预算管理与分析工具

(一)本量利分析法
基于边际成本法，用来研究成本、 产销量和利润三者相互关系。
(二)比例预算法
通过利润指标与其他相关经济指 标的比例关系来确定目标利润的 方法。
损益 预测
(三)利润增长率法
根据实际利润，全面考虑影响利 润的有关因素的预期变动而确定 企业目标利润的方法。
(四)上加法
根据自身发展、不断积累和提高 股东分红水平等需要，匡算企业 净利润。
总额控制 单项控制
刚性控制 柔性控制
系统在线控制 手工控制
四、预算考核的作用
战略导向 强化激励 改善业绩 提升管理
机制
评价
水平
预算考核体系包括以下要素：考核主体、考核对象、考核内容、考核指标体系、考 核周期、考核流程等，这些要素都需要在企业的预算考核管理办法中加以规定。
6 弹性预算法 弹性预算法是和固定预算法相对 应的一种方法，即基于弹性的业 务量编制预算的一种方法。
二、财务预算
损益预算
是企业预算期营业利润、利润总额和税后利润的 预算。预计利润表是企业的一种综合性预算，是在 生产、销售预算、成本预算、各类费用预算等基础 上汇总编制而成的。
现金预算
现金预算是企业预算期现金流人流出的时间、金额 的预算。现金预算包括营业活动、投资活动和筹资 活动的现金流量的预算。
结构分析是分析实际数结构与 预算数结构之间的差异，分析 结构变化对预算完成情况的不 同影响。
差异 分析
对比 分析
基础 方法
结构 分析
对标 分析
对比分析是将某项指标与性质相 同的指标项进行对比来揭示差异， 分析报表中的项目与总体项目之 间的关系及其变动情况，探讨产 生差异的原因，判断企业预算的 执行情况。
预算编制
一、预算编制方法
1 定期预算法
定期预算法是指在编制预算时，
以不变的会计期间(如日历年度或
财年)作为预算期间的一种编制预
算的方法。
2 滚动预算法
滚动预算法就是每过去一个期间，
便及时补充下一个期间的预算，
以使预算周期始终保持一个固定
的期间的一种编制预算的方法。
3 增量预算法
增量预算是一种最常用的预算类
对标分析是选取行业内标杆企业 作为比较标准，通过对标分析， 可以了解企业在行业竞争中的地 位，明确差距，提出相应的改进 措施。
二、预算分析方法
趋势分析 趋势分析根据企业连续几个时期的
分析资料，确定分析期各有关项目的变 动情况和趋势。包括月度趋势分析、季 度趋势分析、年度趋势分析等。
排名分析 排名分析，是针对内部功能相同或相
一、预算的特征
特征
预算是对企业未来 经营活动的安排， 是企业的资源配置 计划
预算是以定量方式 反映的企业特定期 间的行动计划
预算是企业在战略规划和预测、决策基础上，以数量和金额形式反映的特定期间的具体 行动计划。预算反映了企业在特定期间内的资源配置状况和经营活动的详细安排。
二、预算层次与结构
预算管理是一个持续改进的过程，主要由三个环节构成，并产生有四方面的作用：
1 预算编制
2 预算执行与控制
3 预算考核
规划计划
绩效评估
监督控制
沟通协议
预测与经营目标
一、预测技术
时间序列分析
1 时间序列是一段时问间隔内所
记录的一连串变量的数值。
Βιβλιοθήκη Baidu指数平滑法
2 指数平滑法，实质上是一种加权平均
法，Ft+1= aYt十(1一a) Ft。
3 学习曲线模型
Y= axb =ax㏒LR/㏒2
三、预算控制
预算控制的方式多种多样，根据业务特点和管理需要，将不同的方式结合运用，设计并采用个性化的预算控制方式，以 达到最好的预算控制效果。加强过程控制、突出管理重点、刚性控制与柔性控制相结合、业务控制与财务控制相结合。
当期预算控制 累进预算控制
绝对数控制 相对数控制
预算内审批控制 超预算审批控制 预算外审批控制
期望值分析
针对不同情况分配对应的概率。 4
期望值=∑事件结果×对应概率
回归分析
研究变量间关系，通过已知 5
或设定值，去估计总体值。
敏感性分析
6
通过改变某个具体的变量来确定结果
对该项变量变动的敏感程度。
二、目标利润的规划方法
目标利润规划是对企业未来预算期的目标利润进行科学的预测、规划和控制，并掌握其影响因素及变 化规律，为管理者提供决策信息的一系列管理活动。
似的责任单位，选择一些能够反映责任单 位运营情况的核心指标进行排名，促进排 名落后的责任单位加强管理，改善业绩。
因素分析 在对比分析中，为细分差异，需
要将指标构成分解为几项因素，并对 几项因素进行逐一替换分析。
多维分析 多维分析指对多维形式组织起来的数
据进行分析操作，使分析者能从多个角度、 多个侧面观察数据库中的数据，从而更深 入地了解包含在数据中的信息和内涵。
预算管理与分析工具
预算管理基础
简要讲述预算管理的 特征及作用。
目录
目标成本法
目标成本法的含义及有 效应用
预测与经营目标
讲解常见的预测工具及目标 确认方法。
预算编制
主要讲解预算编制的方 式方法。
预算控制
预算分析方式及控制方 法。
预算管理基础
预算是企业进行 绩效评价和考核 的重要依据。
预算目标必须与 企业的年度经营 目标相协调
统一分析数据,持续改进预算分析方法，完善预算评价指标，提出有针对性的改进建议。
确定重要 性标准
分析引起差异 的原因
撰写分析报告
确定分析对象
收集数据
计算差异
二、预算分析方法
差异分析就是计算各预算报表的 数据与实际绩效之间的差异，分 析引起差异的内外部原因，及时 发现和解决预算执行过程中出现 的问题和存在的风险，为预算控 制提供目标、方向和重点。
型。它以上一年度的预算为起点，
根据预计变化，调整上一年度预
算中的各个项目。
4 零基预算法 零基预算法是指在编制费用预算时， 不考虑以往期间的费用项目和费用数 额，主要根据预算期的需要和可能分 析费用项目和费用数额的合理性，综 合平衡编制费用预算。
5 固定预算法 固定预算法是指定期地按照固定 的业务量而编制预算的一种方法。 它是根据某一预算期间内正常的、 可实现的某一业务量水平编制的 预算。
资本预算
资本预算是关于企业资本性支出的预算，包括固 定资产投资预算、无形资产项目开发等。
预计资产负债表
预计资产负债表，亦称资产负债表预算，是企业预 算期资产、负债和所有者权益的规模及分布的预算。 应根据预算期的营运预算、资本预算和财务预算的 有关资料汇总、调整编制而成。
预算控制
一、预算分析的流程