货币资金的收支与记录
中级财务会计简答题
第一章：总论1.财务会计的目标是什么，明确财务会计的目标有何意义？主要目标是服务于企业内部管理，次要目标是对外提供财务报告；在两权分离的情况下，向公司股东反映公司的财务状况，经营成果和现金流量情况，而公司管理层有义务向公司股东报告其旅行受托责任的情况。
2.权责发生制为什么也是财务会计的一项基本前提？开展企业财务会计工作，特别是进行会计确认必须正确运用确认基础。
现代企业财务会计以权责发生制为确认基础。
在真实反映企业的财务状况和经营成果方面，权责发生制比收付实现制更具优越性。
3.什么是企业财务会计？与管理会计相比，财务会计的主要特点是什么？财务会计是运用填制与审核凭证、登记账簿、计算成本和编制报表等专门方法，着重对企业已经发生的交易和其他经济事项进行反应和控制的一种管理活动。
主要特点是：（1）从直接服务的对象来看，财务会计除了直接服务于企业内部管理之外，还要以财务报告的形式为企业外部有关方面提供会计信息；（2）从提供信息的时态来看，财务会计主要是提供有关企业过去和现在的经营活动及其成果的会计信息；（3）从提供信息的跨度来看，财务会计主要是定期反映企业作为一个整体的财务状况、经营成果以及现金流量的情况；（4）从工作程序的约束依据来看，财会受外在统一的会计规范（如会计准则）约束；（5）从会计程序与方法来看，财务会计有一套比较科学的、统一的、定型的会计处理程序与方法。
4.简述财务会计的基本前提。
明确认定会计主体；准确判断主体形态；清楚划分会计期间；恰当选择计量尺度；正确运用记账基础。
5.简述会计信息质量要求的基本内容。
客观性：会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量；相关性：企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要；实质重于形式：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据；可比性：企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比；及时性：企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后；明晰性：企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用；重要性：企业在会计核算过程中对交易或事项应区别其重要程度，采用不同的核算方式；谨慎性：企业在进行会计核算时不得多计资产或收益、少计负债或费用。
货币资金审计：关键控制点
货币资金审计：关键控制点朱林 / 文；内审网 / 整编货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
企业资产中，货币资金流动性最强，企业大部分的经济业务中都需要通过货币资金收付来实现，可以说，持有一定量的货币资金是企业生产经营活动的基本条件，所以货币资金在企业的经营活动中占有重要地位。
1.货币资金的特点货币资金是企业资产的重要组成部分，在企业会计核算中占有重要地位，无论是采购和销售循环，还是取得和支出循环，或者生产循环、投资理财循环，都离不开货币资金的流转，它具有以下特点：1.1 货币资金与其他所有循环关系密切。
货币资金受其他循环交易的影响，出错的可能性随之增大。
货币资金与各个循环交易都具有直接或间接的关系，如果从循环的角度来看企业的经济运作，货币资金是各循环的枢纽，起着资金池的作用。
货币资金最初以筹资的形式从投资者或债权人手中注入企业，企业用这些货币资金去购买生产经营所需要的资源和劳务，并用购入的资源和劳务生产出产品和服务，然后将这些完工的产品和劳务出售给顾客以换回货币资金。
最后，换回的货币资金一部分作为股利或利息支付给投资者和债权人，另一部分则用来购买新的资源和劳务，继续新一轮的循环。
从整个企业的大循环中可以看出货币资金的重要性和中心地位，也可以看出货币资金在各个循环交易中的流转和流向。
1.2 货币资金余额虽然不大，但在企业中，货币资金收支业务量大、发生频繁，其增减变动的数额往往超过其他账户，因而出现记账差错的可能性较大。
1.3 货币资金体积小、易携带，作为流通和支付手段，比其他资产更容易被贪污、盗窃、挪用。
综上所述，虽然货币资金项目的金额在企业财务所占比例不大，但其审计的固有风险却相对较高。
2.货币资金审计的关键控制点由于货币资金是企业流动性最强的资产，具有很高的固有风险，其内部控制的健全与否是防止发生错误与舞弊，保证资产安全完整，期末余额正确可信的基本前提。
第十二部分 货币资金审计带答案
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.下列关于定期存款的审计程序中，错误的是（）。
A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单和网银记录等D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件【正确答案】D【答案解析】对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件。
【该题针对“其他货币资金的实质性程序,银行存款的实质性程序（综合）”知识点进行考核】2.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。
A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金【正确答案】C【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误；注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误；监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确；存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】3.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符【正确答案】D【答案解析】选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场；选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。
货币资金的核算与处理
货币资金的核算与处理一、引言货币资金是企业日常经营中非常重要的资源，对于企业的生存与发展至关重要。
因此，正确地核算和处理货币资金是每个企业管理者必须掌握的技能。
本文将探讨货币资金核算与处理的相关要点。
二、货币资金的核算货币资金的核算是指通过一系列会计核算步骤，准确地记录、计算和报告企业现金、银行存款等货币资金的流动情况。
以下是货币资金核算的具体要点：1. 现金的核算现金是企业日常交易中最常用的支付工具，因此，对现金的核算必须准确无误。
核算现金时，应严格按照会计准则要求进行登记和分类，例如日常现金收支记账、差旅费用报销等。
2. 银行存款的核算银行存款是企业将闲置资金定期或活期存放在银行的一种方式。
核算银行存款时，应准确记录每一笔存款的日期、金额、利率等信息，并及时更新余额。
3. 货币资金的分析对货币资金进行分析有助于企业了解自身经营状况和运作能力。
分析货币资金时，可以对比不同期间的资金余额和流动性指标，以识别潜在的财务风险和问题。
三、货币资金的处理货币资金的处理是指对现金、银行存款等货币资金进行合理的运用和管理，以实现最大化的效益和稳定的现金流。
以下是货币资金处理的相关要点：1. 现金流预测与管理企业应根据历史经验和市场变化，预测和管理现金流量。
通过制定合理的预算和周密的资金计划，控制现金流的进出，避免过高的资金闲置和短缺问题。
2. 银行账户管理企业应建立健全的银行账户管理制度，明确授权人员和操作流程，确保资金安全和准确性。
同时，及时与银行核对账户余额，对异常交易进行监控和检查。
3. 货币资金的投资与融资企业可以将闲置资金进行短期投资或长期投资，以增加资金的收益和利用率。
同时，根据实际需要，可通过银行贷款、发行债券等方式实现资金融通。
四、货币资金的监督与审计货币资金的监督与审计对于保障企业资金安全和合规运营非常重要。
以下是货币资金监督与审计的要点：1. 内部控制企业应建立健全的内部控制制度，明确资金核算和处理的责任和权限，确保资金流程透明、规范和合规。
《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第2章
一、货币资金的性质与范围 （一）货币资金的性质 可以立即投入流通，用以购买商品或劳务， 或用以偿还债务的交换媒介物。
（二）货币资金的范围 现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金内部控制制度 内部控制制度 —企业重要的内部管理制度，指处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间 建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度 —企业最重要的内部控制制度，它要求货币 资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效 复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建 立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定 严格的现金管理及检查制度等。
二、货币资金内部控制制度 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包 括： 收支业务的全过程分工完成、各负其责； 收支业务的会计处理程序制度化； 收支业务与会计记账分开处理； 收入与支出分开处理； 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检 查。
三、核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业
托收承付：是根据购销合同由收款单位发货 后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
委托收款：是收款人委托银行向付款人收 取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇 票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结 算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在 同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划 回方式，分为邮寄和电报两种。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭 证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖 章后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或 者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现 金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准 后，方可支付现金。
财政部货币资金管理制度
财政部货币资金管理制度引言财政部货币资金管理制度是财政部为了有效管理国家财政收支而制定的一系列规章制度。
这些制度旨在规范、统一和优化财政部门对货币资金的使用、监督和管理，以确保国家财政健康发展和资金安全。
一、概述1.货币资金管理的目标：确保国家财政收支平衡，维护国家经济稳定运行，提高财政资源利用效率。
2.货币资金管理的原则：合法、规范、公开透明、风险可控。
3.货币资金管理的范围：包括国有资本经营预算内的货币资金、非税收入预算内的货币资金等。
二、货币资金使用1.预算编制与执行：根据国家预算法，财政部门需按照年度预算编制和执行计划，合理安排和使用货币资金。
2.支付与结算：财政部门需按照相关法律法规和支付结算规定，采取电子支付等方式进行支付和结算操作，并确保操作安全性和准确性。
3.借款与负债管理：财政部门需按照国家借款管理规定，合理安排借款事宜，并做好负债管理，确保偿还能力和风险可控。
三、货币资金监督1.审计监督：财政部门需接受国家审计机关的监督和审计，确保资金使用合规、效益和风险可控。
2.内部控制：财政部门需建立健全内部控制制度，包括预算管理、会计核算、资金管理等方面的规定，确保资金使用合规和风险防范。
3.监督检查：财政部门需定期进行自查和检查，发现问题及时整改，并接受上级主管部门的监督。
四、货币资金管理信息化1.财务信息系统建设：财政部门需建立完善的财务信息系统，实现对货币资金的全面管理和监控。
2.数据安全保护：财政部门需加强数据安全保护工作，采取必要的技术手段和措施，防止数据泄露或被篡改。
3.技术创新应用：财政部门应积极推动技术创新应用，如人工智能、区块链等，提升货币资金管理的效率和安全性。
五、货币资金管理责任1.领导责任：财政部门领导要强化对货币资金管理的重要性和责任意识，确保制度的有效实施。
2.部门责任：财政部门各职能部门要按照职责分工，积极履行好货币资金管理的职责，并做好协调配合。
3.个人责任：财政部门工作人员要严格遵守相关规章制度，保守国家秘密，勤勉尽责，防止违规操作和腐败行为。
货币资金管理制度
XX有限公司货币资金管理制度总则第一条为加强货币资金的规范管理，提高资金使用效益，保证货币资金的安全，制定本制度。
第二条本制度中的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
第三条公司资金的归口管理部门为财务部，财务部应当明确货币资金业务岗位的职责、权限，遵守不相容岗位相互分离的原则。
出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
第四条不得由一人办理货币资金业务的全过程。
库存现金管理第五条公司应当加强库存现金限额管理，库存现金限额1万元。
超过库存限额的现金应及时存入银行。
库存现金的使用范围主要包括：工资、差旅费借支、差旅费报销、搬运费等。
第六条现金收入应于当天（最迟应于下个工作日上午）存入银行，不得用于直接支付公司的支出。
第七条公司应当定期和不定期地进行现金盘点。
（一）库存现金日清日结，出纳应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。
（二）出纳每月末对库存现金进行清查盘点，会计人员监盘。
出纳负责编制“现金盘点表”，确保现金账面余额与实际库存相符,如有不符，应查明原因，及时向财务部长汇报。
银行账户与银行存款管理第八条银行存款日常管理（一）出纳必须把当日已办理完毕的收付款单据及时转交会计人员进行账务处理。
（二）出纳应根据审核无误的记账凭证，逐日逐笔、序时登记银行存款日记账，并结出当日余额。
（三）每月末，出纳会同会计人员核对银行日记账与各开户银行对账单，确保公司银行账目与各商业银行账目完全一致；对于存在的不一致情况，会计人员编制“银行存款余额调节表”，核对出来的未达账项要抄列清单，对于超过十天的未达账项，必须向财务部长汇报，并查明原因，及时处理。
第九条银行账户开立、变更和撤销需由财务部填制“银行账户开立/变更/撤销申请表”，经财务部长、财务总监审核，报总经理批准后，按开户行的规定办理。
第十条办理网上银行业务应有固定的操作系统及运行良好的计算机网络和电子化基础设施，及时更新系统安全保障技术和设备。
货币资金核算
货币资金是以货币形态存在的资产，是村集体经济组织资产中流动性最强的资产。
根据货币资金存放地点及其用途不同，村集体经济组织货币资金主要为现金和银行存款。
就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但是由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中应加强货币资金的管理和控制。
一、现金的核算1. 现金的明细分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映现金的收支情况和库存余额，村集体经济组织应设置“现金日记账”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记账”。
进行明细分类核算时，由村出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金收入合计、现金支出合计及现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证账款相符。
如果发现账款不符，应及时查明原因，并进行处理。
月份终了，将“现金日记账”的□ 孙 康余额与“现金”总账的余额进行核对，保证账账相符。
2. 现金的总分类核算为总括反映村集体经济组织库存现金的收入、支出和结存情况，村集体经济组织应设置“现金”账户。
该账户属于资产类账户，借方登记现金增加的数额，贷方登记现金减少数额，期末余额在借方，反映村集体经济组织实际持有的库存现金的金额。
有外币现金收支业务的，应当按照人民币现金和外币现金的币种分别设置账户进行明细核算。
（1）现金增加的核算村集体经济组织现金增加时，按实际增加的现金数额，借记“现金”账户，贷记有关账户。
【例1】村集体经济组织从农业银行提取现金30000元。
该业务导致村集体经济组织库存现金增加，农业银行的存款减少，应分别记入“现金”账户的借方和“银行存款”账户的贷方。
会计分录为：借：现金 30 000贷：银行存款 30 000【例2】村集体经济组织收到村集体桑园发包收入6000元。
该业务导致村集体经济组织的库存现金和发包收入同时增加，应分别记入“现金”账户的借方和“发包及上交收入”账户的贷方。
会计分录为：借：现金 6 000贷：发包及上交收入—桑园发包收入 6000【例3】村集体经济组织收回以前年度农户张三所欠的果园承包费2000元。
货币资金审计(PPT85张)
第一节 货币资金审计的特点
• 一、货币资金与业务循环的关系 • 货币资金按照存放的地点不同可以分为库 存现金、银行存款和其他货币资金（如外 埠存款、银行汇票、银行本票等）。 • 货币资金与各业务循环之间都有直接的联 系，货币资金是各循环的枢纽，起着“资 金池”的作用，它们之间的关系可以用图 表示。
• （3）审查企业货币资金收付业务的真实性、 合法性。为此，要涉及一些证实经济业务 发生的原始凭证、记账凭证等。
• 三、货币资金的凭证和会计记录 • 1、原始凭证。 2、记账凭证。 3、现金日 记账。4、银行存款日记账。 5、现金总账、 银行存款总账。6、其他货币资金账户。 7、 其他相关账户。
• （4）确定被审计单位货币资金的余额是否 正确。 • （5）确定货币资金在会计报表中的披露是 否恰当。
货币资金审计目标
管理层认定
管理层对各类交易和事项运用的 认定
审计具体目标
发生 完整性
企业记录的与货币资金相关的 交易是真实的 属于企业发生的所有货币资金 交易都已记录
准确性
截止 分类
已记录的与货币资金有关的交 易是按正确金额反映的
• 货币资金审计的内容是指货币资金审计的 监督对象。主要包括以下几方面： • （1）审查评价企业货币资金内部控制制度 的健全性、有效性； • （2）审查企业货币资金结存数额的真实性、 正确性。为此，要涉及一些证实货币资金 余额的账簿、资料，如现金日记账、银行 存款日记账；现金及银行存款总分类账、 现金盘点表、银行存款余额调节表等；
• 2、付款内部控制。 • 企业主要采取支票和电子转账方式支付货 币资金,如果支出的金额很小，则可以直接 从库存现金中支付。 • 3、余额内部控制。 • 银行存款余额调节通常每个月进行一次， 由独立于银行记账人员的第三者对银行对 账单和银行存款账进行调节，以检查银行 会计记录与企业会计记录的一致性。
货币资金的核算(全)
【例3.1】8月1日，某施工企业签发现金支票，从开户银行提取现金 8000元，以备零星支用。根据现金支票存根编制银行存款付款凭证， 作会计分录如下：
借：库存现金
8000
贷：银行存款
8000
【例3.2】8月3日，企业行政管理部门购入办公用品，价款共计500元， 以现金支付。根据发票账单编制现金付款凭证，作会计分录如下：
③ 从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人 签字盖章，经开户银行审核后，予以现金支付。对于违反现金管理制 度的款项，银行有权拒绝支付。
④ 因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险抗灾以 及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，由本单位 财会部门负责人签字盖章，经开户银行审查批准后，予以现金支付。
3.1 现金的核算
2. 企业对收到的现金具体应采取如下控制措施
1) 凡是交来的现金，均由收款人点清，并复写“收款凭证”或 “收款清单”，连同现金或支票送交出纳部门，并将“收款凭证” 副本送交企业会计部门。
2) 出纳部门收入款项时，除与收款清单核对外，还应将现金或 支票送存开户银行，并将开户银行的回单送交会计部门。
货币资金的核算（全）
Accounting of monetary funds
2020年2月 The University of Hang Kong
货币资金的核算
货币资金是企业的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货 币形态的资金。施工企业的货币资金，按其存放地点和用途不同， 可以分为现金、银行存款和其他货币资金。
⑤ 企业必须建立和健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清 月结，做到账款相符。
3.1 现金的核算
⑥ 不准用不符合财务制度的凭证（如白条等）顶替库存现金；不 准单位之间相互借用现金。不准谎报用途套取现金；不准利用银 行账户代其他单位和个人存入或支取现金。不准将单位收入的现 金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）。禁止 发行变相货币。不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
货币资金管理的流程是什么
货币资⾦管理的流程是什么 货币资⾦管理是指企业资产管理的⼀部分，所以很多的管理者都会想知道货币资⾦是怎么管理的。
下⾯为您精⼼推荐了货币资⾦管理步骤，希望对您有所帮助。
货币资⾦管理流程 (⼀)现⾦收⽀的控制。
企业必须按照国家规定的现⾦管理制度和结算制度加强现⾦管理，接受银⾏监督。
财会部门为企业现⾦管理的职能部门，应该建⽴现⾦管理责任制，配备专职出纳⼈员，负责办理库存现⾦的收⽀和保管业务，企业⾮出纳⼈员不能经管现⾦收⽀业务。
⼀切现⾦收⽀事项都必须以审核签证的会计凭证为依据办理，及时登账，定期清点，做到收⽀正确、⼿续完备、账存与实存相符。
现⾦控制的具体流程应为：授予权限、制取凭证、审签凭证、审核凭证、编制凭证、收付现⾦、复核凭证、登记⽇记账、登记明细账、登记总账、盘点现⾦、送存银⾏、核对账簿、清查库存。
现⾦控制的要点着重有：审批、审核、收付、复核、记账、核对、清点、清查。
在现⾦内部控制系统各控制点中，“审批”、“核对”和“清查”最为重要。
由业务部门进⾏原始凭证审批，可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性，是控制的第⼀关;由财会部门进⾏账账核对，可以保证现⾦收付和会计核算的正确性，是及时发现现⾦收付和现⾦账务记录错误的主要环节，对于保证会计、出纳⼈员⼯作质量具有重要作⽤;由清查⼩组进⾏库存现⾦清查，可以保护现⾦安全完整，是保护现⾦实物安全完整的最后⼀环节。
(⼆)银⾏存款收⽀的控制。
企业应按照银⾏开户管理办法的规定，申请开设银⾏账户，企业发⽣的各项结算款项，除允许以现⾦⽅式直接结算外，其余款项必须通过银⾏划拨转账。
为了加强银⾏存款内部控制，企业应该建⽴银⾏存款管理责任制，由会计部门出纳⼈员专门负责办理银⾏存款的收付业务。
会计部门应认真执⾏银⾏账户管理办法和结算制度，做好银⾏存款的核算⼯作，随时掌握银⾏存款的收⽀动态和余额，搞好企业资⾦的调度和收⽀平衡，保证企业⽣产经营的资⾦供应。
审计部门应该通过对银⾏存款内部控制系统的评审，促进单位加强银⾏存款管理，防⽌违规违纪问题的发⽣。
2、货币资金与应收账款
90
库存现金的收付与清查
经核查，仍无法查明长款90元的具体 原因，经单位领导批准，将其转为企业 的营业外收入。
借：待处理财产损益 贷：营业外收入
90 90
库存现金的收付与清查
现金清查中发现有无法查明具体原因的 现金短缺40元。
借：待处理财产损益 贷：库存现金
40 40
库存现金的收付与清查
经核查，上述现金短款系出纳人员责任 造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出 赔偿通知书。
库存现金的收付与清查
收取库存现金： 从银行提取现金 收取不足转账起点的小额销货款 职工交回的多余出差借款
借：库存现金 贷：银行存款等
库存现金的收付与清查
支付库存现金：
职工工资津贴 个人劳动报酬 个人奖金 个人其他支出 向个人收购农副产品和其他物资 出差人员必须随身携带的差旅费 1000元以下的零星支出 借：应付职工薪酬/管理费用等
带追索权的应收票据贴现
上述贴现的票据到期时，票据付款人足 额向贴现银行支付票款。
借：短期借款
503 808
贷：应收票据
500 000
财务费用
3 808
带追索权的应收票据贴现
上述贴现的票据到期时，票据付款人未 能向贴现银行支付票款。
借：应收账款 贷：应收票据 财务费用
512 000 500 000 12 000
419200 409600 9600
应收票据到期
如果该票据到期时付款人帐户资金不足， 由银行退票，应编制会计分录为：
借：应收账款 贷：应收票据
419200 419200
应收票据转让
企业采购一批材料，货款总计11700元，其中 材料价款10000元，增值税1700元，将票据 12000元的不带息银行承兑汇票背书转让，
货币资金管理办法
货币资金管理办法第一章总则第一条为了加强对货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，根据《企业内部控制规范—基本规范》以及国家有关法律法规，结合公司实际情况，制定本办法。
第二条本办法是在全面预算体制下，对本公司经济业务的所有货币资金的收支进行管理、控制和监督。
第三条本办法所称货币资金，是指公司拥有或控制的现金、银行存款、资金中心存款和其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、担保函押金、票据承兑保证金、存出投资款等）。
第四条公司所属各分、子公司可执行本办法,也可参照本办法，结合单位实际业务情况制订实施办法,报公司财务部备案后组织实施。
第五条公司子公司可参照本办法，也可自行制定办法，报经决策管理机构批准后实行。
第六条单位负责人对本单位货币资金内部控制制度的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
第二章职责分工与授权批准第七条公司对货币资金内部控制实行岗位责任制。
财务部负责统一办理公司各项货币资金业务。
第八条公司总经理授权财务总监统筹安排各岗位的职责和权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
货币资金业务的不相容岗位包括：（一）货币资金支付的审批与执行；（二）货币资金的保管与盘点清查；（三）货币资金的会计记录与审计监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管与收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
第九条公司设会计主管、出纳、固定资产核算、工资核算、总帐报表等岗位，相容岗位可交叉任职。
第十条公司货币资金的日常调度经财务总监批准，会计稽核，由出纳人员具体办理。
第十一条财务人员根据《财务管理办法》、《财务管理操作守则》及《成本费用支出管理办法》，按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。
（一）支付申请。
公司有关部门或个人用款时，应当提前向授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，大额专项支出并附有效经济合同、原始单据或相关证明。
行政事业单位货币资金内控制度
行政事业单位货币资金内控制度在行政事业单位的日常运营中，货币资金的管理是至关重要的一环。
建立健全有效的货币资金内控制度，对于保障单位资金的安全、完整，提高资金使用效率，预防财务风险具有重要意义。
一、行政事业单位货币资金内控制度的重要性货币资金作为行政事业单位流动性最强的资产，容易发生被挪用、贪污、盗窃等风险。
如果缺乏有效的内部控制，可能导致资金的滥用、浪费，影响单位的正常运转和公共服务的提供。
一个完善的货币资金内控制度可以规范资金的收支流程，明确各部门和人员的职责权限，确保资金的合理使用和安全保管。
二、行政事业单位货币资金内控制度的目标1、保障货币资金的安全确保货币资金不被非法侵占、挪用或盗窃，防止出现资金损失。
2、保证货币资金的完整保证单位所拥有的货币资金都能得到准确记录和反映，不存在账外资金或资金的遗漏。
3、提高货币资金的使用效率合理安排资金，避免资金闲置或不足，使资金能够满足单位业务活动的需要。
4、保证财务信息的真实可靠货币资金的收支和结存情况能够得到准确、及时的记录和报告，为决策提供可靠依据。
三、行政事业单位货币资金内控制度的主要内容1、岗位分工与授权批准明确货币资金业务的不相容岗位，如出纳与会计、审批与执行等，确保不同岗位之间相互牵制。
建立严格的授权审批制度，规定各级人员在货币资金收支方面的审批权限和审批程序。
2、现金和银行存款的管理制定现金的使用范围和库存限额，超过限额的现金及时存入银行。
加强对现金的盘点，做到日清月结。
规范银行账户的开设和使用，定期获取银行对账单，并与银行日记账进行核对。
3、票据及印章管理建立票据的购入、领用、核销登记制度，防止票据的丢失和滥用。
加强对财务专用章、法人章等印章的保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
4、资金收支控制严格按照预算安排和审批程序办理资金收支业务，确保收支的合法性和合理性。
对于收入，要及时入账，不得私设“小金库”；对于支出，要审核其真实性、合法性和必要性，杜绝虚报冒领。
什么是货币资金损失货币资金损失的认定方法
什么是货币资金损失货币资金损失的认定方法推荐文章关于男性保健方法热度： 30岁女人保养的六个方法热度：班子成员整改措施热度：两学一做对照检查整改措施热度：中国省份记忆口诀和记忆地图上的位置方法热度：货币资金损失是指企业清查出的现金短缺和各类金融机构存款发生的有关损失。
那么你对货币资金损失了解多少呢?以下是由店铺整理关于什么是货币资金损失的内容，希望大家喜欢!货币资金损失的原因分析货币资金包括现金、银行存款以及其他货币资金，从清产核资申报核销的情况来看，货币资金损失的主要原因有以下几个方面：(1)财务人员贪污舞弊，有的单位是出纳员贪污公款，并制造假的银行对帐单和银行存款余额表，因其不易被发现，待败露时由于贪污款项已被挥霍，所造成的损失无法弥补。
(2)有的单位为了获得较高的利息收入，将大额款项作为定期存款存入信托投资公司，因信托投资公司经营不善倒闭，因而给企业造成巨额损失。
(3)企业炒股而存入证券公司的保证金被证券公司非法挪用，而证券公司因炒股巨额亏空或证券公司有关人员携款逃跑，造成了企业资金的损失，这些原因都是由于管理上的漏洞造成的，因此加强货币资金管理就显得迫在眉睫。
货币资金损失的认定方法企业清查出的现金短缺，将现金短缺数扣除责任人赔偿后的数额，依据下列证据，确认为损失：1、现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录);2、现金保管人对于短款的说明及相关核准文件;3、由于管理责任造成的，应当有对责任人的责任认定及赔偿情况说明;4、涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。
企业清查出的存款中金融机构已付、企业未付的款项，依据财产清查基准日的银行对账单及相应的银行存款余额调节表，要逐笔查明银行已付、企业未付款项的形成原因，确认与收款人的债权债务关系，核实情况分清责任。
对不能收回款项，比照本规则坏账损失的认定要求，进行损失认定。
货币资金的认识(1)货币资金的性质。
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。
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货币资金的收支与记录
出纳的货币资金管理工作主要包括两个方面：一是日常货币资金收支业务的办理；二是上述收支业务的账务核算。
具体而言，本项工作内容主要包括以下六个方面：
1.做好现金收付的核算
严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。
2.做好银行存款的收付核算
严格按照银行《支付结算办法》的各项规定，按照审核无误的收入与支出凭证进行复核，办理银行存款的收付。
3.认真登记日记账，保证日清月结
根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，并结出余额。
银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对，保证账证、账账、账实相符。
经常与银行传递来的对账单进行核对，月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。
对未达账款，要及时查询。
要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。
4.保管库存现金和有价证券
对现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。
库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。
不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。
如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理。
不得私下取走或补足现金，现金如有短缺，因自身原因造成的，要负赔偿责任。
对于单位保险柜密码、开户账号及取款密码等，不得泄露，更不能任意转交他人。
5.保管有关印章，登记注销支票
出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。
签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。
一般而言，单位财务专用章由财务主管保管。
对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。
6.复核收入凭证，办理销售结算
认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。
发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。