备用金、周 转金和其他性质的现金)2、盘点保险柜 3、抽查现金支付
一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点: • 1、现金收支与现金记账的岗位分离。 • 2、现金收入、支出要有合理、合法的依据。 • 3、全部收入及时准确入账,并且支出要有核准手续 • 4、控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。 • 5、按月盘点现金。 • 6、加强对现金收支业务的内部审计。 • 具体可细分为:收款、付款和零用现金内部控制。
确认盘点结果
通过将现金日记 账加上应收未入 账减去应收未入 账得到实际的账 面金额,然后与 盘点金额进行确 认
• 一、现金的审计目标 • 1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计
报表中日是否确实存在,是否为被审计单位所拥 有。 • 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收 支业务是否均已记录完毕,有无遗漏。 • 3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的 余额是否正确。 • 4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 • 二、现金内部控制制度的符合性测试 • (一)、现金内部控制制度
从内部控制制度的建立和健全方面看,存在三个问题: • (1)支票的签发和印章管理未分工 • (2)出纳与记帐未分工 • (3)出纳与客户对帐、与银行对帐未分工
三、现金的实质性测试

货币资金审计(PPT85张)

货币资金审计(PPT85张)
第十七章 货币资金审计
第一节 货币资金审计的特点
• 一、货币资金与业务循环的关系 • 货币资金按照存放的地点不同可以分为库 存现金、银行存款和其他货币资金(如外 埠存款、银行汇票、银行本票等)。 • 货币资金与各业务循环之间都有直接的联 系,货币资金是各循环的枢纽,起着“资 金池”的作用,它们之间的关系可以用图 表示。
• (3)审查企业货币资金收付业务的真实性、 合法性。为此,要涉及一些证实经济业务 发生的原始凭证、记账凭证等。
• 三、货币资金的凭证和会计记录 • 1、原始凭证。 2、记账凭证。 3、现金日 记账。4、银行存款日记账。 5、现金总账、 银行存款总账。6、其他货币资金账户。 7、 其他相关账户。
• (4)确定被审计单位货币资金的余额是否 正确。 • (5)确定货币资金在会计报表中的披露是 否恰当。
货币资金审计目标
管理层认定
管理层对各类交易和事项运用的 认定
审计具体目标
发生 完整性
企业记录的与货币资金相关的 交易是真实的 属于企业发生的所有货币资金 交易都已记录
准确性
截止 分类
已记录的与货币资金有关的交 易是按正确金额反映的
• 货币资金审计的内容是指货币资金审计的 监督对象。主要包括以下几方面: • (1)审查评价企业货币资金内部控制制度 的健全性、有效性; • (2)审查企业货币资金结存数额的真实性、 正确性。为此,要涉及一些证实货币资金 余额的账簿、资料,如现金日记账、银行 存款日记账;现金及银行存款总分类账、 现金盘点表、银行存款余额调节表等;
• 2、付款内部控制。 • 企业主要采取支票和电子转账方式支付货 币资金,如果支出的金额很小,则可以直接 从库存现金中支付。 • 3、余额内部控制。 • 银行存款余额调节通常每个月进行一次, 由独立于银行记账人员的第三者对银行对 账单和银行存款账进行调节,以检查银行 会计记录与企业会计记录的一致性。

货币资金的审计课件

货币资金的审计课件
观察法
现场观察货币资金内部控制的实际操作情 况。
检查法
对货币资金内部控制相关的文件、记录和 数据进行检查。
重置法
通过重新执行某些控制程序,验证其有效 性。
谢谢您的聆听
THANKS
02
货币资金审计涉及到对企业内部 控制制度的评估、对财务报表中 货币资金项目的审查以及对实际 货币资金的盘点等。
货币资金审计的目标
核实货币资金的完整性
确保企业所拥有的货币资 金全部被记录在财务报表 中,不存在遗漏或隐瞒的
情况。
核实货币资金的合法性
审查货币资金的来源和使 用是否符合相关法律法规
和企业内部规章制度。
风险控制的有效 性
内部控制应能有效地控制与 防范货币资金管理中的风险 。
信息沟通的顺畅 性
内部控制应保证货币资金信 息的有效传递与沟通。
监督与评价的及 时性
内部控制应能及时发现并纠 正存在的问题,保证其持续 改进。
货币资金内部控制的测试方法
询问法
通过与相关人员交流,了解货币资金内部 控制的执行情况。
ABCD
确保货币资金的合规使用
内部控制应确保企业的货币资金使用符合法律法 规和企业内部规章制度,防止违规操作。
保证货币资金信息的准确与完整
内部控制应确保货币资金信息的记录准确、完整 ,为企业的决策提供可靠依据。
货币资金内部控制的评价标准
符合法律法规和 内部规章制度
内部控制应符合国家法律法 规和企业内部规章制度的要 求。
货币资金的审计课件
CONTENTS
• 货币资金审计概述 • 货币资金审计的程序和方法 • 库存现金审计 • 银行存款审计 • 其他货币资金审计 • 货币资金内部控制的测试与评

货币资金审计powerpoint30页.pptx

货币资金审计powerpoint30页.pptx

练 习
2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入金额为3000元、支出金额为4000元,2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元,则推断2002年12月31日库存现金余额应为( )元。(2003年) A.1300 B.2300 C.700 D.2700
三、库存现金的审计
(二)库存现金的内部控制(同前)现金收支与记录的职责分离现金收支的合法合理性 现金收支及时准确入账坚持现金收支两条线,控制现金坐支按月盘点库存现金,编制银行存款调节表实施现金收支的内部审计
练 习
针对N公司下列与现金相关的内部控制,A注册会计师应提出改进建议的是( )。(2005年)A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对
练 习
N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。(2005年)A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表
四、银行存款审计
(二)银行存款的实质性程序1、核对银行存款日记账与总账余额2、执行分析程序3、检查银行存单4、取得并检查银行存款余额调节表5、函证银行存款余额(1)目的:银行存款是否存在;企业欠银行的债务;企业未登记的银行借款;未披露的或有负债(2)对象:所有存过款的所有银行(3)方式:积极式

货币资金审计概述(ppt 64页)

货币资金审计概述(ppt 64页)

Audit
科龙集团不正常现金流向
以高于资产值的价格购买资产。 不正常的销售退款与收款。 支付广告费、律师费等,但公司并未接受过 相应服务。 科龙集团所属公司的注册资本金不正常划拨。
Audit
调查结果
根据毕马威华振会计师事务所提交的调查 报告,科龙集团与格林柯尔系公司在调查期间 内发生的不正常现金流向涉及现金流出金额人 民币21.69亿元,现金流入金额人民币24.62亿 元。此外,还有怀疑的不正常现金流入和流出, 所有的不正常现金净流出约为5.92亿元。
Audit
单选题
4、D
Audit
单选题
5、注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应 该是( ) A、存款账户已经结清的银行 B、存款账户尚未结清的银行 C、本年度的所有开户银行 D、有其他货币资金存款的银行
Audit
单选题
5、C
Audit
单选题
6、银行存款截止测试的关键是( ) A、审查被审年度各月的银行存款余额调节表 B、确定被审年度企业对各银行账户开出的最后一张支票 的号码 C、审查被审年度各月的银行对账单 D、确定企业在被审年度记录的最后一笔银行存款业务
Audit
监盘过程
在进行现金盘点前,应由出纳员将现金集中起来存入保险 柜。必要时可加以封存,然后由出纳员把已办妥现金收付 手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库 存现金存放部门有两处或两处以上的,应同时进行盘点。
审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是 否相符;另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是 否相符或接近。
单选题
3、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了 银行对账单和所有已付支票清单,该注册会计师( ) A、无需再向该银行函证 B、仍需向该银行函证 C、可根据实际需要,确定是否向该银行函证 D、可根据审计业务约定书的要求,确定是否向该银行函 证

第十七章 货币资金审计 《审计》

第十七章  货币资金审计  《审计》

3
银行存款余额调
节表。
4
有关科目的记账 凭证(如库存现 金收付款凭证、 银行收付款凭 证)。
5
有关会计账簿 (如库存现金日 记账、银行存款 日记账)。
三 货币资金审计同交易循环测试之间的关系
货币资金的余额同各交易循环中的业务活动存在着密切的关系。 一些最终影响货币资金的错误只有通过销售、采购、投资和筹 资的交易循环的审计测试才会发现。例如,未给顾客开发票、 未按销售额开发票、两次支付卖方发票或支付未经验收的货物 或劳务等,在现金余额测试中都不会发现。但是限制货币资金 付款和货币资金收款的错误可在货币资金的业务控制测试中发 现,或通过对其余额测试程序发现。例如,对已记录的现金支 出通过缺省支票达到贪污的目的,或现金的截止期错误,这均 可通过检查现金业务发现。
CHAPTER
FIVE
第五节
其他货币资金审计
一 其他货币资金审计目标
其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采
购专户的款项所形成的外埠存款,企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款 项所形成的银行汇票存款,企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项所形 成的银行本票存款,企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项所形成的信用 卡存款,采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专 户的款项所形成的信用证存款,及为买卖有价证券而存入证券公司的资金等。
二 控制测试
(二)初步评价内部控制的风险
注册会计师在重点了解是否存在货币资金业务不相容岗位混岗 的现象、是否存在审批手续不健全、是否存在越权审批等内部 控制不完善的现象,并对其固有风险进行评估之后,应对货币 资金账户和交易(如记录是否完整,金额或金额的计价是否正 确,披露是否充分)所涉及的控制风险作出初步评估。在对控 制风险作出初步评估的时候,注册会计师应当遵循稳健性的原 则,宁可高估风险不可低估风险。如果控制风险不可接受,注 册会计师应该不实施控制测试,直接进行实质性程序。
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第十七章货币资金审计一、重要考点提示1.了解货币资金内部控制评估重大错报风险(教材P419-P421);2.库存现金重要的实质性程序(教材P425-P426);3.银行存款重要的实质性程序(教材P428-P433)。

二、经典例题讲解(一)单项选择题1.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元,在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时,A注册会计师注意到以下事项:N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。

假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是()。

(2005年)A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元【答案】A【解析】根据2007年《审计》教材P429表17-3,调整后的银行对账单金额应为:“银行对账单余额”加上“企业已收、银行未收”减去“企业已付、银行未付”即“585000+100000-50000=635000”。

在正常情况下,“调节后银行对账单金额”应等于“调节后银行存款日记账金额”,假设银行存款日记账余额正确的或者说恰当的数额为X元,则有“银行存款日记账余额”加上“银行已收、企业未收”减去“银行已付、企业未付”即“X+35000-25000=635000”,X=625000,即N公司银行存款日记账余额为625000元,选项A 正确。

2.N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。

(2005年)A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表【答案】D【解析】为证实资产负债表中所列示的银行存款是否存在,注册会计师必须取得并检查银行存款余额调节表,检查调节表中的“未达账项”的真实性,以及资产负债表日后的进账情况,因此选项D正确。

3.针对N公司下列与现金相关的内部控制,A注册会计师应提出改进建议的是()。

(2005年)A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对【答案】B【解析】在选项B中,登记现金日记账与登记总账属于不相容的职务,这两项职能应当分离。

4.货币资金内部控制的以下关键环节中,存在重大缺陷的是()。

(2003年)A.财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务,实行集体决策C.现金收入及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符【答案】C【解析】坐支现金应事先得到开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。

5.2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元。

N公司3月4日账面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入金额为3000元、支出金额为4000元,2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元,则推断2002年12月31日库存现金余额应为()元。

(2003年)A.1300B.2300C.700D.2700【答案】B【解析】对2002年12月31日库存现金实存额进行追溯调整;期初实存=期末实存+现金支出数-现金收入数(2002年(2003年(2003年(2003年12月31日)3月5日)1月1日至3月5日)1月1日至3月5日)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(二)判断题1.助理人员审计了R公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项,对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。

在R公司接受调整建议后,助理人员得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论。

()(2003年)【答案】×【解析】取得银行存款余额调节表后,注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的进账情况。

(三)简答题1.在对G公司2005年度财务报表达式进行审计时,M注册会计师负责审计货币资金项目。

G公司在总部和营业部均设有出纳部门。

为顺利监盘库存现金,M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。

考虑到出纳日常工作安排,对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。

监盘时,出纳把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账,结出现金日记账余额;然后,M注册会计师当场盘点现金,在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”,并在签字后形成审计工作底稿。

要求:请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处,并提出改进建议。

(2006年)【答案】(1)提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。

M注册会计师应当实施突击性的检查。

(2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。

M注册会计师应当同时监盘总部和营业部的库存现金,若不能同时监盘,则应对后监盘的库存现金实施封存。

(3)G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。

盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。

(4)现金盘点操作程序不当。

库存现金应由出纳盘点,由注册会计师监盘。

(5)“库存现金盘点表”签字人员不当。

“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。

三、单章过关练习题讲解(一)单项选择题1.在进行年度财务报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是()。

(教材P428)A.审查12月31日的银行存款余额调节表B.函证12月31日的银行存款余额C.审查12月31日的银行对账单D.审查12月份的支票存根2.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是()。

(教材P425)A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员3.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点,应当根据盘点数、资产负债表日至()的库存现金数,倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

(教材P426)A.审计报告日B.资产负债表日C.盘点日D.外勤工作结束日4.向开户银行函证,可以证实若干项目标,其中最基本的目标是()。

(教材P430)A.银行存款真实性B.是否有欠银行的债务C.是否有漏列的负债D.是否有充作抵押担保的存货5.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单,该注册会计师()。

(教材P430)A.不需再向该银行函证B.仍需再向该银行函证C.复核银行对账单D.可根据实际需要,确定是否向银行函证(二)多项选择题1.注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有()。

(教材P428)A.分析定期存款占银行存款的比例B.检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.检查银行存款收支的正确截止2.函证银行存款余额,注册会计师可以证实()。

(教材P430)A.银行存款是否存在B.银行借款金额C.是否存在企业未入账的负债D.是否存在或有负债3.注册会计师寄发的银行询证函()。

(教材P430)A.是以被审计单位的名义发往开户银行的B.属于积极式、有偿询证函C.要求银行直接回函至会计师事务所D.包括银行存款和借款余额4.资产负债表日后盘点库存现金时,注册会计师应()调整至资产负债表日的金额。

(教材P426)A.扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额B.扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额C.加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额D.加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额5.为测试银行存款付款内部控制,注册会计师应选取适当的样本量检查()。

(教材P420)A. 检查付款的授权批准手续是否符合规定B. 核对银行存款日记账的付出金额是否正确C. 核对付款凭证与银行对账单是否相符,核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致D. 核对实付金额与购货发票是否相符(三)判断题1.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的,注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。

()(教材P426)2.即使企业银行存款账户余额为零,只要存在本期发生额,注册会计师就应进行函证。

()(教材P430)3.向银行函证企业的银行存款,不仅可以证实企业银行存款的真实性,而且可以核实企业对银行借款的完整性。

()(教材P430)4.注册会计师对银行存款的函证,一律采用积极式,不能采用消极式。

()(教材P430)5.为证实银行存款记录的正确性,注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表,将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对,确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。

()(教材P428)6.取得银行存款余额调节表后,注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的进账情况,如果查明存在应于资产负债表日之前进账的,应作出记录并提出适当的调整建议。

()(教材P428)7.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序.通过向往来银行函证,注册会计师不仅可了解企业资产的存在,还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况,并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。

()(教材P428)8.注册会计师应检查银行存款收支的正确截止,其操作方法是抽查资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试,关注业务内容及对应项目,如有跨期收支事项,应考虑是否应提出调整建议。

()(教材P433)(四)简答题1.注册会计师取得银行存款余额调节表后,应检查调节表中末达账项的真实性,以及资产负债表后的进账情况,如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。

注册会计师对此应如何审计?(教材P428)2.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。

(教材P425)四、单章过关练习题答案及解析(一)单项选择题1.【答案】D【解析】为了确保银行付款的正确截止,注册会计师应当在清点支票及支票存根时,确定各银行账户最后一张支票的号码,同时查实该号码之前的支票是否均已开出入账。

2.【答案】B【解析】选项B中所列人员均是被审计单位与库存现金直接相关的人员。

3.【答案】C【解析】资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的余额+资产负债表日至盘点日减少的余额。

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