财务报表勾稽关系
财务报表勾稽关系公式
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财务报表勾稽关系公式财务报表勾稽关系公式简介财务报表勾稽关系公式是用来核对企业财务报表中各个指标之间的关系,确保财务报表的准确性和一致性。
以下是几个常用的财务报表勾稽关系公式及其解释说明。
1. 总资产=负债+所有者权益这个公式是表明企业的资产来源,总资产等于负债与所有者权益之和。
负债是企业对外借款或欠款的义务,所有者权益是企业的净资产。
通过这个公式可以核对企业的负债和所有者权益的计算是否正确。
例如,某公司负债为100万,所有者权益为200万,则根据这个公式计算,总资产应为100万+200万=300万。
2. 总收入=销售收入+其他收入这个公式是表明企业的总收入来源,总收入等于销售收入和其他收入的和。
销售收入是企业通过销售商品或提供服务所获得的收入,其他收入包括租金收入、投资收益等。
通过这个公式可以核对企业的销售收入和其他收入的计算是否正确。
例如,某公司销售收入为200万,其他收入为50万,则根据这个公式计算,总收入应为200万+50万=250万。
3. 净利润=总收入-总成本这个公式是表明企业的净利润的计算方法,净利润等于总收入减去总成本。
总成本包括销售成本、管理费用、财务费用等。
通过这个公式可以核对企业的净利润的计算是否正确。
例如,某公司总收入为300万,总成本为200万,则根据这个公式计算,净利润应为300万-200万=100万。
4. 现金流量净额=经营活动现金流量+投资活动现金流量+筹资活动现金流量这个公式是表明企业的现金流量净额的计算方法,现金流量净额等于经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的和。
经营活动现金流量记录企业日常经营活动所产生的现金流入和流出,投资活动现金流量记录企业投资活动所产生的现金流入和流出,筹资活动现金流量记录企业筹资活动所产生的现金流入和流出。
通过这个公式可以核对企业的现金流量净额的计算是否正确。
例如,某公司经营活动现金流量为100万,投资活动现金流量为-50万,筹资活动现金流量为-20万,则根据这个公式计算,现金流量净额应为100万+(-50万)+(-20万)=30万。
各财务报表之间的勾稽关系
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一、会计报表项目之间基本勾稽关系。
会计报表项目之间基本勾稽关系包括:资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润;现金流入-现金流出=现金净流量;资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。
在会计报表基本勾稽关系中,前三项勾稽关系,分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系,一般没有问题。
但是从调查程序上还是应予以必要的关注。
二、资产负债表与利润表间勾稽关系。
根据资产负债表中短期投资、长期投资,复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。
注意利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额,应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
关注资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额,与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。
一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致;销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17%)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额;购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17%)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。
四、分析税金与利润、收入之间关系。
流转税和所得税是企业的基本税种,一般,流转税占收入比例应相对稳定,且同业之间不会存在太大差异。
财务报表间的勾稽关系
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财务学习:财务报表勾稽关系研究一、表内勾稽关系在财务报表中,有些勾稽关系是精确的,即各个项目之间可以构成等式。
如:资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润。
相对于表间关系而言,表内关系是简单的。
1、资产负债表最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。
也就是说,企业现在拥有的一切,不外乎来源于两个方面,一个是本来就是自己的,另一个就是借来的,自己有的再加上借来的,当然就是现在拥有的一切。
在会计上,目前我拥有的一切就叫资产,而借来的钱就是负债,自己的就叫权益。
这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。
2、利润表最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用,等于利润。
3、现金流量表主要是告诉我们,在一段时间里,这个公司收进了多少现金,付出去了多少现金,还余下多少现金在银行里。
最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金,等于余下的现金。
二、表外勾稽关系对于财务报表分析而言,更为重要的另一种不太精确的勾稽关系,即报表中的某些项目之间存在勾稽关系,在某些假设前提和条件下可以构成等式。
反映的区间上看,现金流量表与损益表是一致的,资产负债表是一个时点报表,而损益表和现金流量表是一个时期报表;从核算方法上看,现金流量表与资产负债表/损益表存在差异,后两者是权责发生制,前者是收付实现制。
损益表可以与资产负债表建立直接的联系,但如果通过现金流量表,往往能找到一些更直接具体的关系,这里重点探讨三张表的勾稽关系,特别是现金流量表在损益表和资产负债表之间的衔接关系。
(一)资产负债表与利润表间勾稽关系1、根据资产负债表中短期投资、长期投资,复核匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
2、根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
财务报表间的勾稽关系
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财务报表间的勾稽关系:1、资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数。
2、资产负债表中期末“应交税费”期末数=应交增值税(按损益表计算本期应交增值税)+应交城建税教育附加(按损益表计算本期应交各项税费)+应交所得税(按损益表计算本期应交所得税)+应交税费期初数-现金流量表中“支付的各项税费”金额。
这几项还必须与现金流量表中“支付的各项税费”相互联系。
这其中按损益表计算各项目计算方法如下:①本(上)应交增值税本期金额=本(上)损益表中的“营业收入”*17%-本(上)期进货*17%;②本(上)期营业收入=本(上)期损益表中的“营业收入”金额③本(上)进货金额=本(上)期资产负债表中“存货”期末金额+本(上)期损益表中“营业成本”金额-本(上)期资产负债表中“存货”期初金额④本(上)期应交城建税教育附加=本(上)期损益表中的“营业税金及附加”⑤本(上)期应交所得税=本(上)期损益表中的“所得税”金额⑥本(上)期应交城建税教育附加=本(上)期应交增值税*(7或5%+3%)⑦若是小规模纳税人则以上都不考虑,可以用以下公式:⑧应交增值税=损益表中“营业收入”*3%,(报表中的营业收入是不含税价)。
⑨应交城建税教育附加=应交增值税(损益表中“营业收入”*3%)*(7或5%+3%)⑩应交所得税=损益表中的“所得税”金额3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额-期初金额4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中(“主营业务收入”+“其他业务收入”)计算的应交税金(应交增值税——销项税额(参照前面计算方法得来))+资产负债表中(“应收帐款”期初数-“应收帐款”期末数)+(“应收票据”期初数-“应收票据”期末数)+(“预收帐款”期末数-“预收帐款”期初数)-当期计提的“坏帐准备”。
财务报表的12种勾稽关系
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模糊的勾稽关系
• 这里提到的“模糊”意指数据间不能形成精确的 等式关系,但是却能够大致相等或形成比例关系。 这类勾稽关系容易体现公司真实的经营情况,可 以成为识别财务造假的利器。
模糊的勾稽关系
• 4.营业收入与应收账款 • • 营业收入与应收账款的比值即应收账款周转率, 正常情况下应收账款周转率会保持相应稳定,如 果应收账款增幅比例大于营业收入增幅比例,应 关注应收账款造假,此外也可能是行业发展呈颓 势,下游企业经营状况不良,造成大量的应收。
模糊的勾稽关系
• 9.货币资金、短期借款、资产与营业收入 • • 如果货币资金过高,且与资产变动不成比例,或 者与营业收入变动不成比例,或者是货币资金与 短期借款同时位于高值,有可能是货币状况异常, 比如银行账户被查封、存单被质押或被关联方占 用。
模糊的勾稽关系
• 10.购买商品、接受劳务支付的现金与营业成本 • • 企业的营业成本主要就是购买商品接受劳务的支 出加上部分折旧与摊销。排除应付账款变化的影 响,如果购买商品、接受劳务支付的现金增幅远 高于营业成本,那么就应当关注这部分现金的去 向和用途,可能存在虚构营业收入的情况,也可 能存在将该部分现金用于其他用途的情况。
模糊的勾稽关系
• 7.营业收入、营业利润与税费 • • 由于税法规定和会计准则的计量方式有很多不同之处, 也因为税收筹划的存在,营业收入、营业利润与税费 之间很难形成精确的比例关系。但是,上述不同之处 的影响并不是非常大,营业收入、营业利润与税费大 体上应当是一种比例关系。如果营业收入、营业利润 的增幅远高于税费(特别是增值税与所得税),也可 能意味着营业收入与营业利润存在水分,还可能存在 偷税漏税等刑事风险。
模糊的勾稽关系
• 5.经营活动产生的现金流量净额与净利润 • • 如前所述,两者间经过一系列的调整可以达成精 确的等式关系。抛开精确的等式关系不谈,如果 净利润增幅远高于经营活动产生的现金流量净额, 应关注与1中相同的情况,也就是说,企业没有业利润、营业成本与销售费用 • • 正常情况下,三者应为近似比例变动关系,如果 营业利润增幅远高于营业成本和销售费用,营业 利润造假的可能性就比较高,例如可能通过关联 方支付费用的方式降低支出,也可能是虚构了营 业收入。
财务报表间的勾稽关系
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财务报表间的勾稽关系:1、资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数。
2、资产负债表中期末“应交税费”期末数=应交增值税(按损益表计算本期应交增值税)+应交城建税教育附加(按损益表计算本期应交各项税费)+应交所得税(按损益表计算本期应交所得税)+应交税费期初数-现金流量表中“支付的各项税费”金额。
这几项还必须与现金流量表中“支付的各项税费”相互联系。
这其中按损益表计算各项目计算方法如下:①本(上)应交增值税本期金额=本(上)损益表中的“营业收入”*17%-本(上)期进货*17%;②本(上)期营业收入=本(上)期损益表中的“营业收入”金额③本(上)进货金额=本(上)期资产负债表中“存货”期末金额+本(上)期损益表中“营业成本”金额-本(上)期资产负债表中“存货”期初金额④本(上)期应交城建税教育附加=本(上)期损益表中的“营业税金及附加”⑤本(上)期应交所得税=本(上)期损益表中的“所得税”金额⑥本(上)期应交城建税教育附加=本(上)期应交增值税*(7或5%+3%)⑦若是小规模纳税人则以上都不考虑,可以用以下公式:⑧应交增值税=损益表中“营业收入”*3%,(报表中的营业收入是不含税价)。
⑨应交城建税教育附加=应交增值税(损益表中“营业收入”*3%)*(7或5%+3%)⑩应交所得税=损益表中的“所得税”金额3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额-期初金额4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中(“主营业务收入”+“其他业务收入”)计算的应交税金(应交增值税——销项税额(参照前面计算方法得来))+资产负债表中(“应收帐款”期初数-“应收帐款”期末数)+(“应收票据”期初数-“应收票据”期末数)+(“预收帐款”期末数-“预收帐款”期初数)-当期计提的“坏帐准备”。
财务分析报告勾稽关系(3篇)
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第1篇一、引言财务分析是通过对企业财务报表的分析,揭示企业财务状况、经营成果和现金流量等信息,为企业管理者、投资者、债权人等提供决策依据的重要手段。
在财务分析过程中,勾稽关系分析是一项基础而重要的工作。
本文将围绕财务报表中的勾稽关系进行分析,旨在揭示财务报表中各项数据之间的内在联系,为财务分析提供理论支持。
二、财务报表勾稽关系概述财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
这三张报表之间存在勾稽关系,具体表现为:1. 资产负债表与利润表勾稽关系资产负债表反映了企业在某一特定时点的资产、负债和所有者权益状况,而利润表则反映了企业在一定会计期间的经营成果。
两者之间的勾稽关系主要体现在以下方面:(1)利润表中的营业利润、利润总额和净利润等数据,分别对应资产负债表中的所有者权益变动表中的“留存收益”项目的增加额。
(2)利润表中的营业收入、营业成本、营业税金及附加等数据,对应资产负债表中的“应收账款”、“存货”、“预收账款”等资产项目的变动。
2. 利润表与现金流量表勾稽关系利润表反映了企业的经营成果,而现金流量表则反映了企业在一定会计期间内的现金流入和流出情况。
两者之间的勾稽关系主要体现在以下方面:(1)利润表中的净利润,对应现金流量表中的“经营活动产生的现金流量净额”。
(2)利润表中的营业外收入、营业外支出等数据,对应现金流量表中的“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”。
3. 资产负债表与现金流量表勾稽关系资产负债表反映了企业在某一特定时点的资产、负债和所有者权益状况,而现金流量表则反映了企业在一定会计期间内的现金流入和流出情况。
两者之间的勾稽关系主要体现在以下方面:(1)资产负债表中的“货币资金”项目,对应现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”。
(2)资产负债表中的“应收账款”、“存货”、“预付账款”等资产项目,对应现金流量表中的“经营活动产生的现金流量净额”。
三、财务报表勾稽关系分析实例以下以某企业2019年度财务报表为例,对财务报表勾稽关系进行分析。
财务报表勾稽关系
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财务报表勾稽关系财务报表勾稽关系是指企业的各类财务报表之间相互核对、相互对应的关系。
通过勾稽关系,可以检验企业的财务报表是否准确、完整和可靠。
财务报表勾稽关系主要包括资产负债表和利润表之间的关系。
一、资产负债表和利润表的勾稽关系资产负债表是企业在某个特定日期上的财务状况的报表,主要反映了企业的资产、负债和所有者权益。
利润表是企业在某个特定期间内的经营成果的报表,主要反映了企业的收入、成本和利润。
资产负债表和利润表之间存在着以下勾稽关系:1. 营业收入和应收账款:利润表上的营业收入应当与资产负债表上的应收账款相匹配。
如果营业收入增加,那么应收账款也应相应增加,反之亦然。
2. 销售成本和库存:利润表上的销售成本应当与资产负债表上的库存相对应。
销售成本的增加应当导致库存的减少,反之亦然。
3. 长期借款和长期应付款:资产负债表上的长期借款应当与利润表上的利息费用相匹配。
如果长期借款增加,那么利息费用也应相应增加,反之亦然。
4. 净资产和净利润:资产负债表上的净资产应当与利润表上的净利润相对应。
净利润的增加应当导致净资产的增加,反之亦然。
二、其他财务报表之间的勾稽关系除了资产负债表和利润表之间的勾稽关系,还存在着其他财务报表之间的勾稽关系,例如:1. 现金流量表和资产负债表:现金流量表主要反映了企业的现金流入和流出情况,而资产负债表主要反映了企业的资产、负债和所有者权益。
两者之间的勾稽关系主要表现在企业的现金流量是否能够支持其资产负债的变动。
2. 净利润表和现金流量表:净利润表上的净利润并不等于现金流量表上的净现金流量。
两者之间存在着一些非现金项目,例如折旧、摊销和资产减值损失等,需要进行调整才能得到净现金流量。
3. 资产负债表和所有者权益变动表:资产负债表上的资产和负债项目和所有者权益变动表上的变动金额应当相等。
资产负债表上的资产增加应当导致所有者权益的增加,反之亦然。
通过细致地勾稽各类财务报表之间的关系,可以发现财务报表中的潜在问题和错误。
报表勾稽关系公式
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报表勾稽关系公式报表勾稽关系公式是财务会计中的一种重要方法,用于检查公司财务报表中的数据准确性和一致性。
通过使用报表勾稽关系公式,会计人员可以确定报表中的数据是否正确填写,以及是否存在错误,从而提高财务报表的可靠性和准确性。
资产负债表勾稽关系公式:1.资产总额=负债总额+所有者权益:这个公式表示了资产和负债之间的平衡关系。
资产总额是公司拥有的所有资源,负债总额是公司所欠的债务,而所有者权益是公司剩余资产。
根据这个公式,资产总额必须等于负债总额加上所有者权益。
利润表勾稽关系公式:1.营业收入-营业成本=毛利润:这个公式表示了企业销售商品或提供服务所获得的利润。
营业收入是公司销售商品和提供服务获得的收入,而营业成本是公司销售商品和提供服务所发生的成本。
根据这个公式,营业收入减去营业成本等于毛利润。
2.毛利润-营销费用-管理费用-财务费用=利润总额:这个公式表示了企业在经营活动中所获得的总利润。
毛利润是企业从销售商品和提供服务中所获得的利润,而营销费用、管理费用和财务费用是企业在经营活动中所发生的费用。
根据这个公式,扣除各项费用后获得的剩余利润即为利润总额。
现金流量表勾稽关系公式:1.销售商品、提供劳务收到的现金+收到的其他与经营活动有关的现金=经营活动现金流入:这个公式表示了公司经营活动中收到的现金流入情况。
销售商品、提供劳务收到的现金是公司通过销售商品和提供服务所收到的现金,其他与经营活动有关的现金包括与经营活动相关的其他收入。
根据这个公式,销售商品、提供劳务收到的现金加上其他与经营活动有关的现金等于经营活动现金流入。
2.支付的各项现金-购买商品、接受劳务支付的现金-支付的其他与经营活动有关的现金=经营活动现金流出:这个公式表示了公司经营活动中支付的现金流出情况。
支付的各项现金是公司在经营活动中支付的各项费用和成本,购买商品、接受劳务支付的现金是公司在购买商品和接受劳务时所支付的现金,支付的其他与经营活动有关的现金包括与经营活动相关的其他支出。
财务报表的12种勾稽关系
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财务报表的12种勾稽关系财务报表是公司向投资者、债权人和其他利益相关方提供财务信息的重要工具。
它们展示了企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表的编制涉及到多个关键要素和步骤,其中十分重要的一个方面就是各个报表之间的勾稽关系。
勾稽关系是指在财务报表编制过程中,各个报表之间的数字应该是相互匹配和平衡的,以确保报表的准确性和可靠性。
本文将介绍财务报表的12种勾稽关系。
1. 资产负债表与利润表之间的关系资产负债表反映了公司在特定日期的资产、负债和权益的状况,而利润表则显示了在一段时间内公司的收入、费用和利润。
两者之间的关系是:利润表的净利润等于资产负债表的所有者权益,即利润表的净利润加上期初所有者权益等于期末所有者权益。
2. 资产负债表与现金流量表之间的关系资产负债表显示了公司在特定日期的现金和现金等价物,而现金流量表记录了一段时间内公司的现金流入和流出。
两者之间的关系是:资产负债表期末现金余额等于现金流量表中净现金增加额加上期初现金余额。
3. 利润表与现金流量表之间的关系利润表展示了公司在一段时间内的收入、费用和利润,而现金流量表显示了同一时间段内的现金流入和流出。
两者之间的关系是:利润表的净利润等于现金流量表的净现金增加额。
4. 应收账款与利润表之间的关系应收账款是指公司向客户销售商品或提供服务后应收到的款项。
应收账款与利润表之间的关系是:利润表中的销售额等于期初应收账款加上期间销售收入,减去期末应收账款。
5. 应收账款与现金流量表之间的关系应收账款与现金流量表之间的关系是:现金流量表中的净现金流入额等于期初应收账款加上销售收入,减去期末应收账款。
6. 应付账款与利润表之间的关系应付账款是指公司购买商品或接受服务后应付的款项。
应付账款与利润表之间的关系是:利润表中的成本费用等于期初应付账款加上期间采购成本,减去期末应付账款。
7. 应付账款与现金流量表之间的关系应付账款与现金流量表之间的关系是:现金流量表中的净现金流出额等于期初应付账款加上采购成本,减去期末应付账款。
三大财务报表间的勾稽关系-财务报表勾稽
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三大财务报表间的勾稽关系-财务报表勾稽三大财务报表间的勾稽关系财务报表勾稽在企业的财务管理中,财务报表是至关重要的工具,它们能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
而三大财务报表——资产负债表、利润表和现金流量表之间存在着紧密的勾稽关系。
理解这些勾稽关系对于准确解读企业的财务信息、评估企业的财务健康状况以及做出合理的决策具有重要意义。
资产负债表是反映企业在特定日期财务状况的报表,它展示了企业的资产、负债和所有者权益。
利润表则主要反映企业在一定期间内的经营成果,包括收入、成本、费用和利润等。
现金流量表则侧重于反映企业在一定期间内现金的流入和流出情况。
先来看资产负债表和利润表之间的勾稽关系。
利润表中的净利润会最终反映在资产负债表的所有者权益中。
具体来说,净利润经过提取盈余公积、向股东分配利润等处理后,剩余的未分配利润会增加所有者权益中的“未分配利润”项目。
例如,某企业本年度实现净利润 100 万元,提取盈余公积 10 万元,向股东分配利润 20 万元,那么未分配利润就增加了 70 万元,这 70 万元会反映在资产负债表所有者权益中的未分配利润项目上。
此外,资产负债表中的一些项目也会影响利润表。
比如,资产减值损失会减少利润。
如果企业的一项资产发生减值,计提减值准备,这部分减值损失会在利润表中体现,从而减少企业的利润。
再看资产负债表和现金流量表之间的勾稽关系。
现金流量表中的现金及现金等价物净增加额应该等于资产负债表中货币资金期末余额减去期初余额。
这是因为现金流量表反映的是现金的流动情况,而资产负债表中的货币资金就是企业的现金及现金等价物。
如果两者不相等,就可能存在错误或者需要进一步分析原因。
同时,资产负债表中的一些项目的变化也会影响现金流量表。
比如,应收账款的减少可能意味着企业收回了货款,增加了现金流入;存货的增加可能表示企业购买了原材料或商品,导致现金流出。
最后,利润表和现金流量表之间也存在着勾稽关系。
三个财务报表的勾稽关系
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三个财务报表的勾稽关系三个财务报表的勾稽关系是什么?三个财务报表指的是资产负债表、利润表和现金流量表,这三个表也是每家企业最重要的报表了,对公司做账有很重要的作用。
本文给大家带来的就是三个财务报表的勾稽关系,勾稽关系是编制会计报表时常用的术语,它是指报表间的内在逻辑对应关系,一起来了解一下吧。
一、会计报表项目之间基本勾稽关系。
会计报表项目之间基本勾稽关系包括:资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润;现金流入-现金流出=现金净流量;资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。
在会计报表基本勾稽关系中,前三项勾稽关系,分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系,一般没有问题。
但是从调查程序上还是应予以必要的关注。
二、资产负债表与利润表间勾稽关系。
根据资产负债表中短期投资、长期投资,复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。
注意利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额,应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额,与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。
一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致;销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17%)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额;购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17%)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。
财务报表勾稽关系
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财务报表勾稽关系财务报表勾稽关系是指企业财务报表中各项财务数据之间存在的相互关系和相互验证的过程。
通过勾稽关系的分析,可以确保财务报表的准确性和可靠性,为企业决策提供有效的依据。
本文将从资产负债表、利润表和现金流量表三个方面探讨财务报表之间的勾稽关系。
一、资产负债表的勾稽关系资产负债表反映了企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益情况,是企业财务状况的静态表现。
在编制资产负债表时,各项数据需要进行勾稽关系的验证。
1. 资产项与负债项的勾稽资产负债表的基本勾稽原则是资产等于负债加所有者权益。
在编制资产负债表时,需要确保资产一方的数额与负债和所有者权益一方之和相等。
2. 长期资金与固定资产的勾稽长期资金主要用于购买固定资产或用于长期投资,因此长期资金的数额应该与固定资产的原值相吻合。
这种勾稽关系可以验证企业在运营过程中是否存在长期资金的滞留或流失情况。
3. 流动资产与短期负债的勾稽流动资产主要包括现金、应收账款、存货等,短期负债主要包括短期借款、应付账款等。
在编制资产负债表时,需要确保流动资产的数额能够覆盖短期负债的偿还,以确保企业正常的流动性。
二、利润表的勾稽关系利润表是企业经营活动期间的收入、成本和费用的详细记录,反映了企业的盈利能力和经营状况。
在编制利润表时,各项数据也需要进行勾稽关系的验证。
1. 销售收入与销售成本的勾稽销售收入是通过销售商品或提供劳务获得的收入,销售成本是与销售活动直接相关的成本。
在编制利润表时,需要确保销售成本与销售收入之间的勾稽关系,以计算出净销售额和毛利润。
2. 营业利润与税前利润的勾稽营业利润是企业在经营活动中实际获得的利润,税前利润是在扣除利润税前的各项支出之前的利润。
在编制利润表时,需要确保营业利润与税前利润之间的勾稽关系,以提供正确的利润信息。
3. 净利润与应缴税款的勾稽净利润是企业在经营活动中的最终盈利,应缴税款是企业根据法律规定需要缴纳的税金。
在编制利润表时,需要确保净利润与应缴税款之间的勾稽关系,以确保符合税收法规。
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财务报表勾稽关系一、表内关系。
在财务报表中,有些勾稽关系是精确的,即各个项目之间可以构成等式。
如:资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润。
相对于表间关系而言,表内关系是简单的。
二、资产负债表与利润表间勾稽关系。
1、根据资产负债表中短期投资、长期投资,复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
2、根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
3、利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。
注意利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额,应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
对于财务报表分析而言,更为重要的另一种不太精确的勾稽关系,即报表中的某些项目之间存在勾稽关系,在某些假设前提和条件下可以构成等式。
1、现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等,前提是企业不存在现金等价物。
同理的,现金流量表中的“期初现金及现金等价物余额”、“期末现金及现金等价物余额”就分别等于资产负债表中的“货币资金”的年初余额、期末余额。
2、利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系;(可以简单估算:营业收入--应收账款=销售商品、提供劳务收到的现金,当然,还要考虑应交税费中的有关税金的变动数)销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17%)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额3、利润表中的“主营业务成本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”、资产负债表中的“应付账款”等项目之间存在的勾稽关系。
购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17%)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。
4、报表分析者需要掌握,在何种情况下这些项目之间会构成等式,在何种情况下这些项目之间无法构成等式,在何种情况下这些项目之间的勾稽关系会被破坏。
(这种破坏,是可以修复的,可以根据具体经济业务具体分析)分析者应该考察报表中这些相关项目之间的关系,并从报表及报表附注中发现相关证据,进而形成对分析对象的判断。
5、案例来说明何谓基于报表勾稽关系的财务报表分析。
一位股票投资者在阅读上市公司年报中发现了一个有趣的问题。
在某上市公司2004年的年报中,利润表中2004年主营业务收入为6.52亿元,现金流量表中2004年销售商品、提供劳务收到的现金为5.23亿元,收入与现金流相差1亿多元;同时在资产负债表中,公司2004年年末的应收票据、应收账款合计只有近0.14亿元。
这使这位分析者产生了疑惑,近一个亿的收入为什么在现金流量表与资产负债表中未能体现出来?究竟是该公司的报表存在问题,还是什么原因?这位分析者注意到了三张表之间的勾稽关系。
他的基本思路是:对于利润表中所实现的“主营业务收入”,企业要么收到现金,则反映于现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”,要么形成应收款项,反映于资产负债表中的“应收账款”和“应收票据”。
但是,正如前面所指出的那样,这种勾稽关系的成立依赖于某些前提条件。
导致上述情形出现的常见原因有以下几类:第一类是企业在确认主营业务收入时,既没有收到现金流,也没有确认应收账款或应收票据。
如,企业在确认主营业务收入时冲减了“应付账款”;企业在确认主营业务收入时冲减了以前年度的“预收账款”;企业在补偿贸易方式下确认主营业务收入时冲减了“长期应付款”;企业用以货易货方式进行交易,但不符合非货币性交易的标准(补价高于25%)等等。
第二类是企业在确认主营业务收入时,同时确认了应收账款或应收票据,但是其后应收账款或应收票据的余额减少时,企业并非全部收到现金(注意报表中“应收账款”项目是应收账款余额扣除坏账准备后的应收账款账面价值)。
如,对应收账款计提了坏账准备;企业对应收账款进行债务重组,对方以非现金资产抵偿债务或者以低于债务面值的现金抵偿债务;企业年内发生清产核资,将债务人所欠债务予以核销;企业利用应收账款进行对外投资;企业将应收账款出售,售价低于面值;企业将应收票据贴现,贴现所获金额低于面值;企业给予客户现金折扣,收到货款时折扣部分计入了财务费用;企业委托代销产品,按照应支付的代销手续费,借记“营业费用”,同时冲减了应收账款等等。
第三类是企业合并报表范围发生了变化所致。
如,企业在年中将年初纳入合并报表的子公司出售(或降低持股比例至合并要求之下),则在年末编制合并利润表时将子公司出售前的利润表纳入合并范围,但资产负债表没有纳入,故此使得勾稽关系不成立。
分析者可以通过阅读报表及相关附注证实或证伪上述三类原因的存在。
如果没有发现上述原因及其他特殊原因存在的证据,那么很有可能是该公司的报表存在问题,则分析者需要重点关注该公司的收入确认、应收账款与其他应收款、现金流量的归类等。
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表三者之间勾稽关系:(1)损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润(2)资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加(3)利润表中的净销货额-资产负债表中的应收账款(票据)增加额+预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金(4)资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。
一、会计报表项目之间基本勾稽关系。
资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润;现金流入-现金流出=现金净流量;资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。
在会计报表基本勾稽关系中,前三项勾稽关系,分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系,一般没有问题。
但是从调查程序上还是应予以必要的关注。
二、资产负债表与利润表间勾稽关系。
根据资产负债表中短期投资、长期投资,复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。
注意利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额,应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额,与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。
一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致;销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17%)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额;购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17%)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。
据资产负债表中短期投资、长期投资,复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。
注意利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额,应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系是什么?一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1.吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)2.借款收到的现金=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)3.收到的其他与筹资活动有关的现金。
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4.偿还债务所支付的现金=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出6.支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三.确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。
2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)4.收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。