煤炭电力企业会计核算办法
煤炭行业成本会计核算制度
煤炭行业成本会计核算制度背景煤炭是中国能源消费的主力，煤炭行业也是中国国民经济重要的支柱产业。
煤炭企业作为行业中的龙头，具有重要的地位。
然而，煤炭企业面临着许多困难，其中最主要的问题是高成本。
成本会计核算制度的重要性成本会计核算制度是企业的重要管理工具，它可以帮助企业控制成本、提高盈利能力，从而实现可持续的发展。
在煤炭行业中，成本会计核算制度更是不可或缺的。
在煤炭企业中，许多成本是直接相关的，比如生产成本、运输成本、管理成本和销售成本等。
这些成本的正确核算对企业的决策和管理非常重要。
因此，成本会计核算制度是煤炭企业管理和经营的基础，也是企业获得利润的重要保障。
煤炭行业成本会计核算制度的主要内容成本计算成本计算是成本会计核算制度的核心。
煤炭企业应建立与实际生产经营相适应的成本计算方法。
具体包括以下几个方面：1.确定成本计算的对象。
煤炭企业生产经营活动中涉及的所有成本要素都应当被计算在内。
2.确定成本计算的时点。
煤炭企业应根据实际生产经营活动确定成本计算的时点。
3.确定成本计算的方法。
煤炭企业应根据实际生产经营活动的特点选择适当的成本计算方法。
成本组成和分析煤炭企业应对各项成本进行全面、细致、准确地记录和分析，并根据不同的需要形成不同的成本分类和度量方法。
具体包括以下几个方面：1.对各项成本进行分析。
煤炭企业应对生产、运输、管理、销售等各项成本进行分析，找出各项成本的主要构成部分，并进行完整性、准确性、实用性的评价。
2.对生产成本进行分类。
煤炭企业应将生产成本分为直接材料成本、直接人工成本、制造费用等，以便对生产成本进行全面、细致、准确地记录和分析。
3.对销售成本进行分类。
煤炭企业应将销售成本分为销售费用和销售成本，在销售方面加强成本控制和管理。
成本预测和成本控制煤炭企业应对未来的成本进行预测，并在预测的基础上进行成本控制。
具体包括以下几个方面：1.对未来生产经营活动的成本进行预测。
煤炭企业应对未来的生产经营活动的成本进行预测，以便制定合理的生产经营计划和预算。
煤炭企业会计核算
煤炭企业会计核算目录第一部分：煤炭企业核算的一般特点一、煤炭企业的概念和特点二、煤炭企业生产的一般规定三、煤炭企业会计的概念和特点四、存货的一般核算方法五、固定资产和在建工程的核算第二部分：煤炭行业相关核算存在的问题及思考一、成本核算二、固定资产及维简费、安全费用核算的思考三、采矿权价款核算的思考四、煤炭行业相关计提费用及基金的所得税前扣除第一部分：煤炭企业核算的一般特点一、煤炭企业的概念和特点煤炭企业的构成一般分为两部分：一部分是煤炭采选业，主要指煤炭生产和洗选加工；另一部分是非煤产业，主要指煤炭工业企业单位从事煤炭采选业以外，不分隶属关系、企业性质、经营方式、生产经营规模大小的多种经营单位。
1.煤炭企业与其他工业企业比较，具有以下特点：(1)煤炭生产过程复杂。
煤炭生产一般分为掘进、回采、井下运输、通风、排水、井巷、设备维修、筛选加工、其他生产过程。
露天矿生产一般分为剥离、排土、运输、线路维修、设备维修、排水、筛选加工和其他生产过程。
煤炭生产是地下作业，生产环节多，工作地点不断移动，劳动强度大，劳动组织复杂，是多工种、多工序的连续性作业和多环节的综合性作业。
(2)煤炭生产属于危险性作业。
生产条件变化大，经常受到地下水、火、瓦斯、煤尘、地温、地压等地下自然灾害的威胁，易发生各种安全事故。
(3)提升环节多、运输费用高。
煤炭生产过程是大量煤炭、岩石的转移过程，从采掘工作面、大巷到井筒、提升运输环节多、费用高。
(4)煤炭生产是井下资源开采作业，生产场所不断移动，受自然条件影响很大，煤炭赋存的地质条件不同，生产工艺过程有较大的区别。
(5)煤炭生产投资大、周期长，生产准备需要花费较长的时间。
2.生产条件的变化、高技术的运用，给煤炭企业的生产经营环境带来很大震动，随着社会经济的不断进步，与之互动的煤炭经济运行亦发生了深刻的变化，并具备以下特征：(1)生产自动化程度越来越高煤炭企业近几年在生产技术上发生了重大变革，其主要特征是生产者的自动化运用程度提高，计算机辅助设计、制造，生产安全监控技术投入，技术含量高的采掘机械广泛使用，在产量规模扩大的前提下，产品成本大幅度降低。
采煤企业的会计核算制度
采煤企业的会计核算制度随着采煤企业市场化改革的深入，会计核算制度建设已成为企业管理的重要组成部分。
好的会计核算制度不仅对企业经营决策的科学性和准确性具有重要意义，同时也是企业稳健发展不可缺少的保障。
一、会计核算制度概述会计核算制度是采煤企业根据社会主义市场经济体制改革的要求而建立和完善的，对企业的生产经营、财务管理等方面的制度规范。
会计核算制度包括：1.会计核算基本制度：会计核算的原则、基础、范围、方法和程序等。
2.财务报表编制制度：资产负债表、利润表、现金流量表。
3.财务会计核算制度：会计帐务处理、固定资产与无形资产的核算、成本核算、销售和存货的核算、应收和应付账款的核算以及其他一些日常的财务核算。
以上制度共同构成了采煤企业的会计核算制度，企业在经营管理过程中需要根据制度规范来进行财务管理和会计核算。
二、采煤企业财务报表编制制度采煤企业的财务报表编制制度主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
在编制财务报表时需遵循会计核算的基本原则，精确认定并记录企业在经营管理过程中的各项经济业务活动，以反映企业的财务状况和经济效益。
1.资产负债表资产负债表是反映采煤企业在会计截止日期的财务状况的核算报表，是财务会计报表中最基本的一种。
资产负债表分为资产、负债和所有者权益三个部分。
资产和负债相等，资产、负债和所有者权益构成企业的资本结构，并反映出企业的财务秩序。
2.利润表利润表是反映采煤企业在一定时期内、经营活动、投资活动以及筹资活动的成果的会计核算报表，是反映企业盈利情况的主要报表。
企业在编制利润表时，需注重收入、成本、费用等的精确计算，并依据会计基本准则进行真实、公正、合理反映。
3.现金流量表现金流量表是反映企业现金收入和现金支出情况的会计核算报表，通过对企业现金流量情况的准确记录，可以较好地反映企业现金情况的整体变动趋势。
企业在编制现金流量表时，需要遵守相关的会计政策和基本准则，并扎实开展现金流量活动。
电力公司收入会计核算办法
电力公司收入会计核算办法收入是指公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
包括主营业务收入和其他业务收入。
收入不包括为第三方或者客户代收的款项。
公司应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。
在确认收入时，还应考虑价款收回的可能性，估计价款不能收回的，不应确认收入；已经收回部分价款的，只将收回的部分确认为收入。
第一节主营业务收入主营业务收入是指经营主营业务而取得的收入，一般包括销售商品、提供劳务及建造合同收入。
不同性质的公司主营业务的内容也不相同。
发电企业的主营业务收入是售电、供热取得的收入；制造企业的主营业务收入一般包括销售产成品、半成品和提供劳务而取得的收入；商品流通企业主要是销售商品所取得的收入，主营业务收入•般占公司营业收入的比重较大。
一、主营业务收入的确认(一)商品销售收入的确认1.销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠计量；(4)相关经济利益很可能流入企业；(5)相关的、己发生的或将发生的成本能够可靠计量。
根据电力生产产、供、销同时完成的特点，发电厂的电力、热力销售收入的确认应按每月最后时点所抄见的上网电量和供热量及相应产品的价格来确认收入。
2.销售商品收入确认条件的具体应用(1)下列商品销售，通常按规定的时点确认为收入，有证据表明不满足收入确认条件的除外：①销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
②销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。
③销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕前,不确认收入，待安装和检验完毕时确认收入。
如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
④销售商品采用以旧换新方式的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
煤炭企业会计业务处理探析
煤炭企业会计业务处理探析煤炭企业的会计业务处理主要涉及以下方面：1. 资产计量：煤炭企业的主要资产是矿产资源，需要对矿产资源进行合理计量。
根据国家有关规定，矿产资源可以按公允价值进行计量，也可以按成本进行计量。
煤炭企业需要根据实际情况选择合适的计量方法，并进行相应的会计处理。
2. 成本核算：煤炭企业需要对生产过程中发生的各项成本进行核算。
其中，直接材料、直接人工、制造费用等直接与产品生产相关的成本要通过加权平均法或标准成本法进行核算。
间接费用如管理费用、销售费用等要通过合理的分配方法进行核算。
3. 销售收入确认：煤炭企业的销售收入确认主要涉及煤炭销售合同的签订、货款收取、货物交付以及价格调整等环节。
根据《企业会计准则》的规定，销售收入的确认要满足交付已经发生，收入已经实现或者将要实现的条件。
4. 预付款和预收款的处理：在煤炭交易中，煤炭企业可能会收到预付款或者预收款。
预付款是指客户提前支付的货款，预收款是指煤炭企业提前收取的货款。
煤炭企业需要对预付款和预收款进行正确的会计处理，确保准确反映企业的财务状况和经营业绩。
5. 资产清理和报废处理：煤炭企业在生产过程中可能会出现资产的报废或者清理现象，如矿井设备的报废、煤矸石的清理等。
煤炭企业需要根据实际情况进行资产的处理，并及时进行相关的会计处理，分析和评估资产损失。
以上是煤炭企业会计业务处理的一些方面。
煤炭企业的会计业务处理还会受到国家的相关和法规的影响，需要根据实际情况做出相应的调整和处理，以确保财务报表的准确和可靠性。
关于印发煤炭产品会计核算办法的通知
关于印发煤炭产品会计核算办法的通知公司各有关单位：为进一步规范会计核算行为，根据《企业会计准则》规定，现将煤炭产品会计核算有关事项通知如下，请遵照执行。
一、煤种分类及销售方式煤种分类：原混煤、精煤、沫煤、煤泥和低热值煤。
销售方式：内销、入洗和外销。
二、会计处理（一）运销分公司1、对于收购的煤炭，包括车运煤和地销煤，依据结算单据确认收购成本，借记“库存商品-原混煤（精煤、沫煤、煤泥）”、“应交税费-应交增值税-进项税额”等科目，贷记“上下级往来”科目。
同一纳税号单位不开发票结算（下同）。
2、对于外销的煤炭，包括车运煤和地销煤，依据结算单据及时确认收入，借记“银行存款”、“应收票据”、或“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入-车运（地销）-原混煤（精煤、沫煤、煤泥）”、“应交税费-应交增值税-销项税额”、“其他应付款-企业内部-车运煤专用线款”、“其他应付款-企业外部-代垫运费（非一票制结算）”等科目。
3、对于已发出但不符合收入确认条件的煤炭产品，依据发货单据确认发出商品，借记“发出商品-原混煤（精煤、沫煤、煤泥）”科目，贷记“库存商品-原混煤（精煤、沫煤、煤泥）”科目。
（二）煤矿1、对于直接销售的煤炭产品，依据化验单、发票或内部结算单等确认收入，与运销分公司结算，借记“上下级往来”科目，贷记“主营业务收入-内销-原混煤”或“其他业务收入-内销-低热值煤”、“应交税费-应交增值税-销项税额”、“其他应收款—代垫运费”等科目。
2、对于通过中央选煤矿入洗的煤炭产品，直接向选煤厂开具发票，由运销分公司代收代付煤款，依据化验单、发票或内部结算单等确认收入，借记“上下级往来”科目，贷记“主营业务收入-入洗-原混煤”或“其他业务收入-入洗-低热值煤”、“应交税费-应交增值税-销项税额”等科目。
（三）中央选煤厂1、对于煤矿发送的入洗煤，依据化验单、发票和内部结算单等，通过运销分公司与煤矿结算，借记“原材料-原混煤”或“原材料-低热值煤”、“应交税费-应交增值税-进项税额”科目，贷记“上下级往来”等科目。
电力企业会计账务核算制度
电力企业会计账务核算制度一、概述电力企业会计账务核算制度是指电力企业根据国家相关法律法规，结合自身特点，制定的一套关于会计和财务管理的规定、制度和流程，用于规范企业的会计及财务管理活动，实现企业稳健健康发展。
二、会计核算制度（一）记账政策1.应用国家强制性会计准则。
2.严格遵守记账原则，实行借贷记账法。
3.实行月度结账制。
（二）资产核算1.资产核算应体现历史成本原则。
2.确定资产减值准备标准，及时计提减值准备，核算资产净值和账面价值。
3.进行固定资产清查工作，建立固定资产档案，保证固定资产的真实性、准确性和完整性。
（三）费用核算1.严格执行费用实际发生制度。
2.确认费用的性质和归属，按照会计准则核算相关费用。
3.严格控制费用开支，合理控制费用总额。
（四）成本核算1.采用全成本法计算产品成本。
2.严格区分可变成本和固定成本，对不同成本进行不同核算处理。
三、财务管理制度（一）预算管理1.制定年度经营预算、投资预算和财务预算。
2.制定月度预算，对预算执行情况进行及时调整，确保预算执行的及时性和准确性。
（二）资金管理1.建立完善的资金管理制度，严格控制投资性支出和非经营性支出。
2.保证资金使用安全、合法、高效。
（三）财务报表管理1.按照岗位职责建立各项财务报表编制负责人责任制，保障各项财务报表及时准确、真实可信。
2.每年编制、审核、公布年度财务报告。
（四）税务管理1.按照国家税收政策和税务管理要求规范企业的财务管理。
2.建立健全的税务内部控制流程，保证应交税金的准确性和及时性。
四、会计制度的监督与检查（一）内部审计1.对企业业务流程、内部控制、交易记录等方面进行审计。
2.分析和评估企业的风险，提出有针对性的改进建议。
（二）外部审计1.委托执业注册会计师对企业财务会计报表和财务状况进行审计。
2.提供审计意见，告知企业风险存在情况，提出改进建议。
五、总结电力企业会计账务核算制度是电力企业财务管理的核心制度，它能够规范企业的会计及财务管理活动，实现企业稳健健康发展。
煤炭企业会计核算(材料、周转材料、固定资产、在建工程等)
煤炭企业会计核算存货的核算第一节材料的核算一、煤炭企业材料的特点原煤生产的劳动对象是煤炭。
煤炭企业的材料消耗具有特殊性，材料只是作为促进产品形成和为生产产品创造正常劳动条件的辅助材料，因为煤炭生产的劳动对象是煤层和岩层，材料只作为促进产品形成和生产产品创造正常劳动条件的辅助材料，而不构成产品实体。
因此，煤炭企业的材料核算有其不同于一般工业企业的特点。
（1）煤炭产品没有原料及主要材料，绝大多数的材料消耗是辅助材料，因为它并不构成产品的实体，所以除火药、雷管外，大部分材料并不随着生产一次消耗。
占全部材料消耗价值一半以上的坑木、支护用品、大型材料、配件、专用工具等都可以通过回收多次重复使用。
（2）根据煤炭企业的特点，煤炭企业专用的12种小型设备，由于使用年限较短，数量较多，流动性大，更换频繁，有的虽然价值超过2000元，使用年限超过一年，但也不列为固定资产，都按周转材料处理，如风钻（煤电钻）、风镐、矿灯、7.5kW以下的电动机和水泵、200A以下的低值防爆开关、10kVA以下的变压器、5.5kVA以下的局部通风机、综合保护器、自救器和瓦斯检定器等。
（3）煤炭生产过程是煤层和岩层的采掘过程，生产条件主要受煤岩地质情况的变化影响，因此，劳动工作场地不断移动，采掘工作面经常搬家，采掘设备的磨损大，修理用配件消耗量也大，配件储备种类也多。
另外，由于井下作业条件困难，工人劳动保护用品耗用也比一般工业企业多。
（4）煤矿生产经营受煤层厚度、倾斜角度、顶底板岩石性质、煤岩层硬度、煤层变化等自然地质条件影响而变化，直接影响煤炭生产的正常进行。
同时井下自然灾害也不断发生，如水、火、瓦斯、煤层压力及断层等，因此，生产条件比较复杂，生产规律变化也大，比一般工业企业材料核算和管理工作复杂。
二、煤炭企业材料核算的任务与要求1、材料核算的任务（1）反映和监督物资采购资金的支出情况，正确地计算物资采购成本，促使企业改善物资采购工作，做到质优价廉，既符合生产需要，又降低采购成本，合理地使用物资采购资金。
中国中煤能源股份有限公司会计核算办法
会计核算办法第一章总则第一条为了统一规范中国中煤能源股份有限公司(以下简称“公司”)会计政策和有关会计核算行为，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等有关法律法规，参照《中国中煤能源集团公司统一会计政策暂行规定》等有关制度规定，结合公司实际，特制定本规定。
第二条会计政策，是企业管理部门依据一般公认会计原则，为公允地反映企业财务状况及其变动，以及经营成果，在进行会计核算、编制财务报告过程中所选择及一贯遵循的、适合本企业情况、并能公允地呈列其业绩及财务状况的特定会计原则，以及遵循这些原则而采用的会计处理方法。
第三条制订原则。
本着合法、合理、客观、有效的原则，突出公司统一性，体现行业特殊性，增强业务操作性，确保执行一贯性。
第四条适应范围。
公司及所属各级全资子公司、控股子公司和分支机构(简称“各单位”)均应执行本办法。
其中，控股子公司应履行本公司股东会或董事会决定执行本办法的程序，并报公司备案。
- 2-各单位及其所属单位与公司范围外的企业均等持股设立的公司(以下简称“均股公司”)和参股公司可以参照执行。
公司直属或有关单位所属境外子公司，原则上应执行本办法。
由于国家和地区差异，以及税收政策的原因，使本规定难以在当地执行或执行成本过高，可以执行当地规定的会计政策，但报送公司的会计报表，应按照本办法的相关会计政策进行调整。
第五条会计政策管理体制。
公司财务部是负责公司统一会计政策管理的部门;各单位财务部门负责本单位及其所属单位统一会计政策的执行和检查工作，并对执行中发现的问题，及时向公司反映。
第六条会计记账方法。
统一实行借贷记账法。
第七条记账本位币。
以人民币为记账本位币。
业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的财务报告应当折算为人民币。
在境外设立的单位向国内报送的财务报告，应当折算为人民币。
第八条会计期间。
分为年度和中期。
煤炭收入及成本费用会计核算实务操作和注意事项(工作经验)
煤炭收入及成本费用核算实务操作和注意事项一、成本会计主要工作内容二、收入三、煤炭成本费用项目构成四、成本费用科目设置五、填制审核成本费用类凭证的注意事项六、煤炭成本费用特殊账务处理业务举要七、成本费用报表八、煤炭产品出入库步骤及成本计算流程九、轻松入职需学习了解的文件和资料一、成本会计主要工作内容1、按制度要求做好会计科目合理设置和增减等日常管理工作。
2、按时进行对账、记账、结账,及时打印装订账簿及归档。
负责建账、倒账及账套备份等工作。
负责财务软件和相关硬件的稳定运行，联系相关合作单位适时进行软件的维护升级等工作，保证财务会计工作的安全稳定运行。
3、负责往来科目的预警管理工作，对应收账款、预付款项、其他应收款、应付账款借方余额进行及时清理扣回及催收结算，按《企业会计准则》计提坏账准备。
4、做好成本费用预算工作，根据公司年度经营目标,编制年度、月度成本预算,并按年、季、月将指标分解，监督实施,汇总分析预算执行情况。
预算是内部控制的核心,是能把企业经营的关键问题融合于一个体系之中的有效管理控制方法，是有效发挥内部会计控制作用的起点.5、负责各项费用的核算工作,依据《企业会计准则》和各项制度负责各类日常成本费用的报销。
要合理划分制造成本和期间费用的界限。
6、足额提取各项固定费用及基金工作：依据《企业会计制度》，正确计提井巷费、维简费、安全费用等,合理使用，按时上交。
7、负责工资、保险的归集和分配,及时发放职工工资，按时足额上交各项保险.负责职工福利费、职工教育经费和工会经费的核算，严格控制福利费的使用标准和使用范围，足额计提教育经费和工会经费，合理使用，及时上交。
8、准确测算利润，提出科学合理的经营指标完成方案，计算产品成本,负责做好产品出入库的财务核算工作，负责期末成本费用、损益类科目的结转。
9、编制成本费用报表和其他组范围之外的报表，审核其他组填制的报表，确保全套报表勾稽关系的正确,汇总、编制年度决算报表并报送。
煤炭企业会计账务处理
煤炭企业会计账务处理煤炭企业会计账务处理煤矿安全生产费用等费用是我国境内煤炭企业按规定提取，专项用于煤炭安全生产设施支出的资金。
2004年至2009年国家陆续出台相关规定，要求煤矿企业和其他高危行业企业计提安全费用等费用;部分省市也纷纷出台地方法规。
一、专项储备账户的核算内容结合煤炭企业实际情况，专项储备主要核算煤矿企业安全生产费用、维简费及井巷费、环境恢复治理保证金、煤矿转产发展资金、造育林费等。
二、煤炭企业专项储备的使用范围1、安全费用。
安全费用属于专项资金，国家和地方政府明确规定了这一专项资金的使用范围，高危行业中小企业必须按照规定正确使用安全费用，划清安全费用和其他各种货币资金的界限，满足企业安全投入的需要，保证企业的安全生产水平。
根据规定，煤矿企业的安全费用主要用于矿井通风设备的更新改造;矿区瓦斯监测系统与抽放系统支出;矿井综合防治煤与瓦斯突出支出;矿井防灭火支出;矿井防治水支出;矿井机电设备的安全防护设备设施支出;矿井供配电系统的安全防护设备设施支出;矿井运输(提升)系统的安全防护设备设施支出;矿井综合防尘系统支出;其他与煤矿安全生产直接相关的支出。
2、维简费及井巷费。
维简费及井巷费是指煤炭生产企业从成本中提取的，专门用于维持简单再生产的资金，煤矿维简费主要用于煤矿生产正常接续的开拓延伸、技术改造等，以确保矿井持续稳定和安全生产、提高效率。
其开支范围包括：矿井开拓延伸工程;矿井固定资产更新、改造和固定资产零星购置;矿井技术改造;综合利用支出;小型矿井的改造联合工程;矿区生产补充勘探。
3、矿山恢复治理保证金。
矿山恢复治理保证金是指煤炭开采企业按规定提取，专门用于本企业矿区生态环境和水资源保护、地质灾害防治、污染治理和环境恢复整治的专项资金。
其使用范围包括：矿区生态环境和水资源保护;矿区废水、废气、废渣等污染源治理、废气物综合利用;采矿引发的崩塌、滑坡、泥石流、地面塌陷、地裂缝等地质灾害的预防、治理及受灾村庄的搬迁;矿区自然、生态和地质环境的恢复，包括国土整治、土地复垦和矿区绿化;与矿区生态保护、治理和恢复直接相关的其他支出。
煤炭企业会计核算
煤炭企业会计核算1. 引言煤炭企业是我国能源产业的重要组成部分，其核心业务是煤炭的开采和销售。
为了保证企业的正常运营和财务健康，煤炭企业需要进行准确、规范的会计核算。
本文将介绍煤炭企业会计核算的基本流程和要点。
2. 煤炭企业会计核算的基本流程煤炭企业会计核算的基本流程主要包括账务处理、财务报表编制和财务分析三个环节。
2.1 账务处理账务处理是煤炭企业会计核算的起点，主要包括原始凭证的登记和账务的处理。
原始凭证包括煤炭采购发票、销售发票、运输费用凭证等，这些凭证是会计核算的依据和证据。
在登记原始凭证时，需要对凭证进行分类、号码上报，并填写必要的内容，如日期、凭证号、摘要、借贷金额等。
然后，根据凭证的内容，进行账务处理，包括借、贷、转账和结转等操作。
2.2 财务报表编制财务报表是煤炭企业会计核算的核心成果，主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表反映了企业的资产、负债和所有者权益的状况；利润表反映了企业在一定期间内的收入、成本和利润的情况；现金流量表反映了企业在一定期间内的现金流入和流出的情况。
编制财务报表需要综合考虑会计准则的要求，对账务进行分类和汇总，并计算各项指标。
2.3 财务分析财务分析是煤炭企业会计核算的最后一步，主要包括财务比率分析和财务报表分析。
财务比率分析是通过计算一些指标，如流动比率、速动比率、资产负债率等，来评估企业的偿债能力、运营能力和盈利能力。
财务报表分析是通过分析财务报表的内容和变化趋势，来了解企业的财务状况和经营情况，发现问题、制定措施。
3. 煤炭企业会计核算的要点煤炭企业会计核算的要点主要包括以下几个方面：3.1 凭证的完整性和准确性凭证是会计核算的依据和证据，凭证的完整性和准确性对准确进行账务处理和编制财务报表至关重要。
在登记原始凭证时，要确保凭证的完整性，包括凭证的分类、号码、日期、凭证号、摘要、借贷金额等信息都要填写完整。
同时，要保证凭证的准确性，确保凭证上的内容符合实际情况。
煤炭贸易企业会计核算制度
煤炭贸易企业会计核算制度1. 前言煤炭贸易企业作为重要的能源行业，其会计核算制度是保证企业健康发展的重要组成部分。
本文将介绍煤炭贸易企业会计核算制度中的一些关键性内容，旨在为煤炭贸易企业提供指导，规范企业会计核算制度。
2. 会计核算方法煤炭贸易企业在会计核算过程中，应采用合法、合理、准确、完整的方法。
其会计核算方法应符合财务会计准则，本企业应该建立财务会计制度，并在制度内规定会计人员的职责和责任。
同时，在会计准则的指导下，企业应确认、计量、在财务会计报告中表现出交易和企业活动。
包括但不限于收入确认、成本核算和资产负债表、收入表、现金流量表的编制。
3. 资产的计量与管理煤炭贸易企业的资产应按照会计准则计量并管理，资产的管理应具有可持续性和价值管理。
资产计量的管理应涵盖各种类型的资产，如固定资产、无形资产和流动资产等。
为了保障煤炭贸易企业资产的安全和管理，企业应建立固定资产卡片，对固定资产进行清晰的分类、计算折旧、登记加工、改造和报废等。
同时，企业还应当制定有关物资管理制度，规定原料和辅助材料的领取、管理和退回等管理流程。
4. 成本核算煤炭贸易企业应严格执行会计核算准则，制定完善的成本核算制度。
成本核算包括原材料成本、人工成本、制造费用和间接费用等。
从会计核算的角度来看，企业应在营业成本中确认全部成本，计算准确。
成本的计算应该向上支出，向下核算，取得成本的准确与说明。
5. 财务与税务报告煤炭贸易企业应及时、准确、真实地编制财务报告。
财务报告包括资产负债表、收入表、现金流量表和财务报表的附注等。
在税务报告方面，企业应积极主动地承担相应的税务责任，以避免因税收管理不当造成的税务纠纷和经济损失。
企业应全面核查税务类别，及时了解税目、税率、税率调整等税收政策的变化。
6. 总结在煤炭贸易企业的会计核算制度中，合法、合理、准确、完整地执行会计核算方法，规范资产的管理、成本的核算等，对于企业的健康发展具有举足轻重的作用。
煤炭企业会计核算制度
煤炭企业会计核算制度前言煤炭是我国能源供应的重要组成部分，煤炭企业在经济发展中起着重要的作用，因此建立完善的会计核算制度对于煤炭企业的管理、决策和经营具有重要意义。
本文旨在探讨煤炭企业会计核算制度的相关内容，为煤炭企业建立适合自己的会计核算制度提供一定的参考。
会计核算的重要性煤炭企业需要建立健全的会计核算制度，其重要性表现在以下几个方面：支持企业经营决策会计核算是企业经营决策的重要依据，可以为企业管理层提供详细的财务信息，包括企业各项收入、成本、支出、利润、借贷情况等，为企业管理层提供决策依据。
保障企业资产安全煤炭企业需要建立一套严密的资产管理制度，确保企业资产的安全和完整。
而会计核算制度中的资产清单和折旧方法等信息可以帮助企业管理层更好地监控企业的资产状况，保障企业资产的安全和完整。
提高企业管理水平煤炭企业需要建立系统的管理制度，而会计核算制度是其中的重要组成部分。
通过会计核算制度，企业可以更好地掌握企业的经营情况，实现对企业各项事项的管理和控制，进而提高企业的管理水平。
煤炭企业会计核算制度的组成煤炭企业会计核算制度应由一系列标准和规定组成，包括财务报表制度、会计科目、会计凭证和账簿等，以确保企业的财务信息真实、准确、完整。
财务报表制度财务报表制度是煤炭企业会计核算制度的核心部分，它包括资产负债表、利润表、现金流量表等，反映了企业的财务状况、经营业绩和现金流动情况。
通过财务报表，可以对企业的盈利能力、偿债能力和现金流量等方面进行全面分析，为企业决策提供依据。
会计科目会计科目是指企业在会计核算过程中需要涉及的账户分类和代码，包括贷方科目和借方科目。
煤炭企业的会计科目需要结合企业特点和业务特点而定，以保证科目设置合理、适应性强。
会计凭证和账簿会计凭证是记录企业会计交易的书面文件，应包括主、副账簿和现金日记账等。
账簿是会计数据和账目的载体，包括总账、明细账等。
通过会计凭证和账簿的记录，可以对企业的财务信息进行清晰、准确的记录和分析。
煤炭收入及成本费用会计核算实务操作和注意事项
煤炭收入及成本费用会计核算实务操作和注意事项一、煤炭收入的会计核算与实务操作煤炭收入是指煤炭企业通过销售煤炭产品获得的经济利益。
煤炭收入的会计核算应遵循以下原则：1.确认准则：煤炭收入应当确认为在企业控制下实现、会使企业经济利益流入企业且可以可靠计量的收入。
2.计价准则：根据煤炭产品类型和销售合同条款，采用合理的计价方法进行会计核算。
实务操作中应注意以下事项：1.准确计量煤炭销售数量：在销售过程中，应使用准确可靠的检验方法对煤炭数量进行计量，避免因量差导致收入计量不准确。
2.正确核算销售价格：根据销售合同约定，明确确定各类收入，如销售金额、销售折扣等，确保销售收入的准确计量。
3.及时确认收入：根据销售合同的约定和实际交付情况，及时确认煤炭销售收入，准确反映企业经济利益的实现过程。
二、煤炭成本费用的会计核算与实务操作煤炭成本费用是指煤炭企业生产和销售煤炭产品所发生的各项费用，包括直接成本和间接成本。
煤炭成本费用的会计核算应遵循以下原则：1.费用分类准则：根据费用性质和费用发生时的归属原则，合理分类和准确计量各项成本费用。
2.费用分配准则：采用合理的分配方法将间接成本分配到各个产品或生产成本中，确保费用分配的公平合理。
实务操作中应注意以下事项：1.成本费用计量方法：根据实际情况，采用合理的计量方法，如实际成本法、标准成本法或直接成本法等，准确计量各项成本费用。
2.成本费用核算精细化：应根据煤炭生产过程的具体情况，细化成本费用的核算项目，如人工费用、能源费用、原材料费用等，确保成本核算的准确性。
3.间接成本分配方法：根据间接成本的特点，合理选择间接成本分配方法，如直接分配法、间接费用按照比例分配法等，确保成本分配的公平合理。
三、注意事项1.准确定义组织内部交易：煤炭企业可能存在内部采购和销售等交易，应明确界定组织内部交易的范围和业务流程，避免出现重复计算或漏计的情况。
2.及时调整和纠正错误：煤炭企业可能存在成本费用计量或收入确认不准确的情况，应及时发现并进行调整和纠正，确保财务报表准确反映企业的经营状况。
煤炭成本费用核算办法
山西能源产业集团鑫建煤业有限公司煤炭成本费用核算办法（试行）目录第一章总则 (3)第二章煤炭完全成本项目构成 (3)第三章煤炭生产成本项目构成 (4)第一节材料 (4)第二节外购燃料动力 (6)第三节职工薪酬 (6)第四节固定资产分类及折旧费 (7)第五节维简费 (8)第六节安全费用 (9)第七节矿山环境恢复治理保证金 (11)第八节转产发展资金 (11)第九节可持续发展基金 (12)第十节修理费 (12)第十一节资源费用 (12)第十二节停工损失 (13)第十三节其他制造费用 (13)第四章主营业务成本、税金附加及期间费用构成 (15)第一节主营业务成本 (15)第二节主营业务税金及附加 (15)第三节销售费用 (15)第四节管理费用 (17)第五章煤炭成本费用核算科目的设置和使用 (20)第一节成本费用核算科目名称和编号 (20)第二节成本核算科目使用说明 (20)第六章煤炭成本费用的汇集和核算 (25)第一节要素费用的汇集和分配 (25)第二节分配辅助生产成本 (51)第三节分配制造费用 (52)第四节洗煤成本汇集 (53)第七章煤炭产品成本的计算和报表 (53)第一节煤炭产品成本计算的原则和要求 (53)第二节煤炭产品成本的计算方法 (54)第三节煤炭成本费用报表设计 (60)第八章附则 (60)第一章总则一、本办法制定依据本办法依据《中华人民共和国会计法》、2006年《企业会计准则》、2008年《企业会计讲解》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》、《集团会计核算办法》等相关法律、法规、文件并结合公司的业务特点和实际情况制定.本办法如有与国家相关的会计制度、法律及规定相抵触的，以国家的法律及规定为准。
二、本办法的适用范围本办法适用鑫建煤业有限公司。
第二章煤炭完全成本项目构成煤炭生产企业核算实行完全成本法，以反映企业生产、销售、管理、融资等全部生产经营成本。
煤炭完全成本包括综合成本及销售费用、管理费用、财务费用等三项费用。
煤炭企业会计核算
煤炭企业会计核算2010-2-5 16:22 王鹏举【大中小】【打印】【我要纠错】摘要： 2006年2月15日，财政部公布了《企业会计准则—差不多准则》和38项具体准则，实现了我国会计准则的国际趋同。
差不多准则和具体准则是企业进行会计确认、计量和报告的全然依据，作为煤炭企业进行会计核算同样也要遵循差不多准则和具体准则。
但煤炭行业作为一个专门的高危行业，其政策性规定较多，既要按照相关行业治理部门的规定计提、使用各类税费，同时也要适应社会经济进展的需要，逐步完善煤炭成本构成及核算，这就导致煤炭行业会计在具体运用中又有其专门性。
通过新会计准则和煤炭行业相关法律、法规的学习，结合自己在实际工作中的体会，论文以山西省晋都市的煤炭企业会计核算为例，从煤炭行业成本核算，固定资产及维简费、安全费用核算，采矿权价款核算，会计科目设置，月底结转，所得税税前扣除六个方面探讨了新会计准则体系下的煤炭行业会计核算。
关键词：煤炭行业成本核算,固定资产及维简费、安全费用核算,采矿权价款核算,所得税税前扣除一、煤炭行业成本核算的摸索（一）成本核算项目现行会计准则规定：企业应在“生产成本”科目下设置“直截了当材料”、“直截了当人工”、“燃料动力”、“制造费用”四个成本项目进行明细核算。
依照重要性原则和完善煤炭成本构成项目的要求，考虑煤炭企业维简费、安全费、采矿权摊销、可连续进展基金、转产进展资金、环境复原治理保证金等均按煤炭产量的一定比例提取，具有稳固性和重要性，因此在煤炭企业中核算成本时可增设“维简安全费”、“采矿权摊销”、“煤炭基金”三个成本项目进行明细核算。
（二）成本在各品种之间的分配《企业会计准则—存货》（财会[2001]57号）中规定：在同一生产过程中，假如同时生产两种或两种以上的产品，如联产品、主产品和副产品，同时每种产品的加工成本不能直截了当区分，则这些加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。
联产品的加工成本可选用的分配方法通常有售价法、实物数量法等。
煤炭企业会计核算.doc
新会计准则体系下煤炭行业会计核算的思考2010-2-5 16:22 王鹏举【大中小】【打印】【我要纠错】摘要： 2006年2月15日，财政部发布了《企业会计准则—基本准则》和38项具体准则，实现了我国会计准则的国际趋同。
基本准则和具体准则是企业进行会计确认、计量和报告的根本依据，作为煤炭企业进行会计核算同样也要遵循基本准则和具体准则。
但煤炭行业作为一个特殊的高危行业，其政策性规定较多，既要按照相关行业管理部门的规定计提、使用各类税费，同时也要适应社会经济发展的需要，逐步完善煤炭成本构成及核算，这就导致煤炭行业会计在具体运用中又有其特殊性。
通过新会计准则和煤炭行业相关法律、法规的学习，结合自己在实际工作中的体会，论文以山西省晋城市的煤炭企业会计核算为例，从煤炭行业成本核算，固定资产及维简费、安全费用核算，采矿权价款核算，会计科目设置，月底结转，所得税税前扣除六个方面探讨了新会计准则体系下的煤炭行业会计核算。
关键词：煤炭行业成本核算,固定资产及维简费、安全费用核算,采矿权价款核算,所得税税前扣除一、煤炭行业成本核算的思考（一）成本核算项目现行会计准则规定：企业应在“生产成本”科目下设置“直接材料”、“直接人工”、“燃料动力”、“制造费用”四个成本项目进行明细核算。
根据重要性原则和完善煤炭成本构成项目的要求，考虑煤炭企业维简费、安全费、采矿权摊销、可持续发展基金、转产发展资金、环境恢复治理保证金等均按煤炭产量的一定比例提取，具有稳定性和重要性，因此在煤炭企业中核算成本时可增设“维简安全费”、“采矿权摊销”、“煤炭基金”三个成本项目进行明细核算。
（二）成本在各品种之间的分配《企业会计准则—存货》（财会[2001]57号）中规定：在同一生产过程中，如果同时生产两种或两种以上的产品，如联产品、主产品和副产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分，则这些加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。
联产品的加工成本可选用的分配方法通常有售价法、实物数量法等。
瓦斯发电厂的财务核算办法
瓦斯发电厂的财务核算办法公司实施“承包形式”（费用总额和工资总额承包），计财部“分设账户”，“单独核算”具体核算办法如下：一、执行现行会计核算办法，设置会计科目进行明细核算：具体会计科目有应收账款、应付账款、原材料、材料采购、材料成本差异、主营业务收入、主营业务成本、基本生产成本、应付职工薪酬、本年利润等科目二、具体账务处理1、符合收入确认的条件时（开具内部发票联，用记账联作账时）借：应收账款——集团外部单位——集团内部单位——西山煤电——电力公司贷：主营业务收入——集团外销——集团内销——西山煤电2、收到应收款时（多经局转账通知单）借：其他应付款——集团内部——西山煤电——公司内部——多经局贷：应收账款——集团内部——西山煤电——局电力公司3、企业根据本月销售的实际成本，计算应结转主营业务成本]借：主营业务成本——集团外销——集团内销贷：基本生产成本——电力4、材料的核算（一般纳税人）㈠材料采购的核算①对外购材料时（购入材料、发票、账单与材料同时到达）借：材料采购应交税费——应交增值税——进项税额贷：银行存款或应付账款②按仓库收料入库单（实际成本大于计划成本时）借：原材料（计划成本）——类别——电力材料成本差异（差额）贷：材料采购（实际成本）③发票账单到达并已付款，但材料尚未到达或尚未验收入库时借：材料采购应交税费——应交增值税——进项税额贷：银行存款④材料到达并验收入库时，按仓库收料凭证进行会计处理⑤材料已到达并已验收入库，但月末发票尚未到，按计划价暂估入账借：原材料——分类——电力贷：应付账款——估价材料㈡材料发出的核算①根据领料单借：基本生产成本——燃料费——材料贷：原材料——分类项目——电力②月末分配材料成本差异（执行新计算材料成本差异率）③月末分摊时超支时蓝字借：基本生产成本——燃料费——材料贷：材料成本差异（超支）节约时红字借：材料成本差异（节约）贷：基本生产成本——燃料费——材料5、工资核算①根据工资汇总分配表时借：基本生产成本——职工薪酬贷：应付职工薪酬——应付包干工资——提取数②按照规定计算应发职工工资时借：应付职工薪酬——应付包干工资——职工工资贷：应付职工薪酬——应付工资③发放职工资时借：应付职工薪酬——应付工资贷：银行存款应付税费——应交个人所得税应付职工薪酬——社会保险费——个人部分6、矿转各项费用时借：基本生产成本——电力——折旧费——其他支出贷：其他应付款——矿财务科7、按工资提取各项费用（企业部分费用）福利费分配：按规定计算分配借：基本生产成本——职工薪酬贷：应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险费应付职工薪酬——社会保险费——补充养老保险费应付职工薪酬——社会保险费——基本医疗保险金应付职工薪酬——社会保险费——补充医疗保险金应付职工薪酬——社会保险费——工伤保险费应付职工薪酬——社会保险费——住房公积金应付职工薪酬——社会保险费——工会经费应付职工薪酬——社会保险费——教育经费8、月末结转收入、成本结转收入时借：主营业务收入贷：本年利润结转成本时借：本年利润贷：主营业务成本第四篇：地面标准化篇。
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一、指导思想 1、统一集团会计政策、统一会计科目 使用、统一辅助报表 2、具有可操作性 3、突出板块、行业特点
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XX集团会计核算办法
1.1XX集团会计政策确定的基本思路 1.1.1梳理XX集团和XX集团目前的会计 政策，找出异同，分别处理 1.1.2考虑到通宝能源为公众公司，会计 政策变更需要披露，因此对通宝能源的会 计政策没有变化，XX集团与XX集团的会 计政策有冲突的，采取了包含或采用通宝 能源会计政策的办法
程及借款分类别进行辅助核算。
2.1.1煤炭生产：指集团所属单位从事的煤炭生产业务。分生产 、洗选、储配煤场及仓储超市4个类别核算。 2.1.2煤炭物流贸易：指集团所属单位通过铁路、公路、或其他 方式销售煤炭及其制品的业务。分铁路贸易、公路贸易、承运物 流和其他贸易4个类别。
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2.3按照业务循环叙述，有利于会计人员了 解经济事项或交易的全貌，正确处理会计业 务； 2.4增加了原始凭证的内容，有利于会计人 员正确认识原始凭证与记账凭证的关系，让 大家了解“确认”的依据； 2.5尽量减少对概念、定义性内容的叙述
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三、对会计核算办法体系的考虑
1、参考了XX集团、XX集团以及其他集团的会计 核算办法 2、针对以往会计核算办法的确定，新办法在体例 上做了重大调整 2.1以业务循环和主要科目来叙述，避免了单纯按 会计科目排列，同一经济事项或交易在不同科目 叙述的问题，使内容更简练； 2.2避免将会计政策、会计科目、披露分别表述， 造成对同一经济事项或交易割裂；
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3、突出板块、行业特点 对薪酬、成本费用类科目明细设置方面对核算内容相同的科目 统一明细科目，分别保留XX和XX个性化明细科目 。例如： 应付职工薪酬明细科目设置时保留国际电力“高危行业人身意 外伤害保险”、“股份支付”、“住房货币化补助”明细科目； 保留XX集团“劳动竞赛经费”明细科目； 管理费用科目明细设置时设置“办公费”，将车辆相关费用为统 一为“公务车费”（下设维修费、油料费、保险费、过路费等明 细核算）、文印费、通讯费、办公用具、取暖费、物业费等统一 在“办公费”下分明细核算；保留XX集团分红手续费、信息披 露费等明细项目。
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2.2对在建工程辅助核算项目进行调整 原在建工程辅助核算项目设置针对煤矿工程建设设置到具体的工 程项目明细。本次核算办法修订按在建工程科目设置表设置到3 级明细，4级以后明细由各板块按具体工程项目设置即可。
一级科目：在建工程
二级科目：基建工程、维简费工程、安全费工程、专项拨款工程 、环境治理工程等 三级明细科目：矿建工程、地面建筑工程、安装工程、在安装设 备、待摊基建支出等 Logo
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2.3对固定资产辅助核算项目进行调整 按固定资产的物理属性对固定资产设置三级明细： 2.3.1.1房屋 2.3.1.2建筑物 2.3.1.3通用设备 2.3.1.4专用设备 2.3.1.5运输设备及交通工具 2.3.1.6电气设备（对发电机、变压器、电力线路、断路器等设 备的统称） 2.3.1.7输气管线 2.3.1.8电子产品及通信设备 2.3.1.9仪器仪表及计量用具 2.3.1.10办公用具及其他类
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二、修订的主要内容 1、对原XX集团和XX集团的会计核算办法进行了融合 2、根据新会计准则对相关核算内容进行修定。根据财政部 新颁布的3项准则：《企业会计准则第39号—公允价值计量 》、《企业会计准则第40号—合营安排》和《企业会计准则 第41号—在其他主体中权益的披露》及新修订的5项准则《 企业会计准则第2号—长期股权投资》《企业会计准则第9号 —职工薪酬》《企业会计准则第30号—财务报告列报》《企 业会计准则第33号—合并财务报表》和《企业会计准则第37 号—金融工具列报》共8项会计准则，对长期股权投资、金 融资产、职工薪酬、企业合并核算及列报相关内容进行了修 订。
四、会计核算办法的主要内容 分为三部分： 1、会计科目 2、会计核算办法 3、统一后的主要会计政策
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谢谢大家！ 2014年11月18日
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2.3对固定资产辅助核算项目进行调整 按固定资产的经济用途及使用情况设置二级明细，分为以下七大 类： 2.3.1生产经营用固定资产 2.3.2非生产经营用固定资产 2.3.3租出固定资产 2.3.4不需用固定资产 2.3.5未使用固定资产 2.3.6土地 2.3.7融资租入固定资产 Logo
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2、具有可操性 考虑会计核算对财务管理的作用，通过在 统一的会计科目下设置19个辅助核算项目 ，达到方便提取财务数据、便于进行分析 的目的。
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2、辅助核算项目 2.1业务类型 按照XX集团6个（不包括金融）业务板块增加“管理及其他”划 分7个业务类型。主要用于对往来、存货、固定资产、投资、工
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2.7其他辅助核算设置 个人往来项目：针对往来等科目中对应个人项目专项设置辅助台 账。 现金流量项目：针对库存现金和银行存款科目设置相关现金流量 项目。 日记账项目：针对库存现金、银行存款科目设置。 资金支出属性：分资本性支出和费用性支出。 工程项目：针对在建工程科目设置。 贷款性质：针对长短期借款科目设置。 煤炭物流供应方式：分自产产品经加工销售、自产产品未经加工 销售、外购产品经加工销售、外购产品未经加工销售4种。 产品核算：该项目未启用。
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投资性房地产：XX和XX及通宝能源采用的核算方法一致，只 是在叙述方面通宝能源更准确。本次办法修改采用通宝能源的 叙述。 XX和XX叙述： 采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，并按照与房屋建 筑物或土地使用权一致的政策进行折旧或摊销。 通宝能源叙述： 对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，按其预计使用寿 命及净残值率对建筑物和土地使用权计提折旧或摊销。 投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折旧（摊销）率 列示如下： 类别 预计使用寿命（年） 预计净残值率 年折旧 （摊销）率 房屋建筑物 20 5% 4.75%
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坏账准备转回的规定由于XX集团无此方面的规定，建议沿用 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认
XX集团规定。即： 该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当
期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备
情况下该应收款项在转回日的摊余成本。
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2.2销售运输方式 主要指XX集团煤炭销售的运输方式。按照煤炭销售运输方式的 不同分为：铁路方式、公路方式及其他方式3种。 2.3交货方式 按照交货方式的不同分为：车板交货、到场（厂）交货、船板交 货和其他交货方式4种。 2.4煤炭购销方式 按照煤炭购销方式的不同可以分为煤炭采购来源和煤炭销售去向 煤炭自制或采购来源辅助核算主要体现“库存商品-煤炭”科目 借方归集的存货采购来源，主要用于铁路或公路资源采购的统计 。 煤炭销售去向辅助核算主要体现“库存商品—煤炭”科目贷方归 集的存货，主要应用于煤炭商品销售流向的统计。
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例如： 长期股权投资修订减少了“其他投资”明细（既不存 在控制，也不存在共同控制、重大影响的投资部分） ；应付职工薪酬按新准则规定重新分类，并将养老保 险、失业保险并入职工薪酬-离职后福利部分，短期职 工薪酬部分除传统的工资、福利、社会保险（不包括 养老、失业）等，增加了短期带薪缺勤及其他短期薪 酬明细，增加了其他长期职工薪酬明细（下设内退人 员福利及应付长期残疾福利两个明细）；交易性金融 资产和可供出售金融资产增加原在长期股权投资科目 核算的其他投资明细；
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3、突出板块、行业特点 目前集团主要业务分为煤炭、物流贸易、电力、燃气、新 能源、多元及金融租赁等7个业务板块，除金融租赁外，其他 业务板块分别在成本业务、销售业务、费用明细方面做了突出 反映。例如： 对会计科目的明细设置方面考虑不同板块产品、生产、收 入、成本在明细设置时即按板块或板块产品设置二级或三级明 细进行核算分类。 对生产成本的叙述分别原选煤生产成本、热电生产成本、 供电生产成本、燃气生产成本及其他生产成本分板块进行说明 对薪酬、成本费用类科目明细设置方面对核算内容相同的 科目统一明细科目，分别保留XX和XX个性化明细科目 。
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2.1业务类型 2.1.3电力：指集团内部发电和配电业务，不包括新能源发电。 分发电业务和配电业务两类别核算。 2.1.4燃气：指集团内部从事天然气输送和销售和其他相关服务 的业务。分管道输送、加气站、城市燃气和初装费4个类别核算 。 2.1.5新能源：指集团内从事新能源发电和服务新能源发电及其 他业务相关的业务。分光伏发电、风电、太阳能组建销售和研发 3个业务类别核算。 2.1.6多元：指集团划分入多元板块的单位的业务核算。分贸易 、房地产、装备产业、酒店、非煤矿山、后勤服务及其他7个业 务类别核算。 2.1.7管理及其他：指XX集团母公司、XX集团母公司、各市公 司。 9
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固定资产折旧：对XX集团和XX集团共性项目的会 计政策进行统一，如固定资产的房屋、建筑物、通 用设备、非生产经营运输设备及交通工具、非生产 用电子设备等需要统一折旧年限；双方个性化的项 目分别沿用各自原来的会计政策，如：专用设备、 生产用电子设备、工具器具等，在会计政策披露时 重新确定该类资产折旧年限的上下限。 在不违反税法对各类固定资产最低年限规定的前提 下，沿用XX集团和XX集团各自折旧年限，在会计 政策披露时重新确定各类资产折旧年限的上下限。 如房屋建筑物5-35年，输气管线14-30年