煤炭电力企业会计核算办法

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2.3对固定资产辅助核算项目进行调整 按固定资产的经济用途及使用情况设置二级明细，分为以下七大 类： 2.3.1生产经营用固定资产 2.3.2非生产经营用固定资产 2.3.3租出固定资产 2.3.4不需用固定资产 2.3.5未使用固定资产 2.3.6土地 2.3.7融资租入固定资产 Logo
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2.5产品类别 主要用于对存货、主营业务收入、主营业务成本的辅助核算。分 煤炭、燃气、电力、多元产品、新能源产品5类。详细列表见辅 助明细。 2.6股权投资类型 按照长期股权投资的类型不同分为：子公司（控制）、联营企业 （重大影响） 、合营企业（共同控制）3类。 2.7其他辅助核算设置： 数量核算主要应用于收入成本类、存货类科目； 单位核算：主要应用于往来科目、投资类科目； 部门核算：为了对集团所属单位内部部门实施预算及控制，对相 关科目设置部门的辅助台账，通过此种方式可生成各部门相关数 据，便于分部门考核控制。
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XX集团会计核算办法
3、突出板块、行业特点 目前集团主要业务分为煤炭、物流贸易、电力、燃气、新 能源、多元及金融租赁等7个业务板块，除金融租赁外，其他 业务板块分别在成本业务、销售业务、费用明细方面做了突出 反映。例如： 对会计科目的明细设置方面考虑不同板块产品、生产、收 入、成本在明细设置时即按板块或板块产品设置二级或三级明 细进行核算分类。 对生产成本的叙述分别原选煤生产成本、热电生产成本、 供电生产成本、燃气生产成本及其他生产成本分板块进行说明 对薪酬、成本费用类科目明细设置方面对核算内容相同的 科目统一明细科目，分别保留XX和XX个性化明细科目 。

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3、突出板块、行业特点 对薪酬、成本费用类科目明细设置方面对核算内容相同的科目 统一明细科目，分别保留XX和XX个性化明细科目 。例如： 应付职工薪酬明细科目设置时保留国际电力“高危行业人身意 外伤害保险”、“股份支付”、“住房货币化补助”明细科目； 保留XX集团“劳动竞赛经费”明细科目； 管理费用科目明细设置时设置“办公费”，将车辆相关费用为统 一为“公务车费”（下设维修费、油料费、保险费、过路费等明 细核算）、文印费、通讯费、办公用具、取暖费、物业费等统一 在“办公费”下分明细核算；保留XX集团分红手续费、信息披 露费等明细项目。
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坏账准备转回的规定由于XX集团无此方面的规定，建议沿用 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认
XX集团规定。即： 该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当
期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备
情况下该应收款项在转回日的摊余成本。
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2.2对在建工程辅助核算项目进行调整 原在建工程辅助核算项目设置针对煤矿工程建设设置到具体的工 程项目明细。本次核算办法修订按在建工程科目设置表设置到3 级明细，4级以后明细由各板块按具体工程项目设置即可。
一级科目：在建工程
二级科目：基建工程、维简费工程、安全费工程、专项拨款工程 、环境治理工程等 三级明细科目：矿建工程、地面建筑工程、安装工程、在安装设 备、待摊基建支出等 Logo
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三、对会计核算办法体系的考虑
1、参考了XX集团、XX集团以及其他集团的会计 核算办法 2、针对以往会计核算办法的确定，新办法在体例 上做了重大调整 2.1以业务循环和主要科目来叙述，避免了单纯按 会计科目排列，同一经济事项或交易在不同科目 叙述的问题，使内容更简练； 2.2避免将会计政策、会计科目、披露分别表述， 造成对同一经济事项或交易割裂；

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2、具有可操性 考虑会计核算对财务管理的作用，通过在 统一的会计科目下设置19个辅助核算项目 ，达到方便提取财务数据、便于进行分析 的目的。
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2、辅助核算项目 2.1业务类型 按照XX集团6个（不包括金融）业务板块增加“管理及其他”划 分7个业务类型。主要用于对往来、存货、固定资产、投资、工
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一、指导思想 1、统一集团会计政策、统一会计科目 使用、统一辅助报表 2、具有可操作性 3、突出板块、行业特点
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1.1XX集团会计政策确定的基本思路 1.1.1梳理XX集团和XX集团目前的会计 政策，找出异同，分别处理 1.1.2考虑到通宝能源为公众公司，会计 政策变更需要披露，因此对通宝能源的会 计政策没有变化，XX集团与XX集团的会 计政策有冲突的，采取了包含或采用通宝 能源会计政策的办法
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1.1.3双方主要差异：坏账准备计提、固定资产折旧以及投资 性房地产折旧年限、残值率 坏账准备计提：XX集团对该项的披露只有应收账款账面余额 10%及以上的规定，无具体金额的限制，建议取用XX集团规 定：-金额10000万元以上(含)或占应收账款账面余额10% 以上的款项；其他应收款——余额列前五位的其他应收款或 金额5000万元以上(含)且占其他应收款账面余额10%以上的 款项。 同时保留通宝能源“公司将单项期末金额为300万元以上（ 含）且占应收款项期末余额5%以上的款项，确定为单项金额 重大的应收款项”。
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2.1业务类型 2.1.3电力：指集团内部发电和配电业务，不包括新能源发电。 分发电业务和配电业务两类别核算。 2.1.4燃气：指集团内部从事天然气输送和销售和其他相关服务 的业务。分管道输送、加气站、城市燃气和初装费4个类别核算 。 2.1.5新能源：指集团内从事新能源发电和服务新能源发电及其 他业务相关的业务。分光伏发电、风电、太阳能组建销售和研发 3个业务类别核算。 2.1.6多元：指集团划分入多元板块的单位的业务核算。分贸易 、房地产、装备产业、酒店、非煤矿山、后勤服务及其他7个业 务类别核算。 2.1.7管理及其他：指XX集团母公司、XX集团母公司、各市公 司。 http://www.reanda.com 9
程及借款分类别进行辅助核算。
2.1.1煤炭生产：指集团所属单位从事的煤炭生产业务。分生产 、洗选、储配煤场及仓储超市4个类别核算。 2.1.2煤炭物流贸易：指集团所属单位通过铁路、公路、或其他 方式销售煤炭及其制品的业务。分铁路贸易、公路贸易、承运物 流和其他贸易4个类别。
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2.3按照业务循环叙述，有利于会计人员了 解经济事项或交易的全貌，正确处理会计业 务； 2.4增加了原始凭证的内容，有利于会计人 员正确认识原始凭证与记账凭证的关系，让 大家了解“确认”的依据； 2.5尽量减少对概念、定义性内容的叙述
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投资性房地产：XX和XX及通宝能源采用的核算方法一致，只 是在叙述方面通宝能源更准确。本次办法修改采用通宝能源的 叙述。 XX和XX叙述： 采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，并按照与房屋建 筑物或土地使用权一致的政策进行折旧或摊销。 通宝能源叙述： 对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，按其预计使用寿 命及净残值率对建筑物和土地使用权计提折旧或摊销。 投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折旧（摊销）率 列示如下： 类别 预计使用寿命（年） 预计净残值率 年折旧 （摊销）率 房屋建筑物 20 5% 4.75%
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固定资产折旧：对XX集团和XX集团共性项目的会 计政策进行统一，如固定资产的房屋、建筑物、通 用设备、非生产经营运输设备及交通工具、非生产 用电子设备等需要统一折旧年限；双方个性化的项 目分别沿用各自原来的会计政策，如：专用设备、 生产用电子设备、工具器具等，在会计政策披露时 重新确定该类资产折旧年限的上下限。 在不违反税法对各类固定资产最低年限规定的前提 下，沿用XX集团和XX集团各自折旧年限，在会计 政策披露时重新确定各类资产折旧年限的上下限。 如房屋建筑物5-35年，输气管线14-30年

四、会计核算办法的主要内容 分为三部分： 1、会计科目 2、会计核算办法 3、统一后的主要会计政策
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谢谢大家！ 2014年11月18日

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二、修订的主要内容 1、对原XX集团和XX集团的会计核算办法进行了融合 2、根据新会计准则对相关核算内容进行修定。根据财政部 新颁布的3项准则：《企业会计准则第39号—公允价值计量 》、《企业会计准则第40号—合营安排》和《企业会计准则 第41号—在其他主体中权益的披露》及新修订的5项准则《 企业会计准则第2号—长期股权投资》《企业会计准则第9号 —职工薪酬》《企业会计准则第30号—财务报告列报》《企 业会计准则第33号—合并财务报表》和《企业会计准则第37 号—金融工具列报》共8项会计准则，对长期股权投资、金 融资产、职工薪酬、企业合并核算及列报相关内容进行了修 订。
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2.3对固定资产辅助核算项目进行调整 按固定资产的物理属性对固定资产设置三级明细： 2.3.1.1房屋 2.3.1.2建筑物 2.3.1.3通用设备 2.3.1.4专用设备 2.3.1.5运输设备及交通工具 2.3.1.6电气设备（对发电机、变压器、电力线路、断路器等设 备的统称） 2.3.1.7输气管线 2.3.1.8电子产品及通信设备 2.3.1.9仪器仪表及计量用具 2.3.1.10办公用具及其他类
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例如： 长期股权投资修订减少了“其他投资”明细（既不存 在控制，也不存在共同控制、重大影响的投资部分） ；应付职工薪酬按新准则规定重新分类，并将养老保 险、失业保险并入职工薪酬-离职后福利部分，短期职 工薪酬部分除传统的工资、福利、社会保险（不包括 养老、失业）等，增加了短期带薪缺勤及其他短期薪 酬明细，增加了其他长期职工薪酬明细（下设内退人 员福利及应付长期残疾福利两个明细）；交易性金融 资产和可供出售金融资产增加原在长期股权投资科目 核算的其他投资明细；
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2.7其他辅助核算设置 个人往来项目：针对往来等科目中对应个人项目专项设置辅助台 账。 现金流量项目：针对库存现金和银行存款科目设置相关现金流量 项目。 日记账项目：针对库存现金、银行存款科目设置。 资金支出属性：分资本性支出和费用性支出。 工程项目：针对在建工程科目设置。 贷款性质：针对长短期借款科目设置。 煤炭物流供应方式：分自产产品经加工销售、自产产品未经加工 销售、外购产品经加工销售、外购产品未经加工销售4种。 产品核算：该项目未启用。
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2.2销售运输方式 主要指XX集团煤炭销售的运输方式。按照煤炭销售运输方式的 不同分为：铁路方式、公路方式及其他方式3种。 2.3交货方式 按照交货方式的不同分为：车板交货、到场（厂）交货、船板交 货和其他交货方式4种。 2.4煤炭购销方式 按照煤炭购销方式的不同可以分为煤炭采购来源和煤炭销售去向 煤炭自制或采购来源辅助核算主要体现“库存商品-煤炭”科目 借方归集的存货采购来源，主要用于铁路或公路资源采购的统计 。 煤炭销售去向辅助核算主要体现“库存商品—煤炭”科目贷方归 集的存货，主要应用于煤炭商品销售流向的统计。