业务招待费税前扣除标准2019开办费业务招待费扣除标准
企业所得税业务招待费扣除标准
企业所得税业务招待费扣除标准根据《企业所得税法实施条例》第七十八条、第九十七条的规定，企业在税前累计销售额或营业收入项目中计入的与纳税所得额计算有关的费用，以及限额以上的工资薪金、取得无形资产的、债务的利息支出，均须向税务机关提供凭证和书面核定。
具体而言，对于业务招待费的扣除标准，根据《企业所得税法实施细则》第三十五条的规定，企业业务招待费的扣除标准为下列三个标准中的最低者：1.营业额的1%；2.营业成本的3%；3.直接计入成本的费用的总额除以3%后的5倍。
在计算业务招待费扣除标准时，需要注意以下几个方面：首先，营业额是指企业在一定期间内通过产品销售、提供劳务、出租财产等经营活动取得的收入。
该营业额是指税务机关核定的税前销售额或营业收入，无法自行根据财务数据来确定。
其次，营业成本是指企业从事生产经营活动过程中发生的与产品生产、销售和服务有关的成本，包括原材料采购成本、劳动力成本、制造费用、销售费用等。
再次，直接计入成本的费用是指与纳税人生产经营关系直接相关的费用，如销售员工薪酬、销售提成、宴请客户费用等。
最后，根据最低扣除标准进行计算时，需要取各项标准中的最小值作为业务招待费的扣除标准。
例如，如果营业额的1%大于营业成本的3%，那么营业成本的3%就是业务招待费的扣除标准。
需要注意的是，企业扣除业务招待费时，必须经过合理性审查。
税务机关会对企业的业务招待费进行审查，要求企业提供与费用有关的凭证、票据、会议记录等证明材料，以确保费用的合理性和真实性。
此外，企业在计算应纳税所得额时，在扣除业务招待费后的净额仍需按照企业所得税法规定的税率进行计算，从而确定最终应纳税额。
总之，企业在申报企业所得税时，可以根据法律规定扣除合理的业务招待费用，减少应纳税所得额。
业务招待费的扣除标准为营业额的1%、营业成本的3%或直接计入成本的费用总额除以3%后的5倍，取其中的最低者作为扣除标准。
但在享受这一扣除政策时，企业需提供相关凭证与面向纳税机关的审查。
业务招待费管理办法
业务招待费管理办法目的：根据现行“企业所得税法”的规定，业务招待费在总额不超过年收入的5‰范围内只能按60%在税前扣除（超过5‰部分全额缴纳企业所得税），即部分业务招待费将不能抵减应纳税所得额。
为加强本公司业务招待费的管理，有效控制业务招待费的支出总额，结合本公司实际情况，以“厉行节约，合理开支，严格控制，超标自负”的原则，特制定本办法。
第一章总则第1条管理原则：先申请、后执行；预算总额控制；对口接待，专款专用，全程监督。
第2条业务招待费用定义：业务费：是指因业务需要发生的礼金、礼品、赞助费、购物卡及因业务需要赠送的烟、酒、茶叶、其他纪念品等。
招待费：是指因工作关系招待有关人员就餐费等费用；因业务需要接待相关单位人员发生的差旅费、住宿费、参观费、旅游费等；因招待领用的酒水及香烟等。
第3条使用原则：3.1 业务招待费应坚决贯彻“可接待可不接待，不接待”，“可发生可不发生费用，不发生”，“态度热情，费用从简”的原则。
3.2 陪同人员坚持适度从紧原则，原则上不能超过需接待人员的1.5倍。
3.3 严格执行规定限额和招待标准，分档次接待原则，坚决控制非业务性接待，严禁随意超标进行业务招待。
如有超出标准的特殊接待事项，经请示总经理同意后方可进行招待，否则，财务部门不予报销。
第二章费用发生具体规定第4条费用申请制度及审批流程：业务费用实行事先申请，事中控制，事后报销。
发生招待费前应由具体业务承办接待部门先填写“业务招待费申请表”（附件一），注明接待原因、被接待对象及级别、接待地点等内容，并根据招待对象进行费用预算，经分管领导同意，财务部审核，公司总经理批准后执行。
第5条招待物品的采购：为降低成本，原则上由行政部根据常规招待需求统一采购，并由专人进行物品与台账管理，凭《招待物品购买申请表》（物资采购申请单）（附件二）与采购发票到财务报账。
5.1 招待物品的领用：由具体业务承办接待部门经办人根据已审批的《业务招待费申请表》填写《招待物品领用单》（附件三），并由物品保管人和行政部负责人签字，方能对领用的物品到财务办理核销手续。
业务招待费扣除标准
业务招待费扣除标准
根据中国税法的规定，企业可以将业务招待费列入可抵扣的费用范围。
具体扣除标准如下：
1. 企业可扣除的业务招待费总额不得超过当年营业收入的3%。
2. 单笔业务招待费不得超过 5,000 元，超出的部分不能作为费
用进行扣除。
3. 增值税一般纳税人可以将增值税税额计入业务招待费中扣除，但需按照国家税务部门的相关规定进行操作。
需要注意的是，企业在扣除业务招待费时必须符合以下要求：
1. 发生业务招待费的必须是企业本身，而非员工个人。
2. 招待对象必须是与企业业务相关的客户、供应商、合作伙伴等。
3. 招待行为必须是真实的、合理的，并与企业的营业活动有直接关联。
4. 招待费用必须有明细的票据、凭证记录，如发票、收据等。
最后需要强调的是，税务部门对企业的业务招待费扣除情况会进行严格的审核，企业需要保持相关记账凭证并合规操作，以确保合法合规。
同时，具体的业务招待费扣除标准可能因地区和行业的不同而有所差异，建议企业在申报时咨询专业税务机构或相关部门的意见。
业务招待费税前扣除标准
业务招待费税前扣除标准业务招待费税前扣除标准 所谓业务招待费是指企业为⽣产、经营业务的合理需要⽽⽀付的应酬费⽤。
下⾯⼩编为⼤家详细解析业务招待费税前扣除标准，欢迎阅读。
基本扣除规定 根据新《企业所得税法实施条例》第43条，企业发⽣的与⽣产经营活动有关的业务招待费⽀出，按照发⽣额的60%扣除，但最⾼不得超过当年销售（营业）收⼊的5‰。
计算和申报步骤 纳税申报表报：新《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》，A105000《纳税调整项⽬明细表》，⼆、扣除类调整项⽬，第15⾏“（三）业务招待费⽀出” 1、填报第1列“账载⾦额” 纳税⼈会计核算计⼊当期损益的业务招待费⾦额，即“实际发⽣额” 2、确认“当年销售（营业收⼊）” *注意事项* 根据《国家税务总局关于企业所得税执⾏中若⼲税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第1条，企业在计算业务招待费扣除限额时，其销售（营业）收⼊额应包括《企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售（营业）收⼊额。
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若⼲税收问题的通知》（国税函[2010]79号），对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收⼊，可以按规定的⽐例计算业务招待费扣除限额。
需要注意的是，国税函[2010]79号没有明确执⾏时间，但是由于该⽂件是对执⾏《企业所得税法》的解释，⼀般认为应该在2008年开始实施。
3、计算和填报第2列“税收⾦额” 按照税法规定允许税前扣除的业务招待费⽀出的⾦额，即 “账载⾦额×60%”与“当年销售（营业收⼊）×5‰”的孰⼩值 *注意事项* 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若⼲税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号），企业在筹建期间，发⽣的与筹办活动有关的业务招待费⽀出，可按实际发⽣额的'60%计⼊企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
纳税筹划：如何让“业务招待费”税前扣除达到极致!
纳税筹划：如何让“业务招待费”税前扣除达到极致！财务管理可能是个让大家比较熟知的话题，而其中的“纳税筹划”，很多人却不知道如何去做，虽然像建利衡创这样的专业机构一般都会帮助各位老板做好纳税筹划，但作为企业管理者，你是不是也有必要多学习一点呢？今天建利衡创以“业务招待费为例”，来为大家解读如何进行合理的税务筹划!一、：正确核算业务招待费1、因业务开展需要而招待客户就餐，会计核算上列“招待费”;2、员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐等，会计核算上列“职工福利费”;3、员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”;4、企业组织员工进行培训期间的就餐费用，会计核算上列“职工教育经费”;5、公司在酒店召开会议期间的就餐费用，会计核算上列“会议费”;6、公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”;7、以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”;8、企业召开董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”;9、工会组织员工活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。
二、用足业务招待费的扣除限额我们假设企业当期列支业务招待费为A、当期销售(营业)收入为B。
那么按照规定，当期允许税前扣除的业务招待费金额为A×60%与B×5‰，即A×60%≤B×5‰，通过推算得出A≤8.3‰B，也就是说，在当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业就可能用足了业务招待费的扣除限额。
三、将业务招待费分流按照税法规定，大部分行业业务宣传费的扣除限额为营业收入的15%，是业务招待费的30倍，具有更大的限额空间。
业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动维护企业与客户的关系，从而促进销售，然而业务宣传费也具有与此类似的动机。
如果能够有效搭配业务招待费与业务宣传费，将会起到非常好的节税作用。
例如将向客户赠送的礼品费用，纳入业务招待费的范畴。
如果企业赠送自行生产或委托加工的产品，可作为业务宣传费列支。
业务招待费的扣除标准是什么
业务招待费的扣除标准是什么1. 什么是业务招待费业务招待费是指企业为促进业务发展而发生的招待费用。
它通常包括招待客户、供应商或业务合作伙伴的餐费、会议费、旅费等费用。
2. 业务招待费的重要性在商业场景中，业务招待费扮演着重要的角色。
通过提供高品质的招待，企业可以增强客户对企业的信任感和好感度，促进业务合作的发展。
良好的招待也可以增强企业形象和品牌价值，从而获得市场竞争优势。
3. 业务招待费的扣除标准根据《中华人民共和国企业所得税法》第四章第三十七条的规定，企业可以将业务招待费纳入税前扣除，以减少应纳税所得额。
3.1 可扣除的标准根据税法规定，企业可以扣除的业务招待费须符合以下标准：•必要性标准：业务招待费必须是为了促进业务发展和确保正常经营所必需的费用。
•合理性标准：业务招待费必须合理，并符合一般的商业惯例和企业的经营需要。
•合同标准：业务招待费必须与企业间存在法律或合同关系的客户或合作伙伴有关。
3.2 不可扣除的标准根据税法规定，以下业务招待费不得扣除：•超过限额的费用：对于单次招待费用超过人民币500元的，超出部分不得扣除。
•不符合商业实质的费用：对于没有实际业务目的或超过正常商业范围的费用，不得扣除。
•个人生活费用：个人消费的费用，如个人旅游、个人购物等，不得作为业务招待费扣除。
4. 业务招待费的申报和记录要求为了保证业务招待费的扣除合规，企业有一些申报和记录的要求：•发票要求：企业应妥善保管相关的发票，包括招待费用的发票、餐费发票等，并确保其真实有效。
•费用明细：企业应详细记录每笔业务招待费用的金额、时间、地点、参与人员等，并与发票相对应。
•业务目的说明：企业应在记录中说明每笔业务招待费用的具体业务目的和关联客户或合作伙伴。
5. 风险与合规在企业申报业务招待费时，需要注意以下风险与合规问题：•超标费用的风险：如果某笔招待费用超过了规定的限额，超出部分将无法享受税前扣除，容易引起税务问题。
业务招待费的扣除限额临界值的计算
业务招待费的扣除限额临界值的计算根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》:企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰.即以上两者较低的数据为业务招待费的扣除限额。
当年的销售收入指主营业务收入和其他业务收入。
那么业务招待费的扣除限额计算分两步：1. 业务招待费发生额的60%2. 当年销售收入的5‰两者比较较低者为扣除限额。
在企业所得税汇算清缴中，与填报业务招待费有关的表单有《企业所得税纳税申报表主表》、《期间费用明细表》、《纳税调整项目明细表》。
三表之间的关系描述如下：1. 《纳税调整项目明细表》中的“业务招待费支出”对应的帐载金额栏数据应等于《期间费用明细表》中销售费用和管理费用所属”业务招待费”金额合计。
2. 《纳税调整项目明细表》中的“业务招待费支出”对应的税收金额栏数据由申报系统通过自动计算扣除限额来填列税收金额，即此处的税收金额即为计算的扣除限额。
3. 《企业所得税纳税申报表主表》的“营业收入”项目参与计算业务招待费的扣除限额，与《纳税调整项目明细表》有关。
在日常工作中，很多财务人员包括管理层在提及到业务招待费都认为业务招待费的抵扣限额为其发生额的60%，关于营业收入的5‰认为会大于其发生额的60%。
如果有200万的业务招待费，则至少有120万业务招待费可抵扣，是这样吗？先来计算业务招待费扣除限额的临界值：即业务招待费发生额的60%等于营业收入的5‰，则临界值为：发生的业务招待费=营业收入的8.33‰。
当业务招待费金额<营业收入的8.33‰时，扣除限额按照业务招待费发生额的60%计算;当业务招待费金额>营业收入的8.33‰时，扣除限额按照营业收入的5‰计算。
以上关于对业务招待费扣除限额临界值的计算，我们可以根据企业的利润情况，按预计最多的扣除限额计算业务招待费的发生额，以限制未抵扣税金部分的费用浪费，这样在日常工作中做一个简单的筹划。
业务招待费税前扣除标准2019
业务招待费税前扣除标准2019
业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。
它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。
由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定——仅允许按一定标准扣除。
《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
一般情况下企业的业务招待费包括两部分：
一、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。
二、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。
企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
（单比例扣除）。
会计经验：业务招待费的税前扣除与会计处理
业务招待费的税前扣除与会计处理业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用,其超标扣除是许多企业面临的问题，也是所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费用项目。
企业如果不能对业务招待费进行正确的税前扣除，不仅可能增加企业的纳税负担，还可能增加企业汇算清缴时的工作量。
因此，对于业务招待费的正确列支，应引起企业财务人员的高度重视。
对此，本文将详述业务招待费的税前扣除政策及会计处理方法。
业务招待费税前扣除比例2008年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
假定某企业2009年的销售(营业)收入是25000万元，企业当年实际发生的业务招待费是120万元。
则当年企业所得税应纳所得额的调整金额计算步骤如下：业务招待费扣除标准=25000x0.5%=125万元;实际发生额的60%=120x60%=72万元，低于扣除标准，所以应按实际发生额的60%扣除;应调增应纳税所得额：120-72=48万元。
业务招待费税前扣除政策应把握四重点业务招待费税前扣除政策主要把握以下四点：1.《实施条例》规定，不论企业的业务招待费实际发生多少，最多只能按照发生额的60%扣除。
也就是说，只要企业发生业务招待费，就需要至少作40%的纳税调整。
以前，无论原《企业所得税法》还是《外资企业所得税法》都不存在这种将业务招待费先打六折，再计算剩余部分是否可扣除的规定。
2.在业务招待费实际发生额的60%中，可扣除上限不得超过企业销售(营业)收入的5‰。
相对于原《外商投资企业与外国企业所得税法实施细则》中按业务收入来计算业务招待费的扣除标准(根据业务收入大小，最高可按业务收入的1%计算扣除)而言，扣除比例大幅下降。
3.业务招待费的税前扣除标准不分行业，都按统一标准执行。
企业招待费扣除标准
企业招待费扣除标准企业招待费是指企业为了开展业务活动或者维护客户关系而发生的费用，通常包括商务宴请、商务旅行、礼品赠送等。
在税收政策中，企业招待费可以作为费用扣除，但是需要符合一定的标准和规定。
下面我们来详细了解一下企业招待费的扣除标准。
首先，企业招待费必须是合理、真实、与企业经营活动密切相关的。
这就要求企业在发生招待费用时，必须有明确的业务目的和必要性，不能存在过度奢侈、超出正常范围的情况。
比如，商务宴请应当是为了商务洽谈、合作交流而进行的，而非纯粹的私人消费。
其次，企业招待费的扣除标准要符合税收法规的规定。
根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业招待费的扣除标准为实际发生的、与企业业务活动相关的合理费用。
同时，对于超出一定金额的招待费用，还需要进行备案或报批手续，以确保费用的合理性和合规性。
再者，企业招待费的扣除标准还需要符合会计准则的规定。
根据《企业会计准则》的规定，企业招待费应当在企业的财务报表中进行明细列示，并符合会计核算的相关要求。
企业需要对招待费用进行合理的分类和核算，确保费用的真实性和合规性。
此外，企业招待费的扣除标准还需要符合税务机关的审查和认可。
在税务审核中，企业需要提供相关的凭证和证明材料，如发票、费用明细表、业务目的说明等，以证明招待费的合理性和真实性。
同时，企业还需要配合税务机关的审计工作，确保招待费的扣除符合相关法律法规的规定。
最后，企业在进行招待费的扣除时，还需要注意合规风险的防范。
在实际操作中，企业应当建立健全的内部控制制度，加强对招待费的管理和监督，防范费用的滥用和风险。
同时，企业还需要加强对员工的培训和教育，提高员工对招待费使用的合规意识和风险意识。
综上所述，企业招待费的扣除标准是一个复杂而严格的问题，企业在进行招待费的扣除时，需要严格遵守相关的法律法规和会计准则，确保费用的合理性和合规性。
同时，企业还需要加强内部管理和风险防范，以确保招待费的使用符合企业的经营需要，同时又不违反税收法规的规定。
业务招待费的扣除标准是什么
业务招待费的扣除标准是什么在日常的企业经营中，不可避免地会有一些与业务有关的招待费用产生。
然而，对于这些费用中哪些可以扣除，或者说符合扣除标准的问题，却是让很多企业和个人头疼的问题。
在税收政策的指导下，业务招待费的扣除标准被明确规定，本文将围绕这一话题进行探讨。
首先，需要明确的是，业务招待费的性质是属于企业的开支费用。
它是指为了与客户或合作伙伴进行业务往来或促进业务合作，而发生的招待费用。
这些费用旨在增进与客户或合作伙伴的关系，提升企业形象和品牌价值。
根据相关税法和财政部门的规定，业务招待费的扣除标准主要包括以下几个方面：1. 可扣除的范围：业务招待费用必须与开展正常经营活动直接相关，并且符合合理、合规的原则。
即费用必须是为了明确的业务目的，而非纯粹的私人消费。
例如，与客户或合作伙伴在餐厅进行商务宴请、举办业务交流活动等是可以扣除的。
2. 招待费的必要性与合理性：被扣除的业务招待费必须是为了促进业务发展、维护正常业务关系而发生的必要费用。
企业需要合理解释该笔费用与业务的直接关联性，并提供相应的票据和凭证。
3. 金额的限制：根据税收政策，业务招待费用的扣除金额是有一定限制的。
一般来说，该费用的扣除额度不能超过企业销售额的1%，超出部分将无法扣除。
此外，对于招待费的单笔金额，也有金额上限，超出金额将被认定为不必要和不合理的费用。
4. 税务审计要求：在企业纳税申报过程中，对于业务招待费的扣除，税务部门会进行相应的审计和核查。
企业需要准备充分的相关凭证，如发票、交通费用明细、餐饮费用结算凭证等。
同时，企业应保留相关文件和记录，以备审计时提供。
除了上述扣除标准外，还需提醒企业注意以下几个问题：1. 与个人消费的区分：平时企业招待费用可能与个人消费混杂在一起，应切实分类清楚。
对于个人消费部分，企业应当及时分摊或个人自行承担，以免引起税务部门的质疑。
2. 不符合标准的费用：如不合规的豪华招待、高档宴会或奢侈消费等，并不符合业务招待费的合理性和必要性，不能作为扣除。
企业所得税招待费扣除标准
企业所得税招待费扣除标准企业所得税是企业利润所应纳税款的一种税种，是国家对企业经营所得的一种税收。
在企业所得税的计算中，招待费是一个可以扣除的费用项目，但是企业在扣除招待费时需要符合一定的标准。
那么，企业所得税招待费扣除标准是怎样规定的呢？本文将就此问题进行详细介绍。
首先，企业所得税法规定了招待费的范围和标准。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与取得收入有关的支出。
其中包括合理的招待费支出。
招待费是指企业为了开展业务活动或者维护业务关系而发生的用于招待对方、客户或者员工的费用支出。
这些费用支出必须是合理的、真实的，并且有相应的凭证和记录。
其次，企业所得税法对招待费的扣除标准进行了具体规定。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十六条的规定，企业在计算招待费的扣除标准时，应当根据实际发生的费用，结合业务活动的具体情况进行合理确定。
具体来说，招待费的扣除标准应当符合以下要求，一是必须是合理的、真实的费用支出；二是必须有相应的凭证和记录；三是必须与企业的业务活动有直接的关联，不能存在虚假、夸大或者与业务无关的情况。
此外，企业在确定招待费的扣除标准时，还需要注意一些具体的操作细节。
比如，企业在发生招待费用时，必须及时做好费用的凭证和记录，包括招待对象、时间、地点、费用金额等信息。
同时，企业还需要对招待费用进行合理的分类，比如区分客户招待、业务招待、员工招待等，以便在税务审查时能够提供清晰的支出明细。
总之，企业所得税招待费扣除标准是企业在计算所得税应纳税额时需要重点关注的问题。
企业需要严格按照相关法律法规的规定，合理确定招待费的扣除标准，同时做好费用的凭证和记录工作，以确保在税务审查时能够提供清晰的支出明细。
同时，企业还需要加强内部管理，规范招待费的使用，防止出现虚假、夸大或者与业务无关的情况，以避免因此而引发税务风险。
希望本文对企业所得税招待费扣除标准有所帮助，谢谢阅读！。
企业所得税招待费的扣除标准
企业所得税招待费的扣除标准
1.招待费用必须是合理的：企业在开展业务活动中，所支出的招待费用必须是符合实际需要、合理且经济可行的。
具体来说，招待费用应当与开展业务活动的目的相符，花费适当，不能过高或过低。
2.招待费用必须有合法的凭证：企业在申请招待费用扣除时，必须提供经过国家税务机关认可的合法凭证，如发票、收据等。
这些凭证必须详细记录有关招待费用的金额、时间、地点、人员等信息，并经过国家税务机关确认。
需要注意的是，按照企业所得税法的规定，一些特定的招待费用是不允许扣除的。
具体包括以下几种情况：
1.违规支出招待费用：如果企业支出的招待费用违反法律法规或者国家税务机关的规定，企业所得税法就不允许扣除。
比如，企业可能支出滥用职权、贪污受贿等方面的招待费用，这是不合法的，也不被允许扣除。
2.违规抵扣个人消费费用：企业所得税法明确规定，企业不得将个人消费费用作为招待费用进行抵扣。
如果企业将个人消费费用开具成招待费用的凭证，企业所得税法就不允许扣除。
3.超过公平合理金额的招待费用：企业所得税法规定，企业支出的招待费用应当是公平合理的。
如果企业支出的招待费用超过公平合理金额，企业所得税法就不允许扣除超过部分的费用。
在实际操作中，企业可以根据客户的身份和级别、业务活动的性质等因素来确定招待费用的合理标准。
企业可以参照相关行业的惯例，确定合理的招待费用范围。
同时，在支付招待费用时，企业需要妥善保存相关凭证，确保可以提供合法的凭证来申请招待费用的扣除。
也谈业务招待费的税前扣除
那么， 企业如何既能充分使用业务招待费的限额， 又可
以最大限度地减少纳税调整事项呢？这就有个临界点问题，
的， 在包装外印上企业名称、 产品标记， 可以起到宣传作用的，
也可作为业务宣传费。 同时要严格区分给客户的回扣、 贿赂等
非法支出， 对此不能作为招待费而应直接作纳税调整。
对此有很多类似的计算。我们假设个方程式， 某企业 ２０ 年 ０８
业） 收入的 ５ ０也就是说， ％。 企业至少要自己承担四成的业务 招待费。这是新税法做出的一项重要变化。国家税务总局
《 关于修订企业所得税纳税申报表的通知》 国税发（ ０） （ ２ ６６ ０ ５
号）进一步明确，自２０ 年 ７ １日起，企业所得税纳税 ０６ 月 《
申报表（ 试行）规定广告费、 》 业务招待费、 业务宣传费等扣
除的计算基数均为申报表主表销售（ 营业 ） 收入。销售（ 营 业）收入按照会计制度核算的主营业务收入 、 其他业务收
入，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入
《 企业所得税法实施条例》 实施后， 我们应该有一个新的认识
和调整。
一
、
业 务招待费的列 支范围
三部分组成。主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回
销售收入的５ ０ ％ 打六折扣除， 形成的差异应于企业所得税年
度汇算清缴申报时进行纳税调整。
（ 营业） 收入 ， 然后按பைடு நூலகம்８ ％ Ｎ比例大致可以测算出合适的业 ．ｏ ３
务招待费预算值。
六、 企业在筹建期间发生 业务招待费的扣除
开办期问发生的业务招费由于未取得销售收入， 如何扣
除也无明文规定， 由此引出税务与会计各自专业判断不同。 ２０ 年 １ １日开始实施的《 ０７ 月 企业财务通则》财政部令第 ４ （ ｌ 号） 中已经无“ 筹建期”“ 、长期待摊费用”“ 、开办费” 的踪迹。
业务招待费扣除标准（2020最新税前扣除标准）
业务招待费扣除标准（2020最新税前扣除标准）（年度申报案例：A105000 纳税调整项目明细表（2017版）及填报说明）【说明2】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
2、年度申报案例：销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。
但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。
一般情况下企业的业务招待费包括两部分：一、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。
二、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。
业务招待费扣除标准案例：如果企业10年的销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为4万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为10万元，税前准予扣除为多少? (1)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为3万6千。
(2)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为4万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为2万4千。
(3)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为10万元，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
税前扣除额为5万元。
招待费10万元，按照发生额的60%计算等于6万元，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
销售收入为1000万元的5‰为5万元。
因此，只能在税前扣除5万元。
超过5万元部分不能税前扣除。
这样，发生10万元招待费，按照发生额的60%计算等于6万元，有1万元不能税前扣除。
【特别1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。
题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。
同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。
[业务招待费扣除比例]业务招待费扣除标准
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[业务招待费扣除比例]业务招待费扣除标准业务招待费扣除标准篇一:《个体工商户个人所得税计税办法》解读一、适用范围(一)基本原则1.个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人2.实行查账征收的个体工商户应当按照《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)的规定，计算并申报缴纳个人所得税。
3.个体工商户包括：(1)依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户;(2)经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;(3)其他从事个体生产、经营的个人。
(二)其他规定1.个体工商户的生产、经营所得仅限于生产经营所得，不包括个体工商户的其他所得。
个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。
2.个人独资企业和合伙企业投资者的生产、经营所得，比照这个税目征税。
3.个人因从事彩票代销业务而取得的所得按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。
4.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产、经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产、经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
企业的上述支出不允许在所得税前扣除。
5.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税。
其经营项目不属于原农业税、牧业税征税范围的，应对其所得计征收个人所得税。
对进入各类市场销售自产农产品的农民取得的所得暂不征收个人所得税。
兼营上述“四业”并且“四业”的所得单独核算的，比照上述原则办理。
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业务招待费税前扣除标准2019开办费业务招待费扣除标准业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用?其
超标扣除是许多企业面临的问题，也是所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费用项目。
企业如果不能对业务招待费进行正确的税前扣除，不仅可能增加企业的纳税负担，还可能增加企业汇算清缴时的工作量。
因此，对于业务招待费的正确列支，应引起企业财务人员的高度重视。
对此，本文将详述业务招待费的税前扣除政策及会计处理方法。
xx 年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的
业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。
假定某企业 xx 年的销售(营业)收入是 25 000 万元，企业当
年实际发生的业务招待费是 120 万元。
则当年企业所得税应纳所得
额的调整金额计算步骤如下：业务招待费扣除标准=25 000×
0.5%=125 万元; 实际发生额的 60%=120×60%=72 万元，低于扣除标准，所以应按实际发生额的 60%扣除;应调增应纳税所得额：
120-72=48 万元。
1. 《实施条例》规定，不论企业的业务招待费实际发生多少，最多只能按照发生额的 60%扣除。
也就是说，只要企业发生业务招待
费，就需要至少作 40%的纳税调整。
以前，无论原《企业所得税法》还是《外资企业所得税法》都不存在这种将业务招待费先打六折，再计算剩余部分是否可扣除的规定。
2. 在业务招待费实际发生额的60%中，可扣除上限不得超过企业销售(营业)收入的 5‰。
相对于原《外商投资企业与外国企业所得税法实施细则》中按业务收入来计算业务招待费的扣除标准(根据业务收入大小，最高可按业务收入的 1%计算扣除)而言，扣除比例大幅下降。
3. 业务招待费的税前扣除标准不分行业，都按统一标准执行。
改变了原《外资企业所得税法》中规定的区分不同行业，按不同的扣除标准计算扣除额。
4. 在现行《企业所得税法》下，企业只要发生业务招待费，就必然需要调增应纳税所得额。
为避免不必要多交的企业所得税，企业更应该作好业务招待费预算，严格控制业务招待费的支出。
在业务招待费的列支范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。
在实践中，业务招待费列支的具体范围一般如下：
(1)因企业生产经营需要而宴请或用于工作餐的开支;
(2)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;
(3)因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费、交通费及其他费用的开支;
(4)因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。
纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费，主管税务机关要求提供证明的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。
在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。
一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。
同时，要严格区分企业给客户的回扣、贿赂等非法支出，对这些支出不能作为业务招待费在税前扣除。
业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业
生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出也都不得列支业务招待费。
《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表 __》(国税发[xx]56号)进一步明确，自xx年7月1日起，《企业所得税纳税申报表(试行)》规定广告费、业务招待费、业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售(营业)收入。
销售(营业)收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分组成。
主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回后的净额，纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用。
其他折扣及销售退回，一律以净额反映在主营业务收入中。
其他收入包括按照会计制度核算的营业外收入，以及在资本公积金中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。
对经税务机关查增的收入，根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。
视同销售是指会计上 __销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。
主要包含：一是自产、委托加工产品用于在建工程、管理部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面的材料和自产、委托加工产品的价值金额。
二是处置非货币性资产收入，指将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。
业务招待费的财税处理需把握以下两点：
我国现行的税收对业务招待费的范围没有作出详细的解释，但《企业所得税法实施条例释义》中指出：业务招待费支出的税前扣除的必须符合税前扣除的一般条件和原则，如企业开支的业务招待费必须是正常和必要的、业务招待费支出一般要求与经营活动“直接相关”、必须有大量足够有效的凭证证明企业相关性的陈述。
另在《实施条例》第二十七条“合理的支出”中也指出了合理性的具体判断，主要是看发生支出的计算和分配方法是否符合一般经营常规，如企业发生的业务招待费与所成交的业务额或者业务的利润水平是否相吻合等。
根据新税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
那么在列支业务招待费时，是不是满足“实际发生、与取得收入有关、合理”这三个标准，都需要主管税务部门的认可。
《实施条例》第五十八条规定，固定资产按照以下方法确定计税基础：(二)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;依据上述规定，在建工程发生的管理费用应包括工程管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、费和差旅费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费等。
由此可见，在建工程发生的业务招待费也应按照《实施条例》第四十三条的规定处理。
内容仅供参考。