记账凭证附件的处理规范--201307

记账凭证附件的规范处理

记账凭证的附件就是所附的原始凭证，填制记账凭证所依据的原始凭证必须合法、合理有据可依。在相应的记账凭证后面必须附相关完整的单据，便于后期查看，体现财务数据的有据可依的完整性。

一、根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定，对附件应当区别不同情况进行处理：

（1）可以不附原始凭证的是：结账的记账凭证；更正错误的记账凭证。

（2）一张原始凭证只对应一张记账凭证的：将原始凭证直接附在记账凭证后面。

（3）一张原始凭证涉及几张记账凭证的要求：将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，然后在其他记账凭证后面附该原始凭证的复印件，并在复印件上注明原件位置，便于查找。

二、为了便于日后的查阅、装订和保管，财务人员在制作会计凭证的时候应对附件进行必要的整理和加工。以符合会计档案管理的相关要求。

⒈过宽过长的附件

应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整。

⒉易散或易丢失附件

为不不损坏装订机，及后期保管不出现钉生锈而影响原件的查看，附件内不可出现钉书钉。对于易散或易丢失附件可用胶水、环形针、大头针进行固定。

⒊附件装订顺序一般要求银行回单附于附件最后

三、凭证附件明细要求。

收款类

1、营业款收入凭证：现金缴款单、财务销售日报表

2、储值卡销售收入凭证（按日入帐）：银行进帐单或POS机刷款单、储值卡销售日

报表、储值卡销售登记表。

3、POS等各种收入到帐凭证：银行进帐单

4、各种押金、保证金收入凭证：收款收据，若是缴存银行需要银行收款凭据，若是

现金收取则需在收款收据上看到现金收讫章。

5、房租收入，维修服务费，代收水、电费等有偿服务收入：内部联络单或结算单、

收取收入的相关税票。若是缴存银行需要银行单据，若是现金收取则需在收款收据上看到现金收讫章。

6、借款收入凭证：银行回款单、贷款借款凭证

7、其他收入：有偿服务明细及内部联络单、开具的相关发票

8、内部关联公司资金收入：资金划拔单复印件、银行进帐单

付款类

1、支付采购商品款凭证：供应商付款申请表、银行回单

2、工程款支付凭证：支付款项审批表、工程合同执行表、工程款对应发票（以前月

份发票复印件，注明对应支付凭证及金额）、银行回单

3、各项保证金、押金退回凭证：我司开具的供应商收据联原件，若银行打款出帐则

附上银行回单，若现金支付，则供应商收据联需盖有现金付讫章。若个人或单位单据遗失，需出具丢失单据申明并开具对方公司或个人的收据以示收到款项；因本人不能退款（非单据遗失）时，原收据上的收款人应出具委托书并加盖手印，提供本人及被委托人的身份证复印件。

4、支付各项宣传广告费凭证：付款审批表、发票、合同执行表、银行回单

5、保安、保洁费：付款审批表、发票、合同执行表、银行回单

6、支付能源费：付款审批表、银行回单。

7、工程维护及保养：：付款审批表、发票、合同执行表、银行回单

8、行政办公支出：付款审批表、发票、合同执行表、银行回单。若是采购单

9、诉讼费：付款审批表、发票、合同执行表、银行回单

10、还贷款凭证：银行出帐单，特种转帐借方传票或银行给到特定的注明还贷回单。

11、内部关联公司资金划拔：资金划拔单原件、银行出帐单

结转类

1、供应商费用确认凭证：供应商结算单、开具的地税收入发票、供应商开具的对应

结算发票（有进项税的凭证）

2、长期待摊费用、摊销预提凭证：摊销预提表

3、水电费用、进项税确认：供电局或水利局开具的增票

4、预提工资：若以上月份工资作为预提依据，则附上上月工资表复印件。

5、内部往来凭证，类似于结转凭证，故可不附附件。

各岗位会计在移交凭证时要按以上规范进行检查，自查合格后移交审核员。

财务部二0一三年七月二三日（素材和资料部分来自网络，供参考。可复制、编制，期待您的好评与关注）