香港税法指南

香港和大陆的个人所得税区别

香港和大陆的个人所得税区别1. 引言1.1 概述香港和大陆是中国两个主要的税收制度分别为个人所得税，两者在税制方面存在着一些区别。

香港作为亚洲国际金融中心，其税制相对较为简单和便利。

而大陆则是世界上人口最多的国家之一，税收制度相对更为复杂。

本文将从税率对比、税法规定、免税额差异、税收用途以及申报流程等方面对香港和大陆个人所得税进行比较分析，旨在帮助读者更好地了解两地的税收制度，为其在经济活动中做出合理的税务规划提供参考。

1.2 目的目的：本文旨在比较和分析香港和大陆个人所得税的区别，帮助读者了解两地个人所得税制度的异同，以便更好地规划个人财务。

通过对税率、税法规定、免税额、税收用途和申报流程的对比，可以帮助读者深入了解两地个人所得税制度的特点和影响因素。

本文也旨在探讨个人所得税制度对社会经济发展的影响，并展望未来可能的发展趋势。

通过本文的阐述，读者可以更全面地了解香港和大陆个人所得税制度的差异，从而为个人理财和税务规划提供更多的参考信息。

2. 正文2.1 税率对比在香港和大陆的个人所得税方面，最大的区别就是税率。

香港的个人所得税率相对较低，最高税率为17%，而大陆的个人所得税则采取7级累进税率，最高税率为45%。

这导致在同样的收入水平下，香港的纳税额要明显低于大陆。

香港的个人所得税实行分级征收，每个级别的税率逐级递增，而大陆则是根据收入水平确定税率。

这也是导致两地税率不同的原因之一。

在实际操作中，香港的个人所得税是由雇主在发放工资时直接扣缴，而大陆的个人所得税则需要纳税人自行申报和缴纳。

这也导致在个人纳税过程中的便捷程度上存在一定的差异。

香港的个人所得税税率较低，缴纳方式相对简单，符合香港简单税制的特点；而大陆的个人所得税税率相对较高，采取累进税率，是为了更好地发挥财政调节作用。

税率的区别也反映出了两地在税收政策和财政体制方面的差异。

2.2 税法规定税法规定是针对个人所得税的法律规定。

在香港，个人所得税是根据《香港税务条例》和《香港税务条例施行细则》来规定的。

香港上市企业给境外公司的分红应如何扣缴企业所得税

香港上市企业给境外公司的分红应如何扣缴企业所得税随着全球经济的不断发展和国际贸易的日益繁荣，越来越多的企业涉足海外市场。

作为一个国际金融中心和自由经济体，香港吸引了大量的境外投资者和企业进入其上市市场。

然而，随之而来的是如何处理境外公司从香港上市企业获得的分红，并正确扣缴企业所得税的问题。

香港的税收体系非常灵活，并享有低税率的优势。

根据香港的税法，境外公司从香港上市企业获得的股息、红利等分红收入是需要纳税的。

纳税义务由发放分红的上市企业承担，需要按照香港税法规定的要求进行扣缴企业所得税。

在确定境外公司分红所需扣缴的企业所得税前，首先需要确认分红所得的性质。

香港税法区分了两种类型的分红收入，一种是属于香港境内从业务活动取得的利润所产生的分红，另一种是属于香港境外从非业务活动取得的利润所产生的分红。

对于前一种类型的分红收入，按照香港税法的规定，上市公司在支付分红时需要按照当前税率扣除企业所得税。

当前香港企业所得税税率为16.5%。

因此，上市企业应根据境外公司的分红金额计算应扣缴的企业所得税，然后在支付分红时扣除相应的税款。

需要注意的是，境外公司从香港上市企业获得的红利所得可能还受到双重税责的问题。

境外公司通常也会对其在国内的收入进行纳税，这可能导致同一笔红利所得被两次征税。

为了避免双重税责，香港与其他国家和地区签订了避免双重征税协定。

根据避免双重征税协定的规定，香港上市企业可以根据实际情况申请享受减免或延迟缴税的待遇。

对于后一种类型的分红收入，即非业务活动取得的利润所产生的分红，香港税法规定了一套特殊的计算方法。

根据相关规定，上市企业需要按照事先确定的分红与非分红的比例来计算相应的企业所得税。

具体来说，上市企业需要在支付分红时扣除一个预先计算的比例，这个比例以香港企业所得税税率作为基础，乘以境外取得非业务活动利润所产生的分红收入。

此外，香港还允许上市企业在支付分红之后，根据法规的要求向税务局提出退税申请。

香港税法精讲

香港公司利得税应税所得范围根据香港税例，在考虑任何人士的纳税义务时，先确定其盈利来源是在香港，还是在外地。

买卖货物盈利，按税局指引规定，如果购货及销货合约均在外地达成，其盈利方可免税。

如果生产工序迁往内地，如果其实际生产活动在国内进行，但其他的管理、设计、生产技术等皆由香港提供，50%的盈利应视为在香港生产而缴纳利得税。

内地企业所得税应税所得，既包括纳税人来源于中国境内所得，也包括来源于境外的所得。

纳税年度香港政府无硬性规定纳税年度，纳税人可采用公历上年4月1日起至下年3月31日止，亦可采用公历1月1日起至12月31日止，或阴历年底。

多数有限公司纳税年度是采用公历3月31日或12月31日。

内地企业所得税的纳税年度统一规定为公历1月1日起至12月31日止。

缴税方法与纳税期限香港公司计算利得税采取暂缴税方式。

暂缴税通常是根据上一年度之盈利计算，属于估计性质，须持当年评税基期内盈利确定后，再予以调整。

香港公司纳税期较长，利得税申报表是一年填报一次，而且，不管会计年度是采用公历3月31日或12月31日，其开始申报时间均定于每年4月份，并可根据公司的具体情况申请延期。

如会计年度是12月31日的，最后申报期为8月，如会计年度为3月31日的，则最后申报期为11月。

一般情况下，交第一期利得税款的时间约为会计年度后10-11月。

内地企业所得税是实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征缴办法。

纳税在月份或季度终15天内，填报预缴所得税申报表，并在规定期限内缴纳税款。

年终汇算清缴在年终后4个月内进行，纳税人在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和所得税申报表，办理年终汇算。

坏账损失的处理香港公司对应收未收账款是否作坏账损失处理，由公司董事会决定，不用上报税务部门批准。

当然，也要取得债务人有关无法偿还债务的证明，如债务人已破产、清盘、失踪等资料。

内地企业对应收账款作坏账损失处理，该费用支出在计算企业所得税额时能否与收益抵消，取决于企业所属税务机关对该笔坏账的审批结论。

香港税务条例第5号-可扣除利得税的开支

中华人民共和国香港特别行政区税务局税务条例释义及执行指引第5号(修订本)可扣除利得税的开支－A部－研究和开发B部－工业教育C部－专利权等D部－建筑物翻修E部－订明固定资产F部－环保设施本指引旨在为纳税人及其授权代表提供资料。

它载有税务局对本指引公布时有关税例的释义及执行。

引用本指引不会影响纳税人反对评税及向税务局局长、税务上诉委员会及法院提出上诉的权利。

本指引取代2011年2月发出的指引。

税务局局长朱鑫源2012年7月税务条例释义及执行指引第5号(修订本)目录段数引言 1A部：研究和开发－第16B条 2研究和开发的涵义 4与行业、专业或业务有关的研究和开发 7支付给认可研究机构的付款 9工业装置及机械的资本开支 12土地或建筑物的资本开支 15取得研究和开发权或取得因研究和开发而产生的权利所招致的资本开支16在香港以外地方的开支 17所收取的津贴及补助金 19出售研究和开发权或出售因研究和开发而产生的权利20B部：工业教育－第16C条22可扣除的付款 24C部：买卖专利权、工业知识权－第16E条28专利权、工业知识的涵义 30可容许扣除的项目 31在香港使用 33 分摊开支 34 向相联者购买权利 35其后出售权利 37D部：翻修旅馆/建筑物的资本开支－第16F条40何时扣除 42 合资格的开支 43不合资格的开支 46E部：提供订明固定资产方面的开支－第16G条48指明资本开支 49订明固定资产 50制造程序 52 电脑硬件 54 电脑软件和电脑系统 55部分用于产生应课税利润的订明固定资产 56售卖订明固定资产 57受控制售卖 60 被毁掉的订明固定资产 6162在1998/99课税年度以前已拥有并使用的订明固定资产F部：提供环保设施的开支－第16H、16I、16J及16K条65指明资本开支 66环保机械 68 环保车辆 70 环保装置 71 何时扣除 73 部分用于产生应课税利润的环保设施 74售卖环保设施 75受控制售卖 82 被毁掉的环保设施 83已拥有并在使用的环保设施 85附件引言根据课税原则，在确定任何行业、专业或业务的应评税利润时，资本开支一般不获准扣除。

香港“个人所得税”介绍（原创）

香港“个人所得税”介绍（原创）从今年9月1日起，大家将收到起征点提高后的第一份个人所得税税单，并据此缴纳个人所得税。

对于缴纳个人所得税，我们并不陌生，工薪阶层一般都缴纳过个人所得税，尤其是以前规定起征点为2000元时，甚至有许多农民工也“光荣地”为国库交了所得税。

在此，我想介绍一下香港特区政府的薪俸税（如同内陆个人所得税中工资薪金所得）制度，以方便大家理解内陆个人所得税制度存在的利弊。

香港薪俸税从1840年开始征收，一贯坚持税制简单、税负从轻、稽征简便的原则。

根据香港1947年制定的《税务条例》，港府按照收益类型对个人的所得征收的税种目前有三种：薪俸税（如同内陆个人所得税中工资薪金所得）、利得税（关于个人的部分）、物业税。

下面，我们重点介绍一下香港薪俸税制度。

首先，我们来看香港薪俸税对收入的规定。

香港税法规定：薪俸税的纳税人是在香港任职或受雇而获得或赚取收入的个人。

这里收入内容基本与内陆工资薪金收入内容相同。

但取得收入地区与内陆个人所得税有所不同。

香港薪俸税只是对于“在香港工作所赚取的入息（所得）”征税，而内陆个人所得税法规定任何人除从“从中国境内取得的所得”纳税外，中国公民在中国境外所得，也一样纳税。

这就比香港税法征收地区范围要大许多。

这里的境内境外是一个税收概念，不是地理概念。

但是，香港税务局如何监督纳税人少报收入或漏报收入呢？这里，就要介绍一下香港特定的收入监控体系。

首先，在特区政府的税务局里每个纳税人都有一个固定的档案号。

政府采取个人报税和雇主为每个雇员报税这双重的报税体系来核对纳税人在该课税年度中的总收入。

这样，如果雇主和雇员双方报税收入不一致，就说明有一方出现了故意或非故意的错误。

税务局对于出现错误的一方，惩罚是非常高的，不论你是否故意，因为错误对于税务局造成的麻烦和纠错成本都是一样的多。

当然，如果雇主和雇员相互勾结，那么这个双重的报税体系就失效了，这就需要第二个收入监控体系：收入单一账户体系。

香港个税规定

香港个税规定香港个人所得税是香港政府根据税收条例实施的一种税收制度，用于对个人收入征税。

香港个人所得税的税率较低，税法相对简单，税基为居民个人的所得。

按照香港个人所得税制度，个人所得税的税率是分段计算的。

税率从2%到17%不等，根据个人年收入的不同而定。

税率逐渐增加，相应地个人所得税的缴纳也增加。

首先，香港个人所得税制度对各种类型的收入有不同的税率规定。

常见的收入类型包括就业所得、自营业所得、特许税收所得等。

此外，香港政府还设立了一些免税的收入项目，用来鼓励个人投资和创业。

其次，个人所得税的起征点也是一个重要的规定。

根据香港税法，个人所得税起征点为15,000港元。

也就是说，个人年收入低于15,000港元的，不需要缴纳个人所得税。

此外，香港政府还针对特定的收入项目制定了一些特殊规定。

例如，对于股息收入、房地产收入等，政府有特定的税率和计算方法。

这些规定可以帮助个人合理地规划自己的财务，并减轻个人支付的税费。

最后，香港政府对个人所得税的征收有一些减免措施。

例如，个人可以在报税时申请一些政府认可的减免，如教育费用减免、捐款减免等。

这些减免可以降低个人所得税的缴纳金额。

值得一提的是，香港个人所得税的报税周期是一年。

每年4月至6月是个人所得税报税的期限，个人需要根据自己的收入情况填写并提交相关的申报表格。

总的来说，香港个人所得税规定了个人所得税的税率、起征点、特殊规定以及减免措施等，以确保个人所得的公平纳税。

这个税收制度在保护居民利益的同时，也为政府提供了一定的财政收入，促进了经济的稳定和发展。

香港税务条例释义及执行指引

中华人民共和国香港特别行政区税务局税务条例释义及执行指引第15号(修订本)A部：有关亏损的税项宽免限制（第22B条）B部：租赁安排（第39E条）C部：一般反避税条文（第61条）D部：一般反避税条文（第61A条）E部：亏损公司（第61B条）F部：RAMSAY原则G部：避税个案的罚则H部：有关租赁融资的指引I部：事先裁定本指引旨在为纳税人及其授权代表提供资料。

它载有税务局对本指引公布时有关税例的释义及执行。

引用本指引不会影响纳税人反对评税及向税务局局长、税务上诉委员会及法院提出上诉的权利。

本指引取代于1986年5月1日、1990年11月15日和1992年9月发出的指引。

税务局局长刘麦懿明2006年1月税务条例释义及执行指引第15号(修订本)目录段数引言 1A部：有关亏损的税项宽免限制（第22B条）有关亏损的税项宽免限制 2B部：租赁安排（第39E条）一般情况 8租约 9 辨认参与人士的身分 10售后租回 11完全或主要在香港以外地方使用 16船舶或飞机 20杠杆租赁 21C部：一般反避税条文（第61条）一般情况 24「交易」 26虚假或虚构的含义 27D部：一般反避税条文（第61A条）一般情况 30第61A条 – 基本问题 33「交易」的存在 34是否获得税项利益 37唯一或主要目的 39评税机制 45两条一般反避税条文的应用 48E部：亏损公司（第61B条）一般情况 50 须予考虑的事宜 51F部：Ramsay原则55G部：避税个案的罚则58H部：有关租赁融资的指引租赁的一般情况 63杠杆租赁 67I部：事先裁定须提供的资料 83就拟进行的杠杆租赁交易提出要求裁定的时间 85引言公平税制的一项重要特质是纳税人不能利用虚构、虚假或精心铺排的安排逃避课税。

香港特别行政区政府透过在《税务条例》制定特定和一般反避税条文，致力加强这项特质。

本指引旨在概述本局对多项特定和一般反避税条文（即第22B条、39E条、61条、61A条和61B条）的释义及执行方面的事宜。

港澳台税制ppt课件

2005/2006年物业税：
租金收入（2005年6月至2006年3月） 200,000
预付顶手费摊分（24000/24月×10月） 10,000
差饷摊分（4800/12月×10月）
4000
应评税净值=（200,000+10,000-4,000）×（1-20%）
=164,800（港元）
应纳物业税=164800×16%=26368（港元）
求解
李先生2006/2007年入息：400,000港元房屋宿舍福利：400,000×10%=40000港元总入息：440,000港元认可个人进修开支：15,000港元认可慈善捐款：5000港元个人免税额：216000港元子女免税额：30000港元父母免税额：30000港元应课税入息额=440000-296000=144000 应纳税额（累进税率）=35000×2%+ 35000×7%+
于慈善目的的捐款死者生前由正常开支支付的馈赠，每
人不超过20万港元死者留给配偶的自住住宅
税率
遗产总值
税率
7,500,000以下
——
7,500,000——9,000,000
5%
9,000,000——10,500,000 10,500,000以上
10% 15%
案例
A先生遗有遗产9,200,000港元，支付A 先生葬仪费、债务共100,000港元，请计算A先生的继承人应缴纳的港元
一、香港税制
1.税种结构 2.物业税 3.薪俸税 4.遗产税 5.利得税
1.香港的税制结构
直接税：物业税、薪俸税、利得税、遗产税（已停征）间接税：差饷、应课税品税、汽车首次登记税、专利税和特权税等直接税与间接税比重在3:2左右

中华人民共和国香港特别行政区税务局

中华人民共和国香港特别行政区税务局税务条例释义及执行指引第24号服务公司“第二类”安排利得税本指引旨在为纳税人及其授权代表提供资料及指导。

指引本身并无法律约束力，亦不会影响任何人士向税务局局长、税务上诉委员会或法院提出反对或上诉的权利。

税务局局长欧阳富1995年8月税务条例释义及执行指引第24号目录段数引言 1 第二頪安排 4法律原则 6可以接受的安排 14公平及基于各自独立利益的原则 15合资格服务 17获准的扣除 22报税表及会计事项 28执行指引的应用 29附件甲引言财政司司长在1994至95年度的财政预算案演辞中公布，政府拟采取行动，对付一些为避税而订立的「服务公司安排」。

政府对其中两类安排感到特别关注，第一类安排（「第一类个案」）实际为一掩饰真正雇佣关系的安排，在这安排下，一名人士在类似雇佣情况下提供服务所赚取的薪酬，以顾问费用的形式支付予一间受其控制的服务公司，而不是向其本人直接支付薪金；第二类安排（「第二类个案」）主要涉及独资或合伙的非法团商号要求在计算其应评税溢利时，扣除其向另一间受其控制的有限公司或信托（「服务公司」）所支付的、一般被称作管理费用的款项。

2. 在公布了财政预算案后，政府曾与多个执业及专业团体进行磋商，寻求最恰当的办法来处理该等受关注的事情。

政府当局经考虑各方面的意见后，认为应修订《税务条例》，以打击第一类避税安排，有关条文经已由《1995年税务（修订）（第2号）条例》增订，至于这些条文如何实施，请参看税务条例释义及执行指引第25号。

3. 至于第二类安排，政府认为暂时毋须立法管制，而是由税务局透过发出指引，解释在何种情况下，申报扣除支付予服务公司的管理费用会受到质疑；同时更多引用《税务条例》内的一般反避税条文，以阻止这种避税安排被滥用。

故此，本指引旨在阐述本局在引用现行条文以打击第二类安排方面的立埸。

第二类安排4. 正如本执行指引在第一段所指出，第二类安排通常涉及一项协议（「服务公司协议」），在此协议下，一间商号会根据协议向另一间受该商号东主或合伙人直接或间接控制的服务公司支付管理费用。

香港税法指南香港作为一个国际金融和商业中心，吸引了大量的企业和个人来此开展业务和投资活动。

香港税法对于这些企业和个人来说是非常重要的，它规定了他们需要满足的税务义务和享受的税收优惠。

本文将介绍香港税法的主要内容和相关的税务制度。

香港税法体系主要依据香港的基本法进行规范。

根据香港税务管理局的规定，香港实行的税种包括所得税、利得税、货物及服务税（即增值税）和登记费。

其中，所得税和利得税是香港最主要的税种。

首先是所得税。

香港的个人所得税适用于香港居民的收入。

对于香港居民来说，其全球收入均受到香港所得税的征税。

而对于非香港居民来说，其只需缴纳在香港境内获得的收入的所得税。

香港的个人所得税税率较低，根据收入水平有不同的税率档次。

其次是利得税。

利得税是适用于香港境内企业和个人的税种，主要涉及到资产的出售、收购和转让。

香港实行统一的利得税税率，税率较为低廉，刺激了香港境内企业的投资和经营活动。

此外，香港还实行货物及服务税，也称增值税。

货物及服务税适用于在香港境内提供货物和服务的企业。

香港的货物及服务税税率相对较低，通常为5%。

对于某些特定的货物和服务，可以享受免税或减税的政策。

在香港，税务报表的填报和税务申报都非常重要。

企业和个人需要按时向税务局提交税务报表，如企业报表和个人报表等。

此外，税务申报也是企业和个人履行税务义务的重要环节。

根据香港税务管理局的规定，企业和个人需要在规定的时限内向税务局报税，并按规定的方式支付相应的税款。

香港税务制度还包括一些税收优惠政策，以吸引和鼓励企业和个人在香港进行投资和经营。

例如，香港对于一些特定行业和活动，如创新科技和绿色能源等，提供了税收减免和税务优惠政策。

此外，香港还实行了所得税抵免政策，允许企业和个人将符合条件的支出从应缴税款中扣除。

总结起来，香港税法是香港商业和投资活动不可或缺的重要参考依据。

香港以其简洁、透明和低税率的税收制度吸引了众多的企业和个人来此进行投资和经营。

中国香港税收协定

内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排内地和香港特别行政区，为避免对所得的双重征税和防止偷漏税，达成协议如下：第一条人的范围本安排适用于一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本安排适用于由一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。

二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。

三、本安排适用的现行税种是：（一）在内地：1.个人所得税；2.外商投资企业和外国企业所得税。

（二）在香港：1.利得税；2.薪俸税；3.物业税。

不论是否按个人入息课税征收。

四、本安排也适用于本安排签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收，以及适用于将来征收而又属于本条第一款或第二款所指的任何其它税收。

双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

五、现有税收连同本安排签订后征收的税收，以下分别称为“内地税收”或“香港特别行政区税收”。

第三条一般定义一、在本安排中，除上下文另有解释的以外：（一）“一方”和“另一方”的用语，按照上下文，是指内地或者香港特别行政区；（二）“税收”一语按照上下文，是指内地税收或者香港特别行政区税收；（三）“人”一语包括个人、公司、信托、合伙和其它团体；（四）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（五）“企业”一语适用于所有形式的经营活动；（六）“一方企业”和“另一方企业”的用语，分别指一方居民经营的企业和另一方居民经营的企业；（七）“海运、空运和陆运”一语是指一方企业以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输，不包括仅在另一方各地之间以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输；（八）“主管当局”一语，在内地是指国家税务总局或其授权的代表；在香港特别行政区是指税务局局长或其获授权的代表，或任何获授权执行现时可由税务局局长执行的职能或类似职能的人士或机构；（九）“经营”一语包括专业性劳务活动和其它独立性活动。

香港公司税务规定

香港公司税务规定香港是一个开放、自由、税制简单的国际商业中心，拥有吸引海外企业来港发展的良好税务环境。

下面将详细介绍香港公司的税务规定。

香港公司的税务体系主要包括两个关键要素：营业税和公司税。

首先是营业税。

香港公司的营业税，即企业所得税，按公司在香港的利润征收，目前税率为16.5%。

与其他国家相比，香港的税率较低，这使得香港成为了众多跨国公司的首选地区之一。

此外，香港还采用了所得来源制度，即只对在香港发生且与香港相关的收入征税，对于海外的收入则不征税。

这意味着香港公司只需按照其在香港所得利润缴纳营业税。

除了营业税，香港还有一项重要的税务规定是公司税。

根据香港的公司税法，所有在香港注册的公司都需要按时申报并缴纳公司税。

公司税率为16.5%，与营业税率相同。

公司税适用于所有香港境内注册的公司，无论其经营规模大小。

值得注意的是，香港以“税务契约”的形式与其他国家签订税务协定，以避免双重征税。

这些税务协定确保了在香港注册的公司在与其他国家进行交易时不会被重复征税。

此外，香港还实行了一系列优惠政策，以鼓励和吸引更多外国公司在香港设立分公司或子公司。

例如，香港允许跨国公司在香港注册离岸公司，只需满足简单的注册要求，即可享受到更低的税率。

此外，香港还为注册在香港的研发公司、文化创意产业和环保产业提供了一系列税收减免措施。

综上所述，香港公司税务规定简洁明了，税率相对较低。

营业税适用于香港公司在香港所得的利润，公司税适用于在香港注册的公司。

此外，香港还与其他国家签订了税务协定，以避免双重征税。

这些税务规定和优惠政策使得香港成为了众多企业的商业圣地，吸引了大量国内外投资。

香港税务指南

香港税务指南外汇管制~ 香港对境外投资没有最低要求或任何限制，外国投资者可以投资或汇出资本，转换和汇出直接投资产生的利润和股息。

投资者可以通过公开交易市场将其资本带入香港，并以同样的方式汇出资金。

会计准则/财务报表~《香港财务报告准则》适用。

于香港设立的公司必须制备经审计的年度财务报表。

上市公司必须向公司注册处提交年度财务报表备案。

私人公司可不必向公司注册处提交年度财务报表备案，但必须妥善保存会计账簿和记录。

经审计的财务报表须连同年度利得税报税表（小型法团除外）提交香港税务局。

主要企业类型~ 香港主要企业类型：有限公司（包括上市公司和私人公司）、合伙企业、独资企业和境外法团的分支机构或代表处。

在香港以成立有限公司最为常见，其中大部分为私人股份有限公司。

在香港成立有限公司，必须最少有一名自然人董事及公司秘书。

非居于香港的人士可被委任为公司董事。

有限公司的股东不一定要为香港居民。

境外法团在港开设的分支机构在法律上并不被视为独立于母公司的法人机构。

境外法团的代表办事处功能有所限制，不可以从事营利性的商业活动。

公司注册~ 所有在香港从事活动的企业，无论是否在香港注册成立，都必须在开业后1个月内从香港税务机构（即香港税务局）办理「商业登记证」。

除「商业登记证」外，在香港注册成立的本地公司必须从公司注册处申领「公司注册证明书」。

在外地成立，但于香港设立营业地点的公司，必须在设立营业地点后1个月内向公司注册处申请注册为「注册非香港公司」。

香港提供一站式公司注册及商业登记服务。

网上申请公司注册及商业登记一般最快可在1小时内办妥。

香港税项概览按《税务条例》征收的税款主要有三种，分别为利得税、薪俸税和物业税。

其他税项包括印花税、关税、博彩税和酒店房租税。

香港税制特色：•简单税制•地域来源概念•股息免税•免征销售税 / 消费税 / 增值税•免征预提税（股息和利息）•免征资本增值税•免征遗产税企业税务 : 利得税应税人士~ 凡在香港经营任何行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的利润（售卖资本资产所得的利润除外）的人士，包括法团、合伙企业、信托人或团体，均须课税。

港交所税收条款

港交所税收条款
香港交易所（港交所）的税收条款主要涉及以下几个方面：
1. 股息税：根据《香港税务条例》，非香港居民从香港上市公司获得的股息收入通常不需要缴纳税款。

但是，如果非香港居民在香港拥有常设机构，则可能需要缴纳股息所得税。

2. 资本利得税：根据《香港税务条例》，出售香港上市公司股份所获得的资本利得通常不需要缴纳税款。

但是，如果出售价格高于购买价格，则可能需要缴纳资本利得税。

3. 印花税：在香港，股票交易需要缴纳印花税。

根据《香港印花税法》，股票交易的印花税税率为交易金额的0.1%。

需要注意的是，税收条款可能随着时间的推移而发生变化，因此投资者需要及时了解最新的税收政策和法规。

此外，税收条款仅是投资决策的一个方面，投资者还需要考虑其他因素，如公司的财务状况、行业前景、市场趋势等。

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香港税务条例析义

引言1. 本册子撮要地解释《中国内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》(以下简称《安排》)有关企业的事宜。

如想获得更详尽资料，请参考「香港税务条例释义及执行指引第32号」。

本册子并无法律约束力，亦不会影响任何人士向税务局局长，税务上诉委员会或法院提出反对或上诉的权利。

2. 《安排》在香港适用于1998年4月1日或以后开始的课税年度中取得的收入；在内地则适用于1998年7月1日或以后取得的所得。

目录1. 「地域来源」征税原则2. 《安排》所适用的人3. 《安排》所适用的税种4. 企业的概念5. 居民的定义(1) “个人”居民(2) “公司”居民(3) “团体”居民6. 居民身分认证7. 申请要求获得《安排》待遇的资格及期限8. 常设机构的概念9. 常设机构的特点10. 不构成常设机构的活动11. 代表办事处12. 来料加工13. 建筑工地、建筑、装配或安装工程14. 工程作业时间的计算方法15. 企业提供劳务16. 营业代理人(1) 非独立代理人(2) 独立代理人17. 营业利润18. 投资间接所得19. 海运、空运和陆运(1) 海运(2) 空运(3) 陆运20. 税收抵免21. 协商22. 查询有关《安排》的事宜1「地域来源」征税原则香港是采用「地域来源」原则征税。

所有在香港产生或得自香港的利得均须征利得税；但源自香港境外的利得则毋须征税。

2 《安排》所适用的人《安排》适用于内地或香港或者同时为双方居民的人。

3 《安排》所适用的税种在内地，《安排》适用于个人所得税、外商投资企业所得税，及外国企业所得税(经营跨境的海运、空运及陆运企业亦包括营业税)。

在香港，则适用于利得税、薪俸税及个人入息课税。

4 企业的概念《安排》没有界定“企业”的定义，此词可按香港和内地各自的法例解释。

在内地，“企业”是指依法设立、以营利为目的从事生产、贸易或其它活动赚取利润的经济组织，并要单独计算成本和费用，以及自负盈亏。

关于香港子(或分)公司的企业所得税问题

关于香港子（或分）公司的企业所得税问题作者：杨悦来源：《财税月刊》2015年第12期随着国际业务的增多，许多境内公司准备走向国际，在香港设立业务窗口，面临着是设立香港子公司还是分公司形式的选择，这就需要对企业所得税的涉税问题进行考虑，笔者根据工作实践，分析如下：一、香港、大陆关于企业所得税的规定根据香港的税法条例，在香港设立的子公司应在当地缴纳“利得税”，相当于境内的企业所得税，税率为16.5%，比国内25%的税率优惠8.5%。

对于想把香港子公司利润留在香港当地的企业来说，有着较大的吸引力。

由于中国大陆与香港签订了避免双重征税的协定，因此，当香港子公司分红回国内时，只需缴纳税差8.5%的部分。

二、香港子（或分）公司亏损不能抵减境内母（或总）公司盈利1、我国大陆实行的是法人所得税制，法人各自独立申报企业所得税，相互之间的盈利及亏损不能抵减后申报。

对于香港子公司的亏损也不能与境内母公司盈利抵减后申报。

2、如果境内公司不设立香港子公司而是设立香港分公司，根据2008年1月1日起施行的《企业所得税法》第十七条“企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利”，就是说香港分公司的亏损金额也不能抵减境内总公司的盈利。

从上述规定可以看出，不论在香港设立子公司还是分公司，其亏损都不能与境内母（或总）公司盈利抵减后缴纳企业所得税。

有些境内公司预计未来香港子公司盈利，设立子公司的目的是为了享受香港16.5%的低税率。

需要注意的是香港子公司如果向境内分红的话，仍需要补缴税差8.5%的部分。

三、设立香港子公司以避免向境外付款所代扣代缴的税款有些境内公司设立香港子公司的目的是为了避免向非居民企业支付款项所代扣代缴的税款。

因为在实践中一般做法是非居民企业要求在合同中明确其取得税后净额，不承担任何税款，全部代扣代缴税款由境内公司承担。

为了减少境内负担的费用总额，一些境内公司设立香港子公司，由香港子公司与非居民企业签订合同并支付款项，以此避免从境内向境外支付款项时所涉及的税款。

香港税务

香港税务简介香港税务简介税务申报香港政府对收入的税收有三种：利得税、薪俸税及物业税。

对于经常性地居住于香港之个人,在某些情况下,可以选择个人入息课税（Personal Assessment）,将所有本身及其配偶之收入统一报税,以减低税务负担。

个人方面,个人入息课税是唯一可以扣减投资物业贷款利息支出方法。

每个财政一开始,即每年的四及五月份香港税务局就会向个别人士,合伙公司,物业持有人及有限公司发出利得税或物业报税表有关人士必须于报税表上所指定的日期内,通常为报税表发出的一个或三个月内,把报税表填妥并连同有关之资料及文件交回税务局。

但是,如果您所经营的是一家法人企业,而且您上个财政年度向税务局申报了亏损,您将不会收到报税表。

不过,如果您的财务报表显示贵公司有盈利,您必需主动以书面通知税务局。

税负评估在下列所述情况下税务局有权对有关之人仕或企业作出税项评估：1. 该个人或企业没有于指定时间内提交报税表及有关资料；2. 所提交之报税表不获税务局接受或者资料不完整而导致税务局无法就所提交的资料作出评核；3. 该个人或企业没有保存足够之业务记录。

延期及反对如果您预期不能于指定限期内提交报税表,您必须在限期内以书面形式向税务局提出延期提交申请。

另外如果您不满意税务局对您的税负评估您可以于指定限期内向其作出书面反对。

>> TOP <>税负种类简介香港利得税(一)利得税利得税乃根据公司之利润计算,现时有限公司的利得税率为应评税利润的17.5%,而个人及合伙公司的税率则为15%。

利得税的概念利得税是指香港政府向在香港从事贸易、专业或商业活动而获得或赚取纯利者而征收的税款。

这里所指的"获得或赚取的纯利"包括香港的公司、合伙商号、和团体机构在香港所取得的一切经济来源。

利得税的纳税人香港《税务条例》规定,利得税的纳税人是指一切在香港从事任何行业、专业或业务而获得利益的公司、合伙、商号、团体和个人。