2016年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析
2016年税务师《财务与会计》考试真题及参考答案
2016年税务师《财务与会计》考试真题及参考答案与解析一、单项选择题1.2015年末甲公司每股账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为四元，每股发放现金股利1元。
留存收益增加1200万元，假设甲公司一致无对外发行的优先股，则甲公司2015年年末的权益乘数是（）A.1.15B1.50C.1.65D.1.85【参考答案】B【答案解析】股数=1200/（4-1）=400（万股），期末所有者收益的金额=400×30=12000（万元）。
权益乘数=资产总额/所有者权益总额=（12000+6000）/12000=1.502.企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组合。
下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（）A.总资产报酬率B.已获利息倍数C.资本收益率D.净资产收益率【参考答案】C【答案解析】反应盈利能力状况的修正指标有：销售利润率、利润现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率（选项C）。
选项AD 是评价企业盈利能力状况的基本指标，选项B时评价企业债务风险状况的基本指标。
3.甲公司2015年度销售收入900万元，确定的信用条件为“2/10,1/20,n/30”，其中占销售收入50%的客户选择10天内付款，40%的客户选择10天后20天内付款，10%客户选择20天后30天内付款。
假设甲公司的变动成本率为60%，资本成本率为10%，全年天数按360天计算，则甲公司2015年应收账款的机会成本为（）万元。
A.2.4B.3.2C.3.4D4.2【参考答案】A【答案解析】应收账款的平均收官时间=50%×10+40%×20+10%×30=16（天）应收账款的机会成本=900×16/360×60%=2.4（万元）4.甲公司计划投资新建一条生产线，项目总投资600万元，建设期为3年，每年年初投入200万元，项目建成后预计可使用10年，每年产生经营现金流量150万元，若甲公司要求的投资报酬率为8%，则该项目的净现值是（）万元。
2016年山东省税务师《财务与会计》试题
2016年山东省税务师《财务与会计》试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，__。
A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格D．不纳税2、某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5%。
企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为__。
A．借：固定资产清理38400 贷：营业外收入38400B．借：固定资产清理34400 贷：营业外收入34400C．借：固定资产清理258600 贷：营业外收入258600D．借：营业外支出38400 贷：固定资产清理384003、某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时有如下资料：取得土地使用权支付的成本为1000万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用(管理、财务及销售费用)共计1100万元；其中财务费用中的利息能够按转让项目分摊且能提供金融机构证明，共计400万元，包括属于超过银行同期同类贷款利率部分的利息为50万元和超过贷款期限的利息60万元及罚息40万元，管理费用中记载与转让房产有关的印花税3.5万元。
省级人民政府规定的费用扣除比例5%，则其可扣除的房地产开发费用为__。
A．550万元B．396.5万元C．1100万元D．400万元4、纳税人同国家税务机关在纳税上发生争议时，__。
A．应当直接向同级人民政府提起行政复议B．在依照税务机关的纳税决定缴纳税款后可以依法申请行政复议C．可以直接向人民法院提起行政诉讼D．若提起行政复议，在提起行政复议前必须提供相应的担保5、下列关于城市维护建设税的适用税率，表述不正确的是__。
A．纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，同时应对其偷漏的城建税进行补税和罚款B．由受托方代收、代扣“三税”的纳税人，按照委托方所在地适用税率征收城建税C．流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D．城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例6、某外商投资企业(外方投资者占投资比重50%)，2004年利润总额1200万元，应纳税所得额1500万元，缴纳企业所得税360万元(24%税率)；地方所得税22.5万元(1.5%税率)，该企业将所有可分配利润730万元全部用于增加注册资本，则再投资退税__万元。
税务师《财务与会计》真题练习及答案
税务师《财务与会计》真题练习及答案2016税务师《财务与会计》真题练习及答案单项选择题1.甲公司计划购买-台新设备来替换现有的旧设备，已知新设备的购买价格比旧设备的现时时价值高120000元，但是使用新设备比使用旧设备每年可为企业节约付现成本25000元。
假设公司要求的最低报酬率为8%，不考虑相关税费，则甲公司购买的新设备至少应使用( )年。
(己知PVA(8%，7)=5.2064,PVA(8%，6)=4.6229)A.6.0B.6.3C.6.5D.7.0正确答案：B试题解析：120000=25000×(P/A，8%，n)，(P/A，8%，n)=120000/25000=4.8。
按照内插法计算，n=6+[(4.8-4.6229)/(5.2064-4.6229)]×(7-6)=6.3(年)。
2.下列关于利率构成的各项因素的表述中，错误的是( )。
A.纯利率是受货币供求关系和国家调节影响的没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率B.通货膨胀预期补偿率是由于通货膨胀造成货币实际购买力下降而对投资者的补偿，它与当前的通货膨胀水平关系不大，与预期通货膨胀水平有关C.流动性风险的大小可用-项资产转化为现金的速度来衡量，如果变现能力强，流动性风险就大D.期限风险是指在-定时期内利率变动的幅度，利率变动幅度越大，期限风险就越大正确答案：C试题解析：资产的变现能力强，资产转化为现金的速度快，流动性风险就小。
3.与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理的目标，其优点在于( )。
A.考虑了资金的时间价值B.考虑了利润与所承担风险的关系C.可以避免企业经营行为的短期化D.能将企业的利润与股东投入的股本相联系正确答案：D试题解析：每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是反映了所创造利润与投入资本之间的关系。
4.某企业拟进行一项风险投资，有甲、乙两个方案可供选择。
已知甲方案投资报酬率的期望值为14.86%,标准差为4.38%;乙方案投资报酬率的期望值为16.52%,标准差为4.50%。
青海省2016年上半年税务师《财务与会计》考试试题（共5篇）
青海省2016年上半年税务师《财务与会计》考试试题（共5篇）第一篇：青海省2016年上半年税务师《财务与会计》考试试题青海省2016年上半年税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、丙2006年10月份应缴纳个人所得税__元。
A．1675 B．1785 C．1856 D．19452、民政部门、残疾人联合会关于福利企业认定条件的具体认定事项中，无需认定的事项是__。
A．安置残疾人的比例B．是否具备安置残疾人的条件 C．《残疾人证》的审核D．是否与残疾人签订劳动合同3、申请人的复议申请符合法定条件的，税务复议机关应自收到《复议申请书》之日起__内，向申请人发出《受理复议通知书》，书面告知从收到复议申请书之日起受理复议申请。
A．7日B．10日C．15日 D．30日4、下列车船中，应缴纳车船使用税的是__。
A．载重量不超过1吨的渔船B．不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车C．外籍人员的汽车D．非机动车船5、下列关于纳税申报的说法中，正确的是__。
A．甲公司2009年5月成立，5-8月由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以应该从9月开始进行纳税申报B．乙公司属于是查定征收方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式C．丙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍然坚持办理纳税申报D．丁公司由于客观原因发生火灾将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经过税务机关批准，丁公司可以延期办理纳税申报，并延期缴纳税款6、个体工商业户建立简易账簿应采用__。
A．活页式B．卡片式C．台账式 D．订本式7、下列各选项中，不属于行政行为特征的有__。
A．从属法律性B．裁量性C．单方意志性 D．效力一定性8、依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属__征税项目。
A．偶然所得 B．财产转让所得 C．股息红利所得D．特许权使用费所得9、某作家将自己的一部作品的使用权提供给一个制片厂，所取得收入应属于__。
2016年下半年浙江省税务师《财务与会计》试题
2016年下半年浙江省税务师《财务与会计》试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某杂志社专职编辑2009年12月取得工资5200元，同时由于在本单位杂志上发表文章，取得报酬1800元，还取得年终绩效工资10400元，则该编辑12月应缴纳个人所得税__元。
A．1580B．1780C．1640D．15302、乙公司于20×6年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为32万元，预计摊销期限为10年，采用直线法摊销。
该项无形资产在20×6年12月31日预计可收回金额为27万元，在20×7年12月31日预计可收回金额为28万元。
假设该项无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则20×8年6月30日该项无形资产的账面价值为（）万元。
A．22.50B．24.00C．24.30D．26.253、某企业拟在3年后还清100万元债务，从现在起每年年底存入银行一笔款项，年利率为10%，每年年末应存入__万元。
A．40.21B．75.13C．51.62D．30.214、根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是__。
A．电动汽车B．用厢式货车改装的商务车C．用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车D．车身12米并且有25座的大客车5、某新华书店(一般纳税人)批发图书一批，每册含税标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上，并约定10日内付款享有2%折扣，购买方如期付款；本期销售电子出版物共取得不含税收入280000元；本期通过认证的专用发票注明税额为18250元。
则该书店缴纳增值税额为__元。
A．11610.62B．11523.63C．11623.62D．19760.626、下列各项中属于实体法的是__。
A．增值税暂行条例B．税收行政复议规则C．税务行政处罚实施办法D．税收征收管理法7、某外籍个人2003年1月10 被派往中国工作三年；2004年3月17日回国汇报工作，2004年4月14日复入境，2004年12月19日回国度假；2005年1月21日再一次入境，2005年4月3日到5月20回国履行有关职务；因情况变化，至2006年12月12日完成任务回国，则该纳税人__。
2016年上半年江苏省税务师《财务与会计》试题
2016年上半年江苏省税务师《财务与会计》试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、按照现行制度规定，下列营业税征税项目中，表述不正确的是__。
A．广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目征税B．以租赁方式为体育比赛提供场所属于“服务业一租赁业”的征税范围C．财务公司的资金使用费收入按“服务业”征收D．对中国境外单位或者个人在中国境外提供文化体育业(除播映)劳务免征营业税2、《增值税纳税申报表》(适用增值税一般纳税人)第14项“进项税额转出”栏数据，以下哪项业务不在本栏中反映__。
A．某工业企业发生了材料的非正常损失B．某钢材厂将外购的钢材用于本企业的在建工程项目中C．某电视机厂由于质量问题，上月销售的电视机被退货D．某商场收到的平销返利3、流动资产的保险索赔，通常作为__。
A．筹资活动B．投资活动C．经营活动D．经营活动或筹资活动4、下列选项中，属于依申请的行政行为的是__。
A．行政许可B．行政处罚C．行政确认D．行政强制执行5、某企业拟在3年后还清100万元债务，从现在起每年年底存入银行一笔款项，年利率为10%，每年年末应存入__万元。
A．40.21B．75.13C．51.62D．30.216、与C企业签订的建筑工程合同，应缴纳的印花税为__元。
A．3300B．3000C．5500D．50007、根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是__。
A．资产是企业拥有或控制的资源B．资产预期会给企业带来未来经济利益C．资产是由企业过去交易或事项形成的D．资产是投资者投入的8、按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是__。
A．取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益C．可供出售金融资产期末市价下跌的损失D．已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升9、公司在盈亏临界点销售量和实际销售量下的边际贡献分别为__。
2016年下半年山东省税务师《财务与会计》试题
2016年下半年山东省税务师《财务与会计》试题一、单项选择题（共20题，每题3分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）1、下述体现了实质课税原则的是__。
A．征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的B．纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格C．税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定D．负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同2、权益净利润率=__×资产周转率×权益乘数A．资产净利润率B．销售毛利率C．销售净利润率D．成本利润率3、下列属于非表意行为的是__。
A．当事人实施的意思通知行为B．当事人实施的感情表示行为C．事实行为D．无效民事行为4、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009年8月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。
该企业本月应缴纳的增值税为__元。
A．3754.27B．6080C．8098D．89485、企业的实收资本一般不能随意变动，如按有关规定增加实收资本时，除所有者增加新的资金投入外，还可以将__。
A．资本公积和盈余公积转入实收资本B．接受捐赠资产转入实收资本C．专项拨款转入实收资本D．未分配利润转入实收资本6、住宿费、交通费、门票共计59万元；组团欧洲旅游收入289万元，付给境外接团企业费用112万元，则该旅行社本月应纳营业税税额__万元。
A．18.35B．18.4C．24D．26.957、大石河铜矿山2009年9月外出到外省甲地收购铁矿石，代扣代缴资源税的地点为__。
A．代扣代缴人所在地B．甲地C．需要和税务机关协商D．生产单位所在地与收购地共同的上级税务机关8、从立法过程来看，税法属于__。
A．义务性法规B．授权性法规C．习惯法D．制定法9、下列股利分配政策中，有利于公司保持理想的资本结构，使综合资本成本降至最低的是__。
山东省2016年下半年税务师《财务与会计》考试试题
山东省2016年下半年税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共20题，每题3分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）1、增值税6.8万元，另外支付购货运输费用4万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。
该外贸公司出口化妆品应退流转税为__万元。
(增值税出口退税率13%)A．16.25B．17.2C．19.8D．25.82、下列各项经济业务中，会引起公司股东权益增减变动的有__。
A．用资本公积转增股本B．向投资者分配股票股利C．向投资者分配现金股利D．用盈余公积弥补亏损3、财务预算的核心是__。
A．销售预算B．现金预算C．生产预算D．费用预算4、下列会计事项中，会引起企业净资产变动的是__。
A．提取盈余公积B．用盈余公积弥补亏损C．用盈余公积转增资本D．缴纳增值税5、某有线电视台6月取得有线电视收视费为50万元；“市公安局失物招领平台”节目收入为5万元；酒类广告播映费收入为40万元，有线电视初装费收入为10万元。
则该电视台6月应纳营业税为__万元。
A．4.06B．3.06C．3.86D．4.056、税法从法律性质看，对其表述正确的是__。
A．税法属于义务性法规，每一规则都是义务性的B．税法是有权的国家机关制定的，这里有权国家机关不单是指全国人大，还包括人大常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关C．每一法律主体在每一具体法律、法规中的权利义务都是对等的D．税法属于义务性法规，没有规定纳税人的权利7、某地板生产企业为增值税一般纳税人，2009年10月上旬从国外进口一批实木地板，关税完税价格为150万元，进口关税60万元。
本月内企业将进口的实木地板的80%生产加工为高档实木地板7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额300万元；向消费者零售800件，取得不含税销售额51.48万元。
实木地板的消费税税率为5%。
该企业国内销售缴纳的消费税为__万元。
A．8.20B．7.2C．8.73D．08、某酒厂2009年5月销售果啤100吨，不含税售价2600元/吨，同时包装物收押金60000元，则下列陈述正确的是__。
注册税务师《财务与会计》试题与解析
注册税务师《财务与会计》试题与解析2016注册税务师《财务与会计》试题与解析1.一张票面金额为3000元，利率为8%，期限为6个月的带息应收票据，企业已持有4个月，按12%的贴现率进行贴现，则贴现利息应为( )元。
(A) 62.4(B) 120(C) 104(D) 500正确答案：a解析：贴现利息=3000×(1+8%×6÷12)×(6-4)/12×12%=62.4元。
2.某企业销售一笔货款为110万元的货物，规定销货的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，购货单位于10天内付款，该企业实际收到的款项金额为( )万元。
(A) 110(B) 100(C) 107.8(D) 88正确答案：c解析：实际收到款项金额=110×(1-2%)=107.8万元3.某公司4月30日的银行存款日记账账面余额为481500元，银行对账单余额为501500元。
经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29日银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知;(2)30日银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通知;(3)30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账;(4)29日企业开出转账支票16500元，持票人尚未到银行办理结算手续。
公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为( )元。
(A) 540000 (B) 534000(C) 506000(D) 520000正确答案：d解析：可以从两个角度考虑调节后的银行存款余额，即： 1) 建立在银行存款日记账账面余额为481500元的基础上：481500 41000-2500=520000元; 2) 建立在银行对账单余额为501500元的基础上：501500 35000-16500=520000元。
4.企业已贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，企业收到银行退回的应收票据和支款通知，并从银行账户划出款项时，应作( )会计分录。
上海2016年下半年税务师《财务与会计》考试试题
上海2016年下半年税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、下列不属于车辆购置税应税行为的是__A．进口使用行为B．自产自用行为C．销售行为D．获奖使用行为2、下列各项收入中，可以免征营业税的是__。
A．电影发行单位取得的片租收入B．个人出租自有住房取得的租金收入C．企业接受他人委托从事技术开发业务取得的收入D．高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入3、关于税法的效力，下列表述错误的是__。
A．效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B．适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的C．特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力D．对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法4、甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计25万元；由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税__万元。
A．0.6B．1C．1.5D．2.555、第三种付款方式所付款项的现值为__A．92792.6元B．108238.2元C．139108.2元D．110424.1元6、下列关于企业预算内容的表述中，正确的是（）。
A．资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础B．财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容C．生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算D．现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容7、对于作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得，应按__项目征收个人所得税。
A．特许权使用费所得B．稿酬所得C．劳务报酬所得D．其他所得8、根据《刑法》的规定，禁止不利于行为人的溯及既往和类推适用，反映的刑法的原则是__。
A．罪刑相当原则B．平等适用刑法原则C．罪刑法定原则D．禁止不利变更原则9、应税消费品的全国平均成本利润率由__确定。
福建省2016年下半年税务师《财务与会计》试题
福建省2016年下半年税务师《财务与会计》试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某公司年净资产利润率为15%，年初所有者权益总额为24000万元(其中实收资本为16000万元)，年末所有者权益总额为36000万元(其中实收资本为24000万元)。
则该企业实收资本利润率为__。
A．11.25%B．18.75%C．22.5%D．37.5%2、某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业企业支付给工程师35000元劳务费，个人所得税由施工企业代付。
不考虑其他税费的情况下，施工企业代付的个人所得税为__元。
A．6400.00B．7710.53C．8132.23D．8421.053、纳税人需要办理注销税务登记的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记__，持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。
A．之前B．之日起15日内C．之日起30日内D．之后4、某杂志社专职编辑2009年12月取得工资5200元，同时由于在本单位杂志上发表文章，取得报酬1800元，还取得年终绩效工资10400元，则该编辑12月应缴纳个人所得税__元。
A．1580B．1780C．1640D．15305、按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是__。
A．取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益C．可供出售金融资产期末市价暂时性下跌的损失D．已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升6、下列对加工厂因提供加工劳务的应税事项表述正确的有__。
A．加工厂应纳增值税1870元B．应纳城建税70元C．加工厂应纳增值税720元D．应纳教育费附加21元7、下列处理中，符合增值税专用发票管理规定的是__。
A．一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联的，如果丢失前未认证的，不得抵扣进项税额B．对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按税收征管法的规定按偷税给予处罚C．受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当按规定追缴税款，并处以偷税数额3倍以下的罚款D．纳税人善意取得虚开的增值税专用发票的，一律不得再抵扣进项税额8、以下关于行政合法性原则不正确的是__。
2016年下半年山东省税务师《财务与会计》考试试题
2016年下半年山东省税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是__。
A．对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B．货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费C．建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额D．对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额按加工承揽合同贴花2、下列各项中，符合企业所得税有关规定的是__。
A．纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除B．纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除C．纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除D．纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除3、下列关于行政审批项目取消后有关普通发票管理问题的说法正确的是__。
A．税务机关在接到纳税义务人领购普通发票申请后，应在10个工作日内，确认纳税人使用发票的种类、联次、版面金额以及购票数量B．所有的个体工商户都应当建立账簿C．禁止拆本使用发票D．纳税人使用计算机开具发票的，应按统一软件使用计算机开具发票4、某单位将不动产无偿赠与给某小学，应视同销售不动产征收营业税。
其纳税义务发生时间为__。
A．将不动产交付对方使用的当天B．不动产所有权转移的当天C．签订不动产赠与文书的当天D．承受不动产人缴纳契税的当天5、某市区汽车制造厂生产2.8升排量的小汽车，2009年4月份销售小汽车28辆，每辆价格为15万元；5月份销售同类小汽车30辆，销售价格为每辆17.2万元。
假定本期通过认证允许抵扣的进项税为88万元，则该企业4月和5月份应纳增值税和消费税税额合计为__万元(假设以上价格不含增值税，小汽车的消费税税率为12%)。
A．74.88B．95.52C．125.26D．183.446、某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一关联公司。
江苏省2016年下半年注册税务师《财务与会计》考试试卷
江苏省2016年下半年注册税务师《财务与会计》考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、在行政法理论上，__不具有行政主体资格。
A．国务院直属机构B．国务院各部委C．国务院办事机构D．国务院部委管理的国家局2、通过注册税务师的税务代理业务，纳税人可避免因不知法而导致不必要的处罚，而且还可以通过注册税务师在合法合理的基础上进行税收筹划，节省不必要的税收支出、减少损失。
上述表述属于注册税务师__。
A．自愿委托原则B．依法代理原则C．独立公正原则D．维护国家利益和保护委托人合法权益的原则3、某市汽车制造厂(一般纳税人)2004年10月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售越野汽车取得销售收入(含税)8000万元；用价值50万元的两辆越野汽车赞助某汽车拉力赛车队；厂汽车维修部门领用两辆改装的越野汽车，成本价格30万元。
该厂汽车适用的消费税税率为5%，成本利润率为6%。
根据以上资料，回答下列问题：本月发生的增值税销项税额为（）万元。
A．1374.19B．1373.91C．1175.35D．1175.064、按照企业所得税的有关规定，对纳税人转让资产的税务处理，下列表述中正确的是__。
A．纳税人转让部分资产，不确认资产转让所得B．纳税人转让整体资产，不确认资产转让所得C．整体资产转让交易中，接受企业的非股权支付额不高于所支付的股权的票面价值(或股本的账面价值)25%的，经税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失D．整体资产转让交易中，接受企业的非股权支付额不高于所支付的股权的票面价值(或股本的账面价值)20%的，经税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失5、王某自某部队购买一辆军用装备计划免税的车辆，该车辆经过改型，确定其最低计税价格的方法是__。
A．同类型新车最低计税价格〔1+(已使用年限÷规定使用年限)〕×100% B．同类型新车最低计税价格×〔1-(已使用年限÷实际使用年限)〕×100% C．同类型新车最低计税价格×〔1-已使用年限×10%〕×100%，已使用年限≤10年D．同类型新车最低计税价格×〔1-已使用年限×10%〕×100%，已使用年限10年6、某电器生产企业自营出口自产货物，10月末计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为__。
2016年上半年北京税务师《财务与会计》考试试题
2016年上半年北京税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、卖方在合同规定的装运港把货物装上买方指定的船上，并负责货物装上船为止的一切费用和风险，这一价格术语又被简称为__。
A．“FOB”B．“CFR”C．“CIF”D．“COF”2、当期该企业应纳的消费税为：__A．51500.00元B．33333.33元C．45833.33元D．50833.33元3、我国刑法中的共同犯罪是指二人以上__。
A．故意犯罪B．过失犯罪C．犯同一种罪D．共同故意犯罪4、列入中部地区扩大增值税抵扣范围的纳税人，销售自己使用过的固定资产，下列处理不正确的是__。
A．销售使用过的2007年7月1日前购进的固定资产，符合免税规定的，仍免征增值税B．销售的应税固定资产按照4%的征收率征收增值税C．销售使用过的2007年7月1日后购进的固定资产，按适用税率征税D．应抵扣使用过固定资产进项税额可直接计入当期增值税进项税5、甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税为__。
A．4.25万元B．11.9万元C．12.5万元D．17万元6、以下通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所确认的收入的实现，不符合房地产开发企业所得税规定的是__。
A．甲房地产公司采取支付手续费方式委托乙销售公司销售开发的商品房，合同约定价款合计3000万元，还须按照5%的比例给付乙手续费，则甲应3000万元确定收入的实现B．甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房，合同约定价款2000万元，丙实际销售2200万元，则甲应按照2100万元确认收入的实现C．甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房，合同约定价款2000万元，丙实际销售1950万元，则甲应按照1950万元确认收入的实现D．甲房地产公司采取包销方式委托丁企业销售开发的商品房，合同约定价款1000万元，丁企业未在合同规定的期限内将房屋售出，则甲企业应按照1000万元确认收入的实现7、业务工作底稿的所有权属于__。
2016-2017年税务师考试财务与会计试题及答案解析
2016年税务师考试财务与会计试题及答案解析一、单项选择题1.2015年年末甲公司每股账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为4元，每股发放现金股利1元，留存收益增加1200万元，假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司2015年末的权益乘数是（）。
A.1.15B.1.50C.1.65D.1.852.企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组成，下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（）。
A.总资产报酬率B.资本收益率C.已获利息倍数D.净资产收益率3.甲公司2013年度销售收入200万元、资金需要量30万元；2014年度销售收入300万元、资金需要量40万元；2015年度销售收入280万元、资金需要量42万元。
若甲公司预计2016年度销售收入500万元，采用高低点法预测其资金需要量是（）万元。
A.60B.70C.55D.754.甲公司2015年度销售收入900万元，确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中占销售收入50%的客户选择10天内付款，40%的客户选择10天后20天内付款、10%的客户选择20天后30天内付款。
假设甲公司的变动成本率为60%、资本成本率为10%、全年天数按360天计算，则甲公司2015年度应收账款的机会成本为（）万元。
A.4.2B.3.4C.3.2D.2.45.甲公司2015年12月31日以20000元价格处置一台闲置设备，该设备于2007年12月以80000元价格购入，并当期投入使用，预计可使用年限为10年，预计残值率为零。
按年限平均法计提折旧（均与税法规定相同）。
假设甲公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费，则该业务对当期现金流量的影响是（）。
A.增加20000元B.增加19000元C.减少20000元D.减少19000元6.甲公司某零件年需要量18000件，每次订货成本20元，单位储存成本0.5元/件。
税务师考试《财务与会计》真题及答案
税务师考试《财务与会计》真题及答案2016年税务师考试《财务与会计》真题及答案长江公司2015年实现销售收入800万元，固定成本235万元(其中利息费用20万元，优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股80万股。
2016年长江公司计划销售收入提高50%，固定成本和变动成本率不变。
2015年度的利息费用和优先股股利在2016年保持不变。
计划2016年筹资360万元，以满足销售收入的'增长需要，有以下两个方案。
方案一：新增发普通股，发行价格为6元/股。
方案二：新增发行债券，票面金额100元/张，票面年利率5%，预计发行价格120元/张。
采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25%根据上述资料，回答下列问题：(1)采用每股收益无差别点法，长江公司应选择的方案是()。
A.两个方案一致B.无法确定C.方案一D.方案二【参考答案】D【解析】每股收益无差别点进行决策：[(EBIT-20)×(1-25%)-15]/(80+360/6)=[(EBIT-20-360/120×100×5%)×(1-25%)-15]/80解答EBIT=75(万元)2016年预计收入=800×(1+50%)=1200(万元)EBIT=1200×(1-60%)-(235-20-15)=280(万元)>每股收益无差别点的息税前利润，因此选择负债筹资，即方案二。
(2)筹资后，2016年每股收益为()元。
A.1.29B.0.92C.2.11D.0.19【参考答案】C【解析】选择负债筹资，其每股收益=[(280-20-360/120×100×5%)×(1-25%)-15]/80≈2.11(元)(3)筹资后，2016年息税前利润为()元。
A.260B.200C.280D.180【参考答案】C【解析】2016年预计收入=800×(1+50%)=1200(万元)EBIT=1200×(1-60%)-(235-20-15)=280(万元)(4)筹资后，2016年利润总额()万元。
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2016年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析
一、单项选择题
1.2015年年末甲公司每股账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为4元，每股发放现金股利1元，留存收益增加1200万元，假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司2015年末的权益乘数是（）。
A.1.15
B.1.50
C.1.65
D.1.85
2.企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组成，下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（）。
A.总资产报酬率
B.资本收益率
C.已获利息倍数
D.净资产收益率
3.甲公司2013年度销售收入200万元、资金需要量30万元；2014年度销售收入300万元、资金需要量40万元；2015年度销售收入280万元、资金需要量42万元。
若甲公司预计2016年度销售收入500万元，采用高低点法预测其资金需要量是（）万元。
A.60
B.70
C.55
D.75
4.甲公司2015年度销售收入900万元，确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中占销售收入50%的客户选择10天内付款，40%的客户选择10天后20天内付款、10%的客户选择20天后30天内付款。
假设甲公司的变动成本率为60%、资本成本率为10%、全年天数按360天计算，则甲公司2015年度应收账款的机
会成本为（）万元。
A.4.2
B.3.4
C.3.2
D.2.4
5.甲公司2015年12月31日以20000元价格处置一台闲置设备，该设备于2007年12月以80000元价格购入，并当期投入使用，预计可使用年限为10年，预计残值率为零。
按年限平均法计提折旧（均与税法规定相同）。
假设甲公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费，则该业务对当期现金流量的影响是（）。
A.增加20000元
B.增加19000元
C.减少20000元
D.减少19000元
6.甲公司某零件年需要量18000件，每次订货成本20元，单位储存成本0.5元/件。
按照经济订货量进货，计算结果中错误的是（）。
A.总订货成本300元
B.年订货次数15次
C.与进货批量有关的总成本为900元
D.经济订货量为1200件
7.甲公司2015年度经营活动现金净流量为1000万元，计提的各项减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元。
发生财务费用160万元（其中利息费用150万元）。
若不考虑其他事项，不存在纳税调整项目，适用企业所得税税率25%，则甲公司2015年已获利息倍数是（）。
A.1.71
B.2.04
C.2.62
D.3.69
8.根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中不会降低盈亏临界点销售额的是（）。
A.提高单价
B.降低销售额
C.降低单位变动成本
D.降低固定成本
9.下列关于市场风险溢酬的表述中，错误的是（）。
A.市场风险溢酬反映了市场整体对风险的平均容忍度
B.若市场抗风险能力强，则市场风险溢酬的数值就越大
C.市场风险溢酬附加在无风险收益率之上
D.若市场对风险越厌恶，则市场风险溢酬的数值就越大
10.甲公司计划投资建设一条生产线，项目总投资600万元，建设期为3年，每年年初投入200万元，项目建成后预计可使用10年，每年产生经营现金净流量150万元，若甲公司要求的投资报酬率为8%，则该项目的净现值是（）万元。
已知：（P/A，8%，13）=7.903，（P/A，8%，3）=2.577，（P/A，8%，2）=1.783］
A.182.3
B.142.3
C.242.3
D.282.3
11.关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）。
A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产
B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债
C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产
D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资产
12.2015年6月30日，甲公司自行研发成功一项无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。
2015年7月1日该项无形资产投入使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。
2015年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。
假定不考虑其他因素，。