新准则下员工辞退福利的会计与税务处理
试论辞退福利的会计处理
试论辞退福利的会计处理随着企业发展的变化和经济环境的不断调整，企业在经营过程中可能会遇到员工辞退的情况。
员工辞退后所涉及的福利问题如何进行会计处理，是企业管理中一个值得重视的问题。
本文将试论辞退福利的会计处理，并就该问题提出一些观点和建议。
一、辞退福利的概念和组成辞退福利是指企业在员工因工作调整、裁减等原因而离开企业时所应享有的一系列经济补偿和福利待遇。
这些福利包括但不限于遣散补偿金、工资待支付、年假折现、其他社会保险等。
对于企业而言，必须对员工辞退所涉及的福利问题进行合理而准确的会计处理，以确保企业遵循相关法律法规，保障员工合法权益。
员工辞退福利主要包括以下几项：（1）遣散补偿金：是指根据员工工龄和岗位等情况而支付的一定经济补偿金，向员工表示对其辞退的补偿和尊重。
（2）未支工资：即员工在辞退前已发生但尚未支付的工资。
（3）年假折现：员工在辞退前已累积的年假将按照一定比例折算为经济补偿。
（4）其他社会保险：包括养老保险、医疗保险、失业保险等，根据法律规定企业需对员工辞退前已缴纳但尚未使用的社会保险进行相应的处理。
以上所述福利是员工在辞退时应享有的，企业需要根据相关法规和管理制度对这些福利进行合理而准确的会计处理，以确保员工合法权益得到充分保障。
二、辞退福利的会计处理方法1. 遣散补偿金的会计处理遣散补偿金是员工在辞退时应得到的一项重要福利待遇，因此企业在会计处理时需要按照以下原则进行：（1）确认义务：企业应当在员工提出辞退申请之时确认遣散补偿金的义务，并将其计入负债。
（2）计提准备金：企业应当将预计发生的遣散补偿金计提为准备金，以反映企业对员工的赔偿义务。
（3）确认费用：在辞退福利实际发生时，企业需要根据事实情况确认相应的费用，将遣散补偿金支出确认为费用，计入损益表。
2. 未支工资的会计处理3. 年假折现和其他社会保险的会计处理年假折现和其他社会保险的会计处理原则与上述类似，需要按照企业对员工的应付款项确认、计提准备金以及确认费用的原则进行。
关于企业对于辞退员工福利的会计核算【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
个人调查等方式统计出准备离职的职工人数，企业可以直接将其作为最 佳估计数。②如果企业没有能力对职工分别进行个人调查，企业也可以 通过预计接受辞退计划的发生概率，来计算辞退职工数量的最佳估计 数。
2 辞退福利会计核算的关键步骤分析 2.１ 合理估计辞退福利的金额 如果企业制订的是强制性辞退计划，企业只需按照辞退计划计算辞退 福利。否则企业必须对可能接受辞退计划的员工数量和类别进行合理的 估计。 ［例 1］ ２０１０年８月，为了能够在下一年度顺利实施转产，甲公 司管理层制订了一项重组计划。该计划要求，从２０１１年１２月３１ 日起，企业将以职工自愿方式，辞退第一生产车间部分职工。辞退计划 将于２０１１年１月１日经董事会正式批准，辞退计划的详细内容以及 甲公司估计的接受辞退计划的人数和应支付的辞退福利。 需要注意的是，如果企业制订的不是强制性的辞退计划，企业最终估 计的可能接受辞退计划的职工人数很可能大于或小于计划辞退人数，从 而影响企业辞退福利的实际金额数量和支付情况。 2.２ 超过一年支付的辞退福利的会计处理 虽然《准则》要求辞退福利一般应当在一年内支付完毕，但由于辞退 福利一般金额巨大，涉及的人数众多，企业可能由于付款程序等原因而 无法在一年内支付完毕。对于这种情况，应当按照预计负债的相关规 定，计提辞退福利的现值。承例 1，假设甲公司预计在未来３年内等额将 辞退福利全部支付完毕，甲公司每年需要支付辞退福利９１．６７万元
1 辞退福利会计核算的基本规范 《企业会计准则第９号——职工薪酬》将辞退福利定义为因解除与职 工的劳动关系给予的补偿，是指企业在职工劳动合同尚未到期前解除与 职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的计划 中给予职工的经济补偿。成为辞退福利的首要条件是解除劳动合同的发 起方为企业，而不是职工，如果在企业没有裁减计划的情况下，职工自 动离职，企业给予职工的补助不能称为辞退福利。为避免会计核算的随 意性，《准则》同时要求，企业确认辞退福利还必须同时具备两个条件： ①企业已经制订正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，相关内 容已经董事会或类似权力机构的批准，并且辞退工作一般应当在一年内 实施完毕；②企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减计划。如果 企业拥有单方面中止辞退计划的权利，企业辞退福利的支出就会变得极 为不确定，从而不能确认为企业现时承担的负债。 企业支付辞退福利又可以分为两种情况。第一种情况是企业强制性要 求职工离职，职工对离职或留职没有任何选择权。在这种情况下，企业 可以确定出离职职工的人数、工作种类和从业时间，从而确定出需要支 付的辞退福利的准确金额。第二种情况是企业没有强制性要求职工离 职，那么企业只能按照《企业会计准则第１３号——或有事项》的规 定，对可能接受辞退计划的职工人数进行合理的估计。①如果企业通过
新准则下员工辞退福利的会计与税务处理
薪酬 ， 都应 当作 为一 种 耗费 ， 与这 些 服务 产 生 的经 济
利益 相 匹配 。职工薪 酬 的内容 主要有 八 项 ：１ 职工 （） 工资 、 奖金 、 津贴 和补 贴 ；２ 职工 福利 费 ；３ 医疗保 （） （） 险费 、 养老保 险费 （ 包括 根据 国家规 定 的标 准 向社会 保 险 经办机 构 缴 纳 的基 本 养 老 保 险 费 ， 以及 根 据 企 业 年 金计 划 向企 业 年金基 金 相关 管理 人缴 纳 的补充
第 ４期 （ ３ 总 ９期）
２１ ０ ０年 １ ２月
河北 能 源职业技 术学 院学报
Ｊｕｎ ｌｏ ｂ ｉＥｎ ｒｙＩｓｉ ｔ ｆＶｏ ａｉｎａ ｄ Ｔ ｃ ｎ ｌｇ ｏ ｒａ ｆＨｅ ｅ ｅｇ ｎｔ ｕｅｏ ｃ ｔ ｎ ｅ ｈ ｏｏ ｔ ｏ ｙ
Ｎ ． （ ｕ ｏ３ ） ｏ４ ＳｍＮ ．９
Ｄｅ ． Ｏｌ ｃ２ Ｏ
新准则下员工辞退福利的会计与税务处理
孟 炜
（ 华北 电力 大学 ， 北京 摘 １２０ ） ０ ２６
要： 新会 计 准则 下员工 的辞退福 利 问题是 一 个 新兴 的领 域 ， 予 员 工的补 偿 涉及 如何 进 行 会 计 给
处理 以及 如何合 理计税 ， 文就此 问题 分 别进行 了列举 。 本
Ａｂ ｔ ａ ｔ Ｓ ａｆｔ ｒ ｎ ｔ ｎ ｉ ｎ ｅ ｒ ｉｇ ｐｒｂｌｍ ｎ ｅ ｈ ｅ ａ ｃ ｕ ｔ ｔｎ ａ ｄ 。 Ｃｏ ｅ ｓ ｔｏ ｉ — ｓｒ ｃ ： ｔｆ ｅ ｍｉ ａｉ ｓａ ｍｅ ｇｎ ｏ ｅ ｕ ｄ ｒｔ ｅ ｎ ｗ ｃ ｏ ｎ ｎｇ ｓａ ｄ ｒ ｓ ｏ ｉ ｍｐ ｎ ａ ｎ ｇｖ ｉ ｅ ｏ ｅ ｌｙ ｅ ｓｒ ｌｔ ｄ ｔ ｏ ｔ ｅ ｐ ａ ｃ ｏ ｎ ｎｄ ｈ ｗ ｏ ｃ ｌ ｕ ａｅ ｒ ａ ｏ ａ ｌ ｈ ａ ．Ｔｈ ｓ ｐ ｐ ｒ ｎ ｔ ｍｐ ｏ ｅ ｓ ｉ ｅａｅ ｏ ｈ ｗ ｏ ｋ ｅ ｎ ａ ｃ ｕ ｔａ ｏ ｔ ａｃ ｌｔ ｅ ｓ ｎ ｂ ｙ ｔ ｅ ｔｘ ｉ ａ ｅ ｃ ｒｉ ｄ ｏ ｔｓ ｍｅ ｄ ｍｏ ｓｒ ｔｏ ｓ ｏ ｈ ｓ ｉｓ ． ａ ｒｅ ｕ ｏ ｅ ｎ ｔａｉｎ ｎ ｔ ｉ ｓｕｅ
新准则下员工辞退福利的会计与税务处理
新准则下员工辞退福利的会计与税务处理【摘要】当前，我国正在进行市场经济的建设，社会环境变化莫测，市场风险也变化多端，这些不确定的因素都给企业的运营带来了不小的挑战。
企业在发展的过程中，也会扩张或缩减规模，这就会出现辞退职工的现象。
在新的企业会计制度颁布的情况下，本文通过对公司的研究，对员工的辞退福利和税务处理进行了细致的分析，并列举了相关的例子，使读者能够明确这一措施。
【关键词】员工辞退；会计处理；税务处理一、员工辞退福利的基本概念（1）辞退福利的含义与特征。
要研究员工辞退福利的会计与税务处理，就必须先明确何为公司辞退福利。
所谓辞退福利，是指企业根据自身的发展需要以及整体规划，在辞退员工时，给与被辞退的员工合理的一次性经济补偿。
《中华人民共和国合同法》中规定：“为了确保职工的权益，企业需要和员工提前解除劳动关系时应该给予员工一定的经济补偿。
”因此，辞退福利是每一个辞退员工的企业都必须遵循的法律义务。
从这个角度来看，辞退福利是企业应该承担的法律义务。
总体说来，辞退福利主要包括以下两个方面的内容：第一，如果企业在员工的劳动合同还没有到期时就解除雇佣关系，都必须以适当的资金给与被解雇的员工必要的经济补偿；第二，企业在劳动合同期满前，为了自身发展的需要，鼓励员工辞职，就必须给与这些员工一定的奖励和经济补偿。
（2）法律法规关于辞退福利的规定。
根据新近颁布的《企业财务通则》的规定，企业解除劳动关系时，应当按照国家有关的法律法规的规定，支付员工必要的经济补偿金或者安置费。
除了正常经营期间应当列入当期费用外，对下列情况应区别对待：第一，在企业重组时，辞退福利应当从未分配的企业利润、盈余公积金、资本公积中扣除；第二，在企业清算时，扣除清算费用后的企业财产可以优先用于清偿辞退福利。
二、员工辞退福利的会计处理（1）员工辞退福利的内容。
根据新颁布的会计准则的规定，职工薪酬的内容主要有以下几项：一是职工工资、奖金津贴和补贴；二是职工福利费；三是“五险”，即医疗保险费、养老保险、失业保险费工伤保险费和生育保险费等社会保险费；四是住房公积金；五是工会经费和职工教育经费；六是非货币性福利；七是因解除与职工的劳动关系而给予的必要补偿；八是其他与获得职工提供的服务相关的支出。
关于辞退福利财税处理
关于辞退福利的财税处理一、释义辞退福利：是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
由于导致义务产生的事项是终止雇佣而不是为获得职工的服务,企业应当将辞退福利作为单独一类职工薪酬进行会计处理。
二、辞退福利会计处理根据《企业会计准则第9号—职工薪酬》及其应用指南，因解除与职工的劳动关系给予职工的经济补偿，不计入资产成本，只计入当期管理费用，借记“管理费用—职工薪酬—辞退福利”（本科目项目核算归属于人力资源部），贷记“应付职工薪酬—辞退福利”科目。
（一）、辞退福利预期在其确认的年度报告期间期末后12个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定。
1、职工没有选择权的辞退职工经济补偿职工没有选择权的辞退职工经济补偿即职工劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿。
企业应当根据辞退计划条款规定的拟解除劳动关系的职工数量和每一职位的辞退补偿标准等计提辞退职工经济补偿金额。
（1）进行计提时：借：管理费用—职工薪酬—辞退福利贷：应付职工薪酬—辞退福利(2) 实际支付时：借：应付职工薪酬—辞退福利贷：银行存款贷：应交税费—个人所得税同时代缴个人所得税时：借：应交税费—个人所得税贷：银行存款2、职工有选择权的辞退职工经济补偿职工有选择权的辞退职工经济补偿即职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权选择继续在职或接受补偿离职。
根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿标准等，按照《企业会计准则第13号—或有事项》规定，计提辞退职工经济补偿金额。
(1) 进行计提时：借：管理费用—职工薪酬—辞退福利贷：预计负债—辞退福利(2) 实际支付时：a、计提数小于实际发生数借：预计负债—辞退福利借：管理费用—职工薪酬—辞退福利贷：应付职工薪酬—辞退福利b、计提数大于实际发生数借：预计负债—辞退福利贷：管理费用—职工薪酬—辞退福利贷：应付职工薪酬—辞退福利同时：借：应付职工薪酬—辞退福利贷：银行存款贷：应交税费—个人所得税代缴个人所得税时：借：应交税费—个人所得税（二）、对于辞退福利预期在年度报告期间期末后12个月内不能完全支付的，应当适用本准则关于其他长期职工福利的有关规定。
新准则下员工辞退补偿的财税处理
根据 《 企业 会 计准 则 第 ９号— — 职 工薪 酬 》的
规 定 ， 除与职 工 的劳 动 关系 给 予 的补 偿属 于 职 工 解
（ ） 一 确认 因辞 退福 利产 生 的预 计 负债 时的会 计 借： 管理 费用 未确 认融 资费用 贷 ： 付职 工薪 酬— — 辞退 福利 应 （ ） 二 各期 支付 辞退 福利款 项 时的会 计处理 ： 借 ： 付职 工薪 酬—— 辞 退福利 应
数量 、 级别职 工 能够获 得 的补偿 以及 各 是哪 个部 门的， 方均 应 当计入 管理 费用 ， 借 不计 入资 工 所在 部 门、 产 成本 ，这 里 的思 路 不再 是 谁 受益 谁 负担 的原 则 。 计划大 体实 施 的时 间等均 已与职 工沟 通 ，并达 成一 ２月 １ ０日经董事 会 正 贷方是应付职工薪酬 ， 从性质上说， 这里的应付职工 致 意 见 ，辞 退计 划 已于 当年 １ 辞退计划将于下一个年度内实施完毕。 该项 薪酬应当是或有事项准则 中所说 的预计 负债 ， 但是 式批准 ， 会计 处理应 该通 过 “ 应付 职工 薪酬 ” 目。 科 辞 退计 划 的详细 内容 如表 １ 示 。 所
ｋ ｈｍ ｆ ｍ． Ｖ ｎ ｊ ． ｏＣ ｇ ． ｘ ｏ ｏｃ
乜Ｕ
ｌｌ ＝ 】
乜
２０ ０ ８年 ｌ ２月 ３ １日， 司预计 各 级别职 工 拟接 受辞 退 公 偿 如表 ｌ 示 。 所
表 １
所属部门 职位 计划辞退数量 工龄 （ ） 年
ｌ １ ～ ０
按 照 或 有 事 项 有 关 计 算 最 佳 估 计 数 的 可 以根 据最 可 能发 生 的数 量 确 定 ； 二是 也可
金额 单位 ： 元 （ 民币 ） 万 人
新会计准则下职工福利费怎么处理
新会计准则下职工福利费怎么处理新会计准则下职工福利费怎么处理在新会计准则下，企业发生的职工福利费，要怎么做会计处理？下面是店铺为你整理的新会计准则下职工福利费的会计处理，希望对你有帮助。
新会计准则下职工福利费的会计处理新准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”会计科目、增设“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等应付职工薪酬项目进行明细核算，即将职工福利费列入职工薪酬范围核算。
《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南规定：“没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。
当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。
”原来工资总额的14%属于税法规定的扣除比例，不属于财政部规定的企业计提比例(会计处理应遵循财政部的有关规定)。
因此，职工福利费属于没有规定计提比例的情况。
在新准则下，如果有明确的职工福利计划，即有明确的金额和明确的支付对象范围，(例如公司有成文的福利计划，并通过《员工手册》等方式传达到各相关员工)则可以计提应付福利费。
关键还是在于福利费的余额是否符合负债的定义。
以前那种提而不用的福利费是不符合负债定义的'，新准则下不应继续，即应付福利费不存在余额。
新准则下福利费通常据实列支，也就不存在余额的问题，但企业也可以先提后用，通常，企业提取的职工福利费在会计年度终了经调整后应该没有余额，但这并不意味着职工福利费不允许存在余额，在会计年度中间允许职工福利费存在余额，如企业某月提取的福利费超过当月实际支出的福利费，则职工福利费就存在余额。
福利费当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提福利费，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目;当期实际发生金额小于预计金额的，应当红字冲回多提的福利费，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
新准则下辞退福利会计处理实例
新准则下辞退福利会计处理实例2006年2月15日，财政部发布了39项企业会计准则，标志着我国与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立，新会计准则于2007年1月1日首先在上市公司中推行。
其中，《企业会计准则第9号——职工薪酬》规范了企业职工薪酬的会计处理和相关信息的披露。
该准则在部分借鉴了《国际会计准则第19号——雇员福利》做法的基础上，结合我国国情明确界定了职工薪酬的具体范围，包括因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，这就是“辞退福利”。
一、新准则下辞退福利相关规定（一）辞退福利的含义企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。
根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。
辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。
在确定企业提供的经济补偿是否为辞退福利时，应该注意以下三个问题：（1）合理区分辞退福利与正常退休养老金。
辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。
（2）合理区分离职后福利和辞退福利。
无论何种原因职工离开企业都要支付的福利属于离职后福利，而非辞退福利。
一般来说，职工自愿离职与非自愿被辞退获得的补偿不同，企业对于后者给予更多的补偿，其中的差额才属于辞退福利。
因为只有辞退本身带给企业的额外补偿才属于辞退福利，它核算的范围要比离职后福利小得多。
（3）职工虽然没有与企业解除劳务合同，但未来不再为企业带来任何经济利益，企业承诺实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理。
（二）辞退福利的确认辞退福利通常采取解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也有通过提高退休后养老金或其他离职后福利标准的方式，或者将职工薪酬的工资部分支付到辞退后未来某一期间。
会计实务：新准则下内退人员工资的核算
新准则下内退人员工资的核算第一，《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南——三、辞退福利明确：（一）辞退福利包括：（1）职工劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；（2）职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权选择继续在职或接受补偿离职。
辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也有通过提高退休后养老金或其他离职后福利的标准，或者将职工工资支付至辞退后未来某一期间的方式。
（二）满足本准则第六条确认条件的解除劳动关系计划或自愿裁减建议的辞退福利应当计入当期管理费用，并确认应付职工薪酬。
正式的辞退计划或建议应当经过批准。
辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，视为符合应付职工薪酬的确认条件。
（三）企业应当根据本准则和《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。
对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据辞退计划条款规定的拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿标准等，计提应付职工薪酬。
企业对于自愿接受裁减的建议，应当预计将会接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿标准等，按照《企业会计准则第13号——或有事项》规定，计提应付职工薪酬。
符合本准则规定的应付职工薪酬确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应付职工薪酬。
第二，《企业会计准则实施问题专家工作组意见（2007年4月30日》中明确：问：如何正确地根据辞退福利计划确认和计量应付职工薪酬？答：（一）辞退福利是在职工劳动合同尚未到期前，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿，或为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。
辞退福利必须同时满足下列条件，才能确认预计负债：1.企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。
解除劳动关系补偿费的财税处理(老会计人的经验)
解除劳动关系补偿费的财税处理（老会计人的经验）企业在生产经营中由于各种原因会遇到与员工解除劳动关系的情况，企业支付给职工的解除劳动合同的一次性补偿支出按照新准则的会计处理与税法的纳税处理是不相同的。
一、辞退补偿的会计处理解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴，企业会计准则中关于职工薪酬的内容主要有八项，其中第7项就是”因解除与职工的劳动关系给予的补偿”因此，解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴。
按照《企业会计准则第9号--职工薪酬》第四条规定”企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：（一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入存货成本或劳务成本。
（二）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。
（三）上述（一）和（二）之外的其他职工薪酬，确认为当期费用。
”因此该补偿应当计入当期损益，按照收益对象归集的原则不适用辞退补偿。
又根据《企业会计准则第9号--职工薪酬》第六条规定”企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。
一是企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。
该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量。
根据有关规定按工作类别或职工确定的解除劳动关系或裁减补偿金额。
拟解除劳动关系或裁减的时间。
二是企业不能单方面撤回解除劳动关系或裁减建议。
”结合上述的两条规定，辞退补偿的会计分录应当是：借：管理费用—辞退补偿贷：应付职工薪酬—辞退福利二、辞退员工补偿的税务处理1、辞退补偿的企业所得税方面企业所得税法第八条规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
辞退福利企业会计准则应用指南
辞退福利企业会计准则应用指南辞退福利是指企业根据业务需要或其他原因，不再继续提供员工某些福利的情况。
辞退福利涉及到企业会计准则的应用，需要根据准则的规定进行处理和记账。
以下是辞退福利企业会计准则应用指南的内容。
一、辞退福利的定义和分类辞退福利是雇主终止某些福利计划或者取消某些福利待遇所提供的福利。
常见的辞退福利包括退休福利、医疗保险福利、工伤保险福利、失业保险福利等。
根据相关准则的规定，辞退福利应当按照福利的性质和实际发生的原因进行分类。
二、辞退福利的会计处理1.辞退福利的计提根据企业会计准则的规定，当发生辞退福利的情况时，企业需要根据福利计划的相关规定计提相应的预计辞退福利费用。
计提的方法可以是根据福利计划的法定规定进行核算，或者根据企业自身的实际情况进行估计。
2.辞退福利费用的确认辞退福利费用应当根据准则的要求确认，确认时应当确保费用的准确性和公允性。
一般情况下，辞退福利费用应当确认为费用，直接计入当期损益表。
3.辞退福利的补充信息披露根据企业会计准则的要求，企业需要在财务报告中披露与辞退福利相关的重要信息，包括辞退福利的性质、金额、计提的方法、计提的规模、确认的时间等。
三、辞退福利的准则应用指导1.遵循法律法规和相关准则的规定在处理辞退福利时，企业应当严格遵循国家和地方的法律法规，同时按照相关企业会计准则的规定进行处理和记账。
2.保持准确性和公允性企业在计提和确认辞退福利费用时，应当保持准确性和公允性，避免任何不当手段来操纵相关数据。
3.确保适用的合理性企业在辞退福利的会计处理中，应当按照福利计划的相关规定进行计提和确认，同时需要充分考虑企业自身的实际情况，确保适用的合理性。
四、辞退福利的风险控制1.建立健全的内部控制制度企业应当建立健全的内部控制制度，明确辞退福利的决策程序、计提和确认的程序和责任，确保相关的决策和操作符合法律法规和准则的要求。
2.加强审核和监督企业应当加强对辞退福利的审核和监督，确保计提和确认的准确性和公允性。
员工辞退福利会计科目
员工辞退福利会计科目一、辞退福利账务处理员工辞退福利在会计处理时，通常计入“管理费用”科目。
这一处理方式是因为辞退福利被视为企业因管理决策（如裁员、组织架构调整等）而产生的额外管理成本，而不是为当前在职员工提供的薪酬和福利。
因此，离职补偿金的支出并不直接贡献于企业的生产过程、产品制造或资产构建，将其计入“管理费用”科目更为恰当。
借：管理费用——工资贷：应付职工薪酬——辞退福利借：应付职工薪酬——辞退福利贷：银行存款二、辞退经济补偿标准根据《劳动合同法》规定：经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。
六个月以上不满一年的，按一年计算;不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。
劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。
月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。
用人单位违反本法规定解除或者终止劳动合同的，应当依照本法第四十七条规定的经济补偿标准的二倍向劳动者支付赔偿金。
三、管理费用是什么？管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。
包括的具体项目有:企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。
企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。
该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。
该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。
管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益。
辞退福利的账务处理
辞退福利的账务处理
辞退福利的账务处理包括以下几个方面：
一、财务处理：
1.核算辞退福利的成本：根据辞退福利的类型，结合财务账务准则，计算辞退福利的成本，并记录到财务会计账簿中。
2.做好财务准备：根据财务账务准则，准备辞退福利的资金，并记录到财务会计账簿中。
3.核算辞退福利的支出：根据辞退福利的类型，结合财务账务准则，计算辞退福利的支出，并记录到财务会计账簿中。
二、税务处理：
1.根据当地税务政策，准备辞退福利的税务申报表，并确定相应的税收减免政策。
2.按照当地税务政策，缴纳辞退福利的税款，并准备相应的税务发票。
三、人力资源处理：
1.根据辞退福利的类型，结合公司的规章制度，制定辞退福利的政策，并明确辞退福利的发放时间和发放条件。
2.根据规章制度，结合辞退福利的政策，向被辞退员工发放辞退福利，并做好记录。
企业支付员工离职补偿金如何进行会计和税务处理
企业支付员工离职补偿金如何进行会计和税务处理企业支付员工离职补偿金如何进行会计和税务处理一、会计处理规定《企业会计准则第9号-职工薪酬》规定：辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
由于导致义务产生的事项是终止雇佣而不是为获得职工的服务，企业应当将辞退福利作为单独一类职工薪酬进行会计处理。
企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。
企业应当按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并具体考虑下列情况。
1.对于职工没有选择权的辞退计划，企业应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。
2.对于自愿接受裁减建议的辞退计划，由于接受裁减的职工数量不确定，企业应当根据《企业会计准则第13号一一或有事项》规定，预计将会接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。
3.对于辞退福利预期在其确认的年度报告期间期末后十二个月内完全支付的辞退福利，企业应当适用短期薪酬的相关规定。
4.对于辞退福利预期在年度报告期间期末后十二个月内不能完全支付的辞退福利，企业应当适用本准则关于其他长期职工福利的相关规定，即实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的辞退计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计人当期损益的辞退福利金额。
因此，对于满足负债确认条件的所有辞退福利，无论是哪个部门的人员，会计处理借方均应当计入“管理费用”科目，而不是计入资产成本进行资本化，贷方是计入“应付职工薪酬”科目，单独一类职工薪酬进行会计处理。
二、企业所得税处理1、离职经济补偿能是否属于“合理工资薪金”支出《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
会计经验：企业支付离职经济补偿会计和税务如何处理
企业支付离职经济补偿会计和税务如何处理企业支付离职经济补偿会计和税务如何处理一、会计处理规定《企业会计准则第9号-职工薪酬》规定:辞退福利,是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿. 由于导致义务产生的事项是终止雇佣而不是为获得职工的服务,企业应当将辞退福利作为单独一类职工薪酬进行会计处理.企业向职工提供辞退福利的,应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日,确认辞退福利产生的职工薪酬负债,并计入当期损益.企业应当按照辞退计划条款的规定,合理预计并确认辞退福利产生的职工薪酬负债,并具体考虑下列情况.1.对于职工没有选择权的辞退计划,企业应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债.2.对于自愿接受裁减建议的辞退计划,由于接受裁减的职工数量不确定,企业应当根据《企业会计准则第13号一一或有事项》规定,预计将会接受裁减建议的职工数量,根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债.3.对于辞退福利预期在其确认的年度报告期间期末后十二个月内完全支付的辞退福利,企业应当适用短期薪酬的相关规定.4.对于辞退福利预期在年度报告期间期末后十二个月内不能完全支付的辞退福利,企业应当适用本准则关于其他长期职工福利的相关规定,即实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的辞退计划,企业应当选择恰当的折现率,以折现后的金额计量应计人当期损益的辞退福利金额.因此,对于满足负债确认条件的所有辞退福利,无论是哪个部门的人员,会计处理借方均应当计入管理费用科目,而不是计入资产成本进行资本化,贷方是计入应付职工薪酬科目,单独一类职工薪酬进行会计处理.二、企业所得税处理1、离职经济补偿能是否属于合理工资薪金支出《企业所得税法实施条例》第三十四条规定:企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除.前款所称工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出.从上述规定可以看出,《企业所得税实施条例》对工资薪金列举不包括员工辞退福利,并且被辞退员工显然已经不再符合任职或者受雇,任职或者雇用关系,一般是指所有连续性的服务关系,提供服务的任职者或者雇员的主要收入或者很大一部分收入来自于任职的企业,并且这种收入基本上代表了服务人员提供的劳动价值.而离职补偿产生的原因是终止雇佣而不是为获得职工的服务.因此,员工离职经济补偿金虽属于职工薪酬的核算范围,但不属于企业所得税法中规定的合理工资薪金范畴.企业支付给离职人员的离职补偿金不可以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除,并且不得作为计算职工福利费等的基数.2、离职经济补偿金如何税前扣除(1)《企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.同时,第二十一条规定:在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算.(2)《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定:八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题根据《企业所得税法》第二十一条规定,对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额.目前,《企业所得税法》及其实施条例和有关税收法规并没有对离职补偿金的税前扣除标准作出明确规定,因此,企业支付的员工离职补偿金不超过劳动合同法规定的标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,作为与取得应纳税收入有关的有必要和正常的支出在企业所得税前扣除.(3)《国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》(税总函[2015]299号)规定:企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费,在进行年度企业所得税汇算清缴时,对当年度预提费用科目发生额进行纳税调整,待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后,企业可按规定进行税前扣除.会计上在计提离职补偿时,多数情况下是按照预计负债的方式进行处理的,离职补偿的确切金额尚未确定.而在企业所得税的税前扣除中,需要遵循实际发生原则,即税前扣除项目的金额是实际发生的、确定的,由于企业计提的离职补偿不符合实际发生原则的要求,因此税收中不得扣除,需要纳税调增;在职工从企业离职并实际领取离职补偿费后,由于该项补偿已经实际发生,且金额可以确定,因此企业可按规定进行税前扣除.三、个人所得税处理1、《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)规定:对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入,应按工资、薪金所得项目计征个人所得税.考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大,而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入,因此,对于个人取得的一次性经济补偿收入,可视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在一定期限内进行平均.具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入,除以个人在本企业的工作年限数,以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税.个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年的按12计算.按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款,由支付单位在支付时一次性代扣,并于次月7日内缴入国库.2、《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号)规定:个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定,计算征收个人所得税.上述两个文件,明确了两个重要问题:(1)企业支付的离职补偿金,应该按工资、薪金所得项目代扣代缴个人所得税,由支付单位在支付时一次性代扣.(2)给予了相应的优惠,员工取得的离职补偿金收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税.此外,还应当注意,离职补偿金是个人所得税范畴的工资薪金,并不是企业所得税范畴的合理工资薪金.3、企业每年与员工签订一年期的劳动合同,年终解除劳动合同时,对员工支付相当于一个月工资的劳动补偿金,对于考核合格的多数员工,在下一年又重新签订新的劳动合同继续聘用,这个补偿金是否免个税呢?小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
辞退福利的会计如何处理
辞退福利的会计如何处理辞退福利是指企业在职⼯劳动合同到期之前解除与职⼯的劳动关系，或者为⿎励职⼯⾃愿接受裁减⽽给予职⼯的补偿。
那么对于辞退福利我们应该做怎样的会计处理呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
辞退福利还包括当公司控制权发⽣变动时，对辞退的管理层⼈员进⾏补偿的情况。
企业向职⼯提供辞退福利的，应当在以下两者孰早⽇确认辞退福利产⽣的职⼯薪酬负债，并计⼊当期损益：1、企业不能单⽅⾯撤回解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时。
2、企业确认涉及⽀付辞退福利的重组相关的成本或费⽤时。
同时存在下列情况时，表明企业承担了重组义务：(1)有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的员⼯⼈数及其岗位性质、预计重组⽀出、计划实施时间等;(2)该重组计划已对外公告。
在确认辞退福利时,需要注意以下两个⽅⾯：1、对于分期或分阶段实施的解除劳动关系计划或⾃愿裁减建议，企业应当将整个计划看作是由各单项解除劳动失系计划或⾃愿裁减建议组成，在每期或每阶段计划符合预计负债确认条件时，将该期或该阶段计划中由提供辞退福利产⽣的预计负债予以确认，计⼊该部分计划满⾜预计负债确认条件的当期管理费⽤，不能等全部计划都符合确认条件时再予以确认。
2、对于企业实施的职⼯内部退休计划，由于这部分职⼯不再为企业带来经挤利益，企业应当⽐照辞退福利处理辞退福利的计量因辞退计划中职⼯有⽆选择权⽽有所不同：1、对于取⼯没有选择权的辞退计划，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职⼯数量、每⼀职位的辞退补偿等计提应付职⼯薪酬。
2、对于⾃愿接受裁減的建议，因接受裁减的职⼯数量不确定，企业应当根据《企业会计准则第13号——或有事项》规定，预计将会接受裁减建议的职⼯数量，根据预计的职⼯数量和每⼀职位的辞退补偿等计提应付职⼯薪酬。
3、企业应当按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产⽣的应付职⼯薪酬。
辞退福利预期在其确认的年度报告期间期末后12个⽉内完全⽀付的，应当适⽤短期薪酬的相关规定。
国有企业执行新准则“辞退福利”的会计处理
与辞退福利有关 的其它准则企业会计准则第 １ ３号减值准备第十条 企业 承担 的重组 义 务满足本 准则 第 四条规 定 的， 当确认 预计 负 债。 应 同 时 存在 下 列 情 况 时 ， 明 企 业 承 担 了重 组 义务 ：１ 有 详 细 、 式 的 重 表 （） 正 组计划 ， 包括 重组涉及 的业务 、 主要地 点 、 需要 补偿 的职工人 数及其 岗 位性质 、 预计重组支出 、 计划 实施 时间等 ；２） 重组计 划 已对 外公告 。 （ 该 重组 ， 是指企业制定和控 制的 ， 显著改 变企业组 织形 式 、 营范 围或 将 经 经营方式的计划 实施行为 。 其次 ， 辞退福利 的会计 处理 ， 因解 除与 职工 的劳动 关系 给予 的补 偿， 借记 “ 管理 费用 ” 目， 科 贷记 “ 应付职工 薪酬——解除 职工 劳动关 系 补偿”或 “ 预计费用 ” 目。 科 例 ，０Ｘ７年 １ ２ ２月 １日， 企 业 集 团 因 改 制 需 要 ， 对 职 工 进 行 下 Ａ 拟 岗分流， 已制定正式的解除劳动关系计划或提 出 自愿裁减 建议 ， 即将 并 实施。该计划或建议规定 ： 拟 解 除 劳 动 关 系 或 裁 减 的 职工 所 在 部 门 、 位 及 数 量 ： 职 部 门 职位 数量 生 产 部 门 生 产 人 员 １０ ０ 管 理 部 门 中层 管 理 人 员 ２ ０ 根据有关规定按工作类别或职位确定 的解 除劳动 关系或裁减 补偿 金额 ： 职位 补偿金额标准 生 产 人 员 １００ ０元 ／ ０ ０ 人 中层 管 理 人员 ２ ００ ０元 ／ ０ ０ 人 拟解除劳动关系或裁减 的时间 ： 职位 拟解除劳动关系时间 拟支付补偿金时间 生 产 人 员 ２ ０×７ ｌ 年 ２月 ３ １日 ２ ０×７年 ｌ ２月 ３ １日 中层管理 人员 ２ ×７年 １ ０ ２月 ３ １日 ２ ０×８年 ３月 ３ １日 计算应支付补偿 金额 ：０ １０×１００ ０＋２ ０ ０ ０×２ ００ ０＝１ ０ ０ ０ ０ ４０ ００ ０
新准则下员工辞退福利的会计与税务处理
２ １。 １ ． ００ （ ）
３ 结 语
综 上所述 ， 金蝶 财务软件 在实 际应 用中仍存 在不足 ， 这就
［］ 英．关于财务 软件 中商品单价 出现 负数问题 的分析 与对 ４袁
法 的纳税处理 各不相 同。
确认 因辞退福利产 生 的预计 负债 时 借： 管理费 用 未确 认融资费 用 贷 ： 付职工薪 酬—— 辞退福利 应 各期 支付辞退 福利款项 时 借： 应付职 工薪酬—— 辞退福利
根据《 企业 会计准 则第 ９号—— 职 工薪酬 》 的规定 ， 企业
在 职工 劳动合 同到期 之前解 除与职 工 的劳动 关 系， 或者 为鼓
励 职工 自愿接 受 裁减 而提 出给予补 偿 的建议 ， 同时满 足下列
条件 的， 当确 认 因解除 与职 工的劳 动关 系给 予补偿 而产 生 应
益” 凭证 ： 见 “ 凡 拨人 专款 ” “ 出专款 ” “ 款支 出 ” 目的 、拨 、专 科
策 ｆ．贵 州大学 学报 （ Ｊ 】 社会科学版 ）２ ０ ， ４ ． ，０ ９ （ ） 系统为例 ｆ． 中国管理信息化 ，０ ０ （ ） Ｊ ］ ２１ ，５．
— ．
要 求财务 人员 必须 掌握相 应 的建账 及使 用技巧 ， 而使 金蝶 【］刘芳．对财 务软件操 作教 学的思考 ： 从 ５ 以金 蝶 Ｋ３Ｅ Ｐ管理 ／ Ｒ
摘要 ： 新会 计准则 下 员工 的辞退福利 问题 是一 个新兴 的领 域 ，
给 予 员工的补偿 涉及如 何进行 会计 处理 以及如 何合 理计 税 ，
的预计 负债 ， 同时计 入 当期损益 。即一 是企业 已经 制定正 式 的解 除劳 动关 系计 划 或提 出 自愿 裁减建 议 ， 即将 实施 。该 并 计 划或 建议 应 当包 括拟 解 除劳动 关系或 裁减 的职 工 所在 部 门、 职位 及数 量。根 据有 关规定按 工作 类别 或职 工确 定 的解
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
贷： 银行存款
同时： ： 借 财务费用 贷： 未确认融资费用
酬。）失业保险费 、 、 工伤保险费和生育保 险费等社会保险费 ；４ 住 （）
房公积金 ；５ 工会经费和职工教育经费 ；６） （） （ 非货币性福利 ；７ 因 （） 解除与职工的劳动关系给予的补偿（ 辞退福利 ）（ 其他 与获得职 ；８】 工提供 的服务相关的支出。因此 ， 解除与职 工的劳动 关系给予的补 偿 属于职工薪酬的核算范畴。
入影响较大的 ． 以在以后年度均匀摊销 。具体摊销年限 ， 可 由省（ 自 治区、 直辖市 ） 税务局根据 当地实际情况确定 。 （ ） 二 辞退补偿的个人所得税方面 根据《 财政部 、 国家税务总局关于 个人与用人 单位解 除劳 动关 系取 得 的一 次 性 补偿 收 入 征 免个 人 所 得 税 问题 的通 知 》 财 税 （
辞退福利之间的差额 ， 作为未确认融资费用 ， 以后各期 实际支付 在 辞退福 利款项 时， 计入财务费用。
■ Ｉ
一
、
辞退 员工补偿的会计处理
职工薪酬 的 内容 主要有 八项 ：１） （ 职工 工资 、 奖金 、 津贴 和补
①确认 因辞退福利产生的预计 负债 时
借： 管理费用 未确认融资费用 贷： 应付职工薪酬—— 辞退福利 ②各期支付辞退福利款项 时
【 关键词 】 辞退福利 ； 税务 ； 会计
企业在生成经营中由于各种原因会遇到辞退 员工的情况，企业
Ｉ
实质 性辞退 工作在 一年 内完成 ，但补偿款项超过一年 支付 的
支付给职工的解除劳动合同的一次性补偿支出 ，按 照新准则的会计 处理与税法的纳税处理各不相同。
辞退福 利计 划 ， 业应当选择恰 当的折现率 ， 企 以折现后的金额计量 应计入 当期管理费用的辞退福利金额 ，该项金额 与实际 应支付 的
愿 接受裁减 而提 出给 予补偿 的建议 ， 同时满足 下列 条件 的 ， 当 应
ｌ所属部 门
职位
辞退数量 工龄（ ） 每人补偿 年
１～ １ Ｏ １ ０
确认 因解除与职工 的劳动关 系给予补偿 而产生 的预计 负债 ， 同时
计入 当期损益。即一是企 业已经制定正式 的解除劳动关 系计 划或
新准则下 员工辞退福利 的会计与税务处理
山东经贸职业 学院 衣光臻
【 要】 摘 社会环境不断 变化 ， 企业经营会 随之扩张或缩小规模 ， 因此 出 员工辞退现 象。为 了 会的稳 定， 现 社 企业 负担解除劳动合同给
予一次性补偿 ， 因为会计与税务是不 同的分支， 在对补偿的处理 中会计与税务有所不同。
付职工薪酬应当是或有事项准则 中所说 的预计 负债 ，但是会计处
理 应 该 通 过 “ 付 职 工 薪 酬 ” 应 。
数量 的最 佳估计 数 （ 最可 能发生 数 ）及 其应 支付 的补偿 如表 ２
所示 。
囤
表２
所 属 辞 退
金额单位 ： 万元
有关的所 有必要和正常 的支出的 ，原则上可 以在企业所 得税税前 扣除。各种 补偿 性支出数额较大 ， 一次性摊销对 当年企业所得税收
当年 １ ２月 １ Ｏ日经董事会正式批准 ，辞退计 划将于 下一个年度 内 实施完毕。该项辞退计 划的详细 内容如表 １所示。
实收 资本 中支出。企业清算时发生的 ， 业扣除清算费用后的清 以企
算财产优先清偿。
表 １ 某公司 ２ ０ 年辞退计划一 览表 ０９
金额单位 ： 万元
根据《 业会计准 则第 ９ 企 号——职 工薪酬 》 的规定 ， 企业在 职 工 劳动合同到期之前 解除与职 工的劳动 关系 ， 或者 为鼓励职 工 自
借 ： 付 职 工 薪 酬— — 辞 退 福 利 应
贴 ；２职 工福利费 ；３ 医疗保 险费 、 （） （） 养老保险费（ 包括根据国家规
定的标准 向社会保险经办机构缴纳 的基本养老保 险费 ，以及根据
企业年 金计划 向企业 年金基 金相 关管理 人缴纳 的补 充养老 保险 费。我国基本养老保险和补充养老保险制度属于“ 费确定型 ”不 缴 ， 是“ 待遇承诺型” 类似于国际财务报告准则 中的设定提存计划。以 ， 购买商 业保险形 式提供给 职 工的各 种保 险待遇 ，也 属于职 工薪
动关 系或裁 减的时间。二是企 业不能单 方面撤回解除劳动 关系或
裁减建议 。
彩 电车间 高级技工
５ ０
１ ２ Ｏ Ｏ
２ ０～ ３ ０
１ ８
２ ８
会计处理 为： 借： 管理费用
贷： 应付职工薪酬 对于 满足负债 确认条件的所有辞退福利 ， 管是哪个部 门的， 不
一
１～ １ Ｏ
５
般技工
１０ ０ ５
２ ５
借方均应 当计入管理费用 ， 不计入资产成本 ， 这里 的思路不再是谁
受益谁 负担 的原 则。贷方是应 付职工薪酬 ， 从性质 上说 ， 这里的应
小
计
１０ ６
２０ ０ ８年 １ ２月 ３ １日 ， 司预计各 级 别职工拟 接 受辞退职 工 公
【 】 例 某公司为一家家用电器制造企业 ，０ ８ ９ ， ２０ 年 月 为了能够
在 下一年度顺 利实施转产 ， 丁公 司管理 层制定 了一项重组计划 ， 计
划规定 ， ２ ０ 从 ０ ９年 １月 １日起， 业将以职工自愿方式 ， 企 辞退其 平
根据新《 企业财务 通则》 财政部 令第 ４ 号 ） （ １ 的规定 ， 业解除 企 职 工劳动 关系， 按照国家有关规定支付的经济补偿金或者安 置费 ，
除正 常经 营期 间发生的列入当期费用以外 ，应 当区别以下情况处 理 ： 业重组 中发生 的， 企 依次从 未分 配利润 、 盈余公积 、 资本公 积、
面直角系列彩 电生产车间的职 工。辞退计 划的详细 内容 。 包括拟辞 退 的职 工所在部 门、 数量 、 各级 别职 工能够获得的补偿 以及计划 大 体 实施 的时间等 均已与职工沟通 。 成一致意见 ， 并达 辞退计划 已于
车 间主 任
１ Ｏ
１ Ｏ～２ ０
２ ～３ ０ Ｏ
１～ １ ０
２ ０
３ ０
８
提 出自愿 裁减建议 ， 并即将 实施 。该计划 或建议应 当包括拟解 除
劳动关 系或 裁减的职 工所在部 门、 职位及 数量。根据 有关规定按
工作类别或职 工确定的解除劳动 关系或裁减补偿金 额。 拟解除 劳