劳务派遣差额征税会计处理
一般纳税人提供劳务派遣服务差额纳税会计处理【会计实务经验之谈】
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一般纳税人提供劳务派遣服务差额纳税会计处理【会计实务经验之谈】1.一般纳税人提供劳务派遣服务,按照简易计税方法依5%差额纳税会计处理企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交税费--未交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
特别提醒:因一般纳税人提供劳务派遣服务是按照简易计税方法依5%差额纳税,所以没有按照财会〔2012〕13号规定的,在“应交税费--应交增值税”增设“营改增抵减的销项税额”科目下核算,在“应交税费--未交增值税”科目下核算“按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税”。
【接上例】一般纳税人支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税800,000.00/(1+5%)×5%=38,095.24元,则:借:应交税费--未交增值税 38,095.24主营业务成本 761,904.76贷:银行存款 800,000.00小规模纳税人提供劳务派遣服务差额纳税会计处理2.小规模提供劳务派遣服务,按照简易计税方法依5%差额纳税会计处理企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交税费--应交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
【例3】如果小规模支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6万元时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税60,000.00/(1+5%)×5%=2,857.14元,则:借:应交税费--应交增值税 2,857.14主营业务成本 57,142.86贷:银行存款 60,000.00小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
劳务派遣类人力资源公司会计核算、增值税处理及相关涉税问题解析

劳务派遣类人力资源公司会计核算、增值税处理 及相关涉税问题解析
营改增以后,劳务派遣类人力资源公司增值税计税方法与以前营业税相比有了很大的不同,既可以采取一般计税 方式,也可以采取差额征税方式。结合税收风险评估在实务中发现的劳务派遣类人力资源公司会计核算、增值税及 企业所得税申报情况,现结合相关增值税税收政策规定,就人力资源劳务派遣类公司账务处理及申报纳税需要注意 的问题进行解析,欢迎纳税人点评、关注:
三、案例说明
(一)一般纳税人账务处理如下:
.某人力资源有限公司为一般纳税人,2017年1月与区内两家公司签订劳务派遣用工合同,其中向甲客户派遣100 名员工,每月收到用工单位费用53万元,其中48万元用于发放员工工资及五险一金。向乙客户派遣员工200名,每 月收到用工单位支付费用106万元其中96万元用于发放员工工资及五险一金。该人力资源公司对甲客户采取一般计 税方式,对乙客户采取差额征税方式。
应交税费一简易计税100.95*5%=5.05万元
借:主营业务成本96/1.05=91.43万元
应交税费一简易计税4.57万元
贷:应付职工薪酬——工资(五险一金)96万元
简易计税实际缴纳增值税505-4.57=0.48万元
(二)小规模纳税人账务处理如下:
1.某人力资源有限公司为小规模纳税人,2017年1月与区内两家公司签订劳务派遣用工合同,其中向甲客户派遣 10名员工,每月收到用工单位费用5.3万元,其中4.8万元用于发放员工工资及五险一金。向乙客户派遣员工20名, 每月收到用工单位支付费用10.6万元,其中9.6万元用于发放员工工资及五险一金。该人力资源公司对甲客户采取简 易计税方式,对乙客户采取差额征税方式。
劳务派遣业务的会计账务处理
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劳务派遣业务的会计账务处理我们从用工单位和用人单位两个角度,通过四个案例来进行解析。
一、站在用工单位角度(一)一般计税发生劳务派遣费用时借:生产成本、工程施工等管理费用一一劳务费应交税费一一应交增值税(进项税额)贷:应付职工薪酬一一劳务用工一工资等应付帐款一一XX劳务派遣公司案例1:A是一家建筑企业(上市公司,会计核算执行企业会计准则),承包了一项工程,造价IOOO万元,支付给劳务派遣单位200万元,其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元,劳务派遣单位选择差额纳税(200-180)∕1.05×5%=0.95万元,A公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。
A公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时:借:工程施工一合同成本180管理费用一一劳务费19.05应交税费一一应交增值税(进项税额)0.95贷:应付职工薪酬一一劳务用工一工资等180应付帐款一一XX劳务派遣公司20(二)简易计税发生劳务派遣费用时,简易计税不能够抵扣进项税额,也不能够差额纳税。
借:生产成本、工程施工等管理费用一一劳务费贷:应付职工薪酬一一劳务用工一工资等应付帐款一一XX劳务派遣公司案例2:A用工单位是一家建筑企业(上市公司,会计核算执行企业会计准则),承包了一项工程,造价1000万元,支付给劳务派遣单位200万元,劳务派遣公司将200万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利,社保和住房公积金。
A公司承包的工程为甲供工程选择简易计税,不得抵扣进项。
劳务派遣单位开具普票给A公司。
借:工程施工一一合同成本180管理费用一一劳务费20贷:应付职工薪酬一一劳务用工一工资等180应付帐款一一XX劳务派遣公司20需要注意的是,《企业会计准则一一职工薪酬》规定,应付职工薪酬会计核算包括了支付给“未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员,包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员”的费用,但根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第三条规定,企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。
劳务派遣合同差额征税
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一、什么是劳务派遣合同差额征税?劳务派遣合同差额征税是指企业在使用劳务派遣服务时,按照政策规定的比例,以差额征税方式缴纳税款。
具体来说,企业在支付给劳务派遣公司的费用中,可以扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金等费用,仅就剩余部分缴纳增值税。
二、劳务派遣合同差额征税政策的主要内容1. 适用范围:劳务派遣合同差额征税政策适用于一般纳税人和小规模纳税人。
2. 差额征税比例:政策规定的差额征税比例为企业支付给劳务派遣公司的费用的一定比例,最高不超过企业支付的费用总额的50%。
3. 税率:一般纳税人和小规模纳税人按照简易计税方法,依5%的征收率计算缴纳增值税。
4. 有效期:政策的有效期为36-60个月,企业可以在有效期内享受到政策带来的减税降费红利。
三、劳务派遣合同差额征税政策的实施细节1. 企业在使用劳务派遣服务时,需要按照政策规定的比例,将费用的一定比例缴纳给税务部门。
2. 税务部门会对企业的缴纳情况进行审核,并依据政策规定的比例,将政策规定的差额返还给企业。
3. 企业可以在政策规定的时间内,到税务部门领取政策规定的差额返还款项。
四、劳务派遣合同差额征税政策的影响1. 减轻企业税负:劳务派遣合同差额征税政策可以降低企业税负,提高企业的盈利能力。
2. 激发市场活力:政策有助于促进劳务派遣行业的发展,激发市场活力。
3. 保障劳动者权益:政策有助于保障劳动者权益,提高劳动者的福利待遇。
五、总结劳务派遣合同差额征税政策是我国税收政策的一项重要内容,对于减轻企业税负、激发市场活力具有重要意义。
企业应充分了解政策内容,合理利用政策,降低税负,提高企业的竞争力。
同时,政府也应加大对劳务派遣行业的监管力度,确保政策的有效实施,促进劳务派遣行业的健康发展。
差额开票征税的会计账务处理
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一、差额征税-差额开票(差额部分不得开专票)差额部分不得开具专票的业务,销售方差额纳税,购买方差额抵扣税款,体现了销售方征多少增值税,购买方抵多少增值税的原理。
对上述的13项业务,可采用以下三种开票方式:使用差额开票功能开具1张专用发票举例说明:某劳务派遣公司系一般纳税人,采用简易计税,2023年8月份收取劳务派遣费2000万元(含税),支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。
有几种开票方式?一共有三种开票方式,发票开具方式不同,会计处理也有所区别:1、开一张增值税普通发票,价税合计2000万元,不含税金额1904.76万元,税额95.24万元(5%征收率);用工单位取得普通发票不能抵扣。
2、开具一张增值税专用发票+一张普通发票(差额部分不得开专票):普通发票不含税金额1142.86万元,税额57.14万元,价税合计1200万元;剩余余额部分开具增值税专用发票不含税金额761.90万元,税额38.10万元,价税合计800万元;两张发票含税价合计2000万元,不含税金额合计1904.76万元,税额合计95.24万元。
用工单位可以抵扣38.10万元。
3、使用差额开票功能,税率栏会显示"***";备注栏自动打印〃差额征税〃字样,同时体现扣除额;税额二(价税合计-扣除额)÷(1+适用税率或征收率)X适用税率或征收率录入含税销售额2000万元和扣除额1200万元,系统自动计算税额38.10万元和票面不含税金额1961.90万元。
用工单位可以抵扣38.10万元。
注意:通过差额征税开票功能开具发票主要是针对差额部分不能开具专票的情形。
适用差额征税票样二.差额征税-全额开票某房地产企业系一般纳税人,2023年6月销售开发产品售价1090万元,可以全额开具增值税专用发票,注明销项税额90万元。
假设土地成本654万元,对于房地产公司而言销售其开发房地产项目差额纳税=(1090-654)÷(1+9%)χ9%=36万元,购买方全额抵扣进项税额90万元。
劳务合同差额计税
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一、概念劳务合同差额计税是指劳务派遣单位在提供劳务派遣服务时,以取得的全部价款和价外费用为销售额,扣除代用工单位支付给劳动者的工资、福利、社会保险及住房公积金后的余额为差额,按照一定税率计算缴纳增值税。
二、计算方法1. 一般计税方法一般纳税人提供劳务派遣服务,适用税率为6%,以取得的全部价款及价外费用作为销售额。
应纳税额=销项税额-进项税额,销项税额=含税销售额/(1+税率)×税率。
2. 简易计税方法一般纳税人选择简易计税方法时,不得抵扣进项税额,适用税率为5%,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳动者的工资、福利、社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
应纳税额=含税销售额/(1+税率)×税率。
三、政策依据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47号)规定,一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照一般计税方法或简易计税方法进行差额计税。
四、注意事项1. 劳务派遣单位应选择适合自己的计税方法,根据实际经营情况测算税负,选择税负较低的计税方法。
2. 劳务派遣单位在开具发票时,应区分一般计税方法和简易计税方法,按照相关规定开具差额发票。
3. 劳务派遣单位在账务处理时,应准确核算销售额、差额、销项税额、进项税额等,确保财务报表的真实性。
4. 劳务派遣单位在税务申报时,应按照税法规定,准确申报增值税、企业所得税等相关税费。
5. 劳务派遣单位在合同签订、劳务派遣过程中,应遵守相关法律法规,确保劳务派遣服务的合法合规。
总之,劳务合同差额计税是劳务派遣单位在提供劳务派遣服务时的一种税收政策。
劳务派遣单位应根据自身实际情况,选择合适的计税方法,合理规避税收风险,确保企业的经济效益。
同时,劳务派遣单位还应关注税收政策的变化,及时调整计税方法和策略,以适应市场发展需求。
劳务派遣业务的会计分录及处理
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劳务派遣业务的会计分录及处理一、站在用工单位角度(一)一般计税发生劳务派遣费用时借:生产成本、工程施工等管理费用——劳务费应交税费——应交增值税(进项税额)注:按照劳务派遣公司提供的发票上的税额贷:应付帐款注:记载直接支付给劳务派遣公司的金额应付职工薪酬注:记载直接支付给员工的金额(二)简易计税发生劳务派遣费用时,简易计税不能够抵扣进项税额,也不能够差额纳税。
借:生产成本、工程施工等管理费用——劳务费贷:应付帐款注:记载直接支付给劳务派遣公司的金额应付职工薪酬注:记载直接支付给员工的金额二、站在用人单位(劳务派遣公司)角度(一)采用一般计税收到劳务派遣费时1.确认收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2.向被派遣员工支付薪酬,确认成本借:主营业务成本贷:应付职工薪酬2.向被派遣员工支付薪酬,确认成本借:主营业务成本 180贷:应付职工薪酬 180(二)采用简易计税,选择差额纳税收到劳务派遣费时1.确认收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——简易计税(计提)注:纳税义务发生计提增值税2.向被派遣员工支付薪酬,确认成本借:主营业务成本贷:应付职工薪酬3.取得合规增值税扣税凭证时借:应交税费——简易计税(扣减)贷:主营业务成本4.申报纳税时借:应交税费——简易计税(缴纳)注:应交税费——简易计税明细科目结平贷:银行存款1.收到劳务派遣费时,确认收入借:银行存款 200贷:主营业务收入 190.48应交税费——简易计税(计提) 9.522.向被派遣员工支付薪酬,确认成本借:主营业务成本 180贷:应付职工薪酬 1803.取得合规增值税扣税凭证时借:应交税费——简易计税(扣减)8.57贷:主营业务成本 8.574.申报纳税时借:应交税费——简易计税(缴纳)0.95贷:银行存款 0.95原创:粗茶淡水Y。
劳务派遣业务最全会计处理
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从用工单位和用人单位两个角度出发,通过四个案例来进行解析站在用工单位角度(一)一般计税发生劳务派遣费用时借:生产成本、工程施工等管理费用——劳务费应交税费——应交增值税(进项税额)注:按照劳务派遣公司提供的发票上的税额贷:应付帐款注:记载直接支付给劳务派遣公司的金额应付职工薪酬注:记载直接支付给员工的金额案例1:A是一家建筑企业,承包了一项工程,造价1000万元,支付给劳务派遣单位200万元,其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元,劳务派遣单位选择差额纳税(200-180)/1.05*5%=0.95万元,A公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。
A公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时:借:工程施工——合同成本 199.05应交税费——应交增值税(进项税额)0.95贷:应付帐款 200(二)简易计税发生劳务派遣费用时,简易计税不能够抵扣进项税额,也不能够差额纳税。
借:生产成本、工程施工等管理费用——劳务费贷:应付帐款注:记载直接支付给劳务派遣公司的金额应付职工薪酬注:记载直接支付给员工的金额案例2:A用工单位是一家建筑企业,承包了一项工程,造价1000万元,支付给劳务派遣单位200万元,劳务派遣公司将200万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利,社保和住房公积金。
A公司选择简易计税,不得抵扣进项。
借:工程施工——合同成本 200贷:应付帐款 200站在用人单位(劳务派遣公司)角度(一)采用一般计税收到劳务派遣费时1.确认收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2.向被派遣员工支付薪酬,确认成本借:主营业务成本贷:应付职工薪酬案例3:A是一家劳务派遣公司,一般纳税人,本月劳务派遣收入200万元,支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。
选择一般计税,应纳税额=200/1.06*6%=11.32万元。
1.确认收入借:银行存款 200贷:主营业务收入 188.68应交税费——应交增值税(销项税额)11.322.向被派遣员工支付薪酬,确认成本借:主营业务成本 180贷:应付职工薪酬 180(二)采用简易计税,选择差额纳税收到劳务派遣费时1.确认收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——简易计税(计提)注:纳税义务发生计提增值税2.向被派遣员工支付薪酬,确认成本借:主营业务成本贷:应付职工薪酬3.取得合规增值税扣税凭证时借:应交税费——简易计税(扣减)贷:主营业务成本4.申报纳税时借:应交税费——简易计税(缴纳)注:应交税费——简易计税明细科目结平贷:银行存款案例4:劳务派遣一般纳税人简易计税,征收率是5%,本月劳务派遣收入200万元,支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。
劳务派遣服务的增值税处理与会计核算[会计实务优质文档]
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劳务派遣服务的增值税处理与会计核算[会计实务优质文档] 一、财税(2016)47号文规定
财税〔2016〕47号文件明确,劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。
一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
一般纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税。
公式如下:
应纳增值税额=取得的全部价款和价外费用×税率(6%)/(1+6%)-当期可抵扣的进项税额
一般纳税人选择差额纳税按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
公式如下:
应纳增值税额=(取得的全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金)×征收率(5%)/(1+5%)
小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费。
支付劳务差额征税的账务处理流程
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劳务派遣选择差额纳税的财税处理
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劳务iKit选择差额纳税的财税处理邢国平按照《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016J47号)第一条规定,一般纳税人提供劳务派遣服务.可以取得的全部价款和价外费用为销售额.按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税;小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
可见,不论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人,只要对其提供的劳务派遣服务选择差额缴纳税,其计算缴纳增值税的政策(计税收入和适用的征收率)是一致的。
但是,目前不论《企业会计准则》(包括《小企业会计准则》,下同)还是《企业会计制度》对增值税差额纳税的核算办法都没有明确规定。
因此,在会计核算的过程中,有些相关企业采取的方法和所运用的会计科目都不尽相同:有的按应收的劳务派遣费确认收入,有的按实收数确认收入;有的全额记收入,有的按差额记收入;有的对应收的劳务派遣费通过“应收账款”核算,有的通过“应付账款”核算,还有的通过“其他应收款”或“其他应付款”核算。
对支付给派出人员的工资福利、代缴的社保费和住房公积金,有的同时记入了“主营业务成本”和“应付职工薪酬”科目,有的却直接在“应付账款”、“应收账款”或“其他应收款”、“其他应付款”科目核算,不记入“主营业务成本”,等等。
笔者认为,在纳税人对劳务派遣收入选择差额纳税的情况下,首先应当按权责发生制确认收入,即按合同约定应收取的劳务派遣费确认收入,这不但是企业会计核算的要求,也是增值税和企业所得税法律法规所要求的。
劳务派遣公司帐务处理流程
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劳务派遣公司帐务处理流程劳务派遣公司的帐务处理流程可是个很有趣的事儿呢,就像玩一场数字的游戏。
一、收入的帐务处理。
劳务派遣公司的收入来源主要是用工单位支付的劳务派遣费用啦。
这部分费用到账的时候,就像收到了一份惊喜的小礼物。
一般会根据合同约定,可能是按月结算,也可能是按项目结算。
当钱到账了,咱们就得在财务账上记一笔。
这时候要分清是主营业务收入还是其他业务收入哦。
如果劳务派遣是公司的主要业务,那就是主营业务收入啦。
比如说,咱们收到了一家大企业的劳务派遣费用10万块钱,那就得在会计分录里写上借:银行存款10万,贷:主营业务收入10万(这里先不考虑增值税等其他因素哦,先把基本的框架搭起来)。
这就好像是我们在账本上种下了一颗收入的小种子,等着它慢慢长成大树。
二、成本的帐务处理。
有收入就有成本呀,劳务派遣公司的成本主要就是付给派遣员工的工资、福利、社保这些。
发工资的时候,就像给小伙伴们发福利一样。
假设这个月给派遣员工发工资一共是5万块钱,那在帐务上就得记借:主营业务成本5万,贷:银行存款5万(这里也先简化处理)。
社保也是个大头呢,公司承担的那部分社保费用,也要计入成本。
比如说这个月社保费用公司承担3000元,那就要做相应的分录。
这就像是在精心呵护咱们收入这棵大树的根基,成本核算准确了,才能知道咱们到底赚了多少钱呢。
三、税费的帐务处理。
税费是我们绕不开的一部分啦。
劳务派遣公司要交增值税等各种税费。
增值税的计算可能有点小复杂,根据相关政策,一般是按照差额征收的。
比如说,咱们收到的10万收入,减去付给员工的工资、社保等可扣除的项目后的余额来计算增值税。
假设算出来这个月要交增值税5000元,那就要在帐上记借:应交税费 - 应交增值税5000,贷:银行存款5000。
这就像给国家这个大管家交一份保护费,虽然有点心疼,但这是我们应尽的义务呀。
四、派遣员工社保的特殊帐务处理。
派遣员工的社保处理有点特殊呢。
除了上面说的公司承担的部分计入成本,还有员工个人承担的部分。
劳务服务差额开票账务处理流程
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劳务服务差额开票账务处理流程劳务服务差额开票账务处理呀,这可有点小复杂呢,但没关系,咱们慢慢捋一捋。
一、什么是劳务服务差额开票。
劳务服务差额开票呢,简单来说就是在劳务服务这个事儿里,不是按照全额来开票的哦。
比如说,咱们的劳务服务收入是100块,但是有一些成本是可以扣除的,假如这个成本是30块,那咱们开票的时候就是按照70块(100 30)来开的。
这是为了避免重复征税啦。
二、账务处理的前期准备。
1. 合同得看好。
咱们得把劳务服务合同仔仔细细地看清楚呢。
看看里面关于服务内容、收费标准、扣除项目这些都是怎么规定的。
就像看寻宝图一样,合同里藏着很多账务处理的线索哦。
如果合同里都没写明白,那后面账务处理可就容易乱套啦。
2. 收集相关凭证。
相关的凭证那可是很重要的。
像成本这块,要是有付给员工的工资、购买的一些材料之类的,发票啊、工资条啊这些凭证都要收集好。
没有凭证,就像没有证据一样,税务局可不会认账的哦。
比如说,咱们给员工发了工资,那工资条就得留着,要是买了材料,发票一定得保存好,这可是咱们账务处理的“小法宝”。
三、账务处理的具体步骤。
1. 确认收入。
按照差额开票的那个金额来确认收入。
就拿刚才的例子,70块就是咱们的收入啦。
那在账上呢,就借记应收账款或者银行存款之类的(如果钱已经收到就记银行存款,如果还没收到就记应收账款),贷记主营业务收入。
这里要注意哦,这个主营业务收入就是那个差额的金额。
2. 核算成本。
把那些可以扣除的成本要记清楚。
假如成本是30块,那就借记主营业务成本,贷记应付账款或者银行存款之类的(看是欠着钱还是已经付了钱)。
成本这块可不能马虎,要是算多了或者算少了,利润可就不对啦。
3. 税费处理。
这个税费处理有点小讲究。
咱们要按照差额来计算增值税。
计算出来后,借记应收账款或者银行存款(因为这个税费是要从客户那里收回来的),贷记应交税费应交增值税(销项税额)。
这里的增值税是按照差额来算的,可别弄错了哦。
做账实操-差额扣税的会计处理实例.pptx
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业务描述:支付被派遣劳动者工资、福利和社会保险及住房公积金80万元。 账务处理: 借:主营业务成本761904.76元(800000÷(1+5%)) 应交税费一应交增值税(进项税额)38095.24元(761904.76×5%) 贷:银行存款800000元。 .计算差额纳税 业务描述:计算本月应缴纳的增值税,按照差额纳税方式。 计算应纳税额: 应纳税额=销项税额进项税额=47619.0538095.24=9523.81元。 三、财务报表分析在资产负债表中,"应交税费”项目反映了企业应缴纳的增值税余额。在利润表中,”主营业务 收入"和"主营业务成本”分别体现了劳务派遣服务的收入和成本,"税金及附加”项目可能会反映因缴纳增值税而产生 的附加税费对利润的影响。
做账实操-差额扣税 一、公司背景 假设"XX服务公司”是一家从事劳务派遣服务的企业。 二、业务及账务处理 .提供劳务派遣服务并收款 业务描述:本月向客户提供劳务派遣服务,收取款项共计100万元,其中代付被派遣劳动者的工资、福利和为其 办理社会保险及住房公积金共计80万元。 账务处理: 收到款项时: 借:银行存款1000000元 贷:主营业务收入952380.95元(100。o0÷(1.
[最新知识]人力资源差额分录怎么做
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人力资源差额分录怎么做人力资源差额分录怎么做,最近很多小伙伴关注这个问题,下面由我们为大家整理相关内容,一起来看看吧。
人力资源差额分录怎么做一、人力资源差额分录会计处理:(1)确认收入时会计处理借:银行存款贷:主营业务收入应交税费----未交增值税(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理借:应交税费----未交增值税主营业务成本贷:银行存款二、人力资源差额分录举例说明(一)如果一般纳税人提供服务选择差额征税,含税销售额100万元,支付给员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80万元时:(1)确认收入时会计处理借:银行存款 1,000,000.00贷:主营业务收入 952,380.95应交税费----未交增值税47,619.05(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理借:应交税费----未交增值税38,095.24主营业务成本 761,904.76贷:银行存款 800,000.00(二)如果小规模提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额8万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6万元时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税60,000.00/(1+5%)×5%=2,857.14元,则:(1)确认收入时会计处理借:银行存款 80,000.00贷:营业收入 76,190.48应交税费----应交增值税 3,809.52(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理借:应交税费----应交增值税 2,857.14主营业务成本 57,142.86贷:银行存款 60,000.00以上就是小编为大家介绍的人力资源差额分录怎么做,小编只是以劳动派遣分录举例子,实际情况还需加以变通,希望对大家有帮助。
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案例解析劳务派遣易混概念、税目税率、发票开具及会计处理一、劳务派遣的概念劳务派遣,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作。
这里存在三个法律关系:1.劳务派遣公司与员工之间是雇佣关系;2.用工单位与员工之间是用工关系;3.劳务派遣公司与用工单位之间是合同关系。
对比人力资源外包:1.人力资源外包所用人员与人力资源公司是代理关系;2.人力资源外包人员与实际用工单位既存在雇佣关系又存在实际用工关系。
对比劳务外包:劳务外包中的甲方(劳务需求方)不直接管理乙方(劳务提供方)的员工,工作组织形式和工作时间由乙方安排确定,按照事先确定的工作量结算报酬。
1.劳务外包中的甲方与乙方是合同关系;2.乙方与乙方的员工是雇佣关系。
3.甲方不直接管理乙方的员工。
通俗地说,劳务派遣甲方把派遣人员当成自己的员工来用(听从用工单位安排),劳务外包是为了完成一项特定的任务,用工单位不直接管理乙方的员工。
二、劳务派遣税目劳务派遣:现代服务——商务辅助服务——人力资源服务目录下对比:人力资源外包现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务对比:劳务外包税目由所提供的服务性质来决定,如提供建筑劳务外包的税目是建筑服务,提供保洁劳务外包的税目是其他生活服务,提供运输劳务外包的税目是运输服务,提供餐饮服务外包的税目是餐饮服务。
三、劳务派遣的销售额、税率、征收率(一)一般纳税人1.一般计税,税率6%以取得的全部价款和价外费用为销售额;2.选择简易计税,征收率5%以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
(二)小规模纳税人1. 全额纳税,征收率3%以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
根据《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定,自2020年3月1日至2020年5月31日,劳务派遣公司小规模纳税人,除湖北省外,可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法减按1%的征收率(湖北省免税)计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
2.选择差额纳税,征收率5%也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
对比:人力资源外包人力资源外包的销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
1.一般纳税人(1)一般计税:税率6%(2)简易计税:征收率5%2.小规模纳税人征收率:3%(销售额本身是差额),自2020年3月1日至2020年5月31日,湖北省免税;湖北省外,按照简易计税方法减按1%的征收率(湖北省免税)计算缴纳增值税。
对比:劳务外包劳务外包以取得的全部价款和价外费用为销售额,不能差额扣除。
劳务外包的税率由所提供的服务性质来决定,如提供建筑劳务外包的税率为9%,提供保洁劳务外包的税率是6%,提供运输劳务外包的税率是9%,提供餐饮服务外包的税率是6%。
小规模纳税人征收率为3%。
自2020年3月1日至2020年5月31日,湖北省免税;湖北省外,按照简易计税方法减按1%的征收率(湖北省免税)计算缴纳增值税。
四、发票开具方式劳务派遣发票分类编码简称:人力资源服务选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
(扣除部分不得开专票)对比:人力资源外包发票分类编码简称:经纪代理服务向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
(扣除部分不得开专票)对比:劳务外包劳务外包的分类编码简称由所提供的服务性质来决定:1提供建筑劳务外包:建筑服务;2.提供保洁劳务外包:生活服务;3.提供运输劳务外包:运输服务;4.提供餐饮服务外包:餐饮服务。
符合规定的可以全额开专票。
案例:A劳务派遣公司为增值税一般纳税人,选择简易计税,2019年5月份收取劳务派遣费2000万元(含税),支付劳务派遣员工1200万元。
解析:发票分类编码简称:*人力资源服务*劳务派遣服务征税率:5%有三种开票方式:(一)使用差额开票功能开具,票面金额1961.90万元,税额38.10万元。
注:根据总局公告2016年第23号规定,按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。
1.收取劳务派遣费时:借:银行存款2000贷:主营业务收入1904.76应交税费——简易计税(计提)95.242.计提并支付劳务派遣员工成员工资,并取得用工单位开具的发票时借:主营业务成本1200贷:应付职工薪酬1200借:应付职工薪酬1200贷:银行存款1200借:应交税费——简易计税(扣减)57.14贷:主营业务成本57.14注:根据财会〔2016〕22号差额征税的账务处理:企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。
3. 纳税申报时借:应交税费——简易计税38.10贷:银行存款38.10注:差额开票功能打破了增值税价税分离和税票一致的原则,产生了税票差异,不建议使用差额开票功能。
(二)开具两张发票:一张增值税专用发票含税金额800万元和一张普通发票含税金额1200万元1.收款时:(1)开具专用发票:800万元借:银行存款800贷:主营业务收入761.90应交税费——简易计税(计提)38.10(2)开具普通发票:1200万元借:银行存款1200贷:主营业务收入1142.86应交税费——简易计税(计提)57.14两张票合计不含税收入1904.76万元。
注:财税〔2016〕47号文规定,选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
2.计提并支付劳务派遣员工工资时借:主营业务成本1200贷:应付职工薪酬1200借:应付职工薪酬1200贷:银行存款12003.根据取得的普通发票,差额扣税时借:应交税费——简易计税(扣减)57.14(1200/1.05*5%)贷:主营业务成本57.144.纳税申报时借:应交税费——简易计税38.10贷:银行存款38.10(三)开具一张普通发票时,价税合计金额2000万元:1.收款时借:银行存款2000贷:主营业务收入1904.76应交税费——简易计税(计提)95.232.支付工资时借:主营业务成本1200贷:应付职工薪酬1200借:应付职工薪酬1200贷:银行存款12003.差额扣税时借:应交税费——简易计税(扣减)57.14贷:主营业务成本57.144.申报纳税时借:应交税费——简易计税38.10贷:银行存款38.10注:普通发票能不能差额开票功能开票?文件没有做出禁止性规定,但从申报、抵扣角度考虑,普票不需要差额开票功能。
但各地税务机关管理要求不一样。
从申报比对角度,普票不建议差额开票。
对于专票,是为了只开一张票且限制下游不得全额抵扣,才推出差额开票功能。
但一般纳税人申报时仍需还原为差额前税额,造成比对不通过。
五、综合案例某人力资源公司,增值税一般纳税人,采用一般计税。
营业执照登记的经营范围:餐饮管理、以服务外包方式从事人力资源服务外包、劳务外包。
2018年与某餐饮公司签订承包承揽合同,餐饮公司将餐饮环节中的传菜岗位外包,人力资源公司拥有传菜岗位管理权。
人员与人力资源公司订立劳动合同。
2018年2月,该人力资源公司开具给该餐饮管理公司发票,品名*人力资源服务*服务费,金额75746.50元,税率6%,税额4544.79元,价税合计80291.29元。
请问这张发票开具是否正确?税目是什么,是劳务派遣,劳务外包还是人力资源外包?发票开具不正确。
解析:首先这项业务不属于财税〔2016〕47号中的人力资源外包服务,人力资源外包服务的税目:现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务;人力资源外包服务所用人员与人力资源公司是代理关系,与实际用工单位既是劳动合同关系又是用工关系。
本案例中人员与人力资源公司是劳动关系,与餐饮公司没有劳动合同关系,因此不属于人力资源外包服务。
其次这项业务也不属于劳务派遣,劳务派遣服务的税目:现代服务——商务辅助服务——人力资源服务,劳务派遣应由用工单位即餐饮公司直接管理,而本案例传菜管理岗位包括人员由用人单位即人力资源服务公司管理,餐饮公司购买的是传菜服务,而不仅仅是劳动力,因此不属于劳务派遣。
该项业务中人力资源服务公司与餐饮公司签订了承包承揽合同,人员由承包方直接管理,合同的标的是传菜服务,餐饮公司把这项业务包出去,具体怎么安排,由谁来做,不需要由餐饮公司操心,因此属于劳务外包。
劳务外包的税目由所提供的服务性质来决定,本案例中,餐饮公司将提供的餐饮服务环节中的传菜服务外包,税目应为餐饮服务,发票开具应为:*餐饮服务*劳务费。
注意不能够按照劳务派遣选择简易计税差额纳税。
餐饮服务不适用差额纳税,一般纳税人税率6%,小规模纳税人征收率3%。
劳务派遣用工人数计算八问八答一、企业会计准则对职工的定义是否包含劳务派遣用工?答:包含。
《企业会计准则第9号——职工薪酬》第三条规定,本准则所称职工,是指与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工,也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。
未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员,也属于职工的范畴,包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。