8.我国个人所得税的特点

8.我国个人所得税的特点

我国个人所得税的特点

1、采用分类课征制

二、个人所得税的征税对象

1.工资薪金所得：

因任职或受雇

下列不属于工资薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资薪金所得项

目的收入，不征收个人所得税①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；③托儿补助费；④差旅费补贴、误餐补助。

2、个体工商户的生产经营所得

（1）个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。

（2）个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、

家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。

9、财产转让所得

（1）股票转让所得暂不征收个人所得税。

（2）企业改组改制过程中个人取得量化资产征税问题。

①个人在形式上取得企业量化资产（取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产）——不征个人所得税；

②个人在实质上取得企业量化资产（以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产）——缓征个人所得税；

•③个人转让量化资产——按“财产转让所得”项目计征个人所得税；

•④个人取得量化资产的分红（以股份形式取得企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利）——按“利息、股息、红利”项目征

收个人所得税。

（3）个人住房转让所得应纳税额的计算

•【注意】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税。个人拍卖别人作品手稿或个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，都应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

【例题·多选题】以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（）。

a．个人转让债券取得的所得b．个人转让住房取得的所得

c．个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得

d．个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得

10、偶然所得11、其他所得Èý¡¢Ë°ÂÊ

第三节个人所得税的计算

•一、个人所得税应纳税所得额的确定

扣除的费用

•一般情况下，扣除的费用包括两大方面、三个具体分类。

•有关费用一方面是指与获取收入和报酬有关的经营费用；另一方面是指维持纳税

人自身及家庭生活需要的费用。

•具体分为三类：第一，与应税收入相匹配的经营成本和费用；第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”。

1、费用减除标准

（1）工资薪金所得

•小李是北京某大学应届研究生，于2010年7月在某公司找到了一份理想的工作，劳动合同约定的月工资为8000元。当第一个月的工资如期打到小李的工资卡上时，小李发现只有5967元，比劳动合同约定的8000元少了2000多元。是公司违约，还是会计弄错了?到底是谁动了小李的工资?

•在本案中，并非公司违约，也不是会计弄错，而是公司依法代

扣代缴了小李应当缴纳的社会保险费、住房公积金以及个人所得税。

•各项税费的计算公式如下：

(1)基本养老保险费=工资总额×8％

(2)基本医疗保险费=工资总额×2％

(3)失业保险费=工资总额×0．5％

(4)住房公积金=工资总额×8％

(5)个人所得税=(工资、薪金-“三险一金”-2000)×适用税率一速算扣除数根据上述计算公式，小李扣除各项税费后的所得如下(单位：元)：

•基本养老保险费——8000×8％=640

•基本医疗保险费——8000×2％=l60

•失业保险费——8000×0．5％=40

•住房公积金——8000×8％=640

•“三险一金”累计——640+160+40+640=1480

•个人所得税——(8000—1480—2000)×15％-l25=553

•小李纯所得——8000—1480—553=5967

（3）对企事业单位的承包、承租经营所得

（4）劳务报酬所得，特许权使用费所得，稿酬所得

（5）财产租赁所得（6）财产转让所得

（7）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得

总结

2、附加减除费用

•（1）附加减除费用2800元（月扣除2000+2800=4800元）

•（2）附加减除费用所适用的具体范围是：

①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；

②应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；③在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人④财政部确定的其他人员。

3、每次收入的确定

（1）劳务报酬所得①只有一次性收入的，以取得该项收入为一

次。

②属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。

【例题】中国居民李某4月1日~6月30日，前往b国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款，计算其应缴纳的个人所得税。

（2）稿酬所得

以每次出版、发表取得的收入为一次

【例题·多选题】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人

所得税的有（）。

a.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬

b.同一作品再版取得

c. d.同一作品出版后加印

而追加的稿酬

【例题】中国公民孙某系自由职业者，2010年收入情况如下：