企业分立税收筹划

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【老会计经验】企业分立过程中的税收筹划技巧--企业分立中的流转税筹划

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】企业分立过程中的税收筹划技巧--企
业分立中的流转税筹划
二、企业分立中的流转税筹划
从流转税的角度而言，由于一些特定产品是免税的，或者适用税率较低，这类产品在税收核算上有一些特殊要求，而企业往往由于种种原因不能满足这些核算要求而丧失了税收上的一些利益。

如果将这些特定产品的生产部门分立为独立的企业，也许会获得流转税免税或税负降低的好处。

（一）分立兼营项目进行税收筹划
1.税收筹划原理
我国现行税制对增值税纳税人的兼营行为有如下规定：纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产、在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额时，按下面的公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×（当月免税项目销售额和非应邀项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）
我国《增值税暂行条例》中规定，增值税的免税项目包括：农业生产者销售的自产农业产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接。

企业分立税收筹划

企业分立税收筹划——以摩罗公司为例1 摩罗公司分立背景摩罗公司是一家注册在中国的外商独资企业，其唯一的股东是一家由摩罗美国总公司100％投资的，注册地在中国的外商独资的中国控股公司。

摩罗美国总公司是一家在纽约证券交易所上市的美国公司。

在65个国家或地区拥有员工，在100多个国家或地区进行销售，是位居世界500强的知名制造业企业。

公司成立以来在通讯行业一直处于领导地位，包括从基础设施到应用程序和设备(例如对讲机和服务于企业特定任务的移动计算设备)的公共安全通信。

高级数据捕捉设备，例如商用条形码扫描仪和I江ID(无线电频率识别)产品。

移动终端，例如手机产品。

并且还为零售企业提供免授权的无线宽带功能和无线局域网(WLAN)。

摩罗公司作为摩罗美国总公司在华最大的生产基地，主要经营范围包括手机及其配件、机顶盒、视频音频数字设备、软件和宽频接入解决方案，双向无线电、移动计算终端、条码扫描仪、专用无线电系统、无线宽带网络、电子标签(RFID)等。

摩罗美国总公司一直以来在市场上处于科技和市场领先地位。

但由于2008年美国经济危机的影响，公司的生产经营一度陷入比较困难的状况。

加之激烈的市场竞争，产品销售价格和市场都在萎缩，公司的盈利状况受到较大影响。

为了改变公司经营低迷的状况，摩罗美国总公司决定发起全球所有公司的资产重组，采用存续分立的方法，将原公司一分为二，新设立一家同样在纽约交易所上市的公司来承接被分立出去的资产和负债。

本次资产重组采用分立形式，将所有摩罗美国总公司控股公司全部分立成两个公司。

分别为负责移动终端业务的移动公司(以下简称“移动公司”)和提供企业解决方案的解决方案公司(以下简称“解决方案公司”)。

公司分拆后，移动公司将“提供旨在满足消费者在家庭和途中通信的个性化信息”，服务范围包括手机及其配件、机顶盒、视频音频数字设备、软件和宽频接入方案；解决方案公司将“为企业和政府提供用于关键业务和任务的通信产品和服务”，服务范围包括双向无线电、移动计算终端、条码扫描仪、专用无线电系统、无线宽带网络、电子标签(R F I D)等。

企业分立过程中的税收筹划技巧

企业分立过程中的税收筹划技巧随着经济的发展和企业的成长，许多企业在一定阶段选择进行分立，以实现更好的管理和增加业务拓展的机会。

然而，企业分立过程中的税收问题成为了许多企业所面临的挑战之一。

税收筹划技巧在这种情况下变得尤为重要，可以帮助企业在分立过程中合法减少税负，提高财务效益。

税收筹划是指企业在遵守法律的前提下，通过合理规划和安排税务事务，降低企业应缴纳的税额，从而在税收管理和税负控制上发挥积极作用。

以下是企业分立过程中可采取的税收筹划技巧。

1. 合理安排财务结构在企业分立过程中，对财务结构进行合理安排是非常重要的。

通过合理建立母公司和子公司之间的资本结构，可以利用税收抵免和减免等政策，实现税务优惠。

同时，根据不同的财务结构，还可以有效地规避双重征税的风险。

2. 合理划分业务利润在分立过程中，合理划分业务利润是一项重要的税收筹划技巧。

通过巧妙调整业务利润的分配方式和金额，可以使得不同公司的利润得到最佳的税务处理方式。

合理划分业务利润，可以避免因过高或过低的利润分配而导致的税务纠纷，同时也可以优化税务负担。

3. 慎重选择税收政策在企业分立过程中，不同的行业和地域可能有不同的税收政策和优惠措施。

因此，企业在制定分立计划时应慎重选择合适的税收政策。

例如，有些地区对于新设立的企业给予一定期限内的免税或减税政策。

企业可以结合自身的情况，选择适用的税收政策和优惠措施，减少税务负担。

4. 合理运用跨境税收筹划对于跨国企业分立的情况，合理运用跨境税收筹划技巧可以最大程度地降低税务风险和税收负担。

例如，可以通过恰当的转移定价策略，将利润合理分配到不同的国家或地区，实现税务优化。

同时，根据国际税收协定，合理利用双重征税协议可以避免重复缴纳税款。

5. 注意并合法运用税收优惠政策在分立过程中，企业可以留意并合法运用各类适用于自身的税收优惠政策。

例如，根据国家税收政策，有些企业可以享受到高新技术企业、科技型中小企业等税收优惠政策，通过应用这些政策可以降低税负，提升企业的竞争力。

探究企业分立纳税筹划中存在的问题及对策

研究不足与展望
研究深度不足
目前针对企业分立纳税筹划的研究相对较少，且深度不够，需要进一步拓展研究领域和深度。
缺乏对比分析
现有研究多针对特定企业的分立案例进行探讨，缺乏对不同企业、不同地区、不同政策下的对比分析。
政策建议不足
现有研究在提出政策建议方面较为薄弱，未能全面考虑政府角度的合理引导和监管措施。
纳税筹划是企业降低税收负担的重要手段，可以帮助企业在激烈的市场竞争中获得更大的经济利
益。
通过合理的纳税筹划，企业可以优化资源配置，提高企业的经营务风险，减少不必要的经济损失
。
纳税筹划的风险
纳税筹划虽然具有必要性，但也存在一定的风险。
案例二：某公司利用税法漏洞进行税务筹划
3. 总结评价
VS
该公司在制定税务筹划方案时，充分利用了税法中的漏洞，降低了公司的税负，实现了公司利益的最大化。但是，这种做法也存在一定的风险，如果被税务部门发现，可能会面临处罚。
案例三
1. 背景介绍
某公司在海外设有分支机构，为了降低海外分支机构的税负，决定利用国际税收优惠政
反避税条款
完善税法中的反避税条款，防止企业利用法律漏洞进行避税行为。
提高执行力度
政策宣传
01
加强对企业分立纳税筹划政策的宣传和解读，提高企业对政策
的了解和认识程度。
培训指导
02
为税务官员提供专业培训，提高其对企业分立纳税筹划的专业
判断能力和执法水平。
监督机制
03
建立对企业分立纳税筹划的监督机制，对违反法律法规的行为
策进行税务筹划。
案例三
2. 税务筹划方案
该公司在制定税务筹划方案时，主要考虑了以下几个方面

企业吸收合并及分立税务筹划研究

企业吸收合并及分立税务筹划研究【摘要】本文围绕企业吸收合并及分立税务筹划展开研究。

首先介绍了研究背景和研究意义，然后分析了企业吸收合并税务筹划和企业分立税务筹划的相关内容，包括税务筹划实施过程、税务筹划效果评估和税务筹划风险控制。

通过对这些方面的研究，得出了相应的结论，并对未来的研究进行了展望。

本文旨在帮助企业更好地进行吸收合并和分立时的税务筹划，提高企业的财务效益和风险控制能力。

【关键词】企业吸收合并、分立、税务筹划、研究背景、研究意义、税务筹划实施过程、效果评估、风险控制、研究结论、研究展望。

1. 引言1.1 研究背景企业吸收合并及分立是当今企业发展中常见的战略选择。

随着市场竞争的加剧和产业结构的调整，越来越多的企业选择通过吸收合并或分立来实现业务扩张或优化资源配置。

税务筹划在企业吸收合并及分立过程中起着至关重要的作用，不仅可以有效降低税负，提高财务绩效，还可以有效规避潜在的税务风险，提升企业竞争力。

随着税收政策的不断调整和税法的不断完善，企业在进行吸收合并及分立时面临的税务挑战也日益增多。

如何有效进行税务筹划，合理规划税务结构，成为企业在实施吸收合并及分立过程中亟须解决的关键问题之一。

本研究旨在通过对企业吸收合并及分立税务筹划的相关理论和实践进行深入研究，分析税务筹划在吸收合并及分立过程中的作用和影响因素，探讨税务筹划的实施过程及效果评估，同时重点关注税务筹划中可能面临的风险和应对措施，为企业实施吸收合并及分立提供可靠的税务筹划支持。

1.2 研究意义企业吸收合并及分立是企业经营发展中常见的重大决策，对企业的税务筹划和财务管理产生重要影响。

本文旨在研究企业吸收合并及分立过程中的税务筹划问题，探讨如何通过合理的税务规划和管理提高企业的经济效益和竞争力，降低税务风险，促进企业的可持续发展。

企业吸收合并和分立涉及到的税务政策、税收优惠和合规要求繁多，需要深入研究和合理规划，以最大化税务利益，减少税负，提高企业效益。

企业分立税收筹划

企业分立税收筹划企业分立税收筹划1：简介企业分立是指将一个大型企业拆分成多个独立的法律实体，以实现税收优惠和筹划的一种方法。

本文将详细介绍企业分立的税收筹划策略和步骤。

2：背景与目的2.1 背景：解释为什么企业分立是有必要的，例如企业规模过大，运营管理困难，税收负担过重等。

2.2 目的：明确企业分立的目标，例如降低税收成本，合理分配利润，优化组织结构等。

3：分立方案选择3.1 分立方式：描述可选的分立方式，例如资产分立、业务分立、投资分立等。

3.2 涉及的企业部门：列出哪些企业部门或业务会进行分立。

3.3 分立的法律程序：概述分立的法律程序和法规要求。

4：分离资产与负债4.1 评估资产负债：详细说明如何评估和划分原企业的资产负债，并列出可能涉及的法规规定。

4.2 重组资产负债：解释如何重新组织资产负债，确保分立后各企业的财务独立性。

5：税务优化策略5.1 所得税考虑因素：列出影响所得税筹划的因素，并提供相应的优化策略，如合理利用各地税务优惠政策。

5.2 交易定价策略：描述如何合理定价分立后的交易，以减少税务风险。

5.3 跨国业务筹划：介绍如何在跨国业务中进行税收筹划，以降低全球税负。

6：组织架构调整6.1 分立后的组织架构：详细描述分立后各企业的组织架构，并解释调整的原则和考虑因素。

6.2 人员安排：说明如何调整原有员工的工作安排，确保分立后的企业正常运营。

7：办理手续与文件7.1 分立登记手续：列出分立登记所需的相关手续和文件。

7.2 合同变更与签署：解释如何变更原有合同并签署新的合同。

8：监控和风险管理8.1 分立的监控措施：阐述如何监控分立后的企业运营，确保达到筹划目的。

8.2 风险管理策略：列出分立过程中可能涉及的风险，并提供相应的管理策略。

附件：本文档涉及的附件包括但不限于分立登记表、重组财务报表、法律文件等。

法律名词及注释：- 所得税：根据企业（个人）取得的所得，按照国家税法规定，依法向国家财政交纳的税款。

人民大2024蔡昌税收筹划：理论、实务与案例(第4版)PPT第十一章

作为货物交易行为缴纳增值税；对货物性质的固定资产转让应缴纳增值税。转让企业股权，不缴纳增值税。
3.把资产交易转变为产权交易，就可以实现资产、负债的打包出售，而规避资产转让环节的流转税，达到了利用并购重组筹划节税的目的。
股权转让的税收筹划
股权转让的税收问题
1、股权的性质界定： 2、股权是财产吗？ 3、股权转让缴纳流转税吗？
（三）并购会计处理方法的税收筹划
2.权益联合法
仅适用于发行普通股票换取被兼并公司的普通股。参与合并的各公司资产、负债都以原账面价值入账，并购公司支付的并购价格等于目标公司净资产的账面价值，不存在商誉的确定、摊销和资产升值折旧问题，所以没有对并购企业未来收益减少的影响。吸收合并、新设合并以及股票交换式并购采用此种会计处理方法。
（二）选择并购出资方式的税收筹划
税法规定，对企业或其股东的投资行为所得征税，通常以纳税人当期的实际收益为税基；对于没有实际收到现金红利的投资收益，不予征税。
并购按出资方式可分为现金购买资产式并购、现金购买股票式并购、股票换取资产式并购、股票换取股票式并购。
股票换取资产式并购也称为“股权置换式并购”，这种模式在整个资本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，因而这一过程是免税的。
股权转让的税收筹划
股权转让缴纳所得税吗？
“税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实
际情况。对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。——国税函[2009]285号文

企业分立税收筹划案例

企业分立税收筹划案例咱就说有个老王，他开了一家企业，这企业呢，业务有点杂，就像一个大杂烩。

有生产制造的部分，还有销售服务的部分，这个企业叫全能公司（这名字是我瞎起的，就为了好讲故事）。

这全能公司一年利润可不少，有个500万呢。

按照企业所得税税率25%来算，得交125万的企业所得税，老王心里就有点疼啊，这么多钱交出去，肉疼。

这时候呢，老王就找了个懂税收筹划的朋友小李来帮忙。

小李就跟老王说：“哥，你这企业业务这么杂，为啥不把它分一分呢？”于是呢，老王就根据小李的建议，把全能公司分立成了制造公司和销售服务公司。

这制造公司主要负责生产产品，销售服务公司呢，就专门做销售和售后这些服务。

咱们来看看这税收上有啥变化。

制造公司这边，因为有很多设备投资啊，成本比较高，算下来一年利润是300万。

按照小型微利企业的税收优惠政策（假设符合条件哈），对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

那制造公司的企业所得税就是：100×12.5%×20%+(300 100)×25%×20% = 2.5 + 10 = 12.5万。

再看销售服务公司，它利润是200万。

这销售服务公司也符合小型微利企业的标准，那它的企业所得税就是：100×12.5%×20%+(200 100)×25%×20% = 2.5+5 = 7.5万。

这么一分立，两个公司总共交的企业所得税就是12.5+7.5 = 20万。

和原来全能公司要交的125万比起来，可就少太多了，直接省了105万呢。

这还没完呢。

在增值税方面也有好处。

制造公司如果是一般纳税人，生产的产品适用13%的增值税税率，但是它把产品卖给销售服务公司的时候，就相当于有了一笔销售收入，而且销售服务公司如果是小规模纳税人（假设），那在销售环节又能按照小规模纳税人的税收政策来纳税，可能会有更低的税负。

企业吸收合并及分立税务筹划

企业吸收合并及分立税务筹划【摘要】企业吸收合并及分立是企业发展过程中常见的策略，对于税务筹划的重要性不可忽视。

在企业吸收合并过程中，通过合理的税务筹划可以降低税务成本，优化资本结构，提升企业竞争力。

而企业分立则需要考虑如何重新规划资产负债结构，避免不必要的税务风险。

税务筹划在企业发展中扮演着重要角色，可以帮助企业合法合理地降低税负，提高经营效益。

企业在吸收合并或分立时，应该充分了解相关法律法规，合理规划税务策略，以获得最大的税务优惠和资金效益。

税务筹划的重要性不仅体现在财务层面，更是对企业稳健发展的保障。

在企业吸收合并及分立过程中，充分重视税务筹划，能够为企业带来长期的价值和利益。

【关键词】企业吸收合并、分立、税务筹划、背景介绍、重要性。

1. 引言1.1 背景介绍企业吸收合并及分立是企业在发展过程中常见的重要战略举措，可以帮助企业实现资源整合、规模扩大、风险分散等目标。

在实施吸收合并或分立过程中，税务筹划是一项关键性工作。

税务筹划不仅关系到企业的经营成本、税负水平，还直接影响到企业的长期竞争力和发展潜力。

在全球范围内，各国对企业吸收合并及分立的税务政策、法规存在较大差异，企业在进行这些活动时需充分考虑税务因素。

税务筹划可通过设立合理的组织架构、合规运用税收政策等方式，实现降低税负、规避税务风险、提高税务效率的目标。

税务筹划也需要紧密结合企业的经营战略和发展规划，实现税收优惠与企业经营发展的有机结合，确保企业长期可持续发展。

在本文中，将重点探讨企业吸收合并及分立的税务筹划策略，分析吸收合并或分立过程中可能涉及的税务风险，并探讨如何合理利用税收政策和措施，实现企业税务优化和整体效益提升。

2. 正文2.1 企业吸收合并的税务筹划企业吸收合并是指两个或更多个企业通过合并或收购的方式，共同整合资源，实现规模扩大、市场份额增加等战略目标。

在税务筹划方面，企业吸收合并会涉及到一系列税务问题，需要进行合理规划以最大限度地减少税负。

【老会计经验】第二章-国内纳税筹划的方法(三)

【老会计经验】第二章国内纳税筹划的方法(三) 第十节企业分立纳税筹划方法企业分立是指一个企业依法分为两个以上企业的法律行为。

分立的形式一般有两种：一是企业以其部分财产和业务另设一个新的企业，原企业存续；二是企业以其全部财产分别归人两个以新设企业，原企业解散。

企业在分立的过程中会涉及到各方面的税收问题，筹划得当会极大地减轻企业的税收负担，但是企业在筹划时应该注意的是，企业分立的主要原因是为了发挥生产专业化、职能化的优势，促进企业生产能力的提高。

当然，也有的企业为了减轻自身税负而进行分立。

此外，还必须考虑企业分立而带来的其他方面的支出或负面影响，通过综合比较后，择优确定企业分立的方案。

下面就企业分立过程中的纳税问题做一个系统的筹划。

一、分立的所得税的筹划企业在比例税率条件下分立产生的所得税筹划机会取决于各方适用税率不同的条件，目前，我国对于一般的地区的企业适用33％的税率，而对设于经济特区、高新技术产业开发区等地区的企业则适用15％的所得税率。

如果分立各方的适用税率不同，则有必要进行纳税筹划。

例如，在广州市区的某企业，适用33％的企业所得税税率。

由于经营的需要，企业准备扩大经营规模，其纳税筹划方法是：在广州市开发区等低税率地区设另外一个企业，并保持在高税率市区和低税率地区均设有营业场所。

这样，企业的部分业务就可以分到了低税率地企业，并可以很轻易地通过转让定价将高税率地区的利润转移到低税率地区的企业里。

二、支付方式的筹划由于进行企业分立时，交付方式不同，税务处理的方式也不同，其税负也不同，因此企业进行分立时应当根据有关政策规定，结合企业的实际情况选择最有利的支付方式，以实现经济利益的最大化。

现行税收法律法规规定，企业分立业务应按照以下方法进行所得税处理：1．被分立企业应视为按公允价值转让其被分立出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，依法缴纳所得税。

2．分立企业支付给被分立企业或其股东的交换价款中，除分立企业的股权以外的非股权支付额，不高于支付的股权票面价值20％的，经税务机关审核确认，企业分立当事各方也可选择按下列规定进行分立业务的所得税处理：（1）被分立企业不确认分离资产的转让所得或损失的，不计算所得税。

小度写范文企业分立的税收筹划企业分立涉税政策分析及税收筹划模板

企业分立的税收筹划企业分立涉税政策分析及税收筹划企业重组涉税政策分析及税收筹划之企业分立目录一、相关含义1、企业重组2、企业分立二、被分立企业的涉税政策（一）营业税（二）增值税（三）土地增值税（四）企业所得税（五）印花税三、分立企业的涉税政策（一）契税（二）印花税（三）企业所得税四、被分立企业股东的涉税政策五、结束语近年来，我国企业兼并重组步伐加快，但仍面临审批多、融资难、负担重、服务体系不健全、体制机制不完善、跨地区跨所有制兼并重组困难等问题。

随着国家对房地产企业调控力度的加大，兼并重组的税收政策也在不断的完善。

企业财务人员应不断的学习掌握新的税收政策，有效把控企业重组过程中相关涉税政策，降低企业的涉税风险。

现对企业重组之企业分立的涉税政策及税收筹划做以下分析。

一、相关含义1、企业重组企业重组，在不同的税收文件中有不同的叫法。

财税〔2009〕59号《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第一条规定：本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

财税〔2012〕4号《财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》将企业公司制改造、公司股权（股份）转让、公司合并、公司分立、企业出售、企业破产、债权转股权、资产划转、事业单位改制等纳入改制重组的范围。

财税[2015]5号《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》也将非公司制企业整体改建、企业合并、企业分立纳入改制重组的范围。

国发[2014]14号《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》将企业合并、企业分立、股权收购、企业出售、置换等方式又叫兼并重组。

财税〔1995〕48号：《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》一文中又只提到了企业兼并，通常理解也应包括企业合并、企业分立、股权收购等内容。

第4章1企业分立合并中的税收筹划

43
但该厂只有化肥等项目 -产生了1万元的进项增值税，则该厂需缴纳16万元的增值税。
44
税收筹划：（1）食品厂将猕猴桃种植业务
-分立为一个独立的企业Ｂ，实行独立核算和纳税。食品厂就可按买价和13%的扣除率计算进项。
45
（２）而因为直接从事植物的种植、收割
-和动物的饲养、捕捞的单位
此方案的筹划效果会更好。
设想一下：如果企业进行转移定价操作，还可以计算更多的进项税。
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筹划方案的效果，取决于两个因素：一是新增加的进项增值税的数量，即根据13%扣除率计算的进项增值税。二是原有的进项增值税的数量。
直接增加筹划方案的机会成本。
51
2.通过企业分立筹划的主要规律通过企业分立税收筹划，
5
２．经营协同理论主要表现在规模经济效应、
-纵向一体化效应 -（减少商品流转环节、 -加强各环节配合、节约营销费用）、 -市场力或垄断权、资源互补。
6
３.财务协同效应
主要表现在
-企业内部现金流入更为充足、
-流向更有效益的投资机会，
企业资本扩大，
破产风险相对降低，
企业的筹集费用降低。
如不需放弃“旧股”，可直接将“新股”总投资成本确定为0；或以被分立企业分离出去的净资产 -占被分立企业全部净资产的比例 -先调低原持有的“旧股”成本，再将调低的投资成本平均分配到“新股”
上。
30
（二）企业机构分立中的筹划
2008年1月1日起，
新企业所得税税率名义上虽25%，
但对小型微利企业制定20%优惠税率，
不得抵扣的进项税额＝ (当月全部进项税额－
当月可准确划分用于应税项目、 -免税项目及非应税项目的进项税额)×

企业分立的纳税筹划

企业分立的纳税筹划企业分立是指依照法律规定或合同约定，一家企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业的行为。

企业分立有新设和存续的分立两种形式。

新设分立是指原企业解散，分立出的各方分别设立新企业的行为。

涉及到税务问题，新设分立企业的流程为：原企业解散；办理税务清算；注销税务登记；补交税款；分立出来的各方办理工商登记和税务登记；再按照规定去办理纳税申报。

存续分立是指原企业存续，而其一部分分出、派生设立为一个或数个新企业的行为。

对于存续分立的企业来讲，由于将一部分财产、设备或业务分离出去，会涉及到相关债权和相关税收等问题。

从纳税筹划的角度讲，在现有企业的基础上进行分立，企业应当考虑以下几种情况。

1．有混合销售的企业如果企业存在大量混合销售行为，分立经营有利于纳税筹划。

在存在大量混合销售的情况下，无论采用分开合同的方式，还是采用分开记账的方式，都不能有效地解决混合销售所带来的税负增加的问题。

通过存续分立，企业将混合销售中有关劳务价款的部分分离出去，单独注册公司，单独操作，单独经营，能解决税负增加的问题。

2．分立便于企业性质的确认企业分立会有利于获得税收优惠政策。

例如，有的企业属于福利企业，但由于设在企业集团内部，税务机关无法认定。

如果将福利企业从企业集团内部独立出去，单独注册，则可以利用相应的税收优惠政策；高科技企业在企业集团内部操作，也不便于税务部门单独认定，如果将该企业从企业集团内部分立出来单独设立公司，单独经营高科技业务，也会享受税收优惠政策。

【案例】无论在征增值税，还是征企业所得税方面，我国对软件生产企业都规定了很多优惠政策。

某软件生产企业含在企业集团内部，从事某一方面技术元件的生产，那么该软件生产企业应当将生产环节独立出去，单独申请软件产品的认定，享受国家相关的优惠政策。

在分立后便于确认企业性质的情况下，企业的分立有利于纳税筹划和获得节税收益。

3．含有免税项目的企业如果企业含有免税项目，那么进行分立会有利于纳税筹划。

财税实务：企业分立的所得税筹划

企业分立的所得税筹划
企业分立中的纳税筹划的思想主体体现在：企业所得税采用累进税率的情况下，通过分立使原本适用高税率的企业，分化成两个或两个以上适用低税率的企业，从而使总体税负得以减轻。

案例
华达有限公司是一家家电企业，该公司2002年度年应纳税所得为12万元（适用税率为33%）。

应纳所得税额为：12万元×33%=3.96万元。

2003年初，该公司决策层在本年度的销售规模不会有太大的增长。

而公司内部有两个部门，一个是为公司生产配件半成品的部门，2003年度应纳税所得额为9万元；另一个是产
成品部门，2003年度应纳税所得额为3万元。

由于原材料及成品价格在2003年
度将不会有较大的改变，故决策层决定2003年度预缴企业所得税仍为2002年全年应纳税额，该公司新任财务总监提出异议，他认为有更好的办法可以使得企业降低当年的应纳税额，减少税负。

公司决策层听取并采纳了他的意见。

分立之后，甲、乙两企业年应税所得额之和仍为12万元。

其中甲企业9万元，适用税率为27%，应纳所得税额=9万元×27%=2.43万元；乙企业适用率为18%，应纳所得税
额3万元×18%=0.54万元，甲、乙两企业税负合计为2.97万元，较分立前节税0.99万元。

在随后的税收稽查中，税务人员并没有发现任何逃避纳税义务的违
法行为。

点评。

企业吸收合并及分立税务筹划研究

企业吸收合并及分立税务筹划研究企业吸收合并是指两个或多个独立存在的企业通过资产整合、权益变更等方式，合并为一个新的企业的过程。

企业吸收合并和分立是企业之间重要的经营策略之一，旨在优化资源配置、提高企业绩效和竞争力。

在进行吸收合并和分立时，税务筹划也是企业必须重视的问题。

税务筹划是企业根据国家税收政策和法规，通过合理安排企业经营活动，以最小化税收负担并合规纳税的系统性活动。

本文将从企业吸收合并和分立的税务筹划角度进行研究，主要包括以下几个方面的内容：1. 资产评估与重组：在吸收合并前，企业需要对参与合并的各项资产进行评估，并进行重组和整合。

税务筹划的重点是合理安排资产重组，使其符合税收法规的要求，避免因资产重组导致的税务风险。

合并前的资产重组可以通过资产转让的方式进行，以避免触发应税事件。

2. 企业利润调整：在吸收合并中，企业的利润会发生变动。

税务筹划的重点是合理调整企业利润，以降低企业的税负。

可以通过费用调整、成本分摊等方式调整合并后的利润，以减少应纳税所得额。

3. 合并企业税收优惠政策的利用：在吸收合并过程中，如果符合相关的税收优惠政策，企业可以适当利用这些政策，减少税负。

可以通过合并前的资产重组来符合相关优惠政策，从而减少合并后的税收负担。

1. 分立方式选择：企业分立可以通过资产分割、子公司设立等方式进行。

税务筹划的重点是选择合适的分立方式，以降低税务风险并实现税负优化。

可以选择以资产分割的方式进行分立，避免对原有企业产生不必要的税负影响。

2. 资产转移定价策略：在进行企业分立时，若涉及资产的转移，需要合理确定资产的转移价格。

税务筹划的重点是制定合理的资产转移定价策略，以在满足法规要求的前提下降低税责。

可以采用市场定价原则或类似交易的方式确定资产转移价格。

3. 法律实体间交易：在进行企业分立后，原有企业往往需要进行内部交易，如资金调拨、关联交易等。

税务筹划的重点是合理安排这些内部交易，以避免税务风险和税收争议。

企业吸收合并及分立税务筹划研究

企业吸收合并及分立税务筹划研究随着全球经济一体化的深入，企业之间的吸收合并及分立行为日益频繁。

在这一过程中，税务筹划显得尤为重要。

税务筹划是指企业为降低税收负担、提高经营效益而进行的一系列合法合规的税收管理活动。

本文将以企业吸收合并及分立为切入点，探讨税务筹划在这一过程中的应用及作用。

一、企业吸收合并及分立概述吸收合并是指两个或多个企业通过法定程序合并为一家企业，合并后的企业将统一管理和运营。

分立是指企业通过法定程序将一个或多个业务分离出去并单独运营。

吸收合并及分立行为在市场中主要是为了通过整合资源、减少成本、提高市场份额等目的。

1. 税收梯度合理配置在企业吸收合并及分立过程中，应合理配置税收梯度，以实现最大化利润。

通过对被吸收企业及吸收方企业的税务情况进行详细分析，可以找到最优的税收梯度配置方案，从而减少税收成本，提高企业盈利能力。

2. 合并及分立的税收优惠政策利用一些国家对于企业吸收合并及分立给予了一定的税收优惠政策，如税收减免、税收延缓等。

企业在吸收合并及分立过程中，可以通过合理利用这些政策来降低税收负担，提高经营效益。

3. 资产负债的税务调整在企业吸收合并及分立过程中，需要对各项资产负债进行重新评估和调整，以满足税务规定和法律要求。

通过对资产负债的税务调整，企业可以有效降低税收负担，提高财务收益。

4. 跨国企业的国际税务筹划对于涉及跨国企业的吸收合并及分立行为，其涉及的税务问题更为复杂。

在这种情况下，企业需要进行更为深入的国际税务筹划，以充分利用各项国际税收协定和政策，降低跨国企业吸收合并及分立的税务风险和成本。

1. 降低税收负担通过合理的税务筹划，企业可以降低吸收合并及分立行为带来的税收负担，进而节约成本，提高企业盈利水平。

2. 提高经营效益税务筹划在吸收合并及分立中的应用，有助于实现企业资源的优化配置，增强生产力和竞争力，提高企业的经营效益。

3. 降低税务风险通过税务筹划的合理应用，企业可以有效降低吸收合并及分立过程中的税务风险，避免因税务问题导致的经营困难。

企业吸收合并及分立税务筹划

企业吸收合并及分立税务筹划摘要：企业吸收合并和分立是现代企业发展中普遍采取的策略，这些行为不但涉及企业内部经营决策，还涉及税务筹划。

因此，合理的税务筹划对企业的发展至关重要。

本文主要探讨企业吸收合并和分立的税务筹划，涉及税收影响、避免税务风险等问题，提出相关建议。

关键词：企业吸收合并；分立；税务筹划；税收影响；税务风险正文：引言企业吸收合并和分立是现代企业发展中普遍采取的策略，既有内部经营决策的考虑，也有外部市场竞争的因素。

不同的行为会涉及到不同的税收问题和税务风险，因此，企业需要进行税务筹划，以合法减税、避免税务风险。

一、企业吸收合并的税务筹划企业吸收合并是指两个或多个公司合并成为一个新的公司。

这种操作涉及到对原公司的产权、资产和负债的处理，从而产生各种税收问题。

税务筹划需要考虑以下几个方面：1. 税收影响企业吸收合并可能涉及到的税收问题包括：企业所得税、增值税、印花税等。

在进行吸收合并时，需要根据各自的情况制定合适的税务策略，降低税收成本。

2. 避免税务风险吸收合并后，原有公司的税务问题会压到新的公司身上。

因此，需要进行尽可能的税务调查，确保合并后不会涉及到未知的税务风险。

同时，在合并过程中，需要合法地处理各种税务问题，避免引起税务机关的关注和处罚。

二、企业分立的税务筹划企业分立是指一个公司将自己的部门或业务拆分出去，成立一个新的公司。

这种操作也涉及到各种税收问题和税务风险，需要进行税务筹划。

1. 税收影响企业分立后，新公司需要缴纳企业所得税、增值税等各种税费，同时原公司可能要缴纳印花税等相关税费。

针对不同的税费，可以制定相应的税务策略来降低税收成本。

2. 避免税务风险分立后的新公司需要确保自身符合税收法规，不会涉及到未知的税务风险。

同时，可以制定税务合规计划，规避处罚和罚款等不利结果。

结论企业吸收合并和分立是企业在发展过程中常见的策略，这些策略涉及到对税务问题的考虑。

税务筹划通过运用税法规定进行合法减税、降低税收成本、避免税务风险等方式，可以为企业的发展提供重要的支持和保障。

《企业分立税务筹划合同》

企业分立税务筹划合同甲方（委托方）：- 名称：______- 地址：______- 联系方式：______- 法定代表人：______乙方（受托方）：- 名称：______- 地址：______- 联系方式：______- 法定代表人：______一、服务内容与目标1. 税务筹划服务- 乙方应根据甲方的企业分立需求，提供专业的税务筹划服务。

具体包括但不限于分析企业分立过程中的税务影响因素，制定合理的税务筹划方案，以降低甲方在企业分立过程中的税务负担。

- 乙方应确保税务筹划方案符合国家相关税收法律法规的规定，避免甲方因税务筹划而面临税务风险。

2. 目标设定- 乙方承诺通过税务筹划，使甲方在企业分立过程中的综合税负率控制在______%以内（具体比例根据实际情况协商确定）。

二、服务期限1. 本合同的服务期限自______年______月______日起至企业分立相关税务事项处理完毕之日止。

三、服务费用及支付方式1. 服务费用- 甲方应向乙方支付税务筹划服务费用共计人民币______元（大写：______元整）。

2. 支付方式- 在本合同签订后的______个工作日内，甲方向乙方支付服务费用的______%作为预付款，即人民币______元（大写：______元整）。

- 在乙方完成税务筹划方案的制定，并经甲方审核通过后的______个工作日内，甲方向乙方支付服务费用的______%，即人民币______元（大写：______元整）。

- 在企业分立相关税务事项按照筹划方案处理完毕后的______个工作日内，甲方向乙方支付剩余的服务费用，即人民币______元（大写：______元整）。

四、双方的权利与义务（一）甲方的权利与义务1. 权利- 有权要求乙方按照本合同约定提供税务筹划服务。

- 有权对乙方提供的税务筹划方案提出修改意见和建议。

- 在乙方未能按照合同约定履行义务时，有权解除合同并要求乙方返还已支付的服务费用。

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