浅谈经济责任审计在企业中的应用

浅谈经济责任审计在企业中的应用

赵桂勤中国三冶集团有限公司管道工程公司

【摘要】经济责任审计的全面开展，在维护国家经济秩序、加强干部监督管理等方面发挥了重要作用。本文分析了经济责任审计中出现的问题，提出了提升审计成果运用的对策：审计成果运用制度化、规范化；为用而审，提高审计效能；跟踪审计和后续审计制度化，实现审计价值增值；强化宣传教育的示范作用，扩大审计影响；实行审计结果公示制度。

【关键词】经济责任审计审计成果

经济责任审计的全面开展，在维护国家经济秩序、加强干部监督管理等方面发挥了重要作用，社会各界逐渐了解、关注和支持经济责任审计，也对这项工作提出了更高的期望。经过长期实践，审计人员积累了丰富的审计经验，探索出了一套行之有效的审计方法，在审计技术层面已较为成熟；与此同时，经济责任审计工作也暴露出一些问题，需要在实践中解决，主要表现在审计实施过程力度很大，能够查出不少问题。

但审计结果的落实跟不上，存在的问题整改措施不能执行到位，审计工作进入屡审屡犯的怪圈，审计成果不能有效运用成为制约经济责任审计发展的瓶颈。如何破解这一难题，让经济责任审计工作深入发展，将成为我们审计实践亟待解决的问题。

经济责任审计工作主要包括两个方面，即“审”和“用”，“审”是指审计实施过程，“用”是指审计结果的运用，实施审计是结果运

用的前提和基础，结果运用是审计实施的目的和归宿，审计成效要通过审计结果的运用来体现，现代经济责任审计要在公司治理、风险防御和内部控制中发挥作用，就必须有审计成果的利用途径。

一、经济责任审计中出现的问题在实际工作中，往往出现审计归审计，任用归任用，审计部门完成审计任务，出具审计报告后，就意味着这次审计任务基本完结，至于审计结论是否能发挥作用，发挥多大作用，审计部门无从谈起，从而造成审计部门的审计结论变成了纸上谈兵，对审计人员来说，浪费了审计人员的积极性，对审计部门来说是浪费了审计资源，对被审计人来说，由于没有贯彻落实审计结论，而让有问题的人心存侥幸，没有问题的人认为多此一举，直接导致了审计工作的权威性受到质疑和挑战。具体表现为以下两方面：１．“先离任、后审计”的滞后审计，削弱了审计的监督职能。领导干部经济责任审计机制能否发挥应有的作用，其关键在于审计结果的正确处理和运用。“先离任、后审计”让审计工作流于形式，离任的被审计人很少由于审计结论而改变即成人事变化，审计的监督职能和威慑作用被严重削弱。

２．企业对审计结果的运用重视不够，削弱了审计的服务职能。单位领导重视的，审计结果运用的就好，反之就不好；同时在实际工作中。

经济责任审计发现的问题，一般财务核算不规范等问题能够得到及时纠正，但对于清理资产、完善重大经济事项等问题往往因为涉及面广、牵涉的部门和经办人多，高层领导不重视，审计部门无力推动

整改的落实，造成整改时间被无限期延长甚至最后不了了之，严重削弱了审计的服务职能。

二、对审计成果的挖掘利用不充分，影响了审计时效性通过审计的实施，审计人员对被审计单位的经营决策、计划是否切实可行、是否先进科学、是否贯彻执行、内部控制制度是否健全、有效。

各项经济资料是否真实、可靠等多方面进行的评价，都可以作为改善经营管理建议的依据，而被审计单位如果对这些评价认真分析，对存在问题及时进行纠正，是审计工作成效的具体体现，但由于审计工作企业领导不重视，没有落实责任到部门、到个人，没有后续的监督，被审计单位有时会对整改工作敷衍了事，导致整个审计工作虎头蛇尾，影响了审计工作时效性。

三、提升审计成果运用的对策１．审计成果运用制度化、规范化。审计成果的运用，是相关多个部门共同行为，企业急需建立健全审计成果运用的规章制度，把各部门在各自的职权范围内应对审计结果的运用方式、运用要求、运用责任、运用考核办法、运用反馈方式作出明确统一规范，从而实现“审”和“用”的有效结合。只有研究制定符合实际、切实有效的经济责任审计成果运用办法，才能从制度上保证经济责任审计成果得以充分运用。

２．为用而审，提高审计效能。

２．１审计部门对被审计人进行评价，要从成果使用者的角度考虑。

对审计中发现的带有普遍性、苗头型的问题要及时完整的报送给

干部管理部门和纪检监察部门，充分发挥经济责任审计的预防性、警示性作用。

２．２组织部门要将审计结果作为选拔任用干部的否定性指标，让审计结果与经常性的干部考核监督结合起来，作为领导干部考察任用、教育管理和年度考核的重要依据，进一步完善对领导干部的激励与约束机制，使经济责任审计真正成为对企业、个人负责的良好机制。

２．３对于审计部门移送的案件线索，纪检部门将受理和查处结果向审计部门做书面反馈，以相互监督案件的查处办理，把审计结果与解决党风廉政建设中的热点问题结合起来，保证经济责任审计结果的有效转化。

２．４积极推进任中审计，从根本上预防腐败的滋生。任中审计作为经济责任审计的一部分，可以及时发现苗头性、倾向性的问题，客观地做出评价、提出改进建议，通过任中经济责任审计，测试被审计人及其单位遵守财经制度的实际状态，对于加强领导干部的监督管理，促进其认真履行职责、慎重行使自己手中权力，从根本上预防腐败的滋生具有重要意义。

３．跟踪审计和后续审计制度化，实现审计价值增值。后续审计是内部审计部门为监督被审计单位是否及时、有效采取纠正措施，解决审计发现的问题所进行的一项活动。

在对被审计单位下发审计结论时，内部审计部门通常要求被审计单位在１５日内提交一份整改报告，在后续审计时，审计人员要检查被审计单位对审计发现问题整改结果是否达到要求，并进行书面总结

和评价，以便督促被审计单位按照审计建议对发现问题进行整改，从而提高内部管理水平。

跟踪审计是内部审计部门为了最小化审计风险，而对审计项目进行持续跟踪检查的一种审计方式，跟踪审计有利于被审计单位对审计建议的进一步整改。

后续审计主要是针对整改情况进行的确认性审计，能够更有效的反映被审计单位当前业务及内部管理的现状，跟踪审计和后续审计制度化，可以使审计工作外延延伸，从而实现价值增值。

４．强化宣传教育的示范作用，扩大审计影响。经济责任审计不仅要关注直接的审计效果，而且要关注间接的社会效果，发挥经济责任审计在促进完善干部管理体制建设方面的作用。

建立警示机制，将经济责任审计中发现的苗头性、倾向性问题运用到领导干部的教育和管理中，作为干部谈话及实行诫勉的重要内容，起到提醒和警示作用，引导他们树立科学的发展观、正确的政绩观，促进各级干部提高执政能力，推动企业全面可持续发展。

５．实行审计结果公示制度。审计结果公示，可以让广大职工更全面、更具体的了解被审计的领导干部，尤其是他们经济管理方面的工作能力以及其任职期间内被审计单位情况，让广大职工参与到对权力的制约和监督中来，也是对于那些严格遵守国家财经法纪、认真履行经济责任、工作业绩突出的干部给予肯定和表彰的另一种形式，而对于那些严重违反国家财经纪律、损公肥私或玩忽职守、给国家和企业造成损失的领导干部是警示和约束的另一种方法。