税务风险管理之合同拟定技巧(PPT 36张)

●价款或者报酬 ●履行期限、地点或方式 ●违约责任
●解决争议的方法
税务风险管理之合同拟定技巧 合同涉税条款
●当事人
●价款或报酬 ●履行期限、地点和方式 ●违约责任
税务风险管理之合同拟定技巧 当事人
＊自然人 ＊法人 ＊其他组织
税务风险管理之合同拟定技巧 自然人 ＊订立合同的自然人须具有相应的民事权能力和民事行为能力，公民的民
● 其他组织包括个体工商户、合伙企业、分公司等，这些组织须依法登记， 并取得登记证书，才具有相应的民事行为能力。
● 所以我们签订合同时应当注意审查其他组织是否依法登记，并取得登记证 书。
税务风险管理之合同拟定技巧 当事人的税收因素
▲增值税一般纳税人
▲小规模纳税人
▲取得增值税专用发票的难易程度 决定能否抵扣进项税额
（财税[2011]131号）规定，试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境 外单位提供的研发服务和涉及服务适用增值税零税率。而且，试点企业向境外单 位提供财税[2011]131号规定的应税服务（如向境外单位提供的咨询服务，但合 同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服 务和咨询服务除外），可以适用零税率优惠。
税务风险管理之合同拟定技巧 提供服务的具体内容
● 由于服务本身不像实物买卖一样有看得见摸得着的合同标的，且缺乏第三方认 证，因此容易引发征纳双方对应税服务是否征税的争议。为降低征纳双方的争议 风险，合同内容应在尊重事实的前提下，尽可能将提供服务的方式、服务的内容 ，及提供服务的地点等规定清晰。
税务风险管理之合同拟定技巧 印花税
税务风险管理之合同拟定技巧 关联方的合同
●关联方
●独立交易原则 ●纳税调整 ●纳税调整的期限
税务风险管理之合同拟定技巧 关联关系
● 税法所说的关联企业，是指与企业有以下关系之一的公司、企业、和其他经济 组织。 （1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有控制关系。 （2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。 （3）其他在利益上相关联的关系。
税务风险管理之合同拟定技巧 赠与合同的处理
●捐出方不得扣除成本费用 ●受赠方全额计入企业收入
税务风险管理之合同拟定技巧 行业及企业组织形式
● 财政部、国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业、养殖 业、饲养业、捕捞业所得有关个人所得税问题的批复（财税[2010]96号）
●其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
●财务决定税务 ●交易方式决定合同类型 ●合同类型涉及税种不同
税务风险管理之合同拟定技巧 税收优惠
股权转让 免征营业税
资产为房屋和土地使用权 的公司的股权转让 征收营业税 广西钦州 广西高院的两份行政判决书
税务风险管理之合同拟定技巧
外资企业的外籍个人股东
从外商投资企业分得的股息红利暂免征收个人所得税 财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（1994年5月13日 财 税字[1994]020号） 第二条 第九项 （八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
事权利能力始于出生终于死亡，
＊自然人的民事行为能力。根据法律规定，18周岁以上的公民属于成年人 ，具有完全的民事行为能力，16周岁以上不满18周岁的公民，以自己 的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。
税务风险管理之合同拟定技巧 自然人
＊身份证 ＊户籍地 ＊现居住地 ＊居住证（现居住证明）
●城市维护建设税及教育费附加
●契税 ●个人所得税
税务风险管理之合同拟定技巧 合同价款
●含税价
●不含税价 对于销售方或服务提供方而言，价款或报酬是合同是否能够订立的关键因素之 一。 但含税价和非含税价的区别在14%。
税务风险管理之合同拟定技巧
结算方式
●结算方式上的税收利益： ● 根据税法规定，纳税人在采取赊销和分期付款结算方式销售货物时，纳税义 务的发生时间是合同约定的收款日期的当天。
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应 税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
税务风险管理之合同拟定技巧 合同应区分销售不同税率项目
其他涉税条款 (1) 销售和服务。 (2) 不同税率的货物服务。
税务风险管理之合同拟定技巧 税收优惠
● 财政部、国家税务总局《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》
税务风险管理之合同拟定技巧 合同的双方或多方
●采购方 销售方
●出租方 销售方
●服务提供方 服务接受方 ●贷款方 借款方 担保方
税务风险管理之合同拟定技巧 合同的不在场一方
●政府 ●税务机关 ●不在场并不意味着不在或不存在
●不可忽视或忘记合同的不在场一方
税务风险管理之合同拟定技巧 合同涉税种类
●增值税 ●消费税 ●营业税 ●印花税
● 某设备租赁公司欲和某生产企业签订一租赁合同。如果在签订合同时明确规定 年租金为365万元，则均应缴印花税为3650元。
●如果两企业在签订合同时只规定每天的租金为1万元，而不确定租赁合同的执行 时限，则只须各自先缴纳5元印花税，余下部分等到最终结算时才缴纳。
税务风险管理之合同拟定技巧 交易方式
●业务决定财务
税务风险管理之合同拟定技巧wenku.baidu.com发票条款
(1)应明确对方有按税务规定提供发票的义务。
(2)应明确在取得对方提供的发票以后才能支付款项(预付款合同除外)。还是开 具发票以后支付款项。
税务责任条款： 由于对方提供的票据不符合规定给本公司造成的损失，由对方承担赔偿责任 。
税务风险管理之合同拟定技巧 增值税项目
税务风险管理之 合同拟定技巧
——企业涉税事务的源头处理
税务风险管理之合同拟定技巧
合同
●合同是设立、变更、终止民事权利义务的协议 ●平等主体的自然人、法人、其他组织之间
●享有权利
●承担义务 ●民事权利能力 ●民事行为能力
税务风险管理之合同拟定技巧 合同条款
●当事人的名称或者姓名和住所 ●标的 数量 质量
税务风险管理之合同拟定技巧 法人
＊法人分为企业法人和非企业法人，法人的权利能力和民事行为能力始于成立 终于终止。
＊因此在与企业法人签订合同时要审查企业法人营业执照，与其他法人签订合 同时要审查其他法人的登记证。订立的合同对资质有要求的还需审查对方的 资质证明文书。
＊法人的资产及信用。
税务风险管理之合同拟定技巧 其他组织