第六章 个人所得税及其会计处理PPT课件

A
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• （二） 扣缴义务人—— 以支付所得的单位或者个 人。
自行申报
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第二节 征税对象
• 个人所得税的征税对象 是个人取得的应税所得。 （共11项）
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• 一、工资、薪金所得； • 二、个体工商户的生产、经营
所得； • 三、对企事业单位的承包经营、
承租经营所得； • 四、劳务报酬所得； • 五、稿酬所得；
生育保险 市社会人平均工资的三倍以内 0.85%
合计
31.35% 11%
住房公积金 职工上一年平均工资
12% 122%9
• 工资表 • 发工资的会计分录
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A．计提工资 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬
B．代扣个人应纳的社保费及个人所得税 借:应付职工薪酬 贷:其他应付款（个人交社保费）-社保费 其他应付款-个人所得税 OR应交税费——应交个人所得税
应纳税所得额=10000-1000-240-3500=5260元
应纳个人所得税=5260 ×20%-555=497元
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• 全员申报
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• 一次性年终奖计算方法
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• （1）取得全年一次性奖金 • 一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪
制和绩效工资办法的单位根据考核情况 兑现的年薪和绩效工资。
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4.无费用扣 利息、股息、红利所得，偶然所得，其
除
他所得
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• 个人所得税税率—比例税率、累 进税率
• 工资薪金 七级超额累进税率 • 个体户，承包经营，个人独资，
合伙企业，五级超额累进税率 • 其余的比例税率，基本税率20%
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一、工资、薪金所得
• 指个人因任职或者受雇而取 得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
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在我国的税法体系中， 属于法律级次的有哪些？
• 企业所得税法 • 个人所得税法 • 税收征管法
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第一节 个人所得税的纳税义务人
• 一、纳税人与扣缴义务人 • （一）指对个人（即自然人）取得的各
项应税所得征收的一种税
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中国公民
个体工商业户
包
括
外籍人员、无国籍人员
华侨、港澳台同胞
个人独资企业和合伙企业 6
20
• 正常月工资
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• 1、计征方法：按月计征
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• 2、税率：适用3％－45％的超额累进税 率
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• 工资、薪金所得适用个人所得税税率
• 级数
税率% 速算扣除数
• 一不超过1500元
3
0
• 二超过1500元至4500元 10
105
• 三超过4500元至9000元 20
555
• 四超过9000元至35000元 25
第六章 个人所得税
陈兰
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整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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• 2011年6月30日，第十一届全 国人民代表大会常务委员会第二 十一次会议通过了《关于修改 〈中华人民共和国个人所得税法〉 的决定》（以下简称《决定》）， 同日，国家主席胡锦涛签署第 48号主席令予以公布，自2011 年9月1日起施行。
－税法规定的扣除项目或扣除 金额
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我国现行的个人所得税，根据不同 税目分别实行定额、定率、会计核 算和无费用扣除四种扣除办法。
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扣除方法
税目
1.定额扣除 工资薪金所得
个体工商户生产经营所得，对企事业单 2.会计核算 位的承包经营、承租经营所得
财产转让所得
3.定额和定 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 率扣除 费所得、财产租赁所得
两类纳税人的区分
居民纳税 义务人
有住所
OR 居住满一年
境内境外所 得均交税
无限纳税义务
非居民纳 税义务人
无住所且 不居住
OR 无住所且住 不满一年
有限纳税义务
境内交， 境外不 7
• 【例题·单选题】下列属于非居民纳税人的 自然人有（ ）。 A.在中国境内无住所且不居住，但有 来源于中国境内所得 B.在中国境内有住所 C.在中国境内无住所，但居住时间满1 个纳税年度 D.在中国境内有住所，但目前未居住
• 取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工 资处理，但不能扣除3500元的费用
• 雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他 各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、 先进奖、考勤奖等等，一律与当月工资、薪 金收入合并，计算缴纳个人所得税。
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• 六、特许权使用费所得； • 七、利息、股息、红利所得； • 八、财产租赁所得； • 九、财产转让所得； • 十、偶然所得； • 十一、经国务院财政部门确
定征税的其他所得。
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所得
收入
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第三节 应纳个人所得税的 计算
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• 计税依据*税率
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• 计税依据的一般规定 • 应纳税所得额＝各项收入
C.发放工资 借:应付职工薪酬 贷:银行存款
D.上交社保费用及个税
借:管理费用-（单位）社保费
其他应付款-（个人交社保费）-社保费
其他应付款-个人所得税OR应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
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例题：
• 某公司的员工，11月收入为10000元（不包 含企业负担的住房公积金部分），其中包括 个人缴存的社保金1000元，个人支付部分 的住房公积金240元（按上年月收入8000 元的3%缴存）。要求：计算当月应交个人 所得税。
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• 4、应纳税额＝应纳税所得额 ×适用税率－速算扣除数
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• 工资薪金的应纳税所得额 是什么？
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• 不予征税项目 • 1.独生子女补贴；
2.执行公务员工资制度未纳入 基本工资总额的补贴、津贴差额和 家属成员的副食品补贴；
3.托儿补助费； 4.差旅费津贴、误餐补助。 5.标准范围内的住房公积金、基本
医疗保险费、基本养老保险费、失业保 险费
6.3500元
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社保项目名 称
社保缴交情况表 计缴基数
计缴费 率
企业 个人
养老保险 省社会人平均工资的三倍以内
20% 8%
医疗保险 市社会人平均工资的三倍以内
8% 2%
失业保险 市社会人平均工资的三倍以内
2% 1%
工伤保险 市社会人平均工资的三倍以内 0.5%
1005
• 五超过35000元至55000元 30
2755
• 六超过55000元至80000元 35
5505
• 七超过80000元
45
13505
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• 3、计税依据 • （1）自2011年9月1日起，以
每月收入额扣除费用3500元后 的余额， • （2）在中国工作的外籍人员和 在境外工作的中国公民扣除费 用4800元后，为应纳税所得额。