0629审计随堂测验答案

06.29 随堂测验答案单选题共25题，共25分1.D 责任方（管理层）和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方。

2.B 与财务报告相关的内部控制，可能与审计无关，选项A错误；如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，选项CD错误。

3.D 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

4.C 评价内部审计的客观性需考虑内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位；选项AD与评价是否可能保持应有的职业关注相关；选项B与评价专业胜任能力相关。

5.C 审计不涉及为如何利用信息提供建议，选项C说法错误。

6.A 与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是完整性认定，选项A正确。

7.C 选项C是接受业务委托后与前任注册会计师的沟通，不属于初步业务活动的内容。

8.A 在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。

9.A 选项BC，对于独立性和值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通；选项D，审计和非审计服务收费，属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。

10.B 控制环境本身并不能防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，在评估重大错报风险时，应将控制环境连同其它内部控制要素产生的影响一并考虑。

11.C 未对所有项目进行测试，表明进行了审计抽样，所以应导致抽样风险。

12.B 分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。

因而，总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常小于不分层情况下确定的样本规模。

13.A 编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明显的大小关系，侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录。

14.D 控制发生的总次数＝35×12＝420，大于250次，根据人工控制最低样本规模表，控制的执行频率应当是每日数次。

15.B 要确定期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报，主要是判断期初余额的错报对本期财务报表使用者进行决策的影响程度，因而无需确定适用于期初余额的重要性水平。

16.C 选项ABD属于整体层面控制。

17.D 当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师。

18.B 设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。

19.D 在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。

20.A 应当将识别出的重大错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系，在对重大错报风险评估和识别后，注册会计师应当确定，识别出的重大错报风险与特定某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关。

注意：在评估重大错报风险发生的可能性时，还要考虑控制对风险的抵消和遏制作用(注意与特别风险区别) 21.A 选项B，注册会计师应当对银行存款实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低；选项C，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效；选项D，首先可以考虑采用消极的函证方式的条件还应包括涉及大量余额较小的账户、没有理由相信被询证者不认真对待函证，四个条件，缺一不可。

其次实质性程序是多种程序的组合，一般不具有唯一性。

22.B 即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师仍有责任就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。

闲鱼：richbillionsww23.D 前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。

即使是接受委托前的沟通，后任注册会计师也可以采用书面或口头形式进行。

24.C 注册会计师在总体复核阶段实施分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平。

25.B 在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素；是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；被审计单位的所有权结构和融资方式；基准的相对波动性。

多选题共10题，共20分26.AC 风险评估程序通常不涉及审计抽样；在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。

27.ACD 选项B，随意选样虽然也可以选出代表性样本，但是其属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用。

28.AB 选项CD属于检查性控制。

29.ABCD 注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断。

通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

30.BC 对财务报表具有广泛影响是指不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，A选项限定了特定项目“应付职工薪酬”，D选项也限定了特定项目“存货”，只有B和C可能影响多个项目。

31.ABC 选项A，管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，并不一定意味着管理层不提供书面声明，且注册会计师仍可能认为管理层已提供可靠的书面声明（应用指南）；选项B，注册会计师可能要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已经进行了适当的询问（应用指南）；选项C，在某些情况下，管理层可能在书面声明中使用限定性语言，以表明该声明是根据其已知的全部事项作出的。

如果注册会计师确信声明是由承担适当责任并了解声明所涉及事项的人员作出的，则注册会计师可以接受对这些限定性语言的使用（应用指南）。

32.AB 无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，通常认为是不合理的变更业务理由，因此选项CD错误。

33.ABCD 如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：①交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；②交易条款是否与管理层的解释一致；③关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。

34.ABCD 四个选项均属于管理层的责任。

35.BCD 选项A，付款申请单即使被批准，也并不能表明该款项已通过支票支付，因此无法提供审计证据。

问答题共6题，共36分36.（1）违反。

理由：收购日后乙公司成为甲公司的关联实体，A注册会计师及其主要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益，/ 应在收购生效日前处置该直接经济利益，/ 得知持有该直接经济利益后立即处置该利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。

（2）违反。

理由：该交易金额对B注册会计师而言较大，可能因自身利益对独立性产生不利影响。

（3）不违反。

理由：由审计项目组以外的人员提供该税务服务，且未承担管理层职责，一般不会对独立性产生不利影响。

（4）违反。

理由：XYZ公司为甲公司寻找、识别收购对象，可能承担管理层职责，将因自我评价/过度推介对独立性产生不利影响。

（5）违反。

理由：该项服务属于内审服务，因其涉及与财务报告相关的内部控制，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。

闲鱼：richbillionsww（6）违反。

理由：属于职业道德守则禁止的商业关系，将因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响。

37.（1）保留意见审计报告。

2012年度审计报告中导致保留意见的事项对本期数据和对应数据的可比性仍有影响。

（2）带强调事项段的无保留意见审计报告。

证券监管机构的稽查结果存在不确定性。

（3）保留意见/ 无法表示意见审计报告。

无法获取充分、适当的审计证据/审计范围受到限制。

（4）带强调事项段的无保留意见审计报告。

导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况具有重大不确定性。

（5）否定意见审计报告。

运用持续经营假设不适当。

（6）否定意见审计报告。

重要子公司未合并，导致合并财务报表重大而广泛的错报。

38.（1）不恰当。

注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，是为了识别和评估本期会计估计重大错报风险而执行的风险评估程序，目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。

（2）恰当。

（3）不恰当。

即使不存在特别风险，注册会计师亦应了解相关控制。

（4）不恰当。

根据审计项目组的区间估计，只能得出错报不小于50万元的结论，并不能确定就是50万元。

该错报是判断错报，不是事实错报。

（5）不恰当。

管理层变更折旧年限的理由不合理。

（6）恰当。

39.（1）不恰当。

理由：“强强联手，服务最优”夸大宣传了事务所提供的服务/ 无根据地比较其他注册会计师的工作/ 违反职业道德守则中有关专业服务营销的要求。

（2）恰当。

（3）不恰当。

理由：会计师事务所应对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核/上市实体比上市公司的范围大。

（4）不恰当。

理由：如果组成部分业务报告日早于集团业务报告日，应当自集团业务报告日起对组成部分业务工作底稿至少保存十年。

（5）不恰当。

理由：两年内ABC会计师事务所没有使用统一的质量控制制度不符合质量控制准则的规定。

/ 会计师事务所应当制定统一的质量控制制度。

（6）不恰当。

理由：投诉或指控所涉项目可能是A合伙人负责的项目，由其执行监督不具有客观性。

40.（1）第（1）项不恰当。

无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

第（2）项不恰当。

已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。

第（3）项不恰当。

审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性。

/ 盘点存货是甲公司管理层的责任。

第（4）项不恰当。

当a产品被选为样本项目时，应当对所有a产品执行抽盘。

第（5）项恰当。

（2）审计项目组可以实施的审计程序有（以下答对三项即可）：1）向保管存货的第三方函证存货的数量和状况；2）实施检查程序/ 检查与第三方保管的存货相关的文件记录；3）对第三方保管的存货实施监盘；4）安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘；5）获取其他注册会计师或提供仓储服务的第三方的注册会计师针对第三方用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。

闲鱼：richbillionsww41. （1）恰当。

该事项属于审计过程中遇到的重大困难，应当与治理层进行沟通。

（2）不恰当。

组成部分注册会计师在执行法定审计时应使用300万元作为重要性/ 组成部分注册会计师执行法定审计使用的重要性大于集团项目组确定的该组成部分重要性，集团项目组不能利用法定审计的工作结果。