企业投资经营税收筹划
企业投资方式的税收筹划
【筹划分析】
方案1 属于购进专用设备投资抵免项目
税法规定，企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安 全生产等专用设备的，该专用设备的投资额为10%可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5 个纳税 年度结转抵免。因此，投资该项目可获得200 万元（2000×10 ％）的税收抵免。
乙公司主营业务收入＝1000×100＝100000（万元） 乙公司主营业务成本＝700×100＝70000（万元） 乙公司应纳税所得额＝100000－70000－10300×12％
－1000×12％－800＝27844（万元） 第3年以后乙公司应纳所得税额＝27844×15％＝4176.6（万元）
司乙公司，且乙公司被认定为高新技术企业，因5年过渡期内，乙公 司适用15％的所得税税率，而且自企业生产、经营之日起，免缴所 得税2年。
甲公司可将上述产品在第一道工序完成后的半成品按成本500元 加价20％后，以600元的售价销售给乙公司，由乙公司完成第二道工 序。假设甲公司期间费用和主营业务税金及附加的12％转移给乙公 司，另外，由于乙公司是新建公司，另增加管理成本800万元。
筹划分析： 甲、乙公司组成的企业集团应纳所得税额计算如下：
甲公司主营业务收入＝600×100＝60000（万元） 甲公司主营业务成本＝500×100＝50000（万元） 甲公司应纳税所得额＝60000－50000－10300×88％
－1000×88％＝56（万元） 甲公司应纳所得税额＝56×25％＝14（万元）
一是利用这笔资金购买设备以获得税收抵免； 二是投资新办环境保护项目。
假定两个方案在5 年内销售收入、应缴各项税金（所得税除外）、税前 利润等各项数额基本一致。两方案的税前利润如下。(单位：万元)
企业投资过程中的税收筹划
企业投资过程中的税收筹划一、绪论1.研究背景。
在我国，筹划还是一门刚刚起步的，但的活动日益增多。
目前，决策中主要考虑的因素是：（1）对外投资的盈利与增值水平；（2）对外投资风险；（3）对外投资成本；（4）投资和经营控制能力等。
可见，在我国企业的投资决策中，我国企业很少考虑的影响，把纳税看作是独立于投资决策之外的事项。
因此，本文主要对投资阶段的税收筹划进行探讨。
2.研究意义。
⑴有助于减少企业的税负，实现企业利益最大化。
对企业来说，无论纳税多么正当合理，都是纳税人利益的一种丧失。
企业在仔细研究税收法规的基础上，合理安排税收筹划，无疑可以是企业利益达到最大化。
⑵有助于补充投资税收筹划理论，完善税收法律法规。
我国现行的有关投资方面的税收政策也有某些缺陷、不足和漏洞。
因而进行税收筹划可以及时了解税收法规和税收征管的不尽合理和不完善之处。
二、税收筹划的理论概述1.税收筹划的内涵。
税收筹划，又称纳税筹划，税务筹划，是伴随着我国改革开放的深入与市场日趋完善从国外税收理论体系中引入的一个新概念。
其中国外有代表性的几种观点如下：荷兰国际文献局（IBFD）在《国际税收词汇》中的解释是:“通过纳税经营活动或个人事务活动的安排，以达到缴纳最低的税收。
”（IBFD，1992）美国W•B•梅格斯博士在与别人合著的《学》中作了如下阐述:“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，以缴纳可能的最低的税收。
”国内学者对税收筹划一词的见解如下：唐腾翔、唐向在其《税收筹划》中指出:“税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益。
”（唐腾翔、唐向，1994）。
于中一在其主编的《企业避税与政府对策》解释“税收筹划即应纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税地位的低位选择。
（于中一，1995）。
综合上述观点，虽然各者的表述不一，在本质上却有着共同的认识，税收筹划是指在遵循税收法律、法规的前提条件下，纳税人依据税法的要求和生产经营的特点，为实现最小的合理纳税而进行的设计和运筹。
税务筹划的12种方法
税务筹划的12种方法税务筹划是指通过合法手段，合理规避和减少税收，以达到降低企业成本、提高竞争力的目的。
税务筹划是企业经营管理中的一项重要工作，对企业的发展至关重要。
在这篇文档中，我们将介绍12种常见的税务筹划方法，帮助企业更好地进行税收管理。
第一种方法是合理利用税收优惠政策。
各级政府为了鼓励企业发展和促进经济增长，会出台一些税收优惠政策，比如减免企业所得税、增值税等。
企业可以根据自身情况，合理利用这些政策，降低税负。
第二种方法是合理规划企业成本。
企业可以通过合理规划成本结构，降低成本支出，从而减少应纳税额。
比如，合理控制生产成本、管理成本、财务成本等，可以有效降低税负。
第三种方法是合理规划企业利润。
企业可以通过调整盈利模式、合理安排资金运作，来降低应纳税额。
比如，通过合理的资金结构安排，可以降低税负。
第四种方法是合理规划企业投资。
企业在进行投资时，可以选择符合税收优惠政策的项目，以降低税负。
比如，可以选择符合国家产业政策的投资项目，享受相关税收优惠。
第五种方法是合理规划企业资产。
企业可以通过合理规划资产结构，降低应纳税额。
比如，可以通过资产重组、资产置换等方式，实现资产的优化配置，降低税负。
第六种方法是合理规划企业融资。
企业在进行融资时，可以选择符合税收优惠政策的融资方式，以降低税负。
比如，可以选择符合国家政策的融资渠道，享受相关税收优惠。
第七种方法是合理规划企业跨国业务。
对于涉及跨国业务的企业，可以通过合理的跨国税务筹划，降低全球税负。
比如，可以通过合理的跨国利润分配、跨国资金流动等方式，降低全球税负。
第八种方法是合理规划企业转让定价。
对于涉及跨国业务的企业，可以通过合理的转让定价筹划，降低跨国税负。
比如，可以通过合理的关联企业间定价政策，降低跨国税负。
第九种方法是合理规划企业奖励政策。
企业可以通过合理的奖励政策，激励员工，降低企业税负。
比如，可以通过合理的股权激励、分红政策，降低企业税负。
税收筹划及其在企业投资中的应用
基金项 目： 上 海电力学院“ 十二五” 内涵建设 （ “ ０ ８ ５ ” 工程 ） 资助项 目 作者简介 ： 晋 自力（ １ ９ ５ ９ 一 ） ， 男， 山西万荣人 ， 教授 ， 从事管理学理论与实务研 究。
律 的可能性 。采取偷税 、 抗税 、 漏税 等违法 、 减轻税负 的手段 来减少 应纳税款 ， 纳税人 不仅要 承担法律制裁 的风险 ， 而且
主要措施是不断完善税法 ， 堵塞税法漏洞 。
荷 兰国际财 政文献局编著的《 国际税 收辞汇》 一 书中 ， 税
收筹 划的定义是 ： “ 税收筹 划是指 纳税人通过 经营活 动或个
人事物活动 的安排 ， 最终实现缴纳最低的税收。” Ⅲ
二、 税 收 筹划 的必 要性分 析
１ ． 降低纳税人的税收成本 ， 保 留企业税后 收益 。 企业纳税
中 图分 类 号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文 献标 志码 ： Ａ 文章 编 号 ： １ ６ ７ ３ — ２ ９ １ Ｘ （ ２ ０ １ ３ ） ２ ５ — ０ １ ２ １ — ０ ２
一
、
税 收筹 划 的客观 性分 析
是政府进行宏 观调控 的需求 。 政府用税 收政 策进行宏观调控 的机理是 ： 对不 同的经济行 为设置差别 税负 ， 引导逐利 的企
项进行管理 和控制 ， 在法律允许 的范 围内， 将税收降到最低 ， 就可实现企业的净利润最 大化 。 ２ ． 提高企业财务管理水平 ， 完善 内控制度。 企业 的税收筹 划需要高水平 的财务会计人员 和严密 的企业 内部控制 制度 。 进行 税收筹 划 ， 必须 对企业 的所 有 的财务事 项进 行综合 把
金额的高低直接决定了企业本期的税后利润 ， 作为净利 润的
企业投资决策中的税收因素如何考虑
企业投资决策中的税收因素如何考虑在当今竞争激烈的商业环境中，企业在做出投资决策时，需要综合考虑众多因素，其中税收因素的影响不容小觑。
合理地考虑税收因素可以有效降低企业的投资成本，提高投资回报率，增强企业的竞争力。
那么，企业在投资决策中应如何充分考虑税收因素呢？首先，企业需要深入了解税收政策。
不同的地区、行业和投资项目可能适用不同的税收政策。
例如，某些地区为了吸引投资，可能会提供税收优惠，如减免企业所得税、增值税等。
而某些特定的行业，如高新技术产业、环保产业等，也可能享受国家给予的税收优惠待遇。
企业应当密切关注国家和地方政府出台的税收法规和政策，及时掌握税收优惠的动态，以便在投资决策中做出准确的判断。
在进行投资项目的评估时，企业要对不同投资方案的税收影响进行详细的分析和比较。
这包括计算各个方案在投资期、运营期和退出期的税收负担。
例如，在投资期，企业购置固定资产的进项税额能否抵扣，会直接影响投资成本；在运营期，销售收入的增值税税率、成本费用的扣除政策等都会影响企业的应纳税所得额；在退出期，股权转让、资产处置等所产生的税收也需要提前预估。
税收优惠政策是企业在投资决策中需要重点关注的内容。
比如，企业如果投资于符合条件的环境保护、节能节水项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
再比如，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。
企业的组织形式也会对税收产生影响。
例如，有限责任公司和合伙企业在所得税的缴纳方式上就有所不同。
有限责任公司需要缴纳企业所得税，股东在获取分红时还需要缴纳个人所得税；而合伙企业则不缴纳企业所得税，而是按照“先分后税”的原则，由合伙人分别缴纳个人所得税或企业所得税。
企业税务筹划最全案例
企业税务筹划最全案例企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。
在实际操作中，企业税务筹划需要结合企业自身的实际情况，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。
下面，我们将通过几个实际案例来介绍企业税务筹划的方法和技巧。
案例一，跨境投资税务筹划。
某企业计划对境外企业进行投资，由于涉及跨境税收政策和法规的不同，需要进行跨境投资税务筹划。
针对这种情况，企业可以选择在投资前进行税务尽职调查，了解目标国家的税收政策和法规，以及双边税收协定的内容，从而选择合适的投资结构和方式，降低税务风险，最大限度地节约税收支出。
案例二，企业重组税务筹划。
某企业计划进行资产重组，为了最大限度地减少税收支出，需要进行合理的税务筹划。
在这种情况下，企业可以选择采取资产置换、股权转让等方式进行重组，并结合企业所在地的税收政策和法规，选择合适的重组方式，降低税务成本，提高企业的经营效益。
案例三，企业利润分配税务筹划。
某企业在利润分配时，需要进行合理的税务筹划，以减少纳税额。
在这种情况下，企业可以选择采取合理的利润分配方式，如通过股利、利润转增股本、股东借款等方式进行利润分配，降低企业的税负，提高企业的资金利用效率。
案例四，企业税前扣除税务筹划。
某企业在进行投资、研发等活动时，需要进行税前扣除的税务筹划，以减少企业的税前成本。
在这种情况下，企业可以选择合理的税前扣除项目，并结合相关的税收政策和法规，最大限度地享受税前扣除的优惠政策，降低企业的税前成本，提高企业的竞争力。
综上所述，企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。
在实际操作中，企业需要根据自身的实际情况，结合税收政策和法规，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。
希望以上案例能够对企业税务筹划有所启发，为企业的发展提供一定的参考和借鉴。
浅谈企业投资税收筹划
元 ， ８％ 乙方 １０ ０ 占 ０， ０ 万元 ， ２％ 甲方 现有 机 器 设备 占 ０。
４ ０ ０万元 和房 屋 ４ ０ ０万元 可 用于 投 资 。 ０ ０
甲方 现 有两 种 投 入方 式 可供 选 择 ：
资金投 向于有利于经济均衡 发展的领域 。 资抵免是我 投
国 实 施 的 一 项 新 的 税 收优 惠 政 策 ，该 政 策 具 有 覆 盖 面 广 、 策性 强 、 惠 力度 大 等 特 点 ， 政 优 如何 运 用 这 一优 惠政 策 ， 取最 大 的优 惠 效 果 ， 企 业 税 收 筹 划 中面 临 的一 争 是
以用厂房 建筑物 、机器 设备等 固定 资产 以及 土地使用
权、 工业 产 权 等无 形 资产 进 行 投 资 。 投 资方 式 中 ， 业 在 企 以固 定资 产投 资和 无 形 资产 投 资 ， 资 产 使用 期 内可 以 在 分 期计 提 折 旧或 进 行 摊 销 ， 定资 产 折 旧 可 以作 为 税 前 固 扣 除 项 目 ， 小 所 得 税 税 基 ； 形 资产 摊 销 费 也 可 以 作 缩 无
由以上案例可 知Байду номын сангаас， 由于 出资方式 的改变 ， 得 甲方 使
５３・
ｋ ｈｍｏ ｍ．ｏ ．ａ ｊ ． ￣ｏ ｇ ｖｃ ｘ
备投 资的 ４ ％ ０ 可从 其技术改造项 目设备购 置当年 比前
一
【 键 词 】 资 关 投
税 收 筹 划
年 新增 的企 业所 得 税 中抵 兔 。
比如某 甲 乙两 方联 合 投 资 设 立合 资 企 业 ， 资总 额 投
税 收筹 划 是指 纳 税 人面 临 多个 纳 税 方 案 时 ， 实现 为
方案 １ 以机器设备作价 ４０ ０ ： ０ 万元作为注册资本投
浅析企业投资活动中的税收筹划
相关规 定 ， 分 利用 新 法 规 和 旧法 规 过 渡 时 的 各 种优 惠政 充 策， 最大 限度 的避 免 由于 新 法 实 施 带 给 企 业 的税 收筹 划 风 险 。企 业只有 在进 行税 收筹划 时充分 考虑长 远利 益 ， 能保 才 证 企业 健康 持续 的发展 下去 。
的 违法 行 为 。 由于 我 国 现 行 的 税 收 法 律 法 规 制 度 还 不 够 完
经 营等各 项业 务都 能够 进行税 收筹 划 ， 以此 增 强企业 在 市 场
经济 中 的竞争 能力 。
企业 在投 资活 动 中实施 税 收 筹 划 的 必要 性 主 要 体 现 在
以下几 个 方面 ：
会 计 与 审计
浅析企 业投资活动中的税收筹 划
张 志娟
（ 天健会 计 师事务 所有限 公 司云 南 分所 ， 云南 昆 明 ６ ０ ２ ） ５ ２ ４ 摘要 ： 本文 论述 了企 业在投 资活 动 中实施税 收筹 划 的必要性 ， 出了企 业投 资 活动进 行税 收 筹 划应 该 注意 的 几个 问 指
是可 能导致 后期 更加沉 重的 税收 负担 。另外 ， 于 国家的税 由 收 政 策 并 不 是 一 成 不 变 的 ， 业 应 该 充 分 考 虑 到 最 新 颁 布 的 企
争 能力 。企 业选择 性 的规划 筹资途 径 ， 选择那 些 税 负较 轻 并 的投资 方案 ， 能够科 学合 法 的减 轻企 业 的税 收 负担 ， 而 增 进
为 了实 现最小 的税 负对 企业 的财 务活 动做 出的设 计 和安 排 。 税 收 筹 划 可 以 应 用 在 企 业 生 产 管 理 的各 个 方 面 ， 资 、 资 、 筹 投
浅谈企业投资中的纳税筹划
１ 纳 税筹 划
众人皆知 ， 只要有发生应税行 为的企业法人或 者 自然人 ， 都 应 当依法纳税 。在新形势下 ， 企业作 为纳税人 ， 纳税筹划就成 了 企 业 用 好 税 务 政 策 的新 课 题 。 研 究 投 资 中 的 纳 税 筹 划 目标 和 要 求在于 ： 熟悉 财务会计 制度 ， 了解税 法 、 务政策 ， 税 能够更好地 运 用税法上的优惠政策 ，在法律 允许的范 围内最 大限度地 为企 业 创造经济效益 。确保我 国在顺利加入 ＷＴ Ｏ后以及企业间竞争 日 益激烈的经济背景下 ，我 国企 业可以结合经济 发展热点 和国家 财 税 政 策 施 展 才 能 ， 造 出 一 个 又 一 个 经 济 增 长 点 ， 导 企 业 在 创 引 新时期充分利用政策 和热点实 现快速发展 的筹 划思维 ，使税 收 这一重要的经济杠杆进一步促进我 国构建社会主义和谐社会 。
科 学 之 友
Ｆｅｄ ｆｃｎｅ ｍ ｔ ｒ ｒｎ ｉｃ ａ ｕ ｉ ＯＳ ｅ Ａ ｅ ｓ
２１年 ９ ００ ０月
浅 谈 企 业 投 资 中的 纳税 筹 划
冯 涛
（ 山煤 电 （ 西 集团）有限公司物资供应分公司 ，山西 太原 ００５） ３０３
摘 要 ： 文章论述 了纳税筹划的含义和特点，提 出进行纳税筹划的原 因和税务筹划 中应注 意的 问题 ，并对税 务筹 划 的发展 进行 了分析 。
１ ． 成 本 效 益 合情 ， 这是它 与偷 税漏税的本质 区 别。合法性是说 税收筹划 只能在法律许可 的范畴 内进行 ， 违反 法 律规定 ， 逃避税 收负担是偷 税行为 ， 须加 以反 对 和制止 ， 就 必 也 是说 ，要在 合法的范围 内进行筹划 ，必须与税 收法规的要求 相 符。因此 ， 企业在筹划 的实施上 ， 定要正确认识并 划清合法筹 一
企业投资过程中的税务筹划
企业投资过程中的税务筹划作者：强春卫来源：《今日财富》2017年第32期税务筹划战略是企业实现财务管理目标的一个重要职能战略。
管理当局制定一个适合企业自身的税务筹划，并在积极执行税收法律法规和新会计准则等相关政策的前提下实施动态税务筹划，能够在管控企业成本，提高企业效益及实现财务管理目标方面起到积极的作用。
本文在已有的研究基础上，从固定资产形成与使用、研发费用的税前扣除以及企业设立等方面对税务筹划进行了分析，旨在优化企业的税务筹划，促进企业稳健、持久经营。
一、固定资产形成与使用税务筹划作为在企业具有重要意义的生产性资产，固定资产的购置、折旧的提取以及处置等经济活动中都应该进行税务筹划，以此来实现企业经济利益的最大化。
首先是固定资产的购置。
在涉及固定资产购置的税务筹划过程中，投资者要综合把握税制以及税制改革对投资过程的影响。
根据外购固定资产缴纳税款的处理标准，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税以及消费型增值税三种形式。
其中，生产型禁止扣除外购固定资产的价款，折旧额以增值额形式据以课税，其课税基础基本符合国民生产总值的统计口径，所以称为生产型增值税；收入型只允许扣除当期计入产品价值的折旧额，也就是说课税基础增值额可以减扣当期折旧。
其课税基数具有国民收入的性质，据此称为收入型增值税；第三种增值税，消费型具备一次性扣除当期购进固定资产价款的资格，除去外购生产资料价款后的纳税人当期收入余额即为增值额。
由于其课税基数限于消费资料价值，称之为消费型增值税。
以上三种形式的增值税，生产型课税范围最宽，消费型课税范围最窄，而收入型居中。
就目前国内行业增值税来看，生产型增值税最为普遍。
其次是资产折旧。
固定资产折旧实质上是一种费用，确切的说，是组成成本的一部分。
做好折旧过程中的工作，既能促进产品成本的计算，也能增加资金收回的有效性，从而为生产资金提供保障。
从已有的研究来看，以下四种因素将会对折旧额大小产生影响：固定资产原价、使用年限、净残值以及折旧方法。
企业筹资中常见的几种税收筹划方法
企业筹资中常见的几种税收筹划方法企业筹资中常见的几种税收筹划方法筹资是企业进行一系列活动的先决条件。
筹资决策不仅要筹集到足够数额的资金，而且要使资金成本达到最低。
不同筹资方案的税负不同，企业在利用筹资方式进行税收筹划时，不仅要从税收上考虑，还要注意企业收益提高所带来的风险，并充分考虑企业自身的特点以及风险承受能力。
按照取得资金来源渠道的不同，筹资可以分为：争取财政拨款，自我积累，借款，发行债券，发行股票，商业信用，租赁等方式。
企业筹资中常见的有以下几种税收筹划方法。
借贷与自我积累的选择自我积累这种筹资法，需要很长的时间才能完成。
但从税收的角度来说，却不是尽善尽美的。
因为通过自我积累法筹集来的资金，投入生产经营活动之后，产生的全部税负由企业自己负担。
贷款则不同，它不需要很长时间，而且投资产生效益后，出资机构实际上也要承担一定的税收，即企业归还利息后，企业的利润有所降低，特别是税前还贷政策，其本质就是用财政的钱还贷款。
因此，企业的实际税负被大大降低了。
所以说，利用贷款从事生产经营活动是企业减轻税负、合理避开部分税款的一个很好的途径。
企业借款和发行债券的选择借款筹资主要是向金融机构（如银行）进行融资，其成本主要是支付的利息。
对企业来讲，借款筹资具有一定的抵税作用，即企业归还利息后，利润有所减少，所得税税负将有所下降。
特别是税前还贷政策，其本质就是用财政的钱还贷款，企业的实际税负更是大大降低。
因此，利用贷款从事生产经营活动是企业减轻税负、合理避税的一个很重要的途径。
例如，某企业取得5年期的长期借款400万元，年利率为10%，筹资费用率为0。
4%，那么该企业可以少缴所得税66。
528万元[（400×5×10%+400×0。
4%）×33%]。
虽然企业可以通过向金融机构借款、融资，其利息在税前冲减企业利润，从而减轻企业所得税税负，但向银行等金融机构借款进行筹资、筹划的空间不大，有条件的企业还可以通过发行债券进行筹资、筹划。
企业投资活动税收筹划的建议
由 于现 阶段 市 场 竞 争 日趋激 烈 ， 业 要 在 激 烈 的竞 争 环 境 中立 于 企 不败 之地 ， 且 有 所 发 展 ， 经 济 资 源有 限 、 产力 水平 相 对 稳定 的 条 并 在 生 件 下 ， 入 的 增 长 、 产 成 本 的 降 低 都 有 一 定 的 限 度 。故 通 过 税 收 筹 收 生 划， 降低 税 收 成 本 成 为 纳 税人 的 必然 选 择 。本 文 通 过 对 有 关 知识 的 查 阅， 以及 相 关 书 籍 的 阅读 ， 了 解 本 论 文 所 要 探 讨 的 问 题 进 行 更 合 理 对 的研 究 。
２１年 ００
第 ３ 期 ５
Ｓ Ｉ Ｎ Ｅ＆Ｔ Ｃ Ｎ Ｌ Ｇ Ｆ Ｒ Ａ Ｉ Ｎ ＣＥ Ｃ Ｅ Ｈ Ｏ Ｏ Ｙ Ｎ Ｏ Ｍ ＴＯ Ｉ
Ｏ财税纵横。
科技信息
企业投资活动税收筹划的建议
柴大 江 李继 民
（ 阴县财政 局 汤
和 学 习税 收 筹 划， 以合 法 的 方 式达 到减 少税 负 的 目的 。
的。
２１ 尽 快 界 定企 业 投 资 活 动税 收 筹 划 的 范 畴 ，从 而 有 利 于税 收筹 划 ． 的开 展 。 界定 税 收筹 划 的范 畴 ， 必 须 搞 清楚 节 税 、 税 与 税 收 筹 划 要 就 避 之 间 的关 系 。一 般 地 说 ， 税 认 为 是 纳税 人 采 取 利 用 某 种 法 律 上 的 漏 避 洞或 含 糊 之 处 的方 式 来 安 排 自己 的 事 务 ， 减 少 其 纳 税 数 额 。虽 然 避 以 税行 为 可能 被 认 为 是 不 道 德 的 。 避税 使 用 的 方 法 是 合 法 的 且 不 具 有 但 欺诈 性 质 。节 税 ， 以 遵 循 税 收 法 规 和 政 策 的 合 法 方 式 少 交 纳 税 收 的 是 合理 行 为 。 实 现途 径 是 利 用 税 法 中的 优 惠 政 策 和 减 免税 政 策 来 达 到 其 减 轻税 负 的 目的 。 也就 是 说 ， 只要 没 有 违 背 税 法 中 规定 的 内容 ， 税 人 纳 无论 是 利用 税 收优 惠 ， 是 利 用 税 法 不 完 善 之 处 ， 是 纳 税 人 的 权 利 ， 还 都 是合 法 的 。 此 可 见 ， 由 在法 律 没 有 明确 界 定 的情 况 下 ， 资 活 动 的税 收 投
企业投资活动的税收筹划
２ 子 公 司和 分公 司的选 择 。根据 我 国法 律 ， ． 母 公 司 与子 公 司不 是 同一 法 律 实体 ， 子公 司的 亏 损 不 能计 入 母公 司 的账上 ， 而分 公 司 与母 公 司是
１投资地点的税收筹划 。 ． 企业在对投资地点 选择进行税收筹划时 ， 首先必须对 国家给予各区 域如经济特区、 沿海开放城市等的各种税收优惠 政策有充分的了解和认识。 通过对投资地点的的 选择 ，选择税收负担轻的投资地点进行投资 ， 实 现税 收筹划为实现生产力战略布局 的调整 ， 我国 对不 同地区制订了差别税负的税收政策。 对经济 特区、 经济技术开发区、 沿海经济开放 区、 高新技 术产业开发 区、 西部地区 、 老少边 穷地 区以及保 税 区、旅游度区都制定有不 同的特殊优惠政策。 因此 ， 投资者选择 企业 注册地点 ， 于节省税金 对 支 出、 实现国家生产力 的战略布局有 十分重要 的 意义 。其次需要采取适 当的方法 ， 对投资地区诸 因素的综合作用和效果进行评价 ， 这样才能作 出
组合 ， 以实现节税与增收的综合效果 。
（ ） 二 应考 虑企 业 的长 远利 益
企业在投资活动 中进行税收筹划 时需要综
［ 作者简介 ］ 何芳 ， ， 计学本科 ， 女 会 会计师 、 经济 师职称 ， 现任职于兵 团兵直事业单位会计核算 中心 。
Ｉ ＡＮＧ ＴＡ ＡＲＭＳ ＥｃｏＮｏ Ｙ ＮＪｌ ｓ ＴＥ Ｆ
年新 的企业所得税法 的颁布 ， 使得企业不能够 只
一
味地按照现有的税收制度进行税收筹划 ， 而是
要充分考虑到新法的相关规定 ， 使企业充分利用 新旧法规 过渡时期 的各种税收优惠政策 ， 并最大 限度的规避 由于新 法的实施 而可能给企 业带来 的税收筹划的风险 。 企业在进行税收筹划时只有 充分考虑企业的长远利益 ， 才能够使企业长期受 益， 并保 证企 业持 续 稳定 地 向前发 展 。
企业投资的税收筹划讲解58页PPT
两者都是对企业投资于科技项目的税收激 励
但是激励方式不一样，享受优惠的条件不 一样，获取的税收利益也不尽相同，很难 说谁优谁劣。
在不同的条件下两种政策的结果会有较大 的差异，企业应根据情况选择不同的政策 和方案。
2 国产设备投资抵免与高新技 术企业的税收优惠政策的选择
财产税和行为税等；
9.1 企业直接投资的税收筹划
而间接投资一般仅涉及所收取股息或利息 的所得税及股票、债券资本增益而产生的 资本利得税等。
我们将直接投资和间接投资的税收筹划分 别讨论。
另外，由于直接投资中固定资产投资的内 容丰富，单独讨论。
9.1.1 直接投资筹划方案 常规评估方法
主要考虑投资回收期、投资的现金流出和 现金流入的净现值、项目的内部报酬率等 财务指标。
因此两种收益方式的转化是可行的。
9.3.2 股权转让的税收筹划
若外国投资者在股权转让之前先进行股 利分配，合法地使转让价格降低，使股 权转让收益转变为股利分配收益，则可 以有效降低外国投资者的税收负担；
对于受让方来说，也可以用较低的价款 取得相同的股权。
Ｐ．２６５ 案例：9-10
9.3.2 股权转让的税收筹划
而且，企业在具体处置机器设备时，也会 面临一些税收问题
如旧设备变现所得应纳税，残值变现收益 超过法定残值应纳税，每年设备的操作成 本可抵税等。
对税法的不同规定，企业该如何做出自己 的决策，使自己处于有利的地位。
P.246 例9-3
1 利用投资抵免政策减轻税负
投资抵免是指一国为了促进企业扩大投资而 规定的对于投资金额的一定比例或全部，抵 免企业应该缴纳税收的优惠政策。
在进行股权转让的税收筹划时，投资者一 定要注意进行股利分配的可行性。
浅谈企业投资过程中的税收筹划
买买提 明 ・ 沙 （ 木 新疆财 学会计学院） 经大
摘要： 税收筹划是企业用足用好税务政策的新课题， 企业只要税收筹划得 行税收筹划 已失去现实意义。
当， 用足用好国家各种税 收政策， 是可 以合理合法地节税 ， 从中得益的。本文依 １３现 实的目的性 。企业税 收筹划的 目的是最大 限度地减轻企 ． 据现行税法 ， 探讨了企业在投资过程中如何进行有效的税收筹划的问题。 业的税收负担 ， 取得节税利益。企业 的节税利益可从两 方面获取 ： 一 关键词： 企业投 资 税收 筹划 Ｏ 引言
（ 上接 第 ９ 页 ） １ 产符合资本化条件的资产而占用一般借款的。 对于期末的成本分摊这 种做法更准确 ， 对于以后的成本预算等工作都有更高的借鉴性。 ２２３ 新准则考虑到应对企业刻意调节利润的情 况。从另一个 ＿＿ 角度看 ， 用专 门借款利息和一般借款利 息来 区分资本化金额 的借款 利息 ， 可以从融资源头上规避 企业 混淆二者 的风险 ， 但是也会 促使 有调节费用动机 的企 业利 用推迟确认在 建工程完工和 推迟确 认存 货 的到达 预 定 可 使 用 状 态 而达 成 其 调 节 利 润 的 目的 。 准 则 对 这 种 新 情况做出 了一定 的改进 ， 来约束 它， 当所购 建 的固定 资产达到预定 使 用状 态 时 ， 要停 止利 息 资 本化 。 这 与原 来 需要 等 到 验 收部 门 出 就 不再 和 资 产 支 出挂 钩 ， 是 利 息 收 入 和 投 资 收 益作 为一 个扣 减 项 目 但 是针对没有动 用的借款资金 ， 仍然要考虑到资产支出。 以， 所 调整后 计量 方法看似简化 了专门借 款的计算程 序 ，但实际上 并未真正简 化， 并且会因此增 加企业利润操纵的空间。比如说， 若企业将专 门借
企业纳税筹划的6种方法
企业纳税筹划的6种方法
1.合理利用税收优惠政策：政府为了促进经济发展，通常会制定一系
列税收优惠政策。
企业可以通过合理规划自己的经营活动，充分利用这些
政策，降低纳税负担。
比如，企业可以申请享受减免税、退税、税收抵免
等政策，减少实际缴纳的税款。
2.合理布局企业架构：企业可以通过调整自己的企业架构，合理规划
业务范围和分工，以实现税收优化。
例如，将一些业务划分成独立的子公司，以分担总公司的税负，或者在地区、国家间进行税负平衡。
3.合理规划资产配置：企业可以通过合理规划自己的资产配置，实现
最优的税收效益。
比如，在购买资产时，选择具有税收优惠的资产种类，
降低企业的纳税金额；或者通过资产租赁、再投资等方式，实现税收递延。
4.合理运用税收筹划工具：企业可以利用一些合法的税收筹划工具，
实现最佳的税收效益。
比如，规划合理的预提费用和清算损失，推迟缴纳
税款；利用税收递延工具，如退休金计划、保险计划等，实现税收延期。
5.合理避免税务风险：企业可以通过合理规避税务风险，减少因税收
问题而导致的经济损失。
比如，企业可以及时了解税收法规和政策，按时
申报、缴纳税款，避免产生滞纳金、罚款等风险；或者通过签订税收协议、进行税源分配等方式，减少多地税务之间的冲突和纳税争议。
6.合法跨区域税收安排：随着企业的发展和全球化趋势，越来越多的
企业跨境经营。
企业可以通过合法的跨区域税收安排，降低全球范围内的
税负。
比如，合理运用税收协议和双重征税协定，在不同国家或地区之间
进行利润的合理分配，以实现最佳的税收效益。
企业税务筹划方案范文3篇
企业税务筹划⽅案范⽂3篇企业税务筹划⽅案设计论⽂⼀、购货运费⽅⾯的税务筹划由于A公司是⼀个经营加⼯、⽣产、销售综合业务的管件公司，因此在购货的过程中可以按照有关规定对运费的7%进⾏进项税款的抵扣。
并且在购货过程中会有相当⼤的现⾦流动，对应的运费也数额很⼤，因⽽运费情况的变动，将会对公司的纳税情况造成重⼤的影响。
因此必须重视运费的税务筹划，将⾃营运输⽅式和外购运输的运费进⾏对⽐，采纳最合适的⽅案。
A公司现在⾃⼰具备运输⼯具，通常情况下，根据销售产品的数量、运输距离和对⽅的需求等确定运输⽅案。
在此，⽤⼀个实际操作中的例⼦来阐明如何筹划购货中的税款，来增加公司的利益。
A公司把⼀单产品卖给某公司，该产品不计算税款价格是200万元，价格之外的运费是20万元，当中能够抵扣的进项税款是20万元，物料损耗能够抵扣的进⾏税额是1.6万元，假如只是从节约纳税⽅⾯分析，A公司应该怎样安排运输才能实现节税的⽬标。
⽅案⼀：⾃营运输的增值税税负为：增值税销项税税额为：2000000×17%+200000÷（1+17%）×17%=369059.83元增值税进项税税额为：200000+16000=216000元。
应缴纳增值税税额为：369059.83-216000=153059.83元。
⽅案⼆：独⽴出⾃营车辆，组成运输公司，同时使⽤购买运输的税负为：增值税销项税税额为：2000000×17%+200000÷（1+17%）=369059.83元。
增值税进项税税额为：2000000+200000×7%=214000元应该缴纳的增值税税额为：369059.83-214000=155059.83元。
应该缴纳的营业税税额为：200000×3%=6000元。
因为采取购买运输时，A公司先⾏⽀付运费并由运输公司出具发票，接着A公司独⽴的为买⽅开出增值税发票。
所以，在实际操作中税额与⾃营运输相⽐，⾼出了155059.83+6000-153059.83=8000元。
办税指南做好投资过程中的税收筹划
做好投资过程中的税收筹划
做好投资过程中的税收筹划。
在企业投资决策过程中，必须考虑企业投资带来的税后收益。
由于各行业、各产品的税收政策不同，导致企业最终所获得的投
资收益不同。
对投资者来说，税款是投资收益的抵减项目，应纳
税额的多少直接关系到投资收益率。
因此企业投资决策时必须考
虑税收政策的影响。
一是投资企业组织形式的选择。
子公司作为
独立法人，可享受政府提供的免税期优惠政策，而分支机构不是
独立法人，不能单独享受税收优惠，但分支机构若在经营过程中
发生亏损，亏损与总公司的损益合计，总公司因此可免交部分所
得税。
二是投资地区的选择。
现行税制对经济特区、沿海开发区
及高新技术产业开发区等实行税收优惠政策。
三是投资方向的选择。
投资高新技术企业和环保项目可享受税收优惠政策。
企业税务筹划不仅是一种节税行为，也是现代企业财务管理
活动的一个重要组成部分。
进行税务筹划要服从于财务管理的总
体目标，服务于财务的决策过程。
税务筹划的最终目的是为了降
低企业经营成本，提高经济效益。
企业进行筹划时应周密部署，
统筹安排，既要注重个案分析，对税务筹划的预期收益与成本进
行得失比较和效益分析，达到税务筹划的收益大于支出的预期理
想效果，又要强化整体性，不单是注重某一纳税环节中个别税负
的高低，而是要着眼于整体税负的轻重，确保赢利的实现。
税务
筹划还应依法进行，以依法纳税为前提，必须遵守国家的各项法律、法规，不能违背国家财务会计制度及其他经济法规。
企业投资的税收筹划
企业投资的税收筹划税收筹划是指企业在遵守法律和税收政策的前提下，通过合理的税收安排和利用各种税收优惠政策，达到最大程度降低税负、提高经济效益的一种手段。
企业投资的税收筹划，即在企业进行投资决策时，通过合理的税收策划，降低投资所带来的税负。
本文将针对企业投资的税收筹划进行详细探讨，并提供一些实用的策略和建议。
首先，企业在进行投资决策时，可以充分利用各种税收优惠政策。
国家通常会出台各种政策来鼓励企业进行投资，比如对新建厂房、购买设备等举措给予税收优惠。
企业可以积极关注相关政策，并根据自身需求合理安排投资计划。
例如，如果企业打算购买新设备来提升生产能力，可以选择在政府规定的优惠期限内购买，以享受相关税收减免政策。
此外，对于高新技术企业、研发型企业等，国家也给予一系列税收优惠政策，企业可以通过申请获得相应的税收减免。
其次，企业在投资决策中应充分考虑税收风险。
税务风险是指企业可能因税收筹划不规范或不合法而面临的法律风险和经济风险。
因此，企业在进行投资决策时，应充分了解相关税法法规和税务政策，遵守法律规定，避免违规行为。
同时，企业可以通过与专业税务顾问合作，评估税收风险，并制定相应的税收筹划方案，确保在合法合规的前提下降低税负。
第三，企业在投资决策中应充分考虑税收优惠的适用条件。
不同税收优惠政策对于企业投资的具体要求不同，企业需要了解并满足相关的条件才能享受相应的税收减免。
例如，对于固定资产投资的税收减免政策，通常要求企业在一定时限内投资一定金额，同时规定了资产的折旧期限和折旧率等。
因此，企业在投资决策时需充分了解政策的具体要求，并进行综合考虑，确保符合条件才进行相应投资。
第四，企业可以通过合理的投资结构来实现税收筹划。
投资结构的合理安排可以帮助企业优化税务安排，降低税负。
例如，企业可以通过设立子公司、分拆投资、置换资产等方式来实现税收优惠。
此外，还可以通过投资阶段的分配安排来达到税收筹划的目的。
对于企业而言，合理的投资结构和资金流动安排有助于最大程度地利用税收优惠政策。
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企业投资经营决策与税收规划序言一、企业生命周期与税收规划1、生命周期规划2、税种规划3、特定事项规划二、税收筹划不是技术而是决策的艺术三、健康才能长寿刑法第201条偷税罪的修改，从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。
其一：《刑法》用“逃避缴纳税款”的表述取代了原法律条文中“偷税”的表述。
“偷”是指将属于别人的财产据为己有，而在税收问题上，应缴税款原本是属于纳税人的私有财产，纳税人让渡给国家的仅是税款使用权，并没有放弃其税款所有权。
在中国，之所以发生过去所说的“偷税”行为，是因为纳税人没有依法履行缴纳税款的义务，从另一角度来说,是没有让渡这部分税款的使用权,因此有必要将这种行为与刑法的平常概念中的"盗窃行为"加以区别。
《刑法》不再使用“偷税”的表述，反映出立法者在对公民私有财产概念理解上的变化,并进一步地体现在刑法有关条款中,可谓是中国法律的一大进步,也是建国以来公共财政研究与实践的具体体现。
其二：《刑法》不再对不履行纳税义务的定罪量刑标准和罚金标准作具体数额规定。
《刑法》规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
取消了修改前《刑法》分别规定的“一万元以上不满十万元”和“十万元以上”的具体数额标准。
其三：《刑法》增加规定，有逃避缴纳税款行为的纳税人，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
这点主要基于打击不履行纳税义务犯罪的主要目的是为了维护正常的税收征管秩序，保证国家税收收入，对属于初犯，经税务机关指出后积极补缴税款和滞纳金，履行了纳税义务，接受行政处罚的，可不再作为犯罪追究刑事责任，这样处理可以较好地体现宽严相济的刑事政策原则。
第一部分招商引资一、不得与政府签署涉及到税收优惠的条款1、凡税法颁布的税收优惠，无须通过协议加以约定；凡与税法相抵触的税收优惠，即使签署也无法履行案例1：山东东岳集团（H股上市公司）在内蒙赤峰投资，与当地政府协议约定2免3减半的优惠。
企业完成建设开始经营后，当地税务机关要求申报当年所得税。
案例2：山东莱芜对外商投资企业的误解。
2、签署“按缴纳税款中地方政府应享有的部分”返还条款多边性、模糊性、争议较大【利益多方：省级人民政府、地市级人民政府、区县级人民政府】3、可签署“财政扶持”“财政奖励”等条款应在月（季）度后工作日，凭纳税凭证到当地财政局按照公式计算，由财政拨付财政奖励资金。
财税【2009】87号规定的条件：（1）政府明确拨款用途（2）政府加强资金监管的文件（3）企业使用情况在账面明细核算二、案例国税函〔2009〕18号《关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的批复》广西壮族自治区国家税务局：你局《关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的请示》（桂国税发〔2008〕183号）收悉，经研究，批复如下：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的权责发生制原则，广西合山煤业有限责任公司取得的未来煤矿开采期间因增加排水或防止浸没支出等而获得的补偿款，应确认为递延收益，按直线法在取得补偿款当年及以后的10年内分期计入应纳税所得，如实际开采年限短于10年，应在最后一个开采年度将尚未计入应纳税所得的赔偿款全部计入应纳税所得。
第二部分投资一、投资方式1、新设财税【2006】001号非货币性资产出资是否是为新办企业2、增资扩股3、收购股权二、地区选择案例：某化纤生产型上市公司，总部位于山东。
2006年市场火爆，借机投资，增发股票5亿元，根据企业的考察和可行性研究，决定投资到新疆（资源优势、土地成本优势、人工成本优势、税收优惠对生产企业五免五减半、鼓励行业15%所得税率）选择与当地企业合作，公司以现金增资，占股权的80%。
2008年开始生产，税务局通知缴纳所得税。
文件依据三、企业组织形式选择案例：某房地产开发企业，分期开发完毕后将开发产品（已售和未售）的管理权移交给其关联的物业公司。
产品销售状况良好，但入住率比较低。
在业主办理入住装修前到物业公司办理领钥匙手续。
其物业公司为其关联物业公司的分公司。
四、股东身份选择1、法人治理结构2、管理架构3、税收的考虑案例1：甲公司（股东为张先生和李先生）于2005年出资2000万元成立全资房地产子公司M。
公司成立后购买了一块土地，成本约2000万元。
2009年6月，甲公司将M公司转让给乙公司，协议转让价为6000万元，转让日M公司净资产为2000万元。
（1）如果将此利润分配给甲公司两位股东，税负状况如下：甲公司应缴所得税：（6000-2000）*25%=1000（万元）分配给投资者须缴纳的个人所得税：（4000-1000）*20%=600（万元）（2）如果张先生与李先生为M公司股东，其税负状况如下：（6000-2000）*20%=800（万元）问题：与香港客商洽谈合作设立公司，应该是以港商个人身份出资还是以香港公司身份出资？具体问题具体分析：（1）如欲长期持有该股权，建议以个人名义持有财税【1994】与香港签署的税收安排，在大陆免税视同已征（2）如持有目的是增值后转让个人转让股权税率20%企业（外）转让10%预提所得税率五、基于上市的考虑现象：上市前大多存在股权结构的调整，原因为初始设立时股权设置存在问题。
案例：（1）北京某多元化国企集团公司，拥有18个房地产开发项目公司、5个矿业公司、9个生产型企业（2家已上市）、8个商贸供公司、以及若干酒店等公司。
计划将18个房地产公司打包增发到某ST公司，控股该公司从而实现借壳上市。
由于该18家房地产公司股权分属于集团公司和其他子公司持有。
集团聘请的主承销商设计如下方案：第一步：由集团成立全资房地产控股公司M。
第二步：集团公司将其及所属公司持有的18个房地产公司的股权转让给M公司。
第三步：由某ST公司定向增发收购集团公司持有M公司的全部股权，从而集团成为ST公司的控股股东。
（2）问题分析：由于土地增值和增发价格等各方面的考虑，在集团和所属公司将股权转让给M公司均按照公允价值计价，导致产生股权转让盈余3亿余元，从而产生约1亿元的所得税纳税义务。
（3）后续由于证券市场的持续走好，该ST公司成为多家公司的追逐对象，借壳成本加大，导致最后集团公司放弃该项计划。
（4）应该如何回避企业资产重组过程中的所得税影响呢？财税【2009】59号，采用以支付权益工具（换股）为对价。
六、基于税收政策的考虑案例：某国有甲药业集团公司在上海浦西注册（注：该地所得税率为33%），控股子公司乙在上海浦东注册（注：所得税率为15%），控股子公司又控股若干企业（适用税率多为33%）。
分析：乙公司从其控股子公司分回利润不用补交所得税，但甲公司从乙公司分回利润须补交33%和15%的差额部分的所得税款。
注：老企业所得税法规定，现不适用。
新规定境内居民企业从居民企业分回的税后利润均不用补缴企业所得税。
（持有上市公司股权不超过12个月的股票投资除外）七、基本原则一、不得以自然人身份与其他股东共同出资1、税后分配（现金股利、股票股利）均须按照20%的税率征所得税；境内居民企业从居民企业分回的税后利润均不用补缴企业所得税。
2、个人分配后用于投资而非消费则重复征税。
3、股东借款超过12个月视同利润分配。
4、公司清算损益须按20%缴纳个人所得税。
二、个人只能做自己公司的股东。
八、关于出资方式公司法规定：现金（比例最低为30%）和非货币性资产（包括长期投资）公司法中的相关约定（一）问题思考1、公司法明确不得出资的劳务如何出资？2、车库使用权如何出资？3、房屋使用权如何出资？（二）税收上的考虑1、以不动产、土地使用权及其他无形资产出资的营业税问题财税【2002】191号文件案例：甲公司收购乙公司持有的M公司80%的股权，以不动产为对价的税收处理？2、以不动产、土地使用权投资入股的土地增值税问题财税【1995】48号补充规定3、所得税问题国税函【2008】88号、国税函【2008】828号非现金资产出资视同销售4、被投资方接受不动产、土地使用权，办理过户的契税处理财税【2008】175号关注各地方税务机关对全资企业的界定案例：北京某房地产项目公司，开发商业用房和写字楼，销售情况很好，约有1/5的房子尚未售出，某山西煤老板欲购房，拟用于出租。
问题思考：甲乙二公司拟合资成立一家公司M，其中甲方以现金出资3000万元，乙方用房产出资协议价格7000万元。
公司M在办理产权过户时须缴纳契税。
采取何种方式可免除契税负担？在合理的商业目的下，可按如下步骤实施：第一步：甲乙签署借款协议，甲公司借给乙公司现金3000万元。
第二步：乙公司以房屋和现金出资成立全资子公司M。
想当地税务局申请免税。
第三步：甲公司受让乙公司持有的M公司30%的股权。
5、设备出资非货币资产出资超过25%，不视同新设企业享受税收优惠放大注册资本；公司法规定可按约定比例分配在监管期内的设备如何进行投资？明确监管期限，视情况进行处理；签署合同，委托加工，监管期满合作设立有限公司；公司分离，让合作方对分立的公司增资。
6、存货出资视同销售缴纳增值税（实施细则第四条），按照税法的规定，投资单位可开具增值税专用发票，被投资单位取得专用发票后可以抵扣；但实际情况是，公司尚未成立，也还未做一般纳税人资格认定。
公司法规定，公司注册资本可以分期缴付。
7、股权出资个人以非现金资产出资，评估增值是否缴纳个人所得税？以前的规定国税函【2005】319号：暂免征收，将来处置时将初始取得成本作为扣除成本。
最新的规定国税发【2008】115号：由被投资方代收代缴；代收代缴的义务：《税收征管法》第69条第三部分收购股权案例：张先生2005年出资100万元与他人成立有限责任公司，2007年张先生将股权转让给李先生，转让价款300万元，转让日净资产250万元。
张先生的税负情况如下：（300-100）*20%=40（万）如果将当期收益全部分掉后在将股权平价转让L150*20%=30(万)典型的重复征税一、收购前要求转让方先行分配对于购买方而言降低收购成本；对于出让方而言如为个人股东可有效避免重复征税。
二、尽职调查的注意事项1、聘请注册会计师（税务师）对目标公司以前年度的纳税情况进行审查；2、目标公司以前年度的亏损，在剩余年度内可以弥补的，应取得确认文书；3、明确目标公司各项资产的计税成本案例：甲公司持有M房地产公司100%的股权，M公司注册资本5000万元，甲公司欲将M 公司的股权转让给乙公司，转让日账面净资产5000万，主要资产为一宗土地使用权，账面价值5000万元；土地转让日评估价为1.2亿元；协议转让价格1.3亿元；三、其他注意事项1、收购生产型外商投资企业外商的股权已享受二免三减半优惠，经营期不满十年，目标公司须补交已享受的优惠问题：如果生产性外商投资正在享受二免三减半中，如何操作才能？财税【2009】92号2、收购外国公司、外籍个人、境内个人持有的境内公司股权，收购方负有扣缴预提所得税、个人所得税的义务。