银行会计基础
第二章银行会计基本核算方法案例
48000 48000 12000 12000 630
7、借：吸收存款——活期存款——瑞金商厦
80000
贷：贷款——短期贷款
8、借：存放中央银行款项 贷：库存现金 88000
80000
88000
9、借：贷款——短期贷款
100000 1பைடு நூலகம்0000
贷：吸收存款——活期存款——安西工厂 N:\银行会计学\编制记账凭证.doc
第四节
银行会计账务组织
账务组织是指从办理经济业务、编制和审核凭
证开始，到编制日计表的过程中账簿设置、记账程 序、对账程序和方法等相互配合的核算体系。 银行账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。
一、账簿的设置及分类
账簿是由一定格式的账页组成的会计簿籍。根据 账簿提供资料的内容及其详细程度，账簿可分为 明细账、日记账、登记簿和总账四种。 （一）明细账 明细账是反映业务详细情况的账簿，是明细核算 的主要形式和各科目总账的明细记录 。
②特定凭证 。特定凭证是银行根据某项业务的特 殊需要而制定的具有特定格式的专用凭证。如现 金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等，
这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银
行记账；另一类是银行自行填制，凭以办理业务
及记帐的，如联行报单、定期储蓄存单等。
三、银行会计凭证的填制和审核
（一）填制要求
1、借：库存现金
117800 117800 2500
贷：吸收存款——活期存款——瑞金商厦 2、借：吸收存款——活期储蓄存款——王伟 贷：库存现金 2500 6000
3、借：吸收存款——活期存款——安泰公司 贷：库存现金 6000
4、借：吸收存款——定期存款——安泰公司 贷：吸收存款——活期存款——安泰公司 5、借：吸收存款——活期储蓄存款——赵雪 贷：吸收存款——定期储蓄存款——赵雪 6、借：吸收存款——活期存款——安西工厂 贷：清算资金往来 630
银行会计基础工作总结
银行会计基础工作总结
银行会计是银行业务中至关重要的一部分，其工作内容涉及到资金的管理、财
务报表的编制、内部控制等方面。
在银行会计基础工作中，会计人员扮演着至关重要的角色，他们需要具备扎实的会计知识和丰富的实践经验，以确保银行的财务管理工作得以顺利进行。
首先，银行会计人员需要对银行的各项业务进行核算和记录。
这包括存款、贷款、投资、汇兑等各项业务的会计处理，要求会计人员对各种金融产品和业务流程有着深入的了解，能够准确地核算和记录每一笔业务，确保账目的准确性和完整性。
其次，银行会计人员需要编制财务报表。
银行的财务报表包括资产负债表、利
润表、现金流量表等，这些报表对外揭示了银行的财务状况和经营成果。
会计人员需要及时、准确地编制这些报表，以便银行管理层和监管机构对银行的经营状况进行监督和评估。
此外，银行会计人员还需要参与内部控制工作。
银行业务涉及到大量的资金往来，内部控制是保障资金安全和避免风险的重要手段。
会计人员需要积极参与内部控制的建立和执行，确保银行的各项业务符合法律法规和内部规定，防范各种风险。
总的来说，银行会计基础工作是一项复杂而又重要的工作，需要会计人员具备
扎实的会计专业知识和丰富的实践经验，能够熟练运用会计准则和规定，确保银行的财务管理工作得以顺利进行。
希望银行会计人员能够不断提升自己的专业水平，为银行的稳健经营和可持续发展贡献自己的力量。
银行会计基础知识
会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行设置。
3、会计科目的主要分类：分为 和 。
属于 、 、
、 、 、 六大会计要素的核算内容使用表
内会计科目。
属于或有资产、或有负债、有价单证、空白重要凭证以及实物管理的
核算内容使用表外科目。
10
会计科目与帐号
• 账号的组成方式
帐号共19位，结构如下：
全部化成天数的，利息=本金×时期（天数）×日利率。
7
二、会计核算的基本原则
（八）利息计算：
3、浮动利率：
在人民银行规定的浮动幅度内，以
为基础，各行可自行确定的利率称
为浮动利率。浮动利率的计算方法分为：
、
二种，浮动点数或浮动
率可为正数或负数，以基础利率为准向上或向下浮动。
浮动
点数：1个点代表利率0.01%
操作额度、大额、差额、内部、库存、 异地等
20
六、柜员权限与参数表控制
交易表
功能：用于标明处理各种会计业务所使用的交易代码、 交易名称以及办理此交易时是否需要授权。
系统 交易 标识 代码
画面 名称
交易描述
1 01001 NGW1001
地区货币表
1 01002 NGW1002 网点货币管理表
授权 授权应
浮动率：执行利率 = 基础利率 + 基础利率 × 浮动率
执行利率 = 基础利率 + 浮动点数 ÷ 100
4、其他规定：
（1）对单位的存贷款利息，一律转账，不得收付现金。
（2）同业之间的资金往来，按照双方协议规定计算利息。
（3）存贷款账户结清时当即结息列账。
8
二、会计核算的基本原则
（九）事权划分：
《银行会计基础知识》课件
衡量银行资产质量的重要指标，不良贷款率越低，说明银行的资产质量越好。
流动比率
资本充足率
资产收益率
不良贷款率
银行会计的未来发展
06
银行会计电算化概述
银行会计电算化是指利用计算机技术处理银行会计业务，实现银行业务自动化和信息化的过程。
1
05
费用
指银行在经营活动中所发生的经济利益流出，如利息支出、手续费支出等。
06
利润
指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、净利润等。
包括现金、存放中央银行款项、存放同业款项、贷款、抵债资产等。
包括吸收存款、向中央银行借款、同业存放款项等。
包括股本、资本公积、盈余公积等。
包括利息收入、手续费收入、营业费用等。
银行财务报表与分析
05
反映银行在一定时点的财务状况，包括资产、负债和所有者权益等项目。
反映银行在一定时期的经营成果，包括营业收入、营业支出和净利润等项目。
反映银行在一定时期的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动等项目。
资产负债表
利润表
现金流量表
分析银行财务报表中各项目的比例关系，以了解银行的资产结构、负债结构、收入结构等。
资产类科目
负债类科目
所有者权益类科目
损益类科目
用于记录银行资产的增减变动情况。
用于记录银行所有者权益的增减变动情况。
用于记录银行损益的增减变动情况。
用于记录银行负债的增减变动情况。
资产账户
负债账户
所有者权益账户
损益账户
银行会计凭证与账务组织
03
03
银行会计账务组织的处理程序
银行会计基础知识PPT课件
办理一年期定期存款。其会计分录为： 借：单位活期存款—海峡印刷有限公司存款户 贷：单位定期存款—海峡印刷有限公司存款户 200000.00
第二节 银行会计基本核算方 法
银行会计的一般准则： （1）可靠性原则
（2）实质重于形式原则 （3）相关性原则 （4）可理解性原则 （5）可比性原则 （6）及时性原则 （7）谨慎性原则 （8）重要性原则
第一节 银行会计的对象和特 点
三、银行会计的特点 ㈠业务活动和会计核算的统一性 ㈡反映资金活动情况的全面性 ㈢会计核算方法的多样性 ㈣会计资料提供的及时性
㈤成本和费用 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的
营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关 的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、 卖出回购证券支出、汇兑损失等。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经 济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理 工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、 业务招待费等。 ㈥利润 银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业 利润、利润总额和净利润。
第二节 银行会计基本核算方 法
一、会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容进行
分类核算反映的类别名称，是设置账户、 归集和记载各项经济业务的根据。 ㈠银行会计科目的设置要求 ⒈根据经营管理的要求来设置 ⒉根据会计核算的要求来设置 ⒊根据资金性质和业务特点来设置
第二节 银行会计基本核算方 法
则。 ⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 ⑼内部科目的账户名称使用是否正确。
银行会计基础知识
银行会计基础知识在现代经济中，银行作为金融系统的重要组成部分，在为各类客户提供资金管理和金融服务的同时，需要进行精确的会计记录和报告。
银行会计基础知识是银行从业人员必备的一项技能，本文将介绍银行会计的基本概念、流程和核心要点。
一、银行会计的概念银行会计是指银行机构为了管理和控制经济业务、核算经济业务、提供信息报告而进行的会计活动。
银行会计的主要任务包括记录和汇总银行的资金流入流出、收入和支出、资产和负债等信息，并通过财务报表向内外部用户提供相关的财务信息。
二、银行会计的流程1. 登记业务银行会计的第一步是登记业务，即记录银行与客户之间的各种交易和资金流动。
这包括客户存款、贷款发放、利息收入、手续费收入等。
登记业务需要准确无误地记录交易的时间、金额、方向等关键信息，以确保后续的核算和报告准确无误。
2. 核算流程银行会计核算流程包括分类、计量、计算和结转等环节。
首先，根据交易的性质和目的将其分类，如存款、贷款、利息收入等。
然后，根据不同的会计政策和规定对各项交易进行计量，确保符合准则和标准。
接着，根据会计政策和准则对财务数据进行计算和处理，包括计算利息、计提准备金等。
最后，根据会计周期对各项事务进行结转，形成财务报表。
3. 财务报告银行会计的最终结果是生成财务报表。
常见的银行财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
资产负债表反映银行在特定日期的资产、负债和所有者权益状况；利润表反映一段时间内银行的收入、支出和净利润情况；现金流量表反映某一特定期间内银行的现金流入流出情况。
这些财务报表为内外部用户提供了银行的经营状况和财务状况的重要信息。
三、银行会计的核心要点1. 信贷风险管理银行会计中一个重要的核心要点是信贷风险管理。
信贷风险是指银行在贷款业务中，由于借款人无法按时偿还贷款本息，导致银行资产损失的可能性。
银行会计要通过合理的资产负债管理、风险评估和预警机制，及时发现和应对可能的信贷风险。
2. 利息计息和计提准备金银行会计中的另一个核心要点是利息计息和计提准备金。
银行会计学基础知识
银行会计学基础知识第一节会计科目一、会计科目的作用（一)会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。
（二）会计科目的作用1、是银行会计核算的基础和纽带；2、是银行会计核算系统化的基础；3、是统一核算口径的基础；二、会计科目的分类(一）按资金性质的分类银行会计科目按资金性质可划分为四大类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类。
各银行系统因核算上的需要，可增设一些系统内使用的科目。
在实际工作中，各银行系统都增设了资产负债共同类科目。
1、资产类科目。
是用于核算银行各类资产的科目，主要有:现金、存放中央银行款项、拆放同业、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款、贴现、贷款呆帐准备、应收利息、其他应收款、固定资产等。
2、负债类科目。
是用于核算银行各类负债的科目,主要有：活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政性存款、向中央银行借款、同业拆入、应解汇款、汇出汇款、本票、应付利息、其他应付款等.3、所有者权益类科目。
是用于核算银行投资者对银行净资产的所有权的科目.主要有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。
4、损益类科目。
是用于核算银行收入和费用的科目。
反映收入的科目有：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其他营业收入、投资收益、营业外收入等。
反映费用的科目有:利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加、其他营业支出、营业外支出等。
5、资产负债共同类科目. 是既用于核算银行资产又核算负债的科目。
主要有：联行往帐、联行来帐、辖内往来、全国联行汇差、汇差资金划拨等。
（二）按科目的性质分类表内科目：反映银行资金运动。
表外科目：包括两大类：一类是对一些重要的业务事项起管理与控制作用,由各行自行设置的备忘科目，如“重要空白凭证”“银行承兑汇票”等。
另一类是用来核算和反映银行日益发展的表外业务，主要、包括或有业务及承诺事项，在资金流动前并不构成银行真正的资产和负债关系,但却具有一定的风险。
银行会计核算基础
银行会计监管的必要性
银行作为金融中介机构，其经营活动的复杂 性和高风险性需要强有力的监管。银行会计 监管是保障银行会计信息质量、防范金融风 险的重要手段。
银行会计监管内容
银行会计监管的内容包括对银行会计核算和 报告的规范、对银行内部控制和风险管理的 监督、对银行会计信息披露的要求等多个方 面。
银行会计监管的国际合作与协调
银行会计核算涉及银行业务的各个方面，包括资产、负债、所有者权益、收入、 费用和利润等。
银行会计核算的特点
银行会计核算具有高度的专业性和复杂性，需要遵循会计法规、会计准则和行业规 范。
银行会计核算涉及大量的资金流动和金融交易，要求具有高度的准确性和可靠性。
银行会计核算需要反映银行的经营风险和不确定性，为银行的风险管理和内部控制 提供支持。
权益法原则等。
银行财务报表的分析方法与指标
财务比率分析
通过计算各种财务比率，如流动比率、 资产负债率、利润率等，来评估银行 的财务状况和经营绩效。
01
财务指标
包括流动性比率、资本充足率、风险 覆盖率等，用于评估银行的稳健性和 风险控制能力。
05
02
趋势分析
通过对银行财务报表的连续分析，观 察各项指标的变化趋势，预测未来的 发展趋势。
银行会计凭证的填制要求
银行会计凭证的填制必须符合规范，内容完整、真实，要素齐全，字迹清晰，不得涂改。同时，要严 格按照规定的格式和要求填写，确保凭证的真实性和准确性。
银行账务组织的原则与要求
银行账务组织的原则
银行账务组织应遵循客观性、及时性、全面性、一致性的原则。客观性要求账务处理要真实反映银行业务活动； 及时性要求及时记账、报账；全面性要求账务处理要完整、系统；一致性要求账务处理要符合会计准则和制度的 规定。
银行会计的基础知识
银行会计的基础知识一、概述银行会计作为会计学的一个重要分支，主要关注于银行金融业务的核算和管理。
其基础知识的理解和掌握对于从事银行业务的工作人员至关重要。
银行会计不仅涉及到传统的会计原则和理论，还必须结合银行特有的业务模式、金融产品以及监管要求进行操作。
随着金融市场的不断发展和创新，银行会计领域也在不断演变和拓展，从传统的存贷业务逐步扩展到涵盖投资银行、金融市场操作、财富管理等多个领域。
银行会计的主要任务是准确、及时地记录和报告银行业务活动，确保银行财务报表的准确性和合规性。
这需要会计人员具备扎实的会计基础知识，包括但不限于资产、负债、所有者权益、收入、费用等会计要素的处理，以及基本的财务报表编制和分析能力。
银行会计还需要熟悉银行特有的会计科目和核算方法，如存款科目、贷款科目、利息收入与支出、准备金计提等。
在现代银行业务中，信息技术和数字化手段的应用也对银行会计提出了新的挑战。
银行会计人员不仅需要掌握传统的会计技能，还需要熟悉电子银行、网络金融等新型业务领域的会计处理方法。
随着监管政策的不断更新，银行会计人员还需要密切关注相关法规的变化，确保银行业务的合规运营。
银行会计基础知识是从事银行业务工作不可或缺的一部分。
理解和掌握银行会计的基础知识，对于确保银行业务的顺利进行、提高银行的经营效率和风险管理水平具有重要意义。
1. 介绍银行会计的重要性银行会计是整个金融体系中至关重要的组成部分，其重要性不容忽视。
银行会计不仅是银行内部管理和决策的重要依据，更是国家经济宏观管理和调控的重要工具。
通过银行会计，我们可以了解到银行运营的各种数据和信息，从而进一步分析其经营成果和财务状况。
随着全球经济的日益发展，银行业也面临着越来越多的风险和挑战，而银行会计的作用就在于通过准确、及时、完整的记录和报告这些数据和信息，帮助银行进行有效的风险管理，确保其业务运行的稳健与安全。
对于外部投资者和社会公众来说，银行会计也是了解银行经营状况、信用状况和风险评估的重要依据。
银行会计基础
银行会计以货币作为计量单位，对银行的 经营活动进行核算和监督。
ห้องสมุดไป่ตู้
银行会计的基本原则
客观性原则
相关性原则
可比性原则
一致性原则
银行会计必须以实际发生的经 济业务为依据，如实反映银行 的财务状况和经营成果。
银行会计提供的信息必须满足 国家宏观经济管理和调控的需 要，以及银行内部管理和外部 相关利益者的需要。
所有者权益类科目
总结词
反映银行所有者的权益
详细描述
所有者权益类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润等。这些科目用于反映银行 所有者的权益，如股东的出资额、利润分配等，是银行资产和负债之间的差额。
损益类科目
总结词
反映银行经营活动的成果
详细描述
损益类科目包括利息收入、手续费及佣金收入、投资收益、营业外收入、利息支出、手续费及佣金支 出、营业税金及附加、营业支出等。这些科目用于反映银行在经营活动中所获得的收入和发生的成本 费用，是衡量银行盈利能力的重要指标。
银行会计凭证的使用范围主要包括吸收存款、发放贷款、 办理转账等银行业务活动。这些凭证是记录银行业务和核 算财务成果的重要依据。
银行账务组织概述
银行账务组织是指银行对各项业务活 动进行分类、记录、汇总和报告的方 式。
银行账务组织应遵循真实性、及时性 、完整性和合规性原则，确保会计信 息准确可靠，符合法律法规和会计准 则的要求。
银行会计的核算过程具有明确的目的性；
银行会计的特点 银行会计的核算对象具有多样性； 银行会计的核算方法具有特殊性。
银行会计的基本假设
会计主体假设
持续经营假设
银行会计主体是银行本身，它界定了会计 核算的空间范围。
银行会计基础必学知识点
银行会计基础必学知识点
1. 会计凭证：会计凭证是会计记录交易的基本工具，包括收据、发票、支票等。
2. 会计科目：会计科目是对经济业务进行分类和归纳的方法，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
3. 会计分录：会计分录是会计凭证上的记录，表示交易对账户的借贷
方向、金额和内容。
4. 会计账簿：会计账簿是对会计分录进行汇总和整理的记录工具，包
括总账、明细账、日记账等。
5. 会计报表：会计报表是按照一定格式和要求编制的反映企业财务状
况和经营成果的报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
6. 费用与收入的确认与计量：费用与收入的确认是将其纳入企业财务
报表的过程，计量是将其金额计算和记录的过程。
7. 合并会计：合并会计是对集团内所有子公司的财务信息进行整合和
分析的会计方法。
8. 会计估计与错误更正：会计估计是对不确定因素进行合理估计的过程，错误更正是对已发现的重大错误进行修正和调整的过程。
9. 基本假设与会计政策：基本假设是会计准则制定的基础，会计政策
是企业根据经济实际情况选择的会计处理方法。
10. 现金与现金等价物：现金包括现金、银行存款和其他可以随时用于支付的货币工具，现金等价物是指可以随时转换为确定金额的现金的投资。
以上是银行会计基础必学的知识点，了解并掌握这些知识可以帮助银行会计人员更好地进行会计处理和财务分析。
银行会计基础知识
银行会计基础知识银行会计作为会计体系的一个重要分支，对于银行业务的正常运转和金融市场的稳定起着至关重要的作用。
对于想要了解银行工作或者从事相关金融领域的人来说，掌握银行会计的基础知识是必不可少的。
一、银行会计的定义和特点银行会计是指以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法，对银行的经营活动进行连续、系统、全面的核算和监督，为银行的管理者和外部有关方面提供各种金融信息的一种专业会计。
银行会计具有以下几个显著特点：1、业务处理的及时性：由于银行业务的频繁发生和资金流动的快速性，银行会计需要及时处理各项业务，以反映银行的财务状况和经营成果。
2、核算内容的广泛性：银行会计不仅要核算银行自身的业务，还要涉及到客户的各种存款、贷款、结算等业务。
3、核算方法的特殊性：例如，银行采用的是复式记账法，但在某些特定业务上可能会有特殊的处理方式。
4、监督职能的重要性：银行作为金融机构，其经营活动受到严格的监管，银行会计在其中承担着重要的监督职责，确保业务的合规性和资金的安全。
二、银行会计的基本要素银行会计的基本要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
资产是银行拥有或控制的、能以货币计量的经济资源，如现金、存放中央银行款项、贷款等。
负债是银行所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务，如存款、同业拆入资金等。
所有者权益是银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
收入是银行在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，如利息收入、手续费及佣金收入等。
费用是银行在日常经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，如利息支出、业务及管理费等。
三、银行会计的核算方法银行会计的核算方法主要包括设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务报表等。
1、会计科目银行会计科目是对银行会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
第二章银行会计的基础知识
（二）负债：
流动 负债
吸收活期存款、应付职工薪 酬、向中央银行借款……
长期 负债
长期存款、应付债券……
（三）所有者权益：
实收资本、资本公积、盈余公积、 未分配利润
第二章银行会计的基础知识
（四）收入：P18 利息收入、金融企业往来收入、手
续费及佣金收入、其他业务收入……
（五）费用： 利息支出、金融企业往来支出、手
第二章银行会计的基础知识
例：
资产
金额
库存现金
107 800
+48 000
存放中央银行款项 287 600
存放同业
225 900
负债和所有者权益 吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款
短期贷款
922 000 吸收定期储蓄存款
中长期贷款
214 200 同业存放
固定资产
131 500 实收资本
金额
续费及佣金支出、业务及管理费……
（六）利润： 营业利润、利润总额、净利润
第二章银行会计的基础知识
二、会计等式
（一）资产、负债和所有者权益之间的 基本关系
资产=权益
资产=负债＋所有者权益
（二）收入、费用和利润之间的基本关系 收入-费用=利润
第二章银行会计的基础知识
(三）经济业务对会计基本等式的影响
1.不会影响会计等式的平衡 2.经济业务四种基本类型
资产 ＝ 权益
（1） ＋
＋
（2） －
－
（3） ＋ －
（4）
＋－
第二章银行会计的基础知识
例：
经济业务一：收到居民存入活期存款48000元 现金入库。 经济业务二：借款单位华声工厂以活期存款归 还短期贷款50000元 经济业务三：向中国人民银行行解交回笼现金 60000元 经济业务四：居民将活期存款32500元转存定 期存款
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、会计要素——利润
利润是指银行在一定会计期间的经营成果。利润在数量上 等于收入减去费用后的净额。
利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 营业利润 = 利息净收入 + 手续费及佣金净收入 + 其他经 营净收益 –营业支出及损失 净利润 = 利润总额 – 利润总额*所得税率
3、案例分析
银行会计基础
2020/8/22
目录
会计基础 银行会计科目
第一部分：会计基础
会计主体假设:为谁做账，为谁服务 持续经营假设:如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去 会计分期假设：会计信息应按划分期限收集和处理。 货币计量假设：当会计为持续经营的会计主体进行核算时，是以采用币值稳定
假设经工商行政管理部门批淮，甲、乙两人于2011年10月1日成立了一 个批零兼营副食品商店—便民商店。该店以一间价值30万元的商品房做经营 场所，另外甲、乙两人投入资金10万元购买各种商品，该商店又向银行取得 临时借款6万元作为备用金。
资产： 30万元的商品房 10万元的商品 6万元的现金
负债： 向银行取得的临时借款6万元
收入是指银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要包 括营业收入、其他营业收入和营业外收入。 常见的银行收入包括：营业收入主要有利息收入、金融机 构往来利息收入、中间业务手续费收入等，营业外收入主要 有固定资产盘盈、账户清理收入、政府专项奖励等。
一、会计要素——费用
资产=负债+所有者权益+利润
资产
费用
资金的占用形态
负债
所有者 权益
收入
资金的来源
二、会计科目
1、会计科目的含义和分类
会计要素
进一步分类
会计科目
会计科目
表内科目
资产类 负债类 所有者权益类 资产负债共同类 损益类
表外科目：主要核算各种或有资产、或有负债业务。
备忘科目：用于登记备忘事项的科目或记载实物库存 数量变化。
一、会计要素——负债
负债是指银行过去的交易或者事项形成的、预期会导 致经济利益流出该银行的现时义务。负债具有如下的特 征：
1. 负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。 2. 负债是清偿预期会导致经济利益流出企业。 3. 负债是能够用货币计量的。 常见的银行负债包括：活期存款、个人活期存款、应 付利息、同业存放款项等。
二、会计科目
所有者权益类科目是反映银行的投资者对银行净 资产的所有权的科目，包括实收资本、资本公积 、盈余公积、利润分配等科目。
在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余 额反映在贷方。
二、会计科目
资产负债共同类科目是用来反映和核算银行发生 的资金往来业务的科目，适用于联行往来、同城 票据清算等业务，主要包括资金清算往来、同城 票据清算、同城通存通兑款项、待清算电子交换 汇差、异地通存通兑款项等科目。
的货币来综合计量为前提的。 权责发生制假设： 权责发生制又称为应收应付制，是指凡是当期已经实现的收
入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入 和费用记入当期损益；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付 ，也不应作为当期的收入和费用入账。银行在进行会计核算时应当以“权责发生 制”为基础。
所有者权益： 甲和乙投入的资金共40万元
46万元
4、会计等式——反映会计要素之间相互关系
静态等式：
资产 钱用在那里?
负债
所有者 权益
钱是怎么来的?
➢
案例分析
至2011年10月31日止，该商店当月销售各种商品的现金收入总额为
48000元， 进货成本总额为32000元， 用现金支付商店当月水电费180元
费用是指银行在日常活动中发生的、会导致所有者权 益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流 出。主要包括：营业支出、其他营业支出和营业外支出 等。 常见的银行费用包括：银行支出主要有利息支出、金 融机构往来利息支出、手续费支出、营业税、营业费用 等，营业外支出主要有固定资产盘亏、捐赠、罚款等。
资产是指银行过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或 控制的、预期会给银行带来经济利益的资源。根据上述定义 ，资产具有以下特征：
1. 资产是由过去交易或事项所形成的。 2. 资产是银行拥有或控制的。 3. 资产能够给付金、应收利息等。
第一部分：会计基础
一、会计要素和会计等式
1、会计要素的含义
把会计所要反映的对象（企业种类繁多的经济活动）按照一定的标准 加以归类，通过分类将其反映在财务报告中。
2、内容
资产负债表（反映某一时间点的财务状况 ）
利润表（反映某一段时间内的经营成果）
资产 负债 所有者权益
收入 费用 利润
一、会计要素——资产
，当月缴纳营业税及城建税总额为1600元。
收入： 48000元 —
费用： 32000元 180元
1600元 =
利润：14220元
4、会计等式——反映会计要素之间相互关系
动态等式：
收入 — 费用
利润
卖了多少钱? 花了多少钱? 赚了多少钱?
综合等式
企业取得的利润在按规定分配给投资者（股东）之后，余下 的部分归投资者共同享有，也是所有者权益的组成部分。
一、会计要素——所有者权 益
所有者权益是指银行资产扣除负债后由所有者享有的 剩余权益。银行的所有者权益又称为股东权益。它包 括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得 和损失、留存利益等。
常见的银行所有者权益包括：实收资本、资本公积、 盈余公积、一般风险准备和未分配利润等。
一、会计要素——收入
在账户中反映时，属于负债记贷方，属于资产记 借方，余额轧差反映。
二、会计科目
资产类科目是核算和反映银行被占用资金以及应 收未收资金的科目，包括现金、贵金属、存放同 业款项、短期贷款、中期贷款、长期贷款、贴现 、应收利息、短期投资、固定资产、递延资产等 科目。
在账户反映时，增加记借方，减少记贷方，余额 反映在借方。
二、会计科目
负债类科目是反映银行欠人资金以及应付未付资 金的科目。包括单位活期存款、定期存款、保证金 、应付利息、长期借款、外汇买卖、同业存放款项 等科目。 在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余 额反映在贷方。