加工贸易方式解析(进料加工、来料加工、一般贸易)讲义教材

A
國內採購
(100) (不含稅)
比較「留抵稅額」 (當期應納稅額) 「免抵退稅額」
誰小就退誰
因退稅率降低而轉入成本 (損失) = (出口-保稅) x 損失退稅率
境外
出口 100%
(400)
• 留抵稅額
免：出口收入免稅 抵：沒有內銷 (銷項) 退：[100x17%]-[(400-200)x(17%-13%)]
範例1-2：
範例1-3： 範例1-4：
範例1-5：
六、進口保稅儲存區(入庫/出庫/存量)管理： (一)手冊進口料件： (二)企業進口原料：
七、成品、半成品倉庫(入庫/出庫/存量)管理： (一)手冊出口成品匯總 (二)手冊進口料件匯總 (三)企業進口原料匯總
八、現場報廢集散地(入庫/出庫/存量)管理： (一)手冊出口成品匯總 (二)手冊進口料件匯總 (三)企業進口原料匯總
A
(400)
• 免抵退稅額
(400-200)x13%=26
內銷50 (不含稅)
比較0.5和26 出口退稅 = 0.5
陸、中國大陸保稅人才需求與培訓：
一、人才需求： (一)保稅、關務、進出口中高階管理、作業人才(含中國大陸高考報關 証照合格專業人員)。 (二)企業營運與策略規劃中高階管理、作業人才。
關鍵：三帳一致
手冊 (關務帳) 實物 (倉庫帳) 財務報表 (財務帳)
負責部門不同， 容易導致不一致
難！
1. 不良率過高及浪費 廠務 2. 內外銷篡料 故意、發錯 3. 保稅料件缺失，偷盜、私賣 4. 帳務處理錯誤 5. 海關核定單耗過低
計算出口退稅─ (1) 100%出口
(200) 保稅料件
工廠
參、進料/來料加工貿易登記手冊內容：
成品歸併示意圖
肆、企業保稅範圍：
一、原料/半成品/成品之保稅與物流流程管理： (一)進料/來料加工管理應用示意圖：
(二)登記手冊與企業內部稽控管理應用示意圖：
二、機器設備進口/復出口/復進口之流程管理：
伍、保稅原料/半成品/成品之核算重點：
一、直材在BOM表中，其投料前有重量、產出後無重量，或投料前重量 大於產出後重量，系統必須定義生產製程中每一成品圖號所需耗料 之核算基礎。
二、非BOM表中間接材料/化學材料，在製品/材質/體積/製程等不同狀 況，系統亦應定義每一成品圖號所需耗料的核算基礎。
三、在製程進行前、進行中因直材/間材/化材短缺，或客戶設計變更， 系統亦應定義直材/間材/化材改用代用材料，以核算每一成品圖號 實際耗用直材/間材/化材之用量。
四、如何厘清奉核內銷、報廢時「繳稅單價」之基礎： 企業奉核內銷、報廢時，系統亦能區分國產原料、進口保稅原料 (若無法區分則會被視同進口保稅原料)，其進口保稅原料要能對應 到內銷/報廢成品或半成品實際耗用的那一批合同手冊與國外進口 發票號之“進口單價”，此“進口單價”乃為繳稅基礎，反之，則 繳稅進口單價，乃以海關認定之單價，或每一批合同手冊屬此商品 名稱最高的單價為核算繳稅基礎(例：空運進口與海運進口，其單 價差距亦大)。
進項 無法退稅轉入成本的損失 =9
• 免抵退稅額
(400-200)x13%=26
比較9和26 出口退稅=9
計算出口退稅─ (2) 部份內銷
(200) 保稅料件
國內採購 (100)
(不含稅)
境外
• 留抵稅額
免：出口收入免稅
抵：50x17%=8.5
工廠
出口
退：[100x17%]-[(400-200)x(17%-13%)]-8.5 = 0.5
中國大陸加工貿易保稅 現況解析
海關：
(1)可以抓人的官方單位 (除公安局外)
(2)刑事責任
外商在中國從事貿易...
1.一般貿易：完稅 (貿易公司、工廠)
2.加工貿易：保稅 (工廠)
來料： 只賺代工費用
委託代工的境外企業 無償提供進口原物料
免稅不退稅
手冊
進料： 賺差價利潤
自行採購所有料件 免、抵、退
五、海關核查報表： (一)銷貨管理報表範例： 1.銷貨及原料明細：如範例1-1 2.銷貨及所需原料名稱統計：如範例1-2 3.銷貨所需進口料件(商品編號、商品名稱)彙總統計：如範例1-3 4.銷貨─出口成品(商品編號、商品名稱)彙總統計：如範例1-4 (二)原料分類統計表：如範例1-5
範例1-1：
九、全程追蹤管理作業： (一)登記手冊追蹤：
每一本登記手冊均可對應已生產成品(外銷、內銷、結轉、成品庫存……)、未生 產成品(各個製造生產線、外注工工程、原料庫存、半成品庫存……)及生產報廢 (原料報廢、半成品報廢、成品報廢……)等明細資料與匯總統計報表。
(二)手冊進口料件追蹤：
登記手冊專用商品編品編號、商品名稱均可對應每一本登記手冊已生產成品(外銷、 內銷、結轉、成品庫存……)、未生產成品(各個製造生產線、外注加工工程、原 料庫存、半成品庫存……)及生產報廢(原料報廢、半成品報廢、成品報廢……)等 明細資料與匯總統計報表。
記錄保稅料件的使用
外商在中國從事貿易 ─ 出口
貿易
採用
wenku.baidu.com
方式 「轉廠」出口
收匯 核銷
使用
享受
手冊 出口退稅
一般 貿易
來
加料
工
貿 易
進 料
(只收取加工費)
(免抵退) (免稅不退稅)
(免抵退)
進料加工/來料加工 保稅現況解析
大
綱
壹、企業保稅型態區分： 貳、中國大陸對外商企業(獨資/合資)進料加工管理： 參、進料/來料加工貿易登記手冊內容： 肆、企業保稅範圍： 伍、保稅原料/半成品/成品之核算重點： 陸、保稅貨物帳款處理： 柒、中國大陸保稅人才需求與培訓：
(三)企業進口原料追蹤：
企業專用進口原料名稱(國外出口發票品名)，均可對應每一本登記手冊已生產成 品(外銷、內銷、結轉、成品庫存……)、未生產成品(各個製造生產線、外注加工 工程、原料庫存、半成品庫存……)及生產報廢(原料報廢、半成品報廢、成品報 廢……)等明細資料與匯總統計報表。
陸、保稅貨物帳務：
壹、企業保稅型態區分：
一、進料加工企業 二、來料加工企業
貳、中國大陸對外商企業(獨資/合資)進料加工管理要旨：
免、出口貨物免征銷售增值稅 抵、外銷/結轉時，其出口成品所耗用國產原料可抵稅。 退、出口貨物可辦理退稅：
免抵退稅額＝出口貨物離岸價格x人民幣牌告匯率x退稅率 ─ 免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格x出口貨物退稅率
二、人才培訓： (一)高等教育單位國貿、企管、工管、資管科系。 (二)高等教育單位中高階人才養成班。 (三)相關公協會舉辦研討會、發表會。 (四)企業內部在職訓練。
放映結束，如果覺得本文對你有幫助， 請點擊下面，支持一下我們，謝謝！
1、樂美雅