2018年高三一轮复习《财政与税收》

2.税收的三个基本特征
强制性
国家凭借政治权力 强制征税。两个 “必须”:纳税人必 须依法纳税,税务机 关必须依法征税
无偿性
国家取得税收收 入,既不需要返还 给纳税人,也不需 要对纳税人直接 付出任何代价
固定性
预先规定了征 税对象和税率, 不经国家有关 部门批准不能 随意改变
区 别
联 系
三者紧密联系、不可分割:税收的无偿性要求它具有强制 性,强制性是无偿性的保障; 强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。 三者缺一不可,共同成为税收区别于其他财政收入形式的 主要标志
区
别 手段不 财政收入和财政支出的 与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调 同 制定者
联系
①二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；②在一般条件下， 财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重萧条局面下，货币 政策不明显，财政政策则显得比较有力。在抑制经济过热方面则相反， 因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有 的灵活性和及时性。
考点七、税收及其基本特征 1、全面理解税收的含义
概念 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得 财政收入的基本形式 税收的目的 凭借的力量 理解 与财政的关系 实现国家职能 国家政权 依法取得财政收入的基本形式， 是财政收入最重要的来源
税收的主体
税收的依据 税收的本质
国家
税法，并非随心所欲、没有标准 是一种分配关系
◇考向定位
1.从考查内容看，近三年 高考在本课的高频考点是： 财政的作用、税收的种类 及其作用。 2．从考查题型看，命题以 选择题为主，且有一定数 量的图表、图像题. 3．从能力考查看，主要考 查学生获取和解读信息、 调动和运用知识的能力
考点一、财政收入的构成
１、财政的基本含义：
（１）含义：国家的收入和支出
1.按劳分配的客观必然性 2.生产要素按贡献参与分配的意义 3.收入分配公平的含义？为什么要实现收入 分配公平？ 4.如何促进收入分配公平？ 5.效率和公平的关系？ 6.如何兼顾好效率和公平的关系？
考点考向概览
□考点概览
1.财政收入与支出：财政收入的 构成；税收与财政的关系；影响 财政收入的因素（常考点）；财 政支出；财政支出的构成；财政 收支平衡。 2.财政的作用（常考点）：财政 与基础设施工程；财政与宏观调 控；财政与人民生活保障。 3.税收及其种类：税收；税收的 基本特征；税收的种类；税收的 作用。 4.依法纳税：纳税人；负税人； 依法纳税。
• ①国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物 质保障。如国家将继续推进收入分配改革，进一 步加大教育、医疗卫生、社会保障和就业等方面 的投入，继续推进保障性安居工程建设，正体现 了这一作用。 • ②国家财政具有促进资源合理配置的作用。如逐 步增加“三农”投入，巩固农业基础地位，国家 要继续加强农田水利建设，扩大农机具购置补贴 范围。正是为了促进资源的合理配置。 • ③国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。 为了保持经济平稳较快增长，我国继续实施积极 财政政策，加大对国家重大项目支持力度，进一 步发挥政府投资的引导带动作用。
考点五、财政收支平衡 1.财政收支关系的三种情况及其影响
财政收支关系 含义 影 响 财政收支平衡 略有盈余或略 财政资金得到了比较充分的运用， 有赤字 能促进经济的发展 财政盈余 财政赤字 收入大于支出 意味着财政资金没有得到有效的运 用，对经济建设和发展不利
支出大于收入 可能导致社会总需求和总供给的不 平衡，引发通货膨胀，不利于经济 的发展；但在经济发展缓慢的情况 下，适当扩大财政赤字，则不会引 发通货膨胀,而能扩大内需，拉动经 要辩证地看 济增长。
考点六、财政的作用（重点）
• 【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策
扩张性财政政策 原 区 因 经济增长滞缓，一 部分经济资源未被 利用，经济运行主 要受需求不足制约 增加经济建设支出 和减少税收，刺激 总需求增长，降低 失业率，拉动经济 增长 紧缩性财政政策 稳健的财政政策
经济过热，经济 经济平稳运行，没 的正常运行受供 有明显的通胀和通 给能力制约，物 缩迹象 价上涨 减少财政支出， 增加税收，抑制 控制赤字，调整结 总需求，降低通 构，推进改革，增 货膨胀率，给经 收节支 济“降温”
温馨提示
请判断下列材料分别体现财政的哪个作用
1、国家财政性教育经费支出累计7.79万亿元，年 均增长21.58%。 促进社会公平，改善人民生活 2、国家财政支出大幅度向改善民生倾斜。城乡居 民社会养老保险制度实现全覆盖， 1.3亿60岁老 促进社会公平、改善人民生活 人按月领取养老金。 3、铁道部与山东省联合投资371.3亿元建设“青 促进资源合理配置 烟威荣”城际铁路，预计201年底通车。 4、我国在2016年度实施积极的财政政策，安排了 2.1万亿元财政赤字来扩大内需，拉动经济增长。 促进国民经济平稳运行
税收收入 利润收入 债务收入 其他收入
简称：税利债费
• 税收与财政的关系：
（1）税收在财政收入中占主导地位，是征收面最广、最稳定可靠
的财政收入形式。是财政收入最重要的来源（主要来源）
（2）税收是国家组织财政收入的基本形式
考点三、影响财政收入的主要因素
经济发展水平（基础） 经济发展水平对财 政收入的影响是基 础性的 （根与叶、源与流） 根本途径：大力发展 生产力，增加社会财 富总量，保证国家财 政收入的持续增长。
把“蛋糕”做大
分配政策
表 现 措 施 （ 如 何 ）
在社会财富总量一定的前提下， 如果国家财政集中的财富过多 或过少，会影响到国家财政收 入和国家职能的发挥，也不利 于企业和个人的发展 国家——应当制定合理的分配 政策，既保证国家财政财政收 入稳步增长，又促进企业的持 续发展和人民生活水平的不断 提高。
• 1【特别提示】 发行国债属于扩张性的财政政策 • 因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国 家财政向市场投放的货币量加大。 • 2【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节 • 如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场 流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和 货币政策，增加市场流通中的货币量。 • 3【特别提示】如何判定财政的作用 凡是看到国家在民生领域的投入，如社会保障类的材料，基本上都 可以认定材料体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保 障； 凡是看到工程建设类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有 促进资源合理配置的作用； 凡是看到增加或减少税收、扩大发行国债等一类的材料，基本都可 以认定材料体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用。
（２）特点：以国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有强制性
）社会产品分配。（具有社会性） （３）内容：国家对社会产品的分配 （４）本质：是一种分配关系 （５）目的：国家履行对内对外职能 （6）实现：国家财政主要是通过国家预算实现的，国家
预算是国家财政实现的主要环节，是国家的基本财政计 划。
2.国家预算与国家决算 国家预算： 1、 含义： 由政府提出并经过法定程序审查批
别 对 策 联系
采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况
【知识拓展】财政政策与货币政策比较
财政政策 含义 不同 货币政策
指一国中央银行（货币当局）为实现一定的 政府通过对财政收入和 宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行 支出总量的调节来影响 调节和控制，使之与流通中实际需要的货币 总需求，使之与总供给 量相符所采取的指导方针及其相应的政策措 相适应的经济政策。 施 有关政策，如税收、税 整、存款准备金率、汇率调整、货币发行量 率、国债的调整等 等 国家财政部 中央人民银行
扩张性财政政策
措施：
增加经济建设支出 减少税收 目的：
原因：经济增长滞缓， 需求不足（即经济正常 运行主要受需求不足制 约时），通货紧缩，物 价下跌，企业利润下降， 失业增加。
刺激总需求，降低失业率，拉 动经济增长,给经济“升温”。
原因：经济过热，需求 过旺，供给不足（即经 济正常运行主要供给能 力制约时），物价全面、 持续上涨，通货膨胀。
考点六、财政的作用（重点） 3.国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用
政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水 平，保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。
财政具有均衡社会总供求关系的职责和功能，通过财政促进经济总 量和结构的调整，可以实现国民经济持续、快速、健康的发展。
1.国家财政是促进社会公平，改善人民生活 的物质保障
具体要求：财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配 差距，促进教育公平，建立多层次社会保障体系，建立 基本医疗卫生制度，保障和改善民生，促进社会和谐。 联系实际：个税；免费义务教育；农村合作医疗、社会 养老、赈灾救灾、各种社会保障支出、增加农民收入的 惠农政策等
无偿性
要求
保障
强制性
固定性
紧密联系，不可分割
【特别提示】 ⑴税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税 机关监督的权利。 ⑵税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务， 国家征税的目的在于用之于民。 ⑶税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收 的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就 税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标 准是可以改变的。
准的国家年度基本收支计划，国家预算是国家财政 实现的主要环节，是国家的基本财政计划。
结 果
国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计
报告
（１）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金 （２）构成： 税收、利润、债务收入、其他收入
财政收入几种形式的区别
考点二、税收与财政的关系
财政收入的来源
90%以上
把“蛋糕” 切好
考点四、财政支出及其构成
１.财政支出含义
财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程 注意：财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况 反映了政府的政策。
2、财政支出的构成
（１）经济建设支出 （２）科学、教育、文化、卫生事业支出 （３）行政管理和国防支出 （４）社会保障支出 （５）债务支出
紧缩性财政政策
措施： 减少财政支出 目的： 抑制总需求，降低物价， 给经济“降温”。
增加税收
4、财政政策
财政政策：是指政府通过财政收入（税收、税率、国债）和财 政支出总量的调节来影响总需求,使之与总供给相适应的经济 政策。
判断技巧： 财政政策一般是逆风向调节，即财政政策的运用与宏观 经济形势相反，一般通过财政支出和税收、国债发行进行调节。 例如：增发国债属于扩张性的财政政策还是紧缩性财政政策？
考点六、财政的作用（重点）
国家财政是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济 生活中发挥着巨大的作用：
1.国家财政是促进社会公平，改善人民生活 的物质保障 2.国家财政具有促进资源合理配置的作用。
3.国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用
考点六、财政的作用（重点）
国家财政是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济 生活中发挥着巨大的作用：
合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。（手段与目
的）
考点五、财政收支平衡
财政收支平衡和财政赤字
财政收支平衡是指当 年的财政收入大于支 出，略有盈余，或支 出大于收入略有赤字 。 财政赤字是指当年 的财政支出大于财 政收入的部分，赤 字意味着要靠借债 过日子。
赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价 上涨，可能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制 在一定范围之内 。国家应当根据具体情形，合 理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。
2013年，为了保持经济平稳较快增长，我国继 促进国民经济平稳运行 续实施积极财政政策，加大对国家重大项目支持力 度，进一步发挥政府投资的引导带动作用。 逐步增加“三农”投入，巩固农业基础地位， 国家要继续加强农田水利建设，增加种粮补贴，扩 大农机具购置补贴范围。 促进资源合理配置 国家将继续推进收入分配改革，进一步加大教 育、医疗卫生、社会保障和就业等方面的投入，继 续推进保障性安居工程建设，巩固新型农村和城镇 促进社会公平、改善人民生活 居民社会养老保险制度全覆盖成果。 • 上述材料是如何体现财政的巨大作用的？
考点六、财政的作用（重点）
2.国家财政具有促进资源合理配置的作用。
资金投入大 建设周期长 个体不愿投资
基础设施 投入严重不足
（完全由市场调节）
（国家财政支持建设）
投资风险大
利润不高
国家财政支持
改善资源配置
联系实际：国家通过财政支持行业（能源、交通运输、 邮电通信，水利等）、地区（农村、区域）建设，有助 于资源合理配置。