负债与所有者权益审计
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负债与所有者权益审计
三、长期负债和或有负债审计
l （三）查核长期负债与或有负债在资产负债 表上的表述 1、查核长期负债项目 2、查核或有负债项目
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负债与所有者权益审计
第二节 所有者权益的审计
l 一、所有者权益的内部控制 l 二、实收资本的审计 l 三、资本公积的审计 l 四、盈余公积的审计 l 五、未分配利润的审计
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负债与所有者权益审计
五、未分配利润的审计
l （一）检查“本年利润”账户 l （二）检查“利润分配”账户 l （三）评价未分配利润项目
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负债与所有者权益审计
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/12/10
负债与所有者权益审计
l Must ensure that all provisions meet the IAS 37 criteria:
– Present obligation as a result of a past event – Probable outflow of resources embodying
economic benefits – Reliable estimate can be made.
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负债与所有者权益审计
三、资本公积的审计
l （一）对资本公积项目进行分析性复核 l （二）对资本公积项目进行实质性测试 l （三）对资产负债表上资本公积项目的审计
评价
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负债与所有者权益审计
四、盈余公积的审计
l （一）对盈余公积项目进行分析性复核 l （二）对盈余公积项目进行实质性测试 l （三）对盈余公积信息披露的检查
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负债与所有者权益审计
一、所有者权益的内部控制
l （一）授权进行股本交易 l （二）委托代办股票发行 l （三）控制股票发行数量 l （四）建立股东分户账簿 l （五）依法分配当年利润
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负债与所有者权益审计
二、实收资本的审计
l （一）查阅有关文件资料 l （二）编制股本分析表 l （三）查核股本交易情况 l （四）检查股票发行净额 l （五）注意股票注销情况 l （六）审核库存股的处理情况
– AR – Cut-off testing (GRNs/invoices to FS) – Review of post year end cash payments – Review supplier statement reconciliations to
ensure all o/s invoices accrued
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负债与所有者权益审计
二、流动负债审计
l 流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1 年的一个营业周期内偿还的债务。
l 流动负债的审计重点是检查低估或漏列负债 的错弊。
l 流动负债的审计应包括应付账款、短期借款、 应付票据以及其他流动负债的审计。
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负债与所有者权益审计
二、流动负债审计
Liabilities
•Payables and accruals •Long-term liabilities •Purchases and expenses •Provisions
•Finance costs
•Slide 4
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负债与所有者权益审计
Payables & Accruals
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负债与所有者权益审计
二、流动负债审计
l （三）其他流动负债的审计 1、预提费用的审查 2、应交税金的审查 3、其他应付款的审查 4、预收账款
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负债与所有者权益审计
二、流动负债审计
l （四）对资产负债表中流动负债项目的验证 1、查核短期借款项目 2、查核应付票据项目 3、查核应付账款项目 4、查核其他流动负债项目
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负债与所有者权益审计
（二）或有负债的审计
l 对或有负债的查证，一般采用下述手续： （1）查阅决策层的有关议事录； （2）注意未按期履行的契约； （3）询问客户的律师以获得有关线索； （4）选择某些有关的主管人员进行座谈，
以搜集或有负债的信息； （5）函询银行以取得客户间接或有负债的
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负债与所有者权益审计
Payables & Accruals (cont’d)
l Allocation and & valuation
– Recalculate accruals – Agree amounts to invoice
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负债与所有者权益审计
Provisions & Contingencies
负债与所有者权益审计
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2020/12/10
负债与所有者权益审计
主要内容
l 第一节 负债审计 l 第二节 所有者权益的审计
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负债与所有者权益审计
第一节 负债审计
l 一、审计目标与主要程序 l 二、流动负债审计 l 三、长期负债和或有负债审计
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负债与所有者权益审计
l Existence
– Circularisation/supplier statements – Cutoff: agree a sample of trade payables to
invoice, GRN & supplier statements
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负债与所有者权益审计
Payables & Accruals (cont’d)
l （一）短期借款的审计 1、评审短期借款的内部控制状况 2、检查短期借款的会计核算情况 3、查证资产负债表上“短期借款”项
目披露的公允性
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负债与所有者权益审计
二、流动负债审计
l （二）应付票据的审计 1、评价应付票据业务的内部控制 2、查核应付票据汇总表 3、审查应付票据账户记录情况 4、查证所签发票据 5、查证利息支出情况
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负债与所有者权益审计
一、审计目标与主要程序
l （一）负债审计目标
1、对负债项目的内部控制进行分析评价， 借以了解制度的可靠性并判断其运行结果的满 意程度；
2、检查负债项目形成与支付的会计记录的 正确性与适当性，借以确定负债账户的实际余 额；
3、揭露一切在结账日以前所存在的漏列或 低估负债的错弊，借以维护会计信息的真实性；
l Rights and obligations
– Circularisation – Reconcile to supplier statement – Agree to invoices
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负债与所有者权益审计
Payables & Accruals (cont’d)
l Completeness
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负债与所有者权益审计
一、审计目标与主要程序
l （二）负债审计程序 1、分别负债的种类，了解并评价相关内部控制
情况； 2、对资产负债表中的负债项目进行动态比较以
及指标分析； 3、核实资产负债表上的负债项目； 4、对负债项目的相关单位或个人进行询证； 5、对资产负债表中的负债项目提出评价意见；
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负债与所有者权益审计
三、长期负债和或有负债审计
l （一）长期负债的审计 1、应付债券的审查 2、长期借款的审查
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负债与所有者权益审计
三、长期负债和或有负债审计
l （二）或有负债的审计 l 或有负债，是指过去的交易或事项形成的
潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的 发生或不发生予以证实；或过去的交易或事 项形成的现时义务，履行该义务不是很可能 导致经济利益流出企业或该义务的金额不能 可靠地计量。
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负债与所有者权益审计
三、长期负债和或有负债审计
l （三）查核长期负债与或有负债在资产负债 表上的表述 1、查核长期负债项目 2、查核或有负债项目
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负债与所有者权益审计
第二节 所有者权益的审计
l 一、所有者权益的内部控制 l 二、实收资本的审计 l 三、资本公积的审计 l 四、盈余公积的审计 l 五、未分配利润的审计
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负债与所有者权益审计
五、未分配利润的审计
l （一）检查“本年利润”账户 l （二）检查“利润分配”账户 l （三）评价未分配利润项目
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l Must ensure that all provisions meet the IAS 37 criteria:
– Present obligation as a result of a past event – Probable outflow of resources embodying
economic benefits – Reliable estimate can be made.
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负债与所有者权益审计
三、资本公积的审计
l （一）对资本公积项目进行分析性复核 l （二）对资本公积项目进行实质性测试 l （三）对资产负债表上资本公积项目的审计
评价
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四、盈余公积的审计
l （一）对盈余公积项目进行分析性复核 l （二）对盈余公积项目进行实质性测试 l （三）对盈余公积信息披露的检查
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一、所有者权益的内部控制
l （一）授权进行股本交易 l （二）委托代办股票发行 l （三）控制股票发行数量 l （四）建立股东分户账簿 l （五）依法分配当年利润
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负债与所有者权益审计
二、实收资本的审计
l （一）查阅有关文件资料 l （二）编制股本分析表 l （三）查核股本交易情况 l （四）检查股票发行净额 l （五）注意股票注销情况 l （六）审核库存股的处理情况
– AR – Cut-off testing (GRNs/invoices to FS) – Review of post year end cash payments – Review supplier statement reconciliations to
ensure all o/s invoices accrued
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负债与所有者权益审计
二、流动负债审计
l 流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1 年的一个营业周期内偿还的债务。
l 流动负债的审计重点是检查低估或漏列负债 的错弊。
l 流动负债的审计应包括应付账款、短期借款、 应付票据以及其他流动负债的审计。
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二、流动负债审计
Liabilities
•Payables and accruals •Long-term liabilities •Purchases and expenses •Provisions
•Finance costs
•Slide 4
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负债与所有者权益审计
Payables & Accruals
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负债与所有者权益审计
二、流动负债审计
l （三）其他流动负债的审计 1、预提费用的审查 2、应交税金的审查 3、其他应付款的审查 4、预收账款
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负债与所有者权益审计
二、流动负债审计
l （四）对资产负债表中流动负债项目的验证 1、查核短期借款项目 2、查核应付票据项目 3、查核应付账款项目 4、查核其他流动负债项目
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负债与所有者权益审计
（二）或有负债的审计
l 对或有负债的查证，一般采用下述手续： （1）查阅决策层的有关议事录； （2）注意未按期履行的契约； （3）询问客户的律师以获得有关线索； （4）选择某些有关的主管人员进行座谈，
以搜集或有负债的信息； （5）函询银行以取得客户间接或有负债的
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负债与所有者权益审计
Payables & Accruals (cont’d)
l Allocation and & valuation
– Recalculate accruals – Agree amounts to invoice
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负债与所有者权益审计
Provisions & Contingencies
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主要内容
l 第一节 负债审计 l 第二节 所有者权益的审计
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第一节 负债审计
l 一、审计目标与主要程序 l 二、流动负债审计 l 三、长期负债和或有负债审计
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负债与所有者权益审计
l Existence
– Circularisation/supplier statements – Cutoff: agree a sample of trade payables to
invoice, GRN & supplier statements
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Payables & Accruals (cont’d)
l （一）短期借款的审计 1、评审短期借款的内部控制状况 2、检查短期借款的会计核算情况 3、查证资产负债表上“短期借款”项
目披露的公允性
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负债与所有者权益审计
二、流动负债审计
l （二）应付票据的审计 1、评价应付票据业务的内部控制 2、查核应付票据汇总表 3、审查应付票据账户记录情况 4、查证所签发票据 5、查证利息支出情况
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负债与所有者权益审计
一、审计目标与主要程序
l （一）负债审计目标
1、对负债项目的内部控制进行分析评价， 借以了解制度的可靠性并判断其运行结果的满 意程度；
2、检查负债项目形成与支付的会计记录的 正确性与适当性，借以确定负债账户的实际余 额；
3、揭露一切在结账日以前所存在的漏列或 低估负债的错弊，借以维护会计信息的真实性；
l Rights and obligations
– Circularisation – Reconcile to supplier statement – Agree to invoices
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负债与所有者权益审计
Payables & Accruals (cont’d)
l Completeness
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负债与所有者权益审计
一、审计目标与主要程序
l （二）负债审计程序 1、分别负债的种类，了解并评价相关内部控制
情况； 2、对资产负债表中的负债项目进行动态比较以
及指标分析； 3、核实资产负债表上的负债项目； 4、对负债项目的相关单位或个人进行询证； 5、对资产负债表中的负债项目提出评价意见；
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三、长期负债和或有负债审计
l （一）长期负债的审计 1、应付债券的审查 2、长期借款的审查
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三、长期负债和或有负债审计
l （二）或有负债的审计 l 或有负债，是指过去的交易或事项形成的
潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的 发生或不发生予以证实；或过去的交易或事 项形成的现时义务，履行该义务不是很可能 导致经济利益流出企业或该义务的金额不能 可靠地计量。