【个人-财务】个人所得税知识讲解
《税务会计》八个人所得税会计PPT课件
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
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第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
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第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
个税的知识点总结
个税的知识点总结
个人所得税是指针对个人从各种来源取得的所得，按照一定税率征收的税收。
以下是个人所得税的知识点总结：
1. 纳税人范围：个人所得税适用于居民个人和非居民个人。
居民个人是指在中国境内有住所、实际居住超过183天的个人；非居民个人是指在中国境内没有住所或者实际居住不满183天的个人。
2. 个人所得税计算方法：个人所得税采用累进税率计算，根据不同的收入水平分为7个等级，税率逐级递增。
3. 免税额：每年确定一个免税额，低于该金额的个人所得不需要缴纳个人所得税。
4. 所得分类：个人所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
5. 扣除项目：个人可以享受一些扣除项目，如子女教育、继续教育、赡养老人、住房贷款利息等，在计算应纳税额时可以减少相应的金额。
6. 纳税义务：个人需要自行申报个人所得税，并按规定时间缴纳税款。
雇主也有义务代扣代缴员工的个人所得税。
7. 税收优惠政策：国家对一些特定行业或地区的个人所得税征收给予一定的税收优惠政策，如高新技术企业、科研人员等。
8. 税务登记：个人在取得收入后，需要到当地税务机关进行税务登记，获取纳税人识别号。
9. 外籍人士个人所得税：对于非居民个人所得税的征收，根据中国税法和双边税收协定的规定进行计算和缴纳。
总体来说，个人所得税是一种按照收入水平递增征收的税收，涉及到纳税人范围、计算方法、免税额、扣除项目、纳税义务等方面的内容。
个人应当了解相关的税法规定，及时申报并缴纳个人所得税。
第一部分个人所得税热点知识
一、个人独资、合伙企业投资者 个人所得税相关事项
个人独资企业和合伙企业是指： (一)依照?中华人民共和国个人独资企业法?和?
中华人民共和国合伙企业法?登记成立的个人独资企 业、合伙企业；
(二)依照?中华人民共和国私营企业暂行条例? 登记成立的独资、合伙性质的私营企业；
(三)依照?中华人民共和国律师法?登记成立的 合伙制律师事务所；
率和速算扣除数； 补差额是如发放奖金当月工资薪金低于3500元时，将全年
一次性奖金减去“3500元与当月工薪差额〞后的余额，除以12 个月，再确定税率和速算扣除数计算个人所得税。
一个注意就是：在一个纳税年度内，对一个纳税人，奖金 的计税方法只能够采用一次。
〔三〕例题 2021年12月3日，韩先生取得工资3400元，同
〔二〕政府特殊津贴、科学院院士津贴、资身院士津贴 〔三〕独生子女补贴 〔四〕托儿补助费〔国税发【1994】89号〕 〔五〕其他补贴、津贴
1、误餐补助：不征税的误餐补助，是指按财政部门规 定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回 就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定 标准领取的误餐费〔财税字【1995】82号〕
2、单位为个人负担的通讯费： 单位为个人通讯工具〔因公需要〕负担通讯费
采取全额实报实销或限额实报实销局部的，可不 并入当月工资、薪金所得征收个人所得税。
单位为个征个人所得 税。〔京地税个【2002】116号〕
3、生育津贴免税
二、全年一次性奖金的计税规定：
股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然 所得和其他所得，均适用20%的比例税率。
三、我国个人所得税法规定的纳税人
居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在 境内居住满一年的个人。
个人所得税政策讲解(2023)
➢ 不予预填的人群和项目 ➢ 预填是一种服务，纳税人可选择预填/自填
不提供预填报的人群
1.使用过非居民扣缴报表和非居民自行申报表的人群
2.异常并档人群——两个或以上验证通过的居民身份 证档案并档
3.汇缴年度内有10个或以上的扣缴单位进行过工薪扣 缴申报
预填
情况 4.有境外所得，要进行境外所得年度汇算申报的
5.更正与作废
通过【查询】-【申报查询（更正/作废申报）】-【申报 详情】查看已申报情况。可点击【更正】或【作废】。
特殊情形——①存在待确认事项
特殊情形——②设置全年一次性奖金
特殊情形——③完善收入扣除数据
特殊情形——④异议申诉
纳税人如对历史数据有异议，支持 对历史申报数据进行申诉
特殊情形——⑤专项附加扣除（确认重复事实）
25
超过420000元至660000元的部分
30
超过660000元至960000元的部分
35
超过960000的部分
45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
Part 02 专项附加扣除相关问题
专项附加扣除还没填报完怎么办？Fra bibliotek专项附加扣除最迟可在汇算清缴之前采集，建议 通过个税APP自行采集。
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APP、WEB端
1.重复事项确认 若同一专项附加扣除事实存在多条重复的采集记 录（某子女在A单位办理了扣除，又在B单位办理 了扣除），系统自动标记为“重复填报”，则需 要您据实删除错误的采集记录，只保留一条正确 的记录。
20
APP、WEB端
2.住房贷款利息和住房租金同时采集 若此前纳税人的填报记录中，既存在住房租金信 息，又存在住房贷款利息信息，则需要只选择保 留其中一项。
每日一学财税小知识内容简短
每日一学财税小知识内容简短
每日一学财税小知识：如何合理规划个人所得税？
个人所得税是指个人通过从事劳动、经营、资本等活动所取得的收入，需要缴纳给国家的一种税费。
对于大部分人来说，个人所得税是不可忽视的一项支出。
因此，合理规划个人所得税，可以帮助我们减轻负担，合法合规地减少税款。
了解个人所得税税法是合理规划的基础。
了解税法的相关规定，可以帮助我们了解自己应该缴纳的税款，避免因为无知而产生不必要的税款支出。
通过合理的收入安排，减少应缴个人所得税。
我们可以通过合理调整收入的结构来减少税款。
例如，可以选择将一部分收入以奖金或其他形式发放，而不是全部以工资形式发放，以减少税率和税款。
合理利用个人所得税的优惠政策也是一种合理规划的方式。
个人所得税法对于一些特定的支出和费用给予了一定的减免和扣除政策。
例如，对于购买住房、教育支出、医疗费用等，可以根据相关政策进行减免和扣除，从而减少应缴纳的税款。
合理规划个人所得税也需要注重合规性。
遵守税法的规定，合法合规地减少税款是非常重要的。
避免违反税法规定，否则可能会面临罚款和其他法律风险。
合理规划个人所得税是非常重要的。
通过了解税法、调整收入结构、利用优惠政策和遵守法律规定，我们可以有效地减少个人所得税的负担，实现合理纳税，为自己的财务状况做出更好的安排。
第七章-个人所得说PPT课件
7.1 个人所得税概述
美国个人所得税的特色
3．有收入就纳税，宽税基既增进公民意识，又便于“削峰 填谷” ：美国“领薪就纳税”制度，
4．自由申报，偷税重罚，减少税收成本
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美国纳税人根据自己的社会保险号码，在网上自由申报 自己的年收入和纳税额，政府就根据个人申报缴税，充 分信任纳税人。但是，美国税务部门可以方便地利用电 脑网络对纳税人的各种信息进行稽核、监控，一旦发现 异常，立即从计算机系统中调出来单独审核，对有瞒报 和欺骗行为的人给予非常严厉的处罚，甚至投入监狱。 所以，纳税人对自己的偷税行为的成本要充分估量，一 般不会轻易冒险。
7
大萧条时期，罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改 革体制”的新政，个税最高边际税率由25%提高到81%，增幅 为224%。珍珠港事件后，美国直接参与第二次世界大战，战争 机器全负荷运转，个税税率急剧上升，1944—1945两个财税 年度最低和最高边际税率分别达到了23%和94%。二战后，为 了重建正常的国民经济，在相当长一段时间内，美国个税一直 在高税率上运行，在1946—1963年的18年间，美国个税的最 低和最高边际税率分别保持在20%和90%上下。
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纳税人的法律界定
非居民纳税义务人承担有限纳税义务,即仅就其来源于 中国境内的所得,向中国政府缴纳个人所得税。 个人所得税法规定,非居民纳税义务人是“在中国境内 无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人”。
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7.1.2 征税范围的法律规定
征税范围的法律规定：工资、薪金所得；个体 工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承 包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红 利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然 所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得
个人所得税及财务报销制度培训讲解稿件
个人所得税及财务报销制度培训讲解稿件个人所得税及财务报销制度培训讲解稿一、个人所得税制度1.1 税收目的个人所得税制度是国家为了公平、公正地收取个人所得税、调节社会收入分配而制定的税收政策。
1.2 纳税义务人个人所得税的纳税义务人包括中国境内和境外居民个人。
其中，中国境内居民个人的所得，在中华人民共和国境内源泉扣缴；中国境外居民个人的所得，在中华人民共和国境内取得的，由税务机关按规定实行税收管理。
1.3 纳税时间居民个人每年的纳税时间为1月1日至12月31日，按照年度汇算制纳税，每年3月1日至6月30日是个人所得税汇算清缴的时间。
1.4 税率及计算公式个人所得税的税率是根据纳税人的收入水平划分为7个档次，并按照相应的税率进行计算。
税率和税额的计算公式如下：税率表及计算公式：应纳税所得额（元）税率（% ）速算扣除数（元）不超过3,000 3 03,000-12,000 10 21012,000-25,000 20 1,41025,000-45,000 25 2,66045,000-60,000 30 4,41060,000-85,000 35 7,160超过85,000 45 13,910个人所得税的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
1.5 税前扣除项目个人所得税的应税所得额按照法律规定可以进行相应的税前扣除。
税前扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、专项附加扣除等。
二、财务报销制度2.1 报销范围公司的财务报销范围包括所有在公司职务范围内发生的合法、正常、必要且能提供有效凭证的费用，如差旅费、会议费、培训费、办公用品、邮寄费等。
2.2 报销流程财务报销的流程主要包括以下几个方面：2.2.1 填写单据员工在发生费用时必须提供有效的发票或凭证，并在凭证上注明报销事由、报销部门、报销人员等信息以备报销。
2.2.2 提交报销单员工将填好的报销单以及相关的发票或凭证交给公司的经办人员进行审核。
个人所得税_讲授心得(2篇)
第1篇作为一名财务专业的学生，我有幸参加了个人所得税的专题讲座。
这次讲座不仅让我对个人所得税有了更加深入的了解，也让我意识到税收在国家经济发展中的重要作用。
以下是我在这次讲座中的心得体会。
一、个人所得税概述1. 个人所得税的定义个人所得税是指对个人（包括居民个人和非居民个人）取得的各种所得，按照一定的税率征收的一种税收。
个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，也是调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段。
2. 个人所得税的分类根据所得来源和性质，个人所得税可分为以下几类：（1）工资、薪金所得（2）个体工商户的生产、经营所得（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（4）劳务报酬所得（5）稿酬所得（6）特许权使用费所得（7）利息、股息、红利所得（8）财产租赁所得（9）财产转让所得（10）偶然所得二、个人所得税的计算方法1. 累进税率个人所得税采用累进税率，即税率随着应纳税所得额的增加而递增。
我国个人所得税的累进税率分为七级，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。
2. 计算公式（1）工资、薪金所得应纳税所得额 = 工资、薪金所得 - 起征点 - 五险一金 - 扣除数应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率 - 速算扣除数（2）其他所得应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率三、个人所得税的优惠政策1. 起征点我国个人所得税的起征点为5000元，即月应纳税所得额在5000元以下的部分免征个人所得税。
2. 扣除数个人所得税的扣除数包括基本扣除、专项扣除、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。
3. 专项附加扣除专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。
四、个人所得税的征收管理1. 纳税义务人个人所得税的纳税义务人包括居民个人和非居民个人。
2. 纳税期限个人所得税的纳税期限为每月15日，年度汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日。
个人所得税知识点总结5篇
个人所得税知识点总结5篇第1篇示例：个人所得税是国家对个人收入征收的一种税种，是国家的重要税收收入来源之一。
了解个人所得税的知识对于每个纳税人来说都非常重要，不仅可以避免因不了解税法而导致的违法行为，还可以合理规划自己的财务，最大限度地减少税负。
以下是个人所得税的知识点总结，希望对大家有所帮助。
个人所得税的征收范围根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、经营所得、财产转让所得、利息、股息红利所得等各种形式的收入。
个人在中华人民共和国境内取得的各项所得都应当依法缴纳个人所得税。
免征个人所得税的收入在个人所得税法中，也规定了一些收入是免征个人所得税的，比如军人的军衔津贴、抚恤金、退役军人的优待金等。
还有一些特定的收入，如奖学金、助学金等也可以享受免征个人所得税的政策，但需要符合一定的条件和限额。
个人所得税的税率和起征点目前我国个人所得税的税率分为7个等级，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
起征点指的是个人所得税的征收起点，超过起征点的收入就需要缴纳相应的个人所得税。
目前我国的个人所得税起征点为每月5000元。
个人所得税的纳税申报个人所得税的纳税申报是指纳税人根据自己的实际情况，向税务机关主动申报应纳税所得额，按照规定缴纳个人所得税的行为。
一般来说，工薪所得的纳税人是由所在单位代扣代缴个人所得税的，而对于一些其他类型的所得，如稿酬所得、经营所得等，则需要纳税人自行向税务机关进行申报并缴纳税款。
个人所得税的减免和优惠政策为了鼓励公民参与公益事业、教育、医疗、购房等方面的支出，我国的个人所得税法律体系中设有许多减免和优惠政策。
对于购房贷款利息支出、子女教育支出、大病医疗支出等均可在一定的范围内进行税前扣除，减少个人所得税的负担。
个人所得税的税收征管税收征管是指国家税务机关依法对纳税人履行纳税义务的全过程进行监督、管理和服务。
在个人所得税征收过程中，税务机关会进行申报审核、征收管理、风险防范等工作，保障个人所得税的合法征收。
税务常识知识点总结
税务常识知识点总结一、个人所得税1. 个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人包括居民和非居民。
居民指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满183天的个人。
非居民指在中国境内没有住所而在境内居住不满183天的个人。
2. 个人所得税的征收标准个人所得税的征收标准包括应纳税所得额、适用税率和速算扣除数。
应纳税所得额是指个人取得的各项所得扣除其他费用后的金额。
适用税率是指根据个人所得税法规定的各项所得适用的税率。
速算扣除数是指根据个人所得税法规定的各项所得适用的速算扣除标准。
3. 个人所得税的纳税申报个人所得税的纳税申报包括纳税前的信息申报和纳税后的税款申报。
纳税前的信息申报是指纳税人根据个人所得税法规定的要求及时向税务机关上报相关个人所得税信息。
纳税后的税款申报是指纳税人根据个人所得税法规定的要求按期向税务机关申报个人所得税的应纳税额，并按时缴纳个人所得税。
4. 个人所得税的减免和特定规定个人所得税的减免和特定规定包括个人所得税的减免政策和个人所得税法规定的特定情形。
个人所得税的减免政策是指根据个人所得税法规定的政策，对符合条件的个人所得税予以减免。
个人所得税法规定的特定情形是指个人所得税法规定的特定情形下，对个人所得税的征收予以特定规定。
二、增值税1. 增值税的税率和应税项目增值税的税率包括一般税率、低税率和零税率。
一般税率是指适用于一般货物和劳务的税率。
低税率是指适用于少数商品和劳务的税率。
零税率是指适用于出口货物和国际运输、邮政服务等的税率。
2. 增值税的应税项目和免税项目增值税的应税项目包括货物和劳务的销售、修理、加工、委托加工、租赁、无形资产转让、建筑安装和其他应税项目。
增值税的免税项目包括农业生产者的生产性生活物资自用、科学研究、技术开发、文物保护和其他免税项目。
3. 增值税的纳税人和纳税申报增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指年销售额超过规定标准的纳税人。
小规模纳税人是指年销售额未超过规定标准的纳税人。
个人所得税计算方法(详细版)
个人所得税计算方法(详细版)摘要：一、个人所得税的计算方法1.应纳税所得额的计算2.适用税率和速算扣除数的确定3.纳税人的分类和税收政策二、个人所得税的申报和缴纳1.纳税人在税收申报期限内提交纳税申报表2.纳税人在税收申报期限内缴纳税款3.税收违法行为的处理和处罚三、个人所得税的减免和优惠1.税收优惠政策的基本内容2.税收减免的申请和审核流程3.税收减免的注意事项正文：个人所得税是我国税收体系的重要组成部分，是对我国公民取得的收入进行征收的一种税收。
下面，我们将详细介绍个人所得税的计算方法、申报和缴纳，以及减免和优惠政策。
一、个人所得税的计算方法1.应纳税所得额的计算个人所得税的征收对象是个人所得。
应纳税所得额是指纳税人取得的各种收入，减去法定扣除项后的金额。
根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的扣除项目包括：起征点、五险一金、专项附加扣除、其他扣除等。
2.适用税率和速算扣除数的确定个人所得税采用超额累进税率制度，根据应纳税所得额的不同，分为七个等级。
每个等级对应不同的税率，同时，每个等级还设有速算扣除数。
具体税率及速算扣除数可查阅相关税收政策文件。
3.纳税人的分类和税收政策根据纳税人的身份和所得类型，个人所得税政策有所不同。
主要包括以下几类：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得等。
每类所得的税收政策均有详细规定。
二、个人所得税的申报和缴纳1.纳税人在税收申报期限内提交纳税申报表纳税人应按照税收法规，在规定的税收申报期限内，向税务机关提交纳税申报表。
纳税申报表应真实、完整地反映纳税人的收入、扣除项目和应纳税额等情况。
2.纳税人在税收申报期限内缴纳税款纳税人根据税务机关核定的应纳税额，在税收申报期限内缴纳税款。
纳税人可以采用银行转账、纳税申报终端、网上申报等方式缴纳税款。
3.税收违法行为的处理和处罚纳税人如有税收违法行为，税务机关将依法予以处理和处罚。
个人所得税知识要点
个人所得税知识要点1.个人所得税的征税对象：个人所得税法规定，居民个人和非居民个人都应当依法缴纳个人所得税。
居民个人指的是在国内居住满一年以上的个人，非居民个人指的是在国内居住不满一年的个人或者没有住所的个人。
2.个人所得税的征税方式：个人所得税的征税方式一般分为综合征税和分类征税。
综合征税是将纳税人的各项收入累计计算后再进行征税，而分类征税是将纳税人的不同类别的收入分别计算和征税。
3.个人所得税的税率和起征点：个人所得税的税率根据法定税率表确定，包括7个等级。
税率表中的税率逐级递增，最低为3%，最高为45%。
起征点是指个人所得税的征税起点，按照法定规定，居民个人每月应纳税所得额超过5000元时，方才开始缴纳个人所得税。
4.个人所得税的计税方法：个人所得税根据获取的各项收入按照法定规定采用不同的计税方法计算税额。
常见的计税方法包括综合所得额法、应纳税所得额法和简化计税方法。
5.个人所得税的减免和优惠政策：个人所得税法规定了一系列的减免和优惠政策，在符合条件的情况下可以减少纳税人的税负。
例如，对于小微企业的收入，可以享受到小型微利企业所得税优惠等政策。
6.个税起征点政策的变化：在中国，个人所得税起征点自1999年制定以来，经历过多次调整。
最新的个税起征点调整是在2024年，从月收入3500元提高到5000元。
7.美国的个人所得税制度：美国个人所得税制度是属于全球个人所得税征收的经典代表。
美国个人所得税制度实行的是世界范围内的全球征税原则，对美国公民和居民个人在世界范围内的所得都要计算和缴纳个人所得税。
8.运用个人所得税筹划财富管理：个人所得税筹划是指通过合理的财务和投资安排，利用税法规定的各项减免和优惠政策，来降低个人所得税税负，实现财富增值和保值。
9.个人所得税的重要性和挑战：随着经济的发展和社会的进步，个人所得税制度也需要不断的和完善。
的目标是建立科学、公平、透明的个人所得税制度，同时要应对国际税收竞争和税收规避等挑战。
个人所得税基础知识及热点问题解答知识讲解
• 工资薪金所得计算 • 以每月收入额减除法定扣除费用（从2011年9
月1日起减除费用为3500元）以及按照国家规 定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险 费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积 金之后的余额，为应纳税所得额。对中国境内 的外商投资企业和外国企业工作的外籍人员、 在中国境内工作的外籍专家、在中国境内有住 所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金 所得的个人以及财政部确定的其它人员，减除 4800元费用，超过部分作为应纳税所得额。
资、薪金所得的征税问题，按下述情况掌握
执行：（一）条例第十三条规定，对按照国 务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定
免纳个人所得税的补贴、津贴，免予征收个
人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工
资、薪金所得项目征税。另根据
《财政部、国家税务总局关于个人所得税 工资薪金所得减除费用标准有关政策问 题的通知》（财税[2005]183号）规 定，工资、薪金所得应根据国家税法统 一规定，严格按照“工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及 与任职或者受雇有关的其他所得”的政 策口径掌握执行。除国家统一规定减免 税项目外，工资、薪金所得范围内的全 部收入，应一律照章征税。因此，企业 以现金或实物发放的防暑降温费等补贴 都要并入个人应纳税所得，依法缴纳个 人所得税。
4、单位给出差人员发放的交通费、 餐费补贴和每月通讯费补贴，是否 计征个人所得税？
• 现行个人所得税法和有关政策规定，单位
以现金方式给出差人员发放交通费、餐费 补贴应征收个人所得税，但如果单位是根 据国家有关一定标准，凭出差人员实际发 生的交通费、餐费发票作为公司费用予以 报销，可以不作为个人所得征收个人所得 税。
所得额＝每次收入额×（1-20％）
个人所得税知识点总结6篇
个人所得税知识点总结6篇篇1一、引言个人所得税是国家对居民和非居民个人所得征收的一种直接税。
随着我国经济的发展和个人收入水平的提升，个人所得税在财政收入中的作用愈发重要。
本文旨在对个人所得税的核心知识点进行全面总结，帮助广大纳税人更好地了解和运用相关政策。
二、个人所得税基本概念1. 纳税人：指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所且不居住或居住不满一年的个人，但有来源于中国境内的所得。
2. 征税对象：包括工资、薪金所得，生产经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得等。
3. 税率：采用累进税率，收入越高，税率越高。
三、个人所得税计算方法1. 应纳税所得额的计算：应纳税所得额= 总收入- 允许扣除的费用- 允许减计的金额。
2. 应纳税额的计算：应纳税额= 应纳税所得额× 税率- 速算扣除数。
四、个人所得税优惠政策1. 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出。
2. 税收优惠：对部分收入如离退休工资、失业保险金、抚恤金、救济金等给予税收减免。
3. 其他优惠：如对高新技术企业的奖励、对个人捐赠的税收减免等。
五、个人所得税申报与缴纳1. 申报方式：个人所得税可以通过网络、手机APP、纸质申报表等途径进行申报。
2. 缴纳方式：支持银行转账、第三方支付等多种方式缴纳个人所得税。
3. 申报时间：每年度结束后的一定时间内完成年度汇算清缴。
六、个人所得税的征收管理1. 税务部门负责个人所得税的征收管理。
2. 纳税人应依法申报并缴纳个人所得税，不得偷税漏税。
3. 税务部门会对纳税人进行稽查，一旦发现违法违规行为，将依法处罚。
七、个人所得税的意义与作用1. 调节收入分配：通过征收个人所得税，可以减少贫富差距，实现社会公平。
2. 引导消费与投资：个人所得税的征收可以引导纳税人更加理性地消费与投资，促进经济发展。
个人所得税是什么意思简单说明
个人所得税是什么意思简单说明个人所得税是一种针对个人所得收入征收的税收制度。
在很多国家和地区，个人所得税是政府主要的税收来源之一，用于资助公共服务和社会福利项目。
个人所得税征收的原则是根据个人所得的大小和来源来确定应纳税额。
个人所得税的征收对象个人所得税的征收对象是所有在一定法律规定范围内的个人。
一般来说，包括居民个人和非居民个人。
居民个人通常是指在某个国家或地区居住一定时间、拥有永久居住资格或具有一定的联系和经济利益的个人。
非居民个人则是指在该国家或地区居住时间较短或没有永久居住资格的个人。
个人所得税的征收方式个人所得税的征收方式多样，常见的有综合征税和分类征税两种形式。
1.综合征税：这是一种根据个人全部所得综合计算纳税额的征税方式。
综合征税的原则是根据个人总所得额来计算应纳税额。
根据相关的税法法规，可以扣除一定的费用和免税额后，再根据不同的税率来计算纳税额。
这种方式通常适用于较为发达的国家和地区。
2.分类征税：这是一种将不同来源或类型的收入进行分类，并针对每一类别的收入单独计算纳税额的征税方式。
具体的分类和税率可能会因国家和地区的不同而有所差异。
个人所得税的税率和起征点个人所得税的税率是根据收入水平和征收方式来确定的。
一般来说，税率会根据不同的收入档次进行分级计算，较低的收入档次适用较低的税率，较高的收入档次适用较高的税率。
具体的税率标准和档次会因国家和地区的税收政策而有所不同。
起征点是指个人所得税征收的起点金额。
在一些国家和地区，个人所得税的征收从一定的起征点以上的收入开始计算，低于起征点的收入则不需要缴纳个人所得税。
这样的设计可以减轻中低收入者的税负。
个人所得税的作用个人所得税作为一种重要的税收制度，具有以下几个作用：1.资助公共服务：个人所得税的纳税收入用于支持各级政府提供的公共服务，如教育、医疗、交通、安全等领域的投资和发展。
2.促进社会公平：通过个人所得税的征收，可以实现一定程度的收入再分配，减少收入差距，提高社会公平度。
个人所得税的税率及免税额解析
个人所得税的税率及免税额解析个人所得税是指以个人的经济收入为征税对象，依据相关法律规定，缴纳给国家的一种税种。
个人所得税的税率及免税额是广大纳税人关注的焦点，在这篇文章中，我们将对个人所得税的税率和免税额进行详细解析。
一、个人所得税的税率个人所得税根据纳税人的收入水平设置了七个不同的税率档次，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
具体的税率档次如下：1. 月收入不超过3000元，税率为3%。
2. 月收入在3000元至12000元之间的部分，税率为10%。
3. 月收入在12000元至25000元之间的部分，税率为20%。
4. 月收入在25000元至35000元之间的部分，税率为25%。
5. 月收入在35000元至55000元之间的部分，税率为30%。
6. 月收入在55000元至80000元之间的部分，税率为35%。
7. 月收入超过80000元的部分，税率为45%。
纳税人根据自己的收入水平，按照相应的税率进行缴纳个人所得税。
需要注意的是，以上税率是适用于中国大陆地区的个人所得税税率，具体税率可能因地区、政策等因素有所不同。
二、个人所得税的免税额个人所得税的免税额是指纳税人在一定范围内的收入额不需要缴纳税款。
根据中国的个人所得税法，目前个人所得税的免税额为5000元。
免税额是根据国家的政策设定的，本意是为了照顾低收入群体的实际需求和生活水平。
纳税人在计算个人所得税时，可以将免税额直接从收入中减去，然后根据剩余部分计算个人所得税的应缴金额。
值得一提的是，对于特定的群体和情况，免税额可能会有所调整。
例如，对于享受特殊待遇的退休人员、孤寡老人、残疾人等，免税额可能会有相应的提高。
综上所述，个人所得税的税率和免税额是根据个人的收入水平设定的，旨在平衡税收的公平性和负担的合理性。
纳税人应根据具体情况，正确申报和缴纳个人所得税，以维护自身的合法权益，同时也积极履行公民的税务义务。
财税必学知识点总结
财税必学知识点总结一、个人税收知识1. 个人所得税个人所得税是指个人通过各种形式取得的所得，按照国家法律规定缴纳的一种税收。
个人所得税的纳税对象是具有完全民事行为能力的公民和无民事行为能力的公民的法定代理人。
个人所得税主要包括工资薪金所得、经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得等。
2. 个人所得税优惠政策个人所得税法规定了一些个人所得税优惠政策，如个人留抵奖金、福利性补贴、教育、医疗、住房租金、住房贷款利息等支出等可以在计算应纳税额时予以扣除，从而减少个人所得税负担。
3. 财产税和遗产税财产税是指对公民个人、企业单位及其他组织的财产和交易行为所征收的一种税收。
遗产税是对被继承人死亡后所留下的财产，依法由继承人缴纳的一种税收。
财产税和遗产税是与个人财产直接相关的税种，需注意相关征收政策和免税额度。
二、企业税收知识1. 企业所得税企业所得税是指企业取得所得，按照国家规定缴纳的一种税收。
企业所得税的计算和征收是企业财务管理中非常重要的一部分。
企业所得税根据企业所得税法的规定，可以申请一些税收优惠政策，比如研发费用加计扣除、技术创新小微企业所得税减免等。
2. 增值税和消费税增值税是对企业销售产品、提供劳务和承担加工修理修配业务等行为取得的增值税营业额按照法定税率征收的一种税收；消费税是国家对生产、引进或者销售消费税税目向消费者或者用于生产、经营、加工、修理修配、改良等目的向其他单位转让的消费税应税消费品依法征收的一种税收。
3. 关税关税是指进出口货物在跨境贸易过程中向跨境贸易纳税主体征收的税收。
关税的征收是由国家税务部门负责，主要包括进口关税、出口关税、过境运输税等。
三、税收筹划知识税收筹划是指在合法合规的前提下，通过合理安排财务和经营活动，合理降低税收负担的一种方式。
税收筹划主要包括避税、合法避税、减税等手段，可以通过合理规避税单征的风险和减少税收成本。
税收筹划需要充分了解相关税法法规和税收政策，合理规划财务和经营活动，避免出现税收纠纷和风险。
税务知识点归纳总结
税务知识点归纳总结一、个人所得税1. 纳税人范围个人所得税是指个人在境内取得的各项所得，依法缴纳个人所得税。
纳税人包括居民个人和非居民个人。
居民个人是指在中国境内有住所、无论户口在何处或者无住所而在境内居住满183天的个人。
非居民个人是指在中国境内没有住所但取得中国境内所得的个人。
2. 计税依据个人所得税的计税依据是个人的综合所得额。
综合所得额是指在一个纳税年度内，个人取得的各项所得总额减除法定的各种扣除后的余额。
3. 扣除标准个人所得税法规定了各种扣除标准，包括起征点、子女教育、赡养老人、住房贷款利息等。
纳税人可以依据这些扣除标准来减少应纳税额。
4. 税率和税收起征点个人所得税的税率分为7个等级，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。
对不同综合所得额的部分，按照相应的税率计算。
税收起征点则是规定了一定的金额，低于这个金额的综合所得额不需要缴纳个人所得税。
5. 纳税申报个人所得税的纳税期为每年的1月1日至12月31日。
纳税人需要在每年4月1日至6月30日期间进行个人所得税的年度申报。
根据自己的所得情况填写纳税申报表，并在规定的时间内进行缴纳个人所得税。
6. 税前扣除在计算综合所得额时，个人可以依法享受一些税前扣除的政策，如养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金、商业健康保险等。
二、企业所得税1. 纳税人范围企业所得税是指企业经营取得的企业所得，按照企业所得税法规定的税率缴纳的税收。
纳税人包括企业法人和其他组织。
2. 税前所得企业所得税的计算依据是企业所得的收入和成本，即税前所得。
税前所得的计算依据包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收支等。
3. 税前优惠企业可以依据企业所得税法规定的税前优惠政策进行减免税负，如高新技术企业、技术小巨人企业、免征暂时亏损、投资重大环保、免征资本利得税等。
4. 税率和税收起征点企业所得税的税率分为3%、15%和25%，根据企业的纳税情况来确定适用的税率。
个人所得税讲课逐字稿
个人所得税讲课逐字稿### 个人所得税讲课逐字稿开场白：同学们，早上好！今天我们将一起探讨一个与我们每个人生活息息相关的话题——个人所得税。
这是一个既实用又重要的主题，因为它直接关系到我们的收入和支出。
那么，让我们开始今天的学习之旅吧。
导入新课：首先，让我们来简单回顾一下什么是税收。
税收是国家为了实现其职能，依照法律的规定，参与国民收入的再分配，强制、无偿地取得财政收入的一种基本形式。
而个人所得税，顾名思义，就是对个人收入征收的税。
新课内容：1. 个人所得税的定义：个人所得税，是指对个人（自然人）的所得征收的税种。
它包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。
2. 个人所得税的征税对象：征税对象非常广泛，包括但不限于工资、奖金、稿酬、利息等。
这意味着，几乎每个人都可能成为个人所得税的纳税人。
3. 个人所得税的税率：个人所得税采用超额累进税率，根据收入的不同，税率也有所不同。
例如，工资、薪金所得适用3%至45%的七级超额累进税率。
4. 个人所得税的计算方法：计算个人所得税，我们通常使用公式：应纳税所得额 = 收入 - 免税额 - 减除费用。
然后根据应纳税所得额和相应的税率计算应纳税额。
5. 个人所得税的申报与缴纳：纳税人需要按照规定的时间，通过税务机关或其指定的方式进行申报和缴纳个人所得税。
这包括年度汇算清缴和预扣预缴等。
6. 个人所得税的优惠政策：国家为了鼓励某些行为或减轻纳税人负担，会出台一些税收优惠政策。
比如，对于教育、医疗等方面的支出，可能会有一定的税收减免。
7. 个人所得税的法律责任：纳税人有义务按照法律规定申报和缴纳个人所得税。
如果违反税法规定，可能会面临罚款甚至刑事责任。
课堂互动：现在，让我们来进行一个小练习。
假设你是一名刚刚步入职场的大学生，月薪为8000元，没有其他收入，请问你需要缴纳多少个人所得税？大家可以拿出纸笔，根据我们刚才讲的内容，自己计算一下。
财税简单知识点总结
财税简单知识点总结在日常生活和工作中，财税知识是非常重要的。
无论是个人还是企业，都需要了解一些财税知识，以便合理规划财务和遵守税法。
本文将从个人和企业两个角度总结一些财税简单知识点，帮助读者更好地了解财税相关内容。
个人财税知识点1. 个人所得税个人所得税是指个人因取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费、股利、利息、租金等所得，而应向国家纳税的一种税收。
在中国，个人所得税分为综合所得税和分类所得税两种计税方式，一般工薪阶层属于综合所得税范畴，而个体工商户、个人经营者属于分类所得税范畴。
2. 财产税财产税是指个人或家庭拥有的房产、车辆、存款等财产的一种税收。
在一些国家，如美国和英国，财产税是一种征收相对较高的税收，而在中国目前还未实行全面的财产税，只有对部分高档房产进行征税。
3. 社会保险社会保险是指国家通过法定的社会保险制度，对劳动者和其家属在因年老、疾病、工伤、生育、失业等情况下提供基本生活保障和必要的服务。
在中国，社会保险包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。
4. 税收优惠个人在纳税时也可以享受一些税收优惠政策，如子女教育、住房贷款利息、赡养老人等方面的支出可以在纳税时减免一定的税收。
企业财税知识点1. 企业所得税企业所得税是企业按照规定缴纳的一种税收。
企业应当根据《企业所得税法》的规定，按照公司利润计算和清算的税收制度进行缴纳企业所得税。
2. 增值税增值税是一种以货物、劳务和技术转让等为对象，按照增值额计征的间接税。
在中国，增值税是一种非常重要的税种，一般纳税人和小规模纳税人的增值税征税政策不同，需要按照不同的政策规定进行申报缴纳。
3. 税务筹划税务筹划是指企业在合法、合理、合规的前提下，通过采取一定的手段和方法，在遵守法律的前提下，尽可能减少税负的一种活动。
税务筹划的目的是最大限度地利用税收法律的优惠条款，减少税收负担，提高企业的竞争能力。
4. 财务报表财务报表是企业向外界报告其财务状况和经营成果的一种会计报表。
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【个人-财务】个人所得税知识讲解个人所得税1、什么是个人所得税?2、个人所得税的纳税人和征税范围有哪些规定?3、如何确定所得来源地?4、个人的哪些所得要缴纳个人所得税?5、个人哪些所得和津(补)贴免税?6、个人取得的工资、薪金如何纳税?7、个体工商户生产经营所得如何纳税?8、对企事业单位的承包经营、承租经营的承包、承租人如何纳税?9、劳务报酬所得如何纳税?10、稿酬所得如何纳税?11、特许权使用费所得如何纳税?12、利息、股息、红利所得如何纳税?13、财产租赁所得如何纳税?14、财产转让所得如何纳税?15、偶然所得如何纳税?16、如何确定在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得的纳税义务?17、外籍个人因履约在中国境内提供劳务取得的劳务报酬所得，如果所得支付地在中国境外,是否要在中国纳税?18、外籍纳税人在中国几地工作如何确定纳税地点?19、纳税人在境内、境外分别取得工资、薪金所得，如何纳税?20、个人取得董事费如何纳税?21、个人来源于中国境外所得，在境外已缴纳的个人所得税款怎样抵扣?22、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得如何纳税?23、个人所得为实物、有价证券或外国货币的，如何计算应纳税所得额?24、个人所得税法对“次”有哪些规定?25、同一纳税人兼有两项以上应纳税所得的，应如何计算缴纳个人所得税?26、纳税人一次取得属于数月的奖金或年终加薪、劳动分红如何纳税?27、捐赠给教育和其他社会公益事业的所得是否可以免税?28、单位或个人为纳税义务人取得工资、薪金所得代付税款时，如何计算应纳税?29、个人所得税的征收方法有哪些?30、纳税人在什么情况下必须自行向税务机关申报缴纳个人所得税?31、个人所得税应在何时进行纳税申报和缴清税款?32、个人所得税的纳税地点是如何规定的?33、纳税义务人或扣缴义务人不按照规定期限办理纳税申报、解缴税款或偷税的，应承担什么法律责任?34、纳税人所得为外国货币如何办理退税和补税?什么是个人所得税?个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。
是国家运用税收这个经济杠杆，适当调节各社会成员间的收入水平，以利于经济改革的深入发展，保障社会安定团结的重要举措。
个人所得税的纳税人和征税范围有哪些规定?根据税法规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，均应按规定缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，应按规定缴纳个人所得税。
具体地说，个人所得税的纳税人有如下三种：(1)中国公民个人和个体工商户；(2)在中国境内居住满一年的外籍个人；(3)在中国境内无住所又不居住或者居住不满一年但有来源于中国境内所得的外籍个人。
如何确定所得来源地?下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均属来源于中国境内的所得，应在中国缴纳个人所得税：(1)在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得；(2)在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得；(3)在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产、经营所得；(4)将财产出租给承担人在中国境内使用而取得的所得；(5)转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；(6)提供在中国境内许可使用的专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他各种特许权的所得；(7)因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得；(8)在中国境内参加各种竞赛活动得到名次的所得，参加中国境内有关部门、单位组织的有奖活动取得的中奖所得，以及购买中国境内有关部门、单位发行的彩票取得的中彩所得。
<<回目录个人的哪些所得要缴纳个人所得税?依照《中华人民共和国个人所得税法》第二条的规定，个人的下列各项所得，应缴纳个人所得税。
(1)工资、薪金所得(2)个体工商户的生产、经营所得。
(3)对企业事业单位的承包经营、承租经营所得。
(4)劳务报酬所得。
(5)稿酬所得。
(6)特许权使用费所得。
(7)利息、股息、红利所得。
(8)财产租赁所得。
(9)财产转让所得。
(10)偶然所得。
(11)经国务院财政部门确定征税的其它所得。
<<回目录个人哪些所得和津(补)贴免税?(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；(2)国债和国家发行的金融债券利息；(3)按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴；(4)福利费、抚恤金、救济金；(5)保险赔款；(6)军人的转业费、复员费；(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；(8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；(10)独生子女补贴；(11)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；(12)托儿补助费；(13)差旅津贴、误餐补助；(14)中国科学院院士津贴；(15)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；(16)外籍个人按合理标准取得的境内外出差补贴；(17)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等经当地税务机关审核批准为合理的部分；(18)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；(19)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费；(20)个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；(21)达到离退休年龄的高级专家，其在延长离退休期间的工资、薪金所得；(22)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得；(23)符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得：①根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；②联合国组织直接派往我国工作的专家；③为联合国援助项目来华工作的专家；④援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家。
⑤根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、新金所得由该国负担的；⑥根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；⑦通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
(24)个人从事补锅、补炉、剪影、擦皮鞋、拉力机、磅体重、挖鸡眼、代写书信、保管自行车、阉禽畜、横水渡船(非机动)、磨刀、屠工、肩挑运输、修补雨伞的所得。
<<回目录个人取得的工资、薪金如何纳税?工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其它所得。
个人取得的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元后的余额为应纳税所得额。
但在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家和在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人，可在减除费800元的基础上，再减除附加减除费用3200元后的余额为应纳税所得额。
个人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，应合并计税。
个人取得的工资、薪金所得适用于5%—45%九级超额累进税率计征个人所得税(见税率表一)。
所谓超额累进税率，是将应纳税所得额划分为若干等级，每一等级规定一个相应的税率，随着级数的增加，税率也随之提高。
税率表一（工资、薪金所得适用）注：1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付款的工资、薪金所得。
计算公式如下：应纳税所得额=月工资、薪金收入-800元或4000元应纳税款=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例如：某人月工资、薪金收入2000元，其应纳税款为：应纳税所得额=2000-800-1200(元)应纳税款=1200×10%-25=95(元)<<回目录个体工商户生产经营所得如何纳税?个体工商户的生产经营所得，是指：1、个体工商户或个人从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得；2、个人经政府有关部门批准取得执照从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；4、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。
个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
成本、费用是指纳税人从事生产、经营所发生的各项生产费用、销售费用、管理费用和财务费用；损失是指纳税人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。
个体工商户生产经营所得适用于5%-35%的五级超额累进税率征税。
(见税率表二)税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)级数含税级距不含税级距税率%速算扣除数1 不超过5000元的不超过4750元的 5 02超过5000元至10000元的部分超过4750元至9250元的部分10 2503超过10000元至30000元的部分超过9250元至25250元的部分20 12504超过30000元至50000元的部分超过25250元至39250元的部分30 42505 超过50000元的部分超过39250元的部分35 6750注：1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用(成本、损失)后的所得额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。
应纳税额计算公式：应纳税所得额=年度生产、经营收入总额-成本、费用、损失应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例1：个体工商户钱某本年度取得经营收入共50万元，成本、费用开支及损失共40万元，其应纳个人所得税额的计算方法为：应纳税所得额=50－40=10(万元)应纳税额=100000×35%－6750=28250(元)例2、某个体户1月份已预缴税款136元，2月份累计应纳税所得额2200元，该个体户2月份应预缴税款按如下办法计算：全年应纳税所得额=2200×12/2=13200(元)查表得知适用税率为20%全年应纳税额=13200×20%－1250=1390(元)2月份应预缴税额=1390×2/12－136=95.67(元)对账册不健全、不能正确核算应纳税所得额的业户，分别采取核定应纳税所得额依适用税率或按行业征收率依营业额计税方法征税(行业征收率：工业生产(产制)1%、工业加工修理2%、机动车维修3%、商品销售0.7%、饮食2%、美容美发5%、娱乐5%、交通运输2%、建筑安装2%、房地产2.5%、其他2.5%)。