会计科目核算指引

会计核算指引

一、目的

为了规范的会计核算，真实、完整的提供信息，根据2006年2月颁布的《企业会计准则—基本准则》和具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释及其他相关规定（统称“企业会计准则”），制定本指引。

二、基本原则

（一）确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。

（二）财务人员应按本指引的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。

（三）对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，财务人员可以根据需要自行确定。

三、会计科目

21002 银行存款

31122 应收账款

41123 预付账款

51231 其他应收款

81523 可供出售金融资产91524 长期股权投资101601 固定资产

111602 累计折旧

121606 固定资产清理131701 无形资产

141801 长期待摊费用151811 递延所得税资产

二、负债类

162202 应付账款

172203 预收账款

182211 应付职工薪酬192221 应交税费

202231 应付利润

212241 其他应付款

222401 预提费用

232901 递延所得税负债

三、所有者权益类

244001 实收资本

254002 资本公积

264101 盈余公积

274102 一般风险准备284103 本年利润

294104 利润分配

四、损益类

306001 基金管理费收入316002 企业年金管理费收入326003 专户理财管理费收入336004 社保基金管理费收入346011 利息收入

356021 手续费及佣金收入366022 销售服务费

376023 增值服务费

386051 其他业务收入396061 汇兑损益

406111 投资收益

436601 业务及管理费

446602 利息支出

456711 营业外支出

466801 所得税费用

四、主要账务处理

（一）资产类科目

1001库存现金

1、本科目核算公司日常零星收付需要而保留的现金。

2、本科目无二级明细科目。

3、库存现金的主要账务处理

（1）收到现金时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记“营业外收入-其他营业外收入”、“其他应收款-备用金借款”等科目；

（2）支出现金时，按支出类别，借记“业务及管理费”，“其他应收款/备用金借款”等科目，贷记本科目。

3、期末本科目借方余额，反映公司保留现金的余额。

1002银行存款

1、本科目核算公司各种银行款项，包括活期存款、协议存款和定期存款等。

2、本科目按账户性质进行明细核算，分为基本账户、一般账户、基金风险准备金专户、年金风险准备金专户、社保风险准备金专户和专户风险准备金专户。

3、银行存款的主要账户处理

（1）收到银行存款时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记

“应收账款”，“其他应收款”“管理费收入”，“其他业务收入”，“营业外收入”等科目；

（2）支付银行存款时，借记“应付账款”，“其他应付款”“业务及管理费”“营业外支出”“利息支出”等科目，贷记本科目。

4、期末本科目借方余额，反映公司各账户银行存款的余额。

1122 应收账款

1、本科目核算公司根据合同约定应收未收的管理费、投资顾问费等。

2、本科目按应收账款的种类进行明细核算，分为基金管理费、年金（含养老金）管理费、专户管理费、社保管理费和投资顾问费。各明细科目按产品、往来客商进行辅助核算，并设置台账进行备查登记。

3、应收账款的主要账务处理

（1）发生各种应收款项时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记“基金管理费收入”、“企业年金管理费收入”、“专户理财管理费收入”、“社保基金管理费收入”、“手续费及佣金收入”、“销售服务费”、“增值服务费”、“利息收入”等；

（2）收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

4、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收款项。

1123 预付账款

1、本科目核算公司根据合同约定预先支付的款项，包括资本性支出的首付款、未取得发票的费用性支出等。

2、本科目按往来客商进行辅助核算。

3、预付账款的主要账务处理

（1）发生各种预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（2）形成资产时，按照固定资产原值、无形资产原值，借记“固定资产”、“无形资产”，按照前期预付金额，贷记本科目，按照此次支付的款项，贷记“银行存款”，按照应付余款，贷记“其他应付款”。发生费用时，借记费用类科目，贷记本科目。

4、本科目期末借方余额，反映公司预付款项的余额。

1231其他应收款

1、本科目核算公司除应收未收的管理费、投资顾问费等之外的应收款项；

2、本科目按照垫付款项性质进行明细核算，分为“其他应收款/外单位”、“其他应收款/备用金借款”以及“其他应收款/非备用金借款”。

3、其他应收款的主要账务处理

（1）发生其他应收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；

（2）收回其他应收款时，借记“银行存款“等科目，贷记本科目。

4、期末本科目借方余额，反映公司尚未收到的其他应收款项的余额。