第六章 个人所得税及其会计处理PPT课件
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个人所得税跟会计处理(PPT 45页)
式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣 费。 （ 2 ）外籍人员按管理标准取得的境内、外 出差补贴。 （ 3 ）外籍个人所得的探亲费、语言训练费、 子女教育费等。 （ 4 ）个人举报、协查各种违法犯罪行为所 获得的奖金。
2019/3/23 税法与税务会计讲义 16
3、暂免征收个人所得税
（ 5 ）个人办理代扣代缴税款所得的手续费。 （6）个人转让自用5年以上，并且是唯一的 家庭生活用房取得的所得。 （ 7 ）延长离休、退休期间的工资、薪金所 得。 （ 8 ）外籍个人从外商投资企业取得的股息、 红利所得。 （ 9 ）一般的外籍专家取得的工资、薪金所 得。
2019/3/23 税法与税务会计讲义 13
六、优惠政策
(7)按国家规定发给干部、职工的安家费、返 职费、退休工资、离休工资、离休生活补贴。 (8) 各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领 事官员和其他人员的所得。 (9) 中国政府参加的国际公约以及签订的协 议中规定免税的所得。 (10)其他免税的所得（财务内发给奖金，经 主管税务机关批准）。
2019/3/23 税法与税务会计讲义 5
二、纳税义务人
1、居民纳税义务人——无限纳税义务人 （1）中国境内定居的中国公民和外国侨民 （2）居住在中国境内的外国人、海外侨胞和港、澳、台 同胞。 条件：在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住 满一年的个人。
(1) 有住所：因户籍、家庭、经济利益关系，在中国境 内习惯性居住的个人。 (2) 满一年：公办 1 月 1 日 ——12 月 31 日，临时离境不扣 减，在一个纳税年度内一次不超过 30 日，或每次累计 不超过90日的。
2019/3/23 税法与税务会计讲义 8
四、应税所得项目
1、工资、薪金所得：工资、薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴、补贴等。 2、个体工商户的生产、经营所得 3、企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4、劳务报酬所得——设计、装璜、安装、制图、 化验、测试、医疗、法律、会计、讲学、咨询、 新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、 录音、广告、表演、录像、展览、介绍、代办、 技术服务、演出、其他等。
个人所得税课件
个人所得税的改革与发展
个人所得税改革的方向
优化税率结构：降低高收入 人群的边际税率
增加专项附加扣除：提高税 收公平性
提高起征点：减轻低收入人 群的税收负担
加强税收征管：提高税收征 管效率和透明度
个人所得税改革的重点领域
税率调整：降低 税率，减轻纳税 人负担
税制改革：完善 税制，提高税收 公平性
征管改革：加强 征管，提高税收 效率
优惠政策：优化 优惠政策，鼓励 创新创业
个人所得税改革对经济的影响
提高个人所得税起征点，减轻中低收入者的负担，促进消费增长 调整税率结构，降低高收入者的税负，增加财政收入 引入专项附加扣除，鼓励个人消费，促进经济增长 加强税收征管，提高税收公平性，促进经济稳定发展
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个人所得税PPT 课件大纲
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个人所得税的优 惠政策
个人所得税概述
个人所得税的改 革与发展
个人所得税的征 收管理
个人所得税的案 例分析
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个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是指对个人取得的各项所得征收的一种税种。 包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、 利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。 个人所得税的征收目的是为了调节个人收入分配，促进社会公平。
个人所得税案例的分析方法
确定案例背景：了 解案例发生的时间、 地点、人物等基本 信息
分析案例内容：对 案例中的个人所得 税政策、计算方法、 申报流程等进行详所 得税特点，如税率 、减免政策等
提出解决方案：根 据案例分析结果， 提出相应的解决方 案或建议
个人所得税ppt课件讲解
征收机关
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税通用课件
符合条件的纳税人可以 享受个人所得税的税收
优惠政策。
THANKS
谢谢
02
CHAPTER
个人所得税的纳税人
居民纳税人
居民纳税人是指在中国境内有 住所，或者无住所但在境内居 住满一年的个人。
居民纳税人应就其来源于中国 境内外的所得，依照个人所得 税法规定缴纳个人所得税。
居民纳税人应承担无限纳税义 务，即其在中国境内的所得， 不论来源于何处，均应在中国 缴纳个人所得税。
财政部门
负责个人所得税的预算编制和资金管理。
公安机关
协助税务机关追缴税款，打击涉税犯罪活动。
个人所得税的征收程序
申报登记
纳税人应在规定期限内 到主管税务机关办理纳
税申报登记。
缴纳税款
纳税人按照税务机关核 定的税额和期限缴纳税
款。
税务检查
税务机关对纳税人进行 税务检查，核实申报数
据的真实性。
税收优惠
个人所得税在全球范围内得到了广泛 的推广和应用，成为了各国政府的重 要税收来源之一。
个人所得税的征收原则
公平原则
个人所得税的征收应该遵循公平 原则，对不同来源的个人所得按 照不同的税率征收，以避免税收
不公。
效率原则
个人所得税的征收应该遵循效率原 则，尽可能减少征税成本，提高税 收效率。
财政原则
个人所得税的征收应该遵循财政原 则，为政府提供稳定的财政收入， 以满足国家财政支出的需要。
利息、股息、红利所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税 率。
偶然所得
偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩 以及其他偶然性质的所得。
偶然所得以每次取得的收入额为应纳 税所得额，适用20%的比例税率。
优惠政策。
THANKS
谢谢
02
CHAPTER
个人所得税的纳税人
居民纳税人
居民纳税人是指在中国境内有 住所，或者无住所但在境内居 住满一年的个人。
居民纳税人应就其来源于中国 境内外的所得，依照个人所得 税法规定缴纳个人所得税。
居民纳税人应承担无限纳税义 务，即其在中国境内的所得， 不论来源于何处，均应在中国 缴纳个人所得税。
财政部门
负责个人所得税的预算编制和资金管理。
公安机关
协助税务机关追缴税款，打击涉税犯罪活动。
个人所得税的征收程序
申报登记
纳税人应在规定期限内 到主管税务机关办理纳
税申报登记。
缴纳税款
纳税人按照税务机关核 定的税额和期限缴纳税
款。
税务检查
税务机关对纳税人进行 税务检查，核实申报数
据的真实性。
税收优惠
个人所得税在全球范围内得到了广泛 的推广和应用，成为了各国政府的重 要税收来源之一。
个人所得税的征收原则
公平原则
个人所得税的征收应该遵循公平 原则，对不同来源的个人所得按 照不同的税率征收，以避免税收
不公。
效率原则
个人所得税的征收应该遵循效率原 则，尽可能减少征税成本，提高税 收效率。
财政原则
个人所得税的征收应该遵循财政原 则，为政府提供稳定的财政收入， 以满足国家财政支出的需要。
利息、股息、红利所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税 率。
偶然所得
偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩 以及其他偶然性质的所得。
偶然所得以每次取得的收入额为应纳 税所得额，适用20%的比例税率。
个人所得税PPT课件
例题：
❖ 李某从3月份起承租一印刷厂，合同规定定额 上交承租费6万元。当年承租经营利润15万 元，按规定交纳企业所得税4.95万元。计算 其应纳个人所得税额。
❖ 答案：应纳税所得额=150000-60000-495002000*12=16500元
应纳税额=16500*20%-1250=2050元
❖ 例：2008年1月1日，某个人与事业单位签订承包合 同经营招待所，承包期为3年。2008年招待所实现 承包经营利润总额85000元，按合同规定承包人每 年应从承包经营利润总额中上交承包费20000元。 计算承包人2008年应纳个人所得税税额。
❖ 应纳税所得额=80000*（1-20%）=64000元 ❖ 应纳税额=20000×20％＋30000×30％＋
14000×40％＝18600元 ❖ 64000×40%-7000=18600元
（四）应纳税额的计算：
（5）稿酬所得（每次收入不足4000 元） 应 纳 税 额 ＝ 应 纳 税 所 得 额 ×20 ％ × （1－30%） 应纳税所得额＝每次收入额－800
❖居民纳税义务人应就其从中国境内、 境外取得的个人所得缴纳个人所得 税。
❖特殊：无住所，居住满一年未超五 年的处理（考虑所得来源）
非居民纳税义务人：
非居民纳税义务人：是指在中国境 内无住所又不居住，或者无住所且 居住不满一年的个人。
工作不超过90日，居住不超过183日，由 中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在 中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。
❖ 例：某纳税人月薪4700元，该纳税人不适 用附加减除费用的规定。计算其月应纳个 人所得税税额。
❖ 应纳税所得额=4700-2000=2700（元）
❖ 应纳税额=2700*15%-125=280（元）
第六章 个人所得税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
任务二
01
个人所得税税款
计算与会计核算
一、应纳税额的计算
（一）工资、薪金所得 1、应税所得额的确定 应纳税所得额＝月工资性收入－费用扣除标准 （1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金”、外籍个人 免税及其他免税规定 （2）费用扣除标准： 基本扣除标准：3500元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用：1300元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用的适用条件（五类）
⑤税率：基本税率为20%，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进
⑥税额计算： 应纳税额=（每次收入－800）×适用税率 或=每次收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数
⑦若为纳税人代为负担税额时： 应纳税额=（不含税收入－800）÷（1-税率）×适用税率 或=（不含税收入-速算扣除数）×（1－20%） ÷[1-税率×（1－20%）]×适用税率－速算扣除数
比例税率20%，但个人出租住房所得税率 为10%
工资、薪金所得税率、速算扣除表 （2011年9月1日起执行）
级数
含 税 级 距/月
税率（%） 速算扣除数（元）
1 不超过1500元部分
3
0
2 超过1500元至4500元的部分
10
105
3 超过4500元至9000元的部分
20
555
4 超过9000元至35 000元的部分
③相关规定： 利息、股息、红利免税规定 获奖所得免税规定 其他。
④税额计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）
（八）个体工商户生产经营所得
①征税范围.个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得， 应分别适用各应税项目征税
②计税依据：应纳税所得额＝收入总额－（成本+费用+损失） “收入总额”是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经 营有关的活动所取得的各项收入 “成本、费用和损失”是指个体工商户从事生产、经营活动 所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出
个人所得税及会计处理(PPT 45页)
2019/11/7
税法与税务会计讲义
2
案例分析
毛阿敏与刘晓庆涉税案例分析
2019/11/7
税法与税务会计讲义
3
第一节 个人所得税概述
本节主要内容 一、个人所得税定义及起源 二、纳税义务人 三、所得来源的确定 四、应税所得项目 五、个人所得税税率 六、优惠政策
2019/11/7
税法与税务会计讲义
4
关核定。 ④工资附加费在规定的标准内据实扣除。 ⑤年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年营业收入2%，超过部
分可无限期向以后的纳税年度结转。 ⑥业务招待费=按规定同企业。 ⑦企业计提的各种准备金不得扣除。
2019/11/7
税法与税务会计讲义
19
(2)核定征收： ①定额征收 ②核定应税所得率 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
3、特定行业（采掘业、远洋运输业、远洋 捕捞业）取得工资、薪金所得的计税问 题，因季节、产量等，各月工资、薪金 呈现大幅度变动，可安月预缴，年终后 30日内计算(按12个月平均计算)，多还 少补。
应纳税额=[（全年工资、薪金收入/12
-费用扣除）×税率-速算扣除数] ×12
2019/11/7
税法与税务会计讲义
27
九、其他所得
应纳税额=每次收入×20%
2019/11/7
税法与税务会计讲义
28
十、应纳税额计算中的几个特殊问题
1、对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖 金或年终加薪、劳动分红（不包括按月支付的 奖金）的计算征税问题，可单独作为一个月的 工资、薪金所得及计算纳税、不再减除费用。
应纳税额=（奖金收入+当月工资与800元的差额） ×适用税率-速算扣除数
个人所得税及会计处理PPT课件
A、4000元以下／次：扣800元 B、4000元以上／次：扣20％ 财产租赁所得还要扣除租赁过程中的有关税费及房屋修缮 费
13.12.2020
12
例：某企业的职工甲，2006年1月取得了工资收入2600元， 计算甲当月个人所得税应税所得。
应税所得：2600-2000=600
应纳个人所得税：600*10%-25=35
具体适用范围：
1.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
2.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的 外籍专家；
3.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得 的个人；
13.12.2020
10
几个特殊规定
1、对个人取得的全年一次性奖金，可单独作为一个 月的工资、薪金所得计算纳税并按以下计税办法， 由扣缴义务人代扣代缴。
13.12.2020
4
（二）非居民纳税义务人——负有限纳税义务。
条件：1)在中国境内无住所又不居住 2)无住所且居住不满一年的个人
（只要具备一个条件即为非居民纳税人） 有限纳税义务：仅就其来源于中国境内的所得纳税
13.12.2020
5
13.12.2020
6
1.一个外籍人员从1997年10月起到中国境内的公司 任职，在1998年纳税年度内，曾于3月7日至12日离 境回国，12月23日又离境回国欢度圣诞节和元旦。 判断该外籍人员1997年和1998年属于哪一类纳税人.
20%比例税率
入的20%
20%比例税率 20%比例税率
①财产租赁过程中缴纳的税费；②修 缮费用；③800元或20%固定费用
税率
九级超额累进税率 五级超额累进税率
费用扣除
13.12.2020
12
例：某企业的职工甲，2006年1月取得了工资收入2600元， 计算甲当月个人所得税应税所得。
应税所得：2600-2000=600
应纳个人所得税：600*10%-25=35
具体适用范围：
1.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
2.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的 外籍专家；
3.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得 的个人；
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10
几个特殊规定
1、对个人取得的全年一次性奖金，可单独作为一个 月的工资、薪金所得计算纳税并按以下计税办法， 由扣缴义务人代扣代缴。
13.12.2020
4
（二）非居民纳税义务人——负有限纳税义务。
条件：1)在中国境内无住所又不居住 2)无住所且居住不满一年的个人
（只要具备一个条件即为非居民纳税人） 有限纳税义务：仅就其来源于中国境内的所得纳税
13.12.2020
5
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6
1.一个外籍人员从1997年10月起到中国境内的公司 任职，在1998年纳税年度内，曾于3月7日至12日离 境回国，12月23日又离境回国欢度圣诞节和元旦。 判断该外籍人员1997年和1998年属于哪一类纳税人.
20%比例税率
入的20%
20%比例税率 20%比例税率
①财产租赁过程中缴纳的税费；②修 缮费用；③800元或20%固定费用
税率
九级超额累进税率 五级超额累进税率
费用扣除
《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
个人所得税的会计处理与纳税申报37页PPT
4. 减免税优惠
11
第二节 个人所得税应纳税额的计算
要计算个人所得税应纳税额，应先计算应纳 税所得额。由于个人所得税的应税项目不同 ，并且取得某项所得所需费用也不相同，因 此，计算个人应纳税所得额，需按不同应税 项目分项计算，以某项应税项目的收入额减 去《个人所得税法》规定的该项费用减除标 准后的余额，为该项应纳税所得额。
额和家属成员的副食品补贴。
(3) 托儿补助费。 (4) 差旅费津贴、误餐补助。
(二)个体工商户的生产、经营所得 (1) 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商
业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得 的所得。
(2) 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、
应纳税额=(每次收入额-800)20%
(2) 每次收入在4 000元以上的
应纳税额=每次收入额(1-20%)20%
22
二、应纳税额的计算
(七)利息、股息、红利所得应纳税额的计算
利息、股息、红利所得、按次计税，收入
全额作为应纳税所得额，其计算公式为：
应纳税额=每次收入额20%
需要注意的是，对储蓄存款利息，1999
应纳税额=(纳税年度收入总额-成本、费用及损失) 适用税率-速算扣除数
18
二、应纳税额的计算
(三)对企事业单位承包、承租经营所得应纳税
额的计算
对企事业单位承包、承租经营所得适用五级超额累
进税率，实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇 算清缴，多退少补的方法，以每一纳税年度的收入 总额减除必要费用后的余额作为应纳税所得额，按 适用税率计算应纳税额。其计算公式为：
工资、薪金所得适用九级超额累进税率，按月计征
，按每月收入扣除2 000元或5 200元后的余额作为 应纳税所得额，并按适用税率计算应纳税额。其计 算公式为：
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第二节 个人所得税应纳税额的计算
要计算个人所得税应纳税额，应先计算应纳 税所得额。由于个人所得税的应税项目不同 ，并且取得某项所得所需费用也不相同，因 此，计算个人应纳税所得额，需按不同应税 项目分项计算，以某项应税项目的收入额减 去《个人所得税法》规定的该项费用减除标 准后的余额，为该项应纳税所得额。
额和家属成员的副食品补贴。
(3) 托儿补助费。 (4) 差旅费津贴、误餐补助。
(二)个体工商户的生产、经营所得 (1) 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商
业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得 的所得。
(2) 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、
应纳税额=(每次收入额-800)20%
(2) 每次收入在4 000元以上的
应纳税额=每次收入额(1-20%)20%
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二、应纳税额的计算
(七)利息、股息、红利所得应纳税额的计算
利息、股息、红利所得、按次计税，收入
全额作为应纳税所得额，其计算公式为：
应纳税额=每次收入额20%
需要注意的是，对储蓄存款利息，1999
应纳税额=(纳税年度收入总额-成本、费用及损失) 适用税率-速算扣除数
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二、应纳税额的计算
(三)对企事业单位承包、承租经营所得应纳税
额的计算
对企事业单位承包、承租经营所得适用五级超额累
进税率，实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇 算清缴，多退少补的方法，以每一纳税年度的收入 总额减除必要费用后的余额作为应纳税所得额，按 适用税率计算应纳税额。其计算公式为：
工资、薪金所得适用九级超额累进税率，按月计征
，按每月收入扣除2 000元或5 200元后的余额作为 应纳税所得额，并按适用税率计算应纳税额。其计 算公式为：
第六章 个人所得税(最新 税法PPT课件)
纳税额的计算、征收管理办法。
本章难点： 个人所得税应纳税额的计算。
6.1 个人所得税概述
一、概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。
二、个人所得税的税制模式 1、分类征收制 是指对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2、综合征收制—— 美国 是指将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减
税法
第六章 个人所得税Fra bibliotek本章主要内容
6.1 个人所得税概述 6.2 个人所得税纳税义务人 6.3 个人所得税征税范围 6.4 个人所得税税率 6.5 个人所得税应纳税所得额的确定 6.6 个人所得税应纳税额的计算 6.7 个人所得税的征收管理
本章重点难点
本章重点： 个人所得税税目、个人所得税税率、个人所得税应
取得的报酬是“工资、薪金”所得。 ❖ 外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得的董事费所得，
属于劳务报酬所得。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 【例题1·多选题】下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（ ）。
❖ A.劳动分红 ❖ B.离退休后再任职的收入 ❖ C.差旅费津贴 ❖ D.发放给职工的午餐费
和家属成员的副食品补贴； ❖ （3）托儿补助费； ❖ （4）差旅费津贴、误餐补助。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 3、区分内部退养、提前退休与法定退休的不同
6.3 个人所得税征税范围
4、区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 ❖ 5、董事费内外有别 ❖ 内部董事，担任公司董事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而
研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费 对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所 发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所 得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。 ❖ 而对于雇员取得上述待遇则按照工资、薪金所得计税。
本章难点： 个人所得税应纳税额的计算。
6.1 个人所得税概述
一、概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。
二、个人所得税的税制模式 1、分类征收制 是指对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2、综合征收制—— 美国 是指将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减
税法
第六章 个人所得税Fra bibliotek本章主要内容
6.1 个人所得税概述 6.2 个人所得税纳税义务人 6.3 个人所得税征税范围 6.4 个人所得税税率 6.5 个人所得税应纳税所得额的确定 6.6 个人所得税应纳税额的计算 6.7 个人所得税的征收管理
本章重点难点
本章重点： 个人所得税税目、个人所得税税率、个人所得税应
取得的报酬是“工资、薪金”所得。 ❖ 外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得的董事费所得，
属于劳务报酬所得。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 【例题1·多选题】下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（ ）。
❖ A.劳动分红 ❖ B.离退休后再任职的收入 ❖ C.差旅费津贴 ❖ D.发放给职工的午餐费
和家属成员的副食品补贴； ❖ （3）托儿补助费； ❖ （4）差旅费津贴、误餐补助。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 3、区分内部退养、提前退休与法定退休的不同
6.3 个人所得税征税范围
4、区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 ❖ 5、董事费内外有别 ❖ 内部董事，担任公司董事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而
研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费 对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所 发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所 得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。 ❖ 而对于雇员取得上述待遇则按照工资、薪金所得计税。
个人所得税的会计核算(ppt)
• 其他所得适用20%的比例税率。其应纳税额 的计算公式为：
• 应纳税额＝每次收入额×20%
十一、年所得12万元以上所得的个人所 得税
• 1.年各项所得合计达到12万元以上的所得包括工资、薪金 所得等10项，以及包括经国务院财税部门确定征税的其他 所得。
• 各项所得的具体计算方法，可向当地税务机关咨询或索取
的个人
权：
居民纳税义务人
来源于中 无限
在中国境内无住所 国 境 内 、 纳 税 ① 住
而在中国境内居住 境 外 所 得 义务 所 标
满1年的个人
均在中国
准
纳税
②居
在中国境内无住所 地 域 管 辖
住时
非居民纳税义务人
又不居住的个人
在中国境内无住所 而在中国境内居住 不满1年的个人
权：
来源于中 国境内所 得在中国 纳税
• （5
• （6 • （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工
• （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外 交代表、领事官员和其他人员的所得。它是指依照我国《外交特权与 豁免条例》和我国《领事特权与豁免条例》
• （9 • （10 •2 • （1 • （2 • （3）其他经国务院财政部门批准减税的。
• 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事
• 1.扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人 每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，
• 2.工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣 缴义务人或者纳税义务人在次月7日内缴入国库， 并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、 薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月 预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
个人所得税及财务会计分析(PPT25张)
第六章
个人所得税
第一节 个人所得税基本原理 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而 征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为 自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我 国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用 扣除”，如慈善捐赠等。
【例题· 多选题】下列各项个人所得中，应 当征收个人所得税的有（ ）。 A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息 C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息 『正确答案』ABC
八、财产租赁所得：关注个人出售自有住房政策 九、财产转让所得 （一）目前股票转让所得暂不征收个人所得税 （二）量化资产股份转让 （三）个人出售自有住房 企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销 售给职工的个人所得税的征税规定。 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取 得的所得，继续免征个人所得税。 十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然 性质所得 提示:结合减免税政策 十一、其他所得
二、附加减除费用适用的范围和标准（只是针 对应税项目中的工资、薪金所得）。 1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下 三类： （1）在中国境内的企业、事业、行政单位工 作取得工资、薪金所得的外籍人员； （2）在中国境内有住所而在中国境外任职或 者受雇取得工资、薪金所得的个人； （3）华侨、港澳台同胞。 2.附加减除费用标准：每月减除4800元
某一中国公民，2006年一次取得稿酬收入3000元；当年 还从A国一次取得特许权使用费收入6000元，从B国取得 利息收入4000元。该纳税人己按A国、B国税法规定分别 缴纳了个人所得税1400元和500元。请计算该纳税人2006 年应纳个人所得税税额。 【正确答案】稿酬收入应纳个人所得税（3000-800） ×20%×(1-30%)=308 特许权使用费应纳个人所得税 6000×（1-20%） ×20%=960 已经在国外缴纳1400元，所以国内不需再缴。 利息应纳个人所得税4000×20%=800，已经在国外缴纳 500，需补缴300。 所以该纳税人2006年应纳个人所得税308+300=608元
个人所得税
第一节 个人所得税基本原理 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而 征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为 自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我 国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用 扣除”，如慈善捐赠等。
【例题· 多选题】下列各项个人所得中，应 当征收个人所得税的有（ ）。 A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息 C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息 『正确答案』ABC
八、财产租赁所得：关注个人出售自有住房政策 九、财产转让所得 （一）目前股票转让所得暂不征收个人所得税 （二）量化资产股份转让 （三）个人出售自有住房 企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销 售给职工的个人所得税的征税规定。 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取 得的所得，继续免征个人所得税。 十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然 性质所得 提示:结合减免税政策 十一、其他所得
二、附加减除费用适用的范围和标准（只是针 对应税项目中的工资、薪金所得）。 1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下 三类： （1）在中国境内的企业、事业、行政单位工 作取得工资、薪金所得的外籍人员； （2）在中国境内有住所而在中国境外任职或 者受雇取得工资、薪金所得的个人； （3）华侨、港澳台同胞。 2.附加减除费用标准：每月减除4800元
某一中国公民，2006年一次取得稿酬收入3000元；当年 还从A国一次取得特许权使用费收入6000元，从B国取得 利息收入4000元。该纳税人己按A国、B国税法规定分别 缴纳了个人所得税1400元和500元。请计算该纳税人2006 年应纳个人所得税税额。 【正确答案】稿酬收入应纳个人所得税（3000-800） ×20%×(1-30%)=308 特许权使用费应纳个人所得税 6000×（1-20%） ×20%=960 已经在国外缴纳1400元，所以国内不需再缴。 利息应纳个人所得税4000×20%=800，已经在国外缴纳 500，需补缴300。 所以该纳税人2006年应纳个人所得税308+300=608元
个人所得税PPT课件
• 以税法规定的取得应税所得的个人为纳税义务人， 包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合 伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包 括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。
• 从法律角度看，区分为居民纳税人和非居民纳税 人。
.
5
10.2 个人所得税基本制度
1）居民纳税人及其征税范围 (1)居民纳税人的判断标准 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者 无住所而在中国境内居住满1年的个人。 ①住所标准 ②居住时间标准
• 应纳税所得额是纳税人的收入总额扣除 各项费用后的余额。
1)各项所得的费用减除标准
（1) 工资、薪金所得： 应税所得额 = 月工薪收入- 2000元
.
15
10.3 个人所得税计算
(2)个体工商户(独资、合伙企业)的生产、经营所 得：
应税所得额 = 年收入总额 -（成本+费用 +损失+准予扣除的税金）
第十章
个人所得税
.
1
10.个人所得税
10.1 个人所得税概述 10.2 个人所得税基本制度 10.3 个人所得税计算 10.4 个人所得税征收管理
.
2
10.1 个人所得税概述
10.1.1 概念及演变
• 个人所得税是对个人取得的各项应税所 得征收的一种税。
• 我国的个人所得税法，诞生于1980年。
(5)利息、股息、红利所得，以支付利息、 股息、红利时取得的收入为一次。
(6)偶然所得，以每次收入为一次。 (7)其他所得，以每次收入为一次。
.
21
10.3 个人所得税计算
4）应纳税所得额的其他规定
(1)应税所得的确认 (2)外币所得的折算 (3)共同收入的分解 (4)境内、境外所得的分解
• 从法律角度看，区分为居民纳税人和非居民纳税 人。
.
5
10.2 个人所得税基本制度
1）居民纳税人及其征税范围 (1)居民纳税人的判断标准 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者 无住所而在中国境内居住满1年的个人。 ①住所标准 ②居住时间标准
• 应纳税所得额是纳税人的收入总额扣除 各项费用后的余额。
1)各项所得的费用减除标准
（1) 工资、薪金所得： 应税所得额 = 月工薪收入- 2000元
.
15
10.3 个人所得税计算
(2)个体工商户(独资、合伙企业)的生产、经营所 得：
应税所得额 = 年收入总额 -（成本+费用 +损失+准予扣除的税金）
第十章
个人所得税
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1
10.个人所得税
10.1 个人所得税概述 10.2 个人所得税基本制度 10.3 个人所得税计算 10.4 个人所得税征收管理
.
2
10.1 个人所得税概述
10.1.1 概念及演变
• 个人所得税是对个人取得的各项应税所 得征收的一种税。
• 我国的个人所得税法，诞生于1980年。
(5)利息、股息、红利所得，以支付利息、 股息、红利时取得的收入为一次。
(6)偶然所得，以每次收入为一次。 (7)其他所得，以每次收入为一次。
.
21
10.3 个人所得税计算
4）应纳税所得额的其他规定
(1)应税所得的确认 (2)外币所得的折算 (3)共同收入的分解 (4)境内、境外所得的分解
第六章_个人所得税及其会计处理
境内境外所 得均交税
无限纳税义务
非居民纳 税义务人
无住所且 不居住
OR 无住所且住 不满一年
有限纳税义务
境内交， 境外不
• 【例题·单选题】下列属于非居民纳税人的 自然人有（ ）。 A.在中国境内无住所且不居住，但有 来源于中国境内所得 B.在中国境内有住所 C.在中国境内无住所，但居住时间满1 个纳税年度 D.在中国境内有住所，但目前未居住
文件规定，计算全年应纳税所得额；②计
算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=
（全年应纳税所得额×税法修改前的对应
税率-速算扣除数）×8/12；③计算后4个 月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应 纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算 扣除数）×4/12；④全年应纳税额=前8个 月应纳税额+后4个月应纳税额。
• 成本、费用是指个体工商户从事生产经 营所发生的各项直接支出和分配计入成
本的间接费用以及销售费用、管理费用、 财务费用。
• 损失是指个体工商户在生产经营过程中 发生的各项营业外支出。
• 某个体工商户2019年的收入为300400元， 当年发生的成本为150000，费用为31000
• 其应纳税所得额＝300400-15000031000=181400
4 超过60000元至100000元的部分 30
5 超过100000元的部分
35
• 5、应纳税额＝（全年收入总额－成本、 费用及损失）×适用税率－速算扣除数
• 其中，收入总额是指个体工商户从事生 产经营以及与生产经营有关的活动所取 得的各项收入，包括商品（产品）销售 收入、营运收入、劳务服务收入、工程 价款收入、财产出租或转让收入、利息 收入、其他业务收入和营业外收入等。 各项收入应当按权责发生制原则确定。
税法 个人所得税PPT课件
• （1）对中国境内无住所，且一个纳税年度内连续或 累计工作不超过90天的个人，或者在税收协议规定 的期限内连续或累计居住不超过183天的个人；
• （2）对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度中， 在中国境内连续或累计工作超过90天，或在税收协 议规定的期限内，在中国连续或累计居住超过183天 但不满1年的个人。
2020/3/23
第六章 个人所得税
本章要点 概述 征收制度
• 个人所得依据来源地不同分为： • ①境内所得，境内支付； • ②境内所得，境外支付；（境内工作期间境外单位支付） • ③境外所得，境内支付；（离境期间境内单位支付） • ④境外所得，境外支付。（离境期间境外单位支付）
税额计算 征收管理
×
√
√
√
2020/3/23
第六章 个人所得税
本章要点 概述 征收制度 税额计算 征收管理
2020/3/23
在中国境内无住所人员，应纳税额计算方法
居住时间
税额计算公式
≤90天 (183天)
应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额× 适用税率-速算扣除数）×当月境内支付工资/ 当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数/ 当月天数
第六章 个人所得税
2、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营 所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
修改为：
本章要点 概述
级数
年应纳税所得额 （元）
税率
速算扣除数
（%）
1
征收制度
2
税额计算
3
征收管理
4
5
≤15000
5
15000＜ ≤30000 10
30000＜ ≤60000 20
60000＜ ≤100000 30
• （2）对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度中， 在中国境内连续或累计工作超过90天，或在税收协 议规定的期限内，在中国连续或累计居住超过183天 但不满1年的个人。
2020/3/23
第六章 个人所得税
本章要点 概述 征收制度
• 个人所得依据来源地不同分为： • ①境内所得，境内支付； • ②境内所得，境外支付；（境内工作期间境外单位支付） • ③境外所得，境内支付；（离境期间境内单位支付） • ④境外所得，境外支付。（离境期间境外单位支付）
税额计算 征收管理
×
√
√
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第六章 个人所得税
本章要点 概述 征收制度 税额计算 征收管理
2020/3/23
在中国境内无住所人员，应纳税额计算方法
居住时间
税额计算公式
≤90天 (183天)
应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额× 适用税率-速算扣除数）×当月境内支付工资/ 当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数/ 当月天数
第六章 个人所得税
2、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营 所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
修改为：
本章要点 概述
级数
年应纳税所得额 （元）
税率
速算扣除数
（%）
1
征收制度
2
税额计算
3
征收管理
4
5
≤15000
5
15000＜ ≤30000 10
30000＜ ≤60000 20
60000＜ ≤100000 30
培训-个人所得税讲解PPT课件
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
费、失业保险费、住房公积金 ❖ ——独生子女补贴、托儿补助费 ❖ ——住房补贴 ❖ ——家庭成员副食补贴
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ所得的类别 ❖ 4．劳务报酬所得 ❖ （1）主要类型 ❖ （2）劳动报酬的主要特点 ❖ ——个人的独立性：提供劳务的行为是个人行为
例：某歌唱演员在某餐厅驻唱，每周工作3天，每日取 得报酬1200元。2012年3月作为某产品的代言人拍摄广 告，取得广告费6万元。本月应缴纳多少个人所得税？
五、个人所得税的计算
(四）稿酬所得 （每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每
次所得收入－800元）×20％×（1－30％）； （每次收入超过4000元）的个人所得税税额＝每次所
得收入×（1－20％）×20％×（l－30％） （五）股息、利息、偶然所得 应纳税额=收入×20％
六、个人所得税税收优惠
个人所得税的减免 免征：《个人所得税法》第4条规定10项 个人所得税的减征 残疾、孤老人员和烈属的所得 因严重自然灾害造成重大损失的 授权国务院财政部门决定其他免税事项
六、个人所得税税收优惠
个人所得税ppt课件
12月份工资应纳税额=（7000-3500）*10%-105=245 年终奖个人所得税计算：60000/12=5000，查表后，年终奖应纳税额=60000*20%-555=11445 12月应缴纳工资薪金的个人所得税合计=245+11445=11690
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
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25
• 4、应纳税额＝应纳税所得额 ×适用税率－速算扣除数
26
• 工资薪金的应纳税所得额 是什么？
27
• 不予征税项目 • 1.独生子女补贴；
2.执行公务员工资制度未纳入 基本工资总额的补贴、津贴差额和 家属成员的副食品补贴；
3.托儿补助费； 4.差旅费津贴、误餐补助。 5.标准范围内的住房公积金、基本
医疗保险费、基本养老保险费、失业保 险费
6.3500元
28
社保项目名 称
社保缴交情况表 计缴基数
计缴费 率
企业 个人
养老保险 省社会人平均工资的三倍以内
20% 8%
医疗保险 市社会人平均工资的三倍以内
8% 2%
失业保险 市社会人平均工资的三倍以内
2% 1%
工伤保险 市社会人平均工资的三倍以内 0.5%
3
在我国的税法体系中， 属于法律级次的有哪些？
• 企业所得税法 • 个人所得税法 • 税收征管法
4
第一节 个人所得税的纳税义务人
• 一、纳税人与扣缴义务人 • （一）指对个人（即自然人）取得的各
项应税所得征收的一种税
5
中国公民
个体工商业户
包
括
外籍人员、无国籍人员
华侨、港澳台同胞
个人独资企业和合伙企业 6
4.无费用扣 利息、股息、红利所得，偶然所得，其
除
他所得
18
• 个人所得税税率—比例税率、累 进税率
• 工资薪金 七级超额累进税率 • 个体户，承包经营，个人独资，
合伙企业，五级超额累进税率 • 其余的比例税率，基本税率20%
19
一、工资、薪金所得
• 指个人因任职或者受雇而取 得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
－税法规定的扣除项目或扣除 金额
16
我国现行的个人所得税，根据不同 税目分别实行定额、定率、会计核 算和无费用扣除四种扣除办法。
17
扣除方法
税目
1.定额扣除 工资薪金所得
个体工商户生产经营所得，对企事业单 2.会计核算 位的承包经营、承租经营所得
财产转让所得
3.定额和定 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 率扣除 费所得、财产租赁所得
A
8
• （二） 扣缴义务人—— 以支付所得的单位或者个 人。
自行申报
9
第二节 征税对象
• 个人所得税的征税对象 是个人取得的应税所得。 （共11项）
10
• 一、工资、薪金所得； • 二、个体工商户的生产、经营
所得； • 三、对企事业单位的承包经营、
承租经营所得； • 四、劳务报酬所得； • 五、稿酬所得；
C.发放工资 借:应付职工薪酬 贷:银行存款
D.上交社保费用及个税
借:管理费用-（单位）社保费
其他应付款-（个人交社保费）-社保费
其他应付款-个人所得税OR应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
31
例题：
• 某公司的员工，11月收入为10000元（不包 含企业负担的住房公积金部分），其中包括 个人缴存的社保金1000元，个人支付部分 的住房公积金240元（按上年月收入8000 元的3%缴存）。要求：计算当月应交个人 所得税。
生育保险 市社会人平均工资的三倍以内 0.85%
合计
31.35% 11%
住房公积金 职工上一年平均工资
12% 122%9
• 工资表 • 发工资的会计分录
30
A．计提工资 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬
B．代扣个人应纳的社保费及个人所得税 借:应付职工薪酬 贷:其他应付款（个人交社保费）-社保费 其他应付款-个人所得税 OR应交税费——应交个人所得税
20
• 正常月工资
21
• 1、计征方法：按月计征
22
• 2、税率：适用3％－45％的超额累进税 率
23
• 工资、薪金所得适用个人所得税税率
• 级数
税率% 速算扣除数
• 一不超过1500元
3
0
• 二超过1500元至4500元 10
105
• 三超过4500元至9000元 20
555
• 四超过9000元至35000元 25
1005
• 五超过35000元至55000元 30
2755
• 六超过55000元至80000元 35
5505
• 七超过80000元
45
13505
24
• 3、计税依据 • （1）自2011年9月1日起，以
每月收入额扣除费用3500元后 的余额， • （2）在中国工作的外籍人员和 在境外工作的中国公民扣除费 用4800元后，为应纳税所得额。
• 取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工 资处理，但不能扣除3500元的费用
• 雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他 各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、 先进奖、考勤奖等等，一律与当月工资、薪 金收入合并，计算缴纳个人所得税。
11
• 六、特许权使用费所得； • 七、利息、股息、红利所得； • 八、财产租赁所得； • 九、财产转让所得； • 十、偶然所得； • 十一、经国务院财政部门确
定征税的其他所得。
12
所得
收入
13
第三节 应纳个人所得税的 计算
14
• 计税依据*税率
15
• 计税依据的一般规定 • 应纳税所得额＝各项收入
应纳税所得额=10000-1000-240-3500=5260元
应纳个人所得税=5260 ×20%-555=497元
32
• 全员申报Leabharlann 33• 一次性年终奖计算方法
34
• （1）取得全年一次性奖金 • 一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪
制和绩效工资办法的单位根据考核情况 兑现的年薪和绩效工资。
35
第六章 个人所得税
陈兰
1
整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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2
• 2011年6月30日，第十一届全 国人民代表大会常务委员会第二 十一次会议通过了《关于修改 〈中华人民共和国个人所得税法〉 的决定》（以下简称《决定》）， 同日，国家主席胡锦涛签署第 48号主席令予以公布，自2011 年9月1日起施行。
两类纳税人的区分
居民纳税 义务人
有住所
OR 居住满一年
境内境外所 得均交税
无限纳税义务
非居民纳 税义务人
无住所且 不居住
OR 无住所且住 不满一年
有限纳税义务
境内交， 境外不 7
• 【例题·单选题】下列属于非居民纳税人的 自然人有（ ）。 A.在中国境内无住所且不居住，但有 来源于中国境内所得 B.在中国境内有住所 C.在中国境内无住所，但居住时间满1 个纳税年度 D.在中国境内有住所，但目前未居住
• 4、应纳税额＝应纳税所得额 ×适用税率－速算扣除数
26
• 工资薪金的应纳税所得额 是什么？
27
• 不予征税项目 • 1.独生子女补贴；
2.执行公务员工资制度未纳入 基本工资总额的补贴、津贴差额和 家属成员的副食品补贴；
3.托儿补助费； 4.差旅费津贴、误餐补助。 5.标准范围内的住房公积金、基本
医疗保险费、基本养老保险费、失业保 险费
6.3500元
28
社保项目名 称
社保缴交情况表 计缴基数
计缴费 率
企业 个人
养老保险 省社会人平均工资的三倍以内
20% 8%
医疗保险 市社会人平均工资的三倍以内
8% 2%
失业保险 市社会人平均工资的三倍以内
2% 1%
工伤保险 市社会人平均工资的三倍以内 0.5%
3
在我国的税法体系中， 属于法律级次的有哪些？
• 企业所得税法 • 个人所得税法 • 税收征管法
4
第一节 个人所得税的纳税义务人
• 一、纳税人与扣缴义务人 • （一）指对个人（即自然人）取得的各
项应税所得征收的一种税
5
中国公民
个体工商业户
包
括
外籍人员、无国籍人员
华侨、港澳台同胞
个人独资企业和合伙企业 6
4.无费用扣 利息、股息、红利所得，偶然所得，其
除
他所得
18
• 个人所得税税率—比例税率、累 进税率
• 工资薪金 七级超额累进税率 • 个体户，承包经营，个人独资，
合伙企业，五级超额累进税率 • 其余的比例税率，基本税率20%
19
一、工资、薪金所得
• 指个人因任职或者受雇而取 得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
－税法规定的扣除项目或扣除 金额
16
我国现行的个人所得税，根据不同 税目分别实行定额、定率、会计核 算和无费用扣除四种扣除办法。
17
扣除方法
税目
1.定额扣除 工资薪金所得
个体工商户生产经营所得，对企事业单 2.会计核算 位的承包经营、承租经营所得
财产转让所得
3.定额和定 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 率扣除 费所得、财产租赁所得
A
8
• （二） 扣缴义务人—— 以支付所得的单位或者个 人。
自行申报
9
第二节 征税对象
• 个人所得税的征税对象 是个人取得的应税所得。 （共11项）
10
• 一、工资、薪金所得； • 二、个体工商户的生产、经营
所得； • 三、对企事业单位的承包经营、
承租经营所得； • 四、劳务报酬所得； • 五、稿酬所得；
C.发放工资 借:应付职工薪酬 贷:银行存款
D.上交社保费用及个税
借:管理费用-（单位）社保费
其他应付款-（个人交社保费）-社保费
其他应付款-个人所得税OR应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
31
例题：
• 某公司的员工，11月收入为10000元（不包 含企业负担的住房公积金部分），其中包括 个人缴存的社保金1000元，个人支付部分 的住房公积金240元（按上年月收入8000 元的3%缴存）。要求：计算当月应交个人 所得税。
生育保险 市社会人平均工资的三倍以内 0.85%
合计
31.35% 11%
住房公积金 职工上一年平均工资
12% 122%9
• 工资表 • 发工资的会计分录
30
A．计提工资 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬
B．代扣个人应纳的社保费及个人所得税 借:应付职工薪酬 贷:其他应付款（个人交社保费）-社保费 其他应付款-个人所得税 OR应交税费——应交个人所得税
20
• 正常月工资
21
• 1、计征方法：按月计征
22
• 2、税率：适用3％－45％的超额累进税 率
23
• 工资、薪金所得适用个人所得税税率
• 级数
税率% 速算扣除数
• 一不超过1500元
3
0
• 二超过1500元至4500元 10
105
• 三超过4500元至9000元 20
555
• 四超过9000元至35000元 25
1005
• 五超过35000元至55000元 30
2755
• 六超过55000元至80000元 35
5505
• 七超过80000元
45
13505
24
• 3、计税依据 • （1）自2011年9月1日起，以
每月收入额扣除费用3500元后 的余额， • （2）在中国工作的外籍人员和 在境外工作的中国公民扣除费 用4800元后，为应纳税所得额。
• 取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工 资处理，但不能扣除3500元的费用
• 雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他 各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、 先进奖、考勤奖等等，一律与当月工资、薪 金收入合并，计算缴纳个人所得税。
11
• 六、特许权使用费所得； • 七、利息、股息、红利所得； • 八、财产租赁所得； • 九、财产转让所得； • 十、偶然所得； • 十一、经国务院财政部门确
定征税的其他所得。
12
所得
收入
13
第三节 应纳个人所得税的 计算
14
• 计税依据*税率
15
• 计税依据的一般规定 • 应纳税所得额＝各项收入
应纳税所得额=10000-1000-240-3500=5260元
应纳个人所得税=5260 ×20%-555=497元
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• 全员申报Leabharlann 33• 一次性年终奖计算方法
34
• （1）取得全年一次性奖金 • 一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪
制和绩效工资办法的单位根据考核情况 兑现的年薪和绩效工资。
35
第六章 个人所得税
陈兰
1
整体概述
概况一
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2
• 2011年6月30日，第十一届全 国人民代表大会常务委员会第二 十一次会议通过了《关于修改 〈中华人民共和国个人所得税法〉 的决定》（以下简称《决定》）， 同日，国家主席胡锦涛签署第 48号主席令予以公布，自2011 年9月1日起施行。
两类纳税人的区分
居民纳税 义务人
有住所
OR 居住满一年
境内境外所 得均交税
无限纳税义务
非居民纳 税义务人
无住所且 不居住
OR 无住所且住 不满一年
有限纳税义务
境内交， 境外不 7
• 【例题·单选题】下列属于非居民纳税人的 自然人有（ ）。 A.在中国境内无住所且不居住，但有 来源于中国境内所得 B.在中国境内有住所 C.在中国境内无住所，但居住时间满1 个纳税年度 D.在中国境内有住所，但目前未居住