达美集团货币资金案例

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3、财务部是否组织对各收款台现金的突击盘点？
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4、当天收款台POS 机的记录是否当天与各柜组的销售小票核对？
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5、销售退货业务是否授权进行审批？
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6、出纳与会计岗位是否分离？
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7、现金的收支是否有合法的凭证？
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8、支出是否均有核准手续？
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9、是否控制坐支现金？
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10、是否对库存现金进行日清月结，做到账实相符？
正确编制并经复核。 检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上
年度一致。 2019/4评/22 价货币资金的内部控制制度。
第三节 现金审计
一、 现金审计的目标
1、 确定被审计单位资产负债表中的现金在会计 报表日是否确实 存在，是否为被审计单位所拥有；
2、 确定被审计单位在特定期间内发生的现金收 支业务是否 均已记录完毕，有无遗漏；
当。
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三：审计过程
审计人员刘为对货币资金分别进行了控 制性测试和实质性程序。
1 、控制性测试 2 、实质性程序
1.控制性测试
对货币资金进行控制性测试，以发现货币资金 内部控制中存在的问题
根据审计计划对货币资金进行了控制性测试。 审计人员首先通过发放调查表等方式对货币资金 进行了调查了解，调查表见表 1，并运用 检查凭证 法、实地考察法 等对货币资金内部控制情况进行 了测试，在此基础上，对其进行了评价。
达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主 营零售业务，同时兼营一部分房地产开发业务，并与某网站合 作开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算 法，对毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品 进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业 绩一直较为平稳，股价波动不大。
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达美集团货币审计案例
一：案例背景
诚信会计师事务所（审计主体） 自2006年开始接受达美股 份有限公司（审计客体）委托，对达美股份有限公司进行年度 会计报表审计。双方就年度会计报表审计已签订了审计业务约 定书，事务所派以杨福为项目组长，李力、张同、刘为为组员 的项目组于2008年2月18日至3月16日，对该公司2007年度的会 计报表（审计内容）进行了审计。
3、 确定现金余额是否正确； 4、 确定现金在会计报表上的 披露是否恰当。
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二、现金审计的实质性程序p311
1、核对现金日记账与总账的余额是否相符 2、盘点库存现金 3、抽查大额现金收支 4、审查现金收支的正确 截止 5、检查外币现金的折算是否正确 6、确定现必金须是验否证在现资金产收负支的债截表止上日恰当披露
第二节 内部控制及测试
一、货币资金的内部控制（308—310页）
（一）岗位分工及授权批准 （二）现金和银行存款的管理 （三）票据及有关印章的管理 （四）监督检查
二、货币资金内部控制测试
了解内部控制制度——询问、观察。 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。 抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月
货币资金审计 ——达美集团案例
第一节 货币资金与业务循环
一、货币资金与业务循环 二、凭证和会计记录
1 、现金盘点表； 2 、银行对账单； 3 、银行存款余额调节表； 4、有关科目的记账凭证； 5 、有关会计账簿。
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一、货币资金与各循环之间的关系
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应付职工薪酬 长期股权投资等
第四节 银行存款审计
一、审计目标
1、 确定被审计单位资产负债表中的银行存 款在 会计报表日是否确实 存在，在否为被审计单位所 拥有； 2、 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存 款收支业务是否 均已记录完毕，有无遗漏； 3、 确定银行存款的 余额是否正确； 4、 确定银行存款在会计报表上的 披露是否恰当。
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11、出纳办理收付款手续后是否在收付款凭证上加盖“收讫”、“付讫”√ 戳记？
12、是否定期和不定期盘点库存现金？
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13、期末现金日记账与总账是否核对？
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14、银行存款收支业务授权与经办职务是否分离？
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15、银行存款票据的签发与印鉴的保管职务是否分离？
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16、独立人员是否定期编制银行存款调节表？
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17、银行存款日记账与总账的登记是否由不同的人员负责？
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二、银行存款的实质性程序
1、银行存款日记账与总账的余额是否相符； 2、分析程序 3、取得并审查银行存款余额调节表 4、函证银行存款余额 5、检查一年以上定期存款或限定用途存款 6、抽查大额银行存款的收支 7、审查银行存款收支的正确 截止 8、检查外币银行存款的折算是否正确 9、确定银行存款是否在资产负债表上恰当披露。
期。通常，注册会计师可以对 结账日前后一段时期内现金收 支凭证进行审计，以确定是否 存在跨期事项。
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三、涉及相关的工作底稿
（1）货币资金审计程序表 （2）库存现金审定表 （3）库存现金盘点表 （4）现金收支截止测试表 （5）大额现金收支抽查表 （6）外币现金审查表
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二：审计目标
1、确定被审计单位资产负债表中的现金、银行存款 在会计报表日是否确实 存在 ，是否为被审计单位 所拥有；
2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金、银行 存款收支业务是否 均已记录 完毕，有无遗漏；
3、确定现金、银行存款 余额是否正确； 4、确定现金、银行存款在会计报表上的 披露是否恰
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表1 内部控制调查表
被审计单位：达美股份有限公司 审计人员：刘为
索引号： D1
调查内容：货币资金
被调查人：张志国 调查日期： 2008 年2月19日
调查结果
调查问题
是
否 不适 备注 较轻 较重 用
1．商场内是否设置收款台集中收款？
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2．每天是否统一内部交款时间将当天销货款送存银行？
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18、银行票据的领用是否经过批准，并进行连续登记？
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19、银行存款的总账和日记账是否定期核对？ 22001、9/4现/2金2 和银行存款的支付是否坚持严格的审批制度？
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在控制性测试中，刘为发现该公司货币资金的 内部控制存在着一定的漏洞，主要表现在以下几 个方面：
(1) 财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持 不够好，未能经常进行不定期盘点。