会计实务：现金流量表的重要性
如何查看和分析上市公司现金流量表-会计实务之财务报表
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如何查看和分析上市公司现金流量表-会计实务之财务报表「导读」为了明确一个公司的经营是否健康，就需要一个明明白白的数据来表示。
根据新的《股份有限公司会计制度》，从1998年起上市公司年报中必须编制现金流量表。
如果现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。
在此，就凸显出现金流量表的重要性。
一、现金流量表分析的要点作为对资产负债表和损益表的补充报表，现金流量表为上市公司的利害关系人提供了关于公司现金变动情况的信息，有利于使用者对公司总体财务状况进行客观评价。
在对公司进行分析时，作为外部投资者可以通过现金流量表得到哪些最为有用的信息呢？笔者
认为，考虑到我国的实际情况，在分析上市公司现金流量表时，应当注意如下几个要点：
1.经营现金流量是现金流量分析的重点。
现金流量表准则将公司的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三类，在对现金流量信息进行分析时，经营活动现金流量应当是重点，原因是经营活动是公司一切活动的核心和重点。
一般地，公司的投资活动和筹资活动要为经营活动服务，而且作为一个健康运转的企业，经营活动应当是现金流量的主要来源。
2.评价公司偿债能力、利润质量和投资价值是现金流量分析的主要作用。
考虑到我国的实际情况，投资者可着重从现金流量表中挖掘有关公司偿债能力和利润质量的信息，并利用现金流量对公司进行估价。
3.对未来的预测比历史分析更重要。
尽管现金流量表提供了公司财务状况变动的动态信息，但现金流量表毕竟提供的只是历史信息，这只能代表。
《企业会计准则—现金流量表》讲解
《企业会计准则—现金流量表》讲解--------------------------------------------------------------------------------作者：admin 文章来源：不详点击数：352 更新时间：2004-12-14《企业会计准则--现金流量表》已于1998年3月20日颁布，并于1998年1月1日起在全国施行。
它的颁布、实施，对于进一步规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的信息，提高会计信息质量，推动我国证券市场乃至整个市场经济的发展，有着非常重要的意义。
根据三年来的执行情况和经济环境的变化，财政部于2001年1月18日对原现金流量表会计准则进行了修订。
修订后的现金流量表会计准则仍称为《企业会计准则--现金流量表》（以下简称本准则）并于2001年1月1日起在全国范围内旅行。
一、现金流量表的目的和作用（一）现金流量表的目的现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
编制现金流量表的主要目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
（二）现金流量表的作用现金流量表主要提供有关企业现金流量方面的信息。
在市场经济条件下，企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。
企业现金充裕，就可以及时购入必要的材料物资和固定资产、及时支付工资、偿还债务、支付股利和利息；反之，轻则影响企业的正常生产经营，重则危及企业的生存。
按照《公司法》的规定，公司因不能清偿到期债务，被依法宣告破产的，由人民法院依照有关法律的规定，组织股东、有关机关及有关专业人员成立清算组，对公司进行破产清算。
现金管理已经成为企业财务管理的一个重要方面，受到企业管理人员、投资者、债权人以及政府监管部门的关注。
现金流量表的作用，具体有以下三个方面：1、现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力通过现金流量表，并配合资产负债表和利润表，将现金与流动负债进行比较，计算出现金比率；将现金流量净额与发行在外的普通股加权平均股数进行比较，计算出每股现金流量；将经营活动现金流量净额与净利润进行比较，计算出盈利现金比率，可以了解企业的现金能否偿还到期债务、支付股利和进行必要的固定资产投资，了解企业现金流转效率和效果，等等，从而便于投资者作出投资决策、债权人作出信贷决策。
现金流量表分析的作用
现金流量表分析的作用目前，现金流量表在理论上更符合财务报告目标要求，在实务中它将会受到报表使用者的普遍青睐，其更强的决策有用性特征使其必然成为未来财务报表体系的核心。
一、财务报告的目标与现金流量表我国企业财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等相关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策，也可概括为“决策有用性”。
以财务报告目标为基础将现金流量表与传统的资产负债表和收益表进行比较，将涉及到以下三个问题：（1）何种报表与报表使用者的投资、信贷决策更具有相关性；（2）何种报表提供的信息更有助于预测未来现金流量的信息；（3）何种报表能更好地揭示财务状况的变动和企业获取现金的能力。
针对这些问题，笔者分析如下：（一）财务报表的决策相关性1、传统财务报表决策相关性正在减弱（1）在权责发生制基础上编报的资产负债表和损益表存在诸多缺陷，易使投资者造成误解和决策失误。
具体表现在：第一，资产负债表的缺陷。
资产负债表是反映企业资本结构和财务状况的报表。
流动比率和速动比率的缺点暴露无遗。
第二，损益表的缺陷。
损益表是反映企业在一定会计期间的经营成果。
很多上市公司是“纸上富贵”，只看到帐面利润，却不见有实实在在的现金流入。
只根据净收益进行企业财务状况和获利能力的判断，往往会引发决策失误。
现金流量表不受净收益变化和企业会计政策变化影响，通过现金流量的分析，我们可以揭开企业真实财务状况的“冰山一角”。
（2）目前，盈余管理的主要手段有会计政策选择、控制应计项目和控制收入和支出发生的事件和金额。
从信号理论、博弈理论的角度，公司管理当局适当地运用盈余管理手段有助于公司价值的实现，使证券市场更为有效。
然而从国内外诸多实例分析，由于公司治理结构的缺陷，上市公司普遍存在着滥用盈余管理手段的现象。
依据这样的会计信息进行决策，投资者根本就没有安全感。
2、现金流量表具有更强的决策相关性相对而言，现金流量表由于是以“收付实现制”为基础，被操纵的可能性小，因此现金流量表提供的信息就更为客观。
会计实务：现金流量表的优势和局限
现金流量表的优势和局限现金流量表与财务状况变动表相比，在揭示信息方面，主要有以下优点：一、资金概念直观明了。
我国企业现行编制的财务善变动表，采用的资金概念是营运资金，即流动资产减去流动负债的净额，包括库存现金、银行存款、应收及预付帐款、存货等等。
这一资金概念涵盖的内容多而复杂，一般财会人员与大多数投资者、债权人难以弄懂，虽说知道如何编制，但并不能利用这张表做出财务状况分析和投资分析决策，作用不大。
现金流量表采用的资金概念是现金，包括现金和现金等价物，指的是库存现金、银行活期存款和企业拥有的等于或短于3个月的短期投资。
这—资金概念范围缩小了，内容较为简要，更加直观、明了，通俗易懂，不会产生概念上的歧义，更容易被报表使用者所接受，财会人员编制起来也更加容易。
二、报表提供的信息具有较大的有用性。
财务状况变动表揭示的信息是企业的营运资金；有许多重大的业务在这张表中并没有得到体现。
如用银行存款购入大量存货，在财务状况变动表中就没有得到揭示，因为在营运资金的计算中被相互抵销了，这样报表既不能揭示企业内部财务关系的变化，也不能揭示出有关企业流动资产投资及短期筹资决策的主要变化，其有用性大打折扣。
不仅如此，营运资金所反映出的信息，有时还会掩盖某些事实的真相，产生信息的误导。
比如一个企业存货比重很大或存在大量的不能如期收回的应收帐款等，尽管这时企业的营运资金的数额很大，实际上偿债能力和变现能力并不好。
而且，表中有些项目根本不是资产而是费用和损失，如待摊和待处理项目，都不具有变现的能力。
如果把这样的会计信息也囊括进去，就可能误导报表使用者作出错误的经营、投资决策。
现金流量表所揭示的信息是企业的现金流量。
企业的现金流量是反映企业流动性最强的内容，可以用于直接分析和评价企业的变现能力和偿债能力。
现金流量之所以有如此重要的作用，是因为现金代表着一种购买力，在商品经济社会里，这种购买力能很容易转让给任何个人和组织，并以此满足他们自身的特定需求。
会计实务试题及答案解析
会计实务试题及答案解析一、选择题1. 在编制财务报表时，会计核算应遵循以下原则中的（）。
A. 经济实体概念B. 具体业务概念C. 上级部门概念D. 个人意愿概念答案：A. 经济实体概念解析：经济实体概念是会计核算的基础，它要求将企业与企业所有者区分开来，将企业作为一个独立的经济实体进行核算。
2. 下列哪一项不属于现金流量表填列的项目？A. 借款取得的现金B. 投资支付的现金C. 贷款偿还的现金D. 股利支付的现金答案：B. 投资支付的现金解析：现金流量表填列项目主要包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，投资支付的现金属于投资活动产生的现金流量项目，不属于现金流量表填列的项目。
二、判断题1. 对于企业所得税的计提，采用与所属账期相对应的预交办法。
A. 正确B. 错误答案：B. 错误解析：企业所得税的计提一般采用预计法，根据当期企业所得税税前利润预计计提所得税，与所属账期是否相对应无关。
2. 税收征管法规定，纳税人可以自行选择计税方法，不受税务机关限制。
A. 正确B. 错误答案：B. 错误解析：税收征管法规定，纳税人在核定征收的税种、计税方法、征收方式等方面不得自行选择，而是要按照法定的税种、计税方法以及税务机关规定的征收方式进行纳税。
三、问答题1. 请简要介绍一下会计核算的基本原则。
答案：会计核算的基本原则包括经济实体概念、持续经营概念、货币计量概念、会计等式和会计记账按借贷双向发生。
经济实体概念指的是将企业与企业所有者区分开来，将企业作为一个独立的经济实体进行核算。
持续经营概念要求会计核算的对象是一个长期从事经营活动的企业。
货币计量概念要求会计核算以货币为计量单位，将经济活动的结果按照货币的形式进行表达和记录。
会计等式是会计核算的基本公式，即资产=负债+所有者权益。
会计记账按借贷双向发生的原则，指的是每笔经济业务都要同时对不同的会计要素进行借方和贷方的记账处理。
会计实务：分析现金流量表项目分类
分析现金流量表项目分类分析现金流量表项目分类 一、经营活动现金流量项目分类存在的问题 经营活动现金流量是企业现金流量表最为重要的部分，但是《企业会计准则》并没有明确给出企业经营活动定义，而是将其采用“排除法”间接限定为企业除去投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
这样处理的弊端是使许多并不具备经营活动特征的现金流量也计入了其中，使经营活动现金流量项目所包含的内容十分混乱。
1.经营活动产生的现金流量项目下的子项目“收到的税费返还”以及“支付的各项税费”核算的内容都包括所得税。
所得税是复合税种，将企业收到的所得税返还或支付的所得税全额计入经营活动产生的现金流量，会使该项目被计入的税款金额过多。
而实际上，企业在投资活动和筹资活动中都会产生损益，从而影响当期会计利润，进而影响需要缴纳的所得税总额，并且可能数额巨大，在这两个项目中完全忽略所得税的影响，可能会造成会计信息的不对比。
例如，在投资活动中，如果企业当期对外出售了大量的固定资产、无形资产等长期资产，就可能会获得巨额利得，并被计入“营业外收入”之中计征企业所得税;或者企业转让了持有的子公司的股权，也可能会取得价格不菲的“投资收益”，其金额甚至可能会超过当期营业收入。
将与这些项目所相对应的所得税支出，全部反映在经营活动产生的现金流量中，无疑会虚减经营活动产生的现金流量净额。
同理，政府在向企业返还所得税时，如果没有加以说明是就何征税项目所作的返还，也应当认为是对经营活动、投资活动以及筹资活动共同收益所作的返还，一并计入经营活动现金流量之中，有失公允。
2.经营活动现金流量中所包含的工资种类过多，也远远超过了企业实际经营活动可能涵盖的范围。
按照准则的规定，除去发放给在建工程人员、研发人员的工资外，包括离退休人员在内的其他所有人员工资项目都应当反映在经营活动现金流量中，笔者认为这样划分并不合理。
a.企业高级管理人员的工资往往也较高，很可能是普通员工的数倍甚至是数十倍，而这部分人员的工作范围并不仅仅局限于产品的生产、加工、销售过程，还包括大型长期资产的购建以及融资、投资政策的制定等，将他们的工资支出仅反映在经营活动现金流量中，不符合配比原则。
会计实务：现金流量表的编制原则是什么？
现金流量表的编制原则是什么？现金流量表的编制应当遵循以下原则： （1）分类反映原则。
为了给会计报表使用者提供有关现金流量的信息，并结合现金流量表和其他财务信息对企业作出正确的评价，现金流量表应当提供企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，即现金流量表应当分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量的总额以及它们相抵后的结果。
（2）总额反映与净额反映灵活运用原则。
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现金流量总额反映。
一定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映。
现金流量总额是指分别反映现金流入和流出总额，而不以现金流入和流出相抵后的净额反映。
现金流量净额是指以现金流入和流出相抵后的净额反映。
但现金流量以总额反映比以净额反映所提供的信息更为相关有用。
因此，通常情况下，现金流量应以其总额反映。
但是，下述情况可对现金流量以净额反映：一是某些金额不大的项目。
例如，企业处置固定资产发生的现金收入和相关的现金支出可以相抵后以净额列示。
二是不反映企业自身的交易或事项的现金流量项目。
例如，证券公司代收客户的款项用于交割买卖证券的款项，期货交易所接受客户交割实物的款项等；又如，银行吸收开户单位活期存款的承兑和偿付。
这些项目不属于企业自身业务的现金流量项目，可以以净额反映。
（3）合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。
经营活动、投资活动和筹资活动应当按照其概念进行划分，但有些交易或事项则不易划分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作为经营活动，还是作为投资或筹资活动有不同的看法。
在我国，依据人们的习惯理解，把利息收入和股利收入划为投资活动，把利息支出和股利支出划为筹资活动。
某些现金收支可能具有多类现金流量的特征，所属类别需要根据特定情况加以确定。
例如，实际缴纳的所得税，由于很难区分缴纳的是经营活动产生的所得税，还是投资或筹资活动产生的所得税，通常将其作为经营活动的现金流量。
会计实务：分析现金流量表的三个方面
分析现金流量表的三个方面
分析现金流量表的三个方面
1.投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展。
股民在分析投资活动时，一定要注意分析是对内投资还是对外投资。
对内投资的现金流出量增加，意味着固定资产、无形资产等的增加，说明公司正在扩张，这样的公司成长性较好;如果对内投资的现金流量大幅增加，意味着公司正常的经营活动没有能够充分吸纳现有的资金，资金的利用效率有待提高;对外投资的现金流入量大幅增加，意味着公司现有的资金不能满足经营需要，从外部引入了资金;如果对外投资的现金流出量大幅增加，说明公司正在通过非主营业务活动来获取利润。
2.现金流入量的结构与公司的长期稳定。
经营活动是公司的主营业务，这种活动提供的现金流量，可以不断用于投资，再生出新的现金来，来自主营业务的现金流量越多，表明公司发展的稳定性也就越强。
公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所，筹资活动则是为经营活动筹集资金，这两种活动所发生的现金流量，都是辅助性的，服务于主营业务的。
这一部分的现金流量过大，表明公司财务缺乏稳定性。
3.现金净流量与短期偿债能力的变化。
如果本期现金净流量增加，表明公司短期
偿债能力增强，财务状况得到改善;反之，则表明公司财务状况比较困难。
当然，并不是现金净流量越大越好，如果公司的现金净流量过大，表明公司未能有效利用这部分资金，其实是一种资源浪费。
如何管理现金流及实务技巧分析【2017-2018最新会计实务】
如何管理现金流及实务技巧分析【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】现金流量管理是指以现金流量作为管理的重心、兼顾收益, 围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动而构筑的管理体系, 是对当前或未来一定时期内的现金流动在数量和时间安排方面所作的预测与计划、执行与控制、信息传递与报告以及分析与评价。
因此, 现金流量管理的具体内容既包括与现金预算的分工组织体系有关的一系列制度、程序安排及其实施的预测与计划系统和由收账系统、付账系统和调度系统构成的执行与控制系统, 又包括借以报告一定时期终了母系统和各子系统综合运行最终结果的信息与报告系统以及对现金流量管理系统、现金预算执行情况和现金流量信息本身的分析与评价系统。
由此可见, 现金流量管理是一个内容极其丰富的系统。
如果说利润相当于企业的血液, 那么现金流则相当于企业的空气。
因为现金流管理出现问题而使企业处于困境的例子不胜枚举。
很多公司一直把注意力放在利润表的数字上, 却很少讨论现金周转的问题。
这就好像开着一辆车, 只晓得盯着仪表板上的时速表, 却没注意到油箱已经没油了。
一、现金流管理重要性分析对于企业来讲, 现金流量是非常重要的, 如何加强现金流的管理, 怎样增进企业的现金流量, 是摆在企业面前的重要问题。
1．为何重视现金流量？对现金流量的几点共识：（1）现金至尊（CASH is King）——欧美流行的财务理念即所有财务中的要素, 现金最为重要。
（2）现金流比利润更重要——海尔第13条管理规则利润是企业账面上算出来的, 而现金流量是企业真实的流过的, 从某个意义上讲, 现金流的意义是一种真实的概念。
（3）股价波动与现金流量之间, 存在着正相关关系, 当企业的现金流量比较充足时, 它的股票价格, 会出现上升的趋势。
【案例1：美国格兰特（Grant）公司破产】美国格兰特公司, 是上世纪70年代开的最好的一家商业公司, 这家商业连锁公司, 主营大型超市, 但这家公司在利润率达到20%多、资产几十亿的情况下, 倒闭了。
初级会计职称《初级会计实务》知识点：现金流量表概述
初级会计资格考试辅导 初级会计实务
第1页 初级会计职称《初级会计实务》知识点：现金流量表概述
一、现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
企业产生的现金流量分为三类：经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。
医院现金流量表编制及其财务分析【会计实务操作教程】
资产、无形资产收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金； 现金流出包括：购建固定资产、无形资产支付的现金，对外投资支付的 现金，支付的其他与投资活动有关的现金。流入与流出的余额为投资活 动产生的现金流量净额。第三，筹资活动中产生的现金流量。现金流入 包括：收到的基建拨款、借款收到的现金、收到的其他与筹资活动有关 的现金；现金流出包括：偿还借款支付的现金、偿付利息支付的现金、 支付的其他与筹资活动有关的现金。流入与流出之差为筹资活动产生的 现金流量净额。第四，汇率变动对现金的影响。主要指涉及到外汇兑换 业务时所发生的现金流入与流出。第五，现金及现金等价物净增加额。 该项目是指业务活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量剔除汇率 变动影响的现金及现金等价物的净额，实际上也是“现金”、“银行存 款”期末余额与期初余额之差，该值可用来检验报表编制的情况。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
常运营的医院来说，其经营活动的现金净流量应是正数，投资活动的现 金净流量应是负数，筹资活动的现金净流量应是正负相间。
第三，现金流量分析中其他应注意的问题。首先，在现金流入流出比 分析中，因投资、筹资活动的现金流入、流出不具备可比性，所以，不 能仅通过该比率来评价各项活动的优劣。即使要求比较，也要通过其相 对应的子项之间的关系进行分析评价。其次，现金流量表分析是资产负 债表和收入支出表分析的有益补充，单独分析的意义不大，也不能够全 面反映医院的经营状况和资产负债状况。因此，在进行现金流量分析 时，必须结合资产负债表、收入支出总表等其他报表资料，以便全面考 虑、综合地分析和运用相关数据，只有这样才能对医院经营活动、投资 活动和筹资活动做出全面、客观的评价。
二、医院现金流量表的编制方法 现金流量表的编制有直接法和间接法两种，区别在于表中的“业务活 动现金流量”部分。直接法以本期收入为起算点，调整与业务活动有关 的流动资产与流动负债的增减变动。列示医疗业务总收入的收现数，医 疗业务总支出的付现数，以现金收支表达各项业务活动的现金流量。间 接法以本期收支结余为起算点，调整不涉及现金的收入与费用和其他收 支以及与业务活动有关的流动资产和流动负债的增减变动。现在医院基 本上都已实现会计电算化，如果医院财务软件功能完备，在编制会计凭 证时，遇到现金或银行存款科目就根据其性质和核算要求进行维护和确 认，根据业务性质确认该收支属于现金流量表中的哪一类、哪一项，这 样每一笔涉及现金收付的业务都不容易错漏，在期末结账时现金流量表
会计实务：资产负债表、利润表与现金流量表
资产负债表、利润表与现金流量表财务报表中主表就一张，即资产负债表，利润表、现金流量表都是资产负债表的附表。
资产负债表是财务报告中唯一的主表的原因：1.要是没有利润表，可以通过对资产负债表中的净资产期末数与期初数进行比较，计算出当年的利润数额；2.要是没有现金流量表，可以通过对货币资金的期初期末余额增减变化，计算出当年的现金及现金等价物净增加额，多了这两张表，只是多了明细反映而已。
财务报表中主表就一张，即资产负债表，利润表、现金流量表都是资产负债表的附表。
如果上市公司应收款账增长率达到30%，且应收账款/总资产达到50%，则表明该公司含有大量的“水分”，严重潜亏着。
资产负债表和利润表具有内在关系。
将资产负债表和利润表结合起来的一个动态等式是：资产=负债+所有者权益+收入-费用。
从这个等式我们可以看出，虚增利润(收入-费用)，必须同时虚增资产或虚减负债，在虚减负债困难的情况下，大多数企业会选择虚增资产。
例如上市公司一旦进行利润操纵，90%与资产有关，只有10%左右涉及负债。
原因很简单，操纵负债你得与债权人商量，而操纵资产是单边行为，与自己商量就可以。
所谓资产的”水分”就是隐藏在资产负债表中的费用，是对存续资产少提折旧和减值准备、少计摊销等，使其实际价值低于账面价值，资产中的水分实质上就是披着资产外衣的费用；所谓负债的“水分”主要隐藏在资产负债表“预收账款”、“其他应付款”中的收入，它们是永远支付不出去的负债。
至于所有者权益中的水分就是披着所有者权益外衣的抽逃资本、结转过来的造假利润以及未及时转出的其他资本公积等。
上市公司与民营企业资产负债表和利润表造假的区别是：上市公司的报表造假，主要就是想办法将该费用化的支出进行资本化处理，塞到资产负债表中去，让资产负债表肿肿的，资产虚胖虚胖的;民营企业的报表造假，主要就是想办法将该资本化的支出进行费用化处理，塞到利润表中，让利润表面黄肌瘦，好像几十年没吃饭。
要搞清楚资产负债表、利润表以及现金流量表的关系，我们先应搞清楚支出、费用及资产的关系。
《初级会计实务》讲义-现金流量表
现金流量表现金流量表概述现金流量表的结构现金流量表的编制一、现金流量表概述1.现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2.关于“现金”现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。
【提示】不能随时用于支付的存款不属于现金。
3.关于“现金等价物”现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
【提示1】权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
【提示2】企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
4.现金流量的概念现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。
【提示1】若企业发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动，则不会影响现金流量；如：从银行提取现金或将现金存入银行；以固定资产清偿债务；用原材料或固定资产对外投资等业务。
【提示2】只有发生的经济业务涉及现金各项目和非现金各项目的变动时，才会影响现金流量。
如用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等。
【例题•多选题】下列各项中,影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有（）。
（2014年）A.以货币资金购买3个月内到期的国库券B.以银行存款支付职工工资、奖金、津贴C.将库存现金存入银行D.收到出租资产的租金【答案】BD【解析】以货币资金购买3个月内到期的国库券、将库存现金存入银行都是属于现金与现金等价物内部的增减变动，不会影响现金及现金等价物的增加或减少，选项AC错误；以银行存款支付职工工资、奖金、津贴会引起现金的减少，会影响“现金及现金等价物净增加额”项目金额，选项B正确；收到出租资产的租金，会引起现金的增加，会影响“现金及现金等价物净增加额”项目金额，选项D正确。
高级会计实务 基本指标修正指标
高级会计实务基本指标修正指标摘要：一、高级会计实务概述二、基本指标1.利润表2.资产负债表3.现金流量表三、修正指标1.利润表修正指标2.资产负债表修正指标3.现金流量表修正指标四、高级会计实务的重要性五、结论正文：一、高级会计实务概述高级会计实务是指在企业中，对会计信息进行深度加工，以满足管理层决策需要的一种会计实务。
高级会计实务包括对会计基本指标的计算、分析和解释，以及对会计信息进行修正，使之更符合企业实际情况。
二、基本指标1.利润表：利润表是企业会计报表的一种，它反映企业在一定会计期间的经营成果。
利润表的基本指标包括营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、利润总额等。
2.资产负债表：资产负债表是企业会计报表的一种，它反映企业在某一特定日期的财务状况。
资产负债表的基本指标包括总资产、总负债、所有者权益等。
3.现金流量表：现金流量表是企业会计报表的一种，它反映企业在一定会计期间的现金收支情况。
现金流量表的基本指标包括经营活动现金流、投资活动现金流、筹资活动现金流、现金及现金等价物净增加额等。
三、修正指标1.利润表修正指标：利润表修正指标主要包括利润总额增长率、净利润增长率、毛利率、净利率等，这些指标可以帮助管理层更准确地了解企业的经营状况，为决策提供依据。
2.资产负债表修正指标：资产负债表修正指标主要包括资产负债率、流动比率、速动比率等，这些指标可以帮助管理层评估企业的财务状况，防范风险。
3.现金流量表修正指标：现金流量表修正指标主要包括现金流量比率、现金流量保障倍数等，这些指标可以帮助管理层了解企业的现金流状况，保证企业的正常运营。
四、高级会计实务的重要性高级会计实务对于企业管理层来说具有重要意义。
通过对会计基本指标的计算、分析和解释，以及对会计信息进行修正，高级会计实务可以帮助管理层更准确地了解企业的经营状况、财务状况和现金流状况，为决策提供依据。
五、结论高级会计实务是企业会计信息的深度加工，对于企业管理层决策具有重要意义。
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现金流量表的重要性
现金流量表的重要性主要体现在如下几个方面：
第一，有助于权益和债权投资者评估企业未来的现金流量。
无论是权益投资还是债权投资，投资者主要目的是为了取得收益并增加未来的现金流量。
投资者在作出是否投资的决策时需考虑投资的保障、股利、得利息和到期足额收回本金等。
而所有这些都取决于企业本身的现金流量的金额、时间及不确定性。
只有企业能产生必要的现金流量，才有能力按期还本付息和支付稳定的股利。
由于投资者所作决策的正确与否和现金流量信息之间具有高度的相关性，因此现金流量表提供的信息能帮助投资者评估企业未来的现金流量，进而帮助他们作出是否投资和贷款的决策。
第二，有助于投资者、债权人评估企业偿还债务、支付股利和对外筹资的能力。
投资者和债权人欲要评估企业偿还债务、支付股利的能力，且直接有效的方法是分析企业的现金流量，即企业产生现金的能力。
企业产生现金的能力，从根本上讲要取决于经营活动的净现金流入。
第三，有助于财务报表使用者分析本期净利与经营活动现金流量之差异的原因，从而判断企业盈利的真实性。
在正常和合理情况下，企业盈利应产生经营性现金净流入。
如果一个企业当期利润较大，而经营性现金流量却相比利润很小甚至是。