项目六投资与筹资内部控制
筹资与投资循环的内部控制及其测试
筹 资
(1)
筹资活动是否经过授权批准。
活
动
筹资活动的授权、执行、记录和实物
的(2) 保管等是否严Fra bibliotek分工。控
制
筹资活动是否建立了严密的账簿体系
测 试
(3) 和记录制度，并定期检查。
筹资与投资循环审计 • 筹资与投资循环的内部控制及其测试
二、投资活动的控制测试
（1）投资计划的审批授权控制。 （3）健全的资产保管制度。 （5）完善的定期盘点制度。
审计学
筹资与投资循环审计 • 筹资与投资循环的内部控制及其测试 一、筹资活动的控制测试
会计记录的控制。
筹
实物保管的控制。
资
活
还本付息、支付股利等付出款项的控制。
动
的
筹资收入款项的控制。
内
部
筹资循环的职务分离控制。
控
制
筹资的授权审批控制。
筹资与投资循环审计 • 筹资与投资循环的内部控制及其测试 一、筹资活动的控制测试
（1）投资项目是否经授权批准。
2．投资 活动的控 制测试
（2）投资项目的授权、 执行、保管和记录是否有 严格分工。
（3）有无健全的有价 证券保管制度。
审计学
（2）合理的职责分工。 （4）详细的会计核算制度。 （6）投资收益控制。
1．投资活动的内部控制出产成品
筹资与投资循环审计 • 筹资与投资循环的内部控制及其测试 二、投资活动的控制测试
（5）对投资收益的监 控是否适当。
（4）投资活动的核算 方式是否符合有关财务制 度的规定，相关投资收益 的会计处理是否正确。
投资筹资内部控制
PPT文档演模板
投资筹资内部控制
投资调查审批制度
ß 由于投资活动存在的巨大风险性，在投资前必须 进行充分的调查研究，并以财务分析的结果为依 据编制投资计划，详细说明准备投资的对象，投 资理由，投资品种、数量、期限以及投资组合方 案，影响投资收益的潜在利益、风险等，经决策 部门审查批准后方可执行。
ß 所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这些 书面文件应进行编号控制，以便于日后追查经济 责任。
ß 有价证券的保管人员与会计记账人员相分离，以 保证会计账簿对有价证券的安全进行有效控制
ß 参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券 的盘点工作。
ß 投资红利和利息的经办人员与会计核算人员相分 离，以保证红利、利息所获现金的全款入账。
PPT文档演模板
投资筹资内部控制
财务分析制度
ß 应由负责投资的部门和财务部门定期 或不定期的对被投资企业的财务状况、 证券市场行情等进行分析，并据此编 制财务分析报告，递交企业最高管理 当局或董事会。
（一）职务分离制度
（二）财务分析制度
（三）投资调查审批制度
（四）保管和处置控制制度
（五）投资核算控制制度
PPT文档演模板
投资筹资内部控制
职务分离制度
ß 投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离， 以保证审批人员客观地分析投资的可行性和合理 性。
ß 投资业务的操作人员与会计人员相分离，以保证 业务运行和会计记录的相互核对与控制关系
ß 风险应对策略：
ß 1.企业应树立风险意识 ß 2.重视投资项目可行性研究，通过科学决策规避
风险 ß 3.应实现投资主体多元化，分散投资风险 ß 4.建立对外投资税收风险管理体系
PHale Waihona Puke T文档演模板投资筹资内部控制
3筹资内部控制制度（5篇）
3筹资内部控制制度（5篇）第一篇：3筹资内部控制制度筹资内部控制制度第一节总则第一条为了加强对公司筹资活动的内部控制，控制筹资风险，降低筹资成本，防止筹资过程中的差错与舞弊，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况制定本制度。
第二条本制度所称筹资是指本公司通过借款、发行公司债券和股票三种方式取得货币资金的行为。
第三条公司筹措资金应比较各种资金筹措方式的优劣和筹资成本的大小，要讲求最佳资本结构，确定所需资金如何筹措。
第四条筹资内部控制制度的基本要求是不相容职务应当分离，其中包括：（一）筹资方案的拟订与决策；（二）筹资合同或协议的审批与订立；（三）与筹资有关的各种款项偿付的审批、执行与相关会计记录；（四）筹资业务的决策、执行与相关会计记录。
第五条重大筹资活动必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部顾问。
第六条公司筹资业务要严格按照本制度规定执行。
第二节分工及授权第七条筹资内部控制制度相关岗位职责：（一）财务总监1.组织实施公司融资策略，组织融资协议的谈判,参与公司信贷评级及授信管理工作。
2.负责公司债务的管理工作，对公司债务的总量、结构进行分析，根据公司发展要求，研究制订债务优化调整方案并组织实施。
3.结合资金预算，提出公司年度融资计划，平衡融资规模，对融资计划和执行情况进行逐笔审批和监控。
4、负责安排公司贷款、借款及还本付息工作。
（二）董事会办公室1、负责协助财务总监拟定发行债券或股票的筹资方案，对重大筹资方案应当进行风险评估，形成评估报告，报董事会或股东大会审批。
2、对在证券市场上所筹措资金使用的过程进行监督、控制。
（三）出纳，负责根据批准的利息、股息计算单支付利息、股息等。
（四）会计，根据银行进账单、借款合同、利息或股利计算单等填制记账凭证。
第八条本公司的筹资额度超过公司最近一期经审计的净资产的10%（含10%）以上的长期借款或净资产的20%(含20%)以上的短期借款由董事会讨论并做出决议，待提请公司股东大会讨论并做出决议后方可实施；不超过公司最近一期经审计的净资产的10%（含20%）以的长期借款或净资产的20%(含20%)以上的短期借由董事会做出决议并实施；不超过200万元的借款可由公司总经理批准；发行公司债券或股票由公司董事会审议通过后，提请股东大会以特别决议的形式批准。
筹资内部控制制度
（6）筹资会计核算和偿付管理。
2. 证券部的主要职责
（1）与财务部共同办理资本市场的筹资事项。
（2）参与筹资风险评估。
（3）资本市场债务筹资偿还管理。
3. 审计部的主要职责
（1）对筹资协议或合同进行审查。
（2）对公司筹资政策和筹资业务过程进行审计。
第6条 业务归口办理
第3章 筹资决策控制
第9条 筹资预算
1. 公司每年根据发展战略、投资计划、生产经营需要，以现金流为中心编制筹资预算，筹资预算应与资金需求时间、结构、规模相匹配，筹资预算应符合公司发展战略要求、筹资计划和资金需要。
2. 公司筹资预算一经批准，必须严格执行。
3. 公司筹资预算的编制和调整按公司《预算管理实施办法》执行。
3. 符合公司规定的岗位规范要求。
第8条 授权批准
1. 筹资业务授权方式
（1）公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决议。
（2）公司对董事长、总经理的授权，由公司董事会决议。
（3）总经理对其他人员的授权，年初以授权文件的方式明确；对筹资审批，一般只对财务总监给予授权。
（4）对经办部门的授权，在部门职能描述中规定。
4. 筹资费用支付
（1）公司财务部应正确计算筹资费用并由稽核会计进行核对，确保筹资费用符合筹资合同或协议的规定。
（2）公司支付筹资费用时须按《内部会计控制制度———货币资金》的有关规定办理。
5. 筹资资产使用
（1）公司应严格按照筹资方案所规定的用途使用对外筹资的资产。
（2）由于市场环境变化等特殊情况导致确需改变资产用途的，应按有关规定履行审批手续并对审批过程进行完整的书面记录。从资本市场筹集的资金需改变用途的，应经董事会决议和公告。
筹资与投资循环的
（一）投资活动的内部控制
6
任务
筹资与投资循环的内部控制及其测试 二、投资活动的内部控制及其测试
2．投资业务的职责分工控制
合法的投资业务应在业务的授权、执行、会计记录及 资产的保管方面等都有明确的分工，任何一项投资业 务的全过程或过程中的某一重要环节不得由一人或一 个机构独立负责。 这种合理的职责分工所形成的相互牵制机制，有利于 避免或减少投资业务中发生错误或舞弊的可能性，如 果一旦发生，也能及时发现，从而将企业的损失控制 到最低限度。
（未完）
（三）投资活动的控制测试
13
任务
筹资与投资循环的内部控制及其测试 二、投资活动的内部控制及其测试
例子
（接上）A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制系统后发现：证券部在某 营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准， 会计部已将8 000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买 卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
注册会计师应当在了解被审计单位筹资活动的内部控制基础上 考虑重大错报风险，并对被审计单位业务活动中可能出现的特 别风险保持警惕。
尽管筹资活动的账户余额发生错报的可能性不大，但仍然可能 存在借款和权益的权利和义务被忽视或发生错报的可能性。
在实施实质性测试前，注册会计师应当评估权益、借款、利息、 股利交易和余额在报表层次和认定层次的重大错报风险。
（二）评估筹资活动的重大错报风险
4
任务
筹资与投资循环的内部控制及其测试 一、筹资活动的内部控制及其测试
1．筹资活动是否经过授权批准 测试授权审批控制，可以直接向管理当局询问，并查看有关 记录。
2．筹资活动的授权、执行、记录和实物保管等是否严格分工 对职务分离控制的控制测试可以采取跟踪业务的方法，实施 调查各有关方面的情况等。
控制活动
一、控制活动概述1、控制活动的定义控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。
控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
2、控制活动的内容控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
1、授权。
注册会计师应当了解与授权有关的控制活动，包括一般授权和特别授权。
授权的目的在于保证交易在管理层授权范围内进行。
一般授权是指管理层制定的要求组织内部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策。
特别授权是指管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权，如重大资本支出和股票发行等。
特别授权也可能用于超过一般授权限制的常规交易。
例如，同意因某些特别原因，对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品。
2、业绩评价。
注册会计师应当了解与业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部数据与外部信息来源相比较，评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩（如银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回），以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。
通过调查非预期的结果和非正常的趋势，管理层可以识别可能影响经营目标实现的情形。
管理层对业绩信息的使用（如将这些信息用于经营决策，还是同时用于对财务报告系统报告的非预期结果进行追踪），决定了业绩指标的分析是只用于经营目的，还是同时用于财务报告目的。
3、信息处理。
注册会计师应当了解与信息处理有关的控制活动，包括信息技术的一般控制和应用控制。
被审计单位通常执行各种措施，检查各种类型信息处理环境下的交易的准确性、完整性和授权。
信息处理控制可以是人工的、自动化的，或是基于自动流程的人工控制。
投资和融资内部控制审核程序
INSERT YOUR LOGO投资和融资内部控制审核程序通用模板Management of all operations in the behavior and management, and require members to abide by the rules or guidelines, so as to play the role of the company team, get the trust of partners, win business opportunities.撰写人/风行设计审核：_________________时间：_________________单位：_________________投资和融资内部控制审核程序通用模板使用说明：本管理规范文档可用在标准化管理中规范所有操作的行为和管理，并要求成员一起遵守的规章或准则，从而发挥公司团队的作用，得到合作伙伴的信任，赢得商业机会。
为便于学习和使用，请在下载后查阅和修改详细内容。
投资和融资内部控制审核程序客户签名日期项目投资和融资内部控制审核程序编制索引号 ICF02会计期间复核页次 1审核目标和审核程序适用与否工作底稿索引一、审核目标：1.确认被审核单位的投资、筹资的内部控制是否存在。
2.确认被审核单位的投资、筹资的内部控制设计是否合理和完整。
3.确认被审核单位的投资、筹资的内部控制执行是否有效。
二、审核程序：(一) 负债筹资1.获取被审核单位负债筹资内部控制相关资料,以确认其存在性(包括控股子公司的相关资料)。
2.评价内部控制是否达到如下目标,以确认其合理性与完整性：2.1 保证负债筹资不会带来过高的财务风险;2.2 保证负债筹资业务的结算适当、及时;2.3 保证负债筹资业务的记录真实可靠。
3. 取得债券发行的法律性文件,检查债券发行是否经股东大会授权,是否履行了适当的审批手续,是否符合法律的规定。
4. 取得借款的有关审批文件,检查借款是否经授权的业务主管或有关委员会批准。
企业内部控制应用指引 筹资
企业内部控制应用指引筹资第一章总则第一条为了引导企业加强对筹资业务的内部控制，控制筹资风险，降低筹资成本，防止筹资过程中的差错与舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称筹资，是指企业为了满足生产经营发展需要，通过银行借款或者发行股票、债券等形式筹集资金的活动。
第三条企业至少应当关注涉及筹资活动的下列风险：(一)筹资活动违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
(二)筹资活动未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
(三)筹资决策失误，可能造成企业资金不足、冗余或债务结构不合理。
(四)债务过高和资金调度不当，可能导致企业不能按期偿付债务。
(五)筹资记录错误或会计处理不正确，可能造成债务和筹资成本信息不真实。
第四条企业在建立与实施筹资活动内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：(一)职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。
(二)筹资决策、执行与偿付等环节的控制流程应当清晰合理，筹资方案的拟订与审批、筹资合同协议的审核和签订、筹集资金的收取与使用、还本付息的审批与办理等应当有明确规定。
(三)筹资活动的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。
第二章岗位分工与授权批准第五条企业应当建立筹资业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责、权限，确保办理筹资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
同一部门或个人不得办理筹资业务的全过程。
筹资业务的不相容岗位至少包括：(一)筹资方案的拟订与决策。
(二)筹资合同或协议的审批与订立。
(三)与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行。
(四)筹资业务的执行与相关会计记录。
第六条企业应当配备合格的人员办理筹资业务。
办理筹资业务的人员应具备必要的筹资业务专业知识和良好的职业道德，熟悉国家有关法律法规、相关国际惯例及金融业务。
第七条企业应当对筹资业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。
企业内部控制流程——筹资
企业内部控制流程——筹资9．1 筹资与授权审批控制9．1．1 筹资业务管理流程1．筹资业务管理流程与风险控制图筹资业务管理流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 如果筹资活动违反国 家法律、法规，可能 遭受外部处罚、经济 损失和信誉损失或资 金冗余及债务结构不 合理，就可能造成筹 资成本过高 4 资金回收 如果债务过高、资金 安排不当、不能按期 偿债、资金管理不当 等，就会造成资金流 失或因筹资记录不真 实， 而使得账实不符、 筹资成本信息不真实 如果 《筹资分析报告》 未经适当审批或超越 授权审批，可能产生 重大差错或舞弊、欺 诈行为而使企业遭受 损失 结束 审批 准 审核 审核 审批 准 审核 审核 5 签订《借款 协议》 归还金融 机构本息 6 筹资账务 处理 7 8 编制《筹资 分析报告》 8 筹资考核 D3 D2 审批 准 审核 审核 财务总监 财务部经理 财务部 开始 1 编制 《筹资计划》 筹资主管 段 阶2 执行《筹资 计划》 3 资金分配D12．筹资业务管理流程控制表筹资业务管理流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．财务部每年根据下年度初步资金预算及有关资金安排预测资金使用情况，编制筹资计 划报财务部经理、财务总监审核并报总经理审批 2．筹资主管根据筹资计划办理与相关金融机构的借款或融资业务手续，借款合同或融资 D1 合同的签订必须经总经理审批 3．筹资主管根据投资计划或各所属单位的资金使用计划，做好内部资金分割使用管理工 阶 作，并签订《分割使用协议》 段 4．财务部根据内部资金《分割使用协议》做好各所属单位资金及利息的回收工作 控 5．财务部与金融机构签订《借款协议》 ，做好借款本息的核对与管理工作，报财务部经理、 制 D2 财务总监审核并由总经理审批通过后，归还金融机构的本息 6．财务部根据审核后的相关会计凭证做好账务处理工作 7．筹资主管根据资金使用状况及金融市场的变化编制《筹资分析报告》 ，报财务部经理、 D3 财务总监审核并报总经理审批 8．财务部经理定期或不定期对筹资主管的筹资工作进行考核，并将考核意见上报总经理 相 关 规 范 应建 规范 参照 规范 筹资业务偿付控制制度 筹资决策审批过程书面记录制度 《企业会计准则—基本准则》 《企业内部控制应用指引》 筹资计划 文件资料 借款协议 筹资分析报告 责任部门 及责任人 财务部 财务经理、筹资主管、总经理、财务总监9．1．2 筹资授权批准流程1．筹资授权批准流程与风险控制图筹资授权批准流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 如果筹资授权未以授 权书为准，而是逐级 授权、口头通知，可 能产生重大差错或舞 弊、欺诈行为，从而 使企业遭受损失 指导 开始 1 拟定《筹资 业务授权书》 2 全权负责 筹资活动 3 负责具体的 筹资活动 4 编制《筹资 预算》 《筹 与 资方案》 如果筹资活动不符合 《公司法》和《证券 法》规定，可能使企 业遭受外部处罚、经 济损失和信誉损失 否 合理 如果筹资记录错误， 可能造成债务和筹资 成本信息不真实，从 而增加筹资管理成本 结束 7 记录并 保存结果 D3 是 6 审批 准 审核 D1 财务总监 财务部经理 筹资主管 相关部门 段 阶5 分析筹资 活动收益 D22．筹资授权批准流程控制表筹资授权批准流程控制 控制事项 1．总经理拟定《筹资业务授权书》 2．总经理授权财务部经理全权负责筹资活动 D1 3．财务部经理授权筹资主管负责具体的筹资活动，包括编制《筹资预算》与《筹资方案》 4．筹资主管编制《筹资预算》 ，并针对具体筹资程序或筹资活动制定筹资方案，财务部经 阶 段 控 制 D2 理进行相应的指导 5． 《筹资预算》和《筹资方案》得到财务总监的审核和总经理的审批后，企业应聘请法律 顾问和财务顾问共同对该项筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性进 行审核 6．如果《筹资预算》和《筹资方案》不合理，筹资主管应对筹资预算和筹资方案重新修 订；如果合理，应及时保管资料并执行《筹资预算》和《筹资方案》 7．筹资主管负责以书面形式记录审核结果，并特别注明筹资的执行程序及应当办理的各 D3 项手续，以便于今后修改 相 关 规 范 应建 规范 参照 规范 筹资授权批准管理制度 筹资决策审批过程书面记录制度 《企业会计准则—基本准则》 《企业内部控制应用指引》 《筹资业务授权书》 文件资料 《筹资预算》 《筹资方案》 责任部门 及责任人 财务部 总经理、财务总监、财务部经理、筹资主管 详细描述及说明9．2筹资决策与审批控制9．2．1 筹资决策管理流程1．筹资决策管理流程与风险控制图筹资决策管理流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 如果《筹资计划》没 有依据上期预算的 完成情况编制， 可能 导致筹资决策失误， 进而造成企业负债 过多， 增加财务风险 审批 准 审核 审核 1 编制 《筹资计划》 执行《筹资 计划》 3 编制《筹资 分析报告》 4 提出筹资业 务管理建议 审批 准 如果筹资活动的效益 未与筹资人员的绩效 挂钩，则会导致筹资 决策责任追究时无法 落实到具体的部门及 人员 结束 5 筹资考核 D3 审核 审核 2 提供账务 处理的凭证 开始 D1 财务总监 财务部经理 筹资主管 筹资专员 段 阶如果 《筹资分析报告》 未经适当审批或超越 授权审批，可能造成 企业经济负担 审批 准 审核 审核D22．筹资决策管理流程控制表筹资决策管理流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．财务部筹资主管每年根据公司下年度的利润预算、投资计划及有关资金安排预测公司 D1 阶 段 控 制 D2 的自由资金和长短期融资规模，编制《筹资计划》 ，按规定权限报批后执行2．筹资专员将相关凭证给财务部相关人员进行账务处理 3．筹资主管根据公司资金状况和金融业务市场的变化编制《筹资分析报告》 4．提出筹资业务管理建议，报送财务部经理、财务总监和总经理审核、审批 D3 5．筹资主管负责对筹资活动的执行进行考核，提出考核建议并进行考评 筹资决策流程管理制度相 关 规应建 筹资决策责任追究制度 规范 筹资方案制定办法 参照 《企业内部控制应用指引》 《企业会计准则—基本准则》 《筹资计划》范 规范文件资料 《筹资分析报告》 责任部门 及责任人 财务部 总经理、财务总监、财务部经理、筹资主管、筹资专员9．2．2 重大筹资方案审批流程1．重大筹资方案审批流程与风险控制图重大筹资方案审批流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 董事会 如果筹资方案 的选择没有考 虑企业的经营 需要，筹资结构 安排就会不合 理，筹资收益会 少于筹资成本， 可能造成企业 到期无法偿还 利息 总经理 财务总监 筹资主管 开始 1 编写两种 以上《筹资 方案》 2 审核并选择 最优方案 3 组织评估 小组 4 组织进行 初步分析 5 筹资成本和 风险评估 6 编制《方案 可行性报告》 7 确定筹资 方案 8 选择筹资 对象 D2 协调 D1 政府主管部门 相关部门 段 阶未 通 过 审批 通 过如果筹资没有 考虑筹资成本 和风险评估等 因素，可能产生 重大差错、舞弊 或欺诈行为，从 而使企业遭受 损失 如果筹资决策 失误，可能造成 企业资金不足、 资金冗余或债 务结构不合理 审批 审核未 通 过 审批 通 过配合D3结束2．重大筹资方案审批流程控制表重大筹资方案审批流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．筹资主管编写两种以上的《筹资方案》 ，并报财务总监审核 2．财务总监审核并选择最优方案，并将选出的最优方案报总经理审批；如果无法选出最 D1 优方案，则将《筹资方案》返回筹资主管，重新对《筹资方案》进行修改 3． 《筹资方案》经总经理审批后，由财务总监组织评估小组对《筹资方案》进行评估 阶 4．评估小组综合考虑筹资成本和风险评估等因素，编制《筹资方案风险评估报告》并对 段 D2 控 5．评估小组对筹资方案中的筹资成本和风险进行评估，相关部门进行协调 制 6．财务总监编制《方案可行性报告》 ，并报总经理审核、董事会审批，相关部门予以配合 7． 《方案可行性报告》得到总经理审批后，财务总监确定最终的筹资方案，并报政府主管 D3 部门进行审批 8．筹资主管根据通过的《筹资方案》开展筹资工作，选择筹资对象 相 关 规 范 应建 《筹资方案制定办法》 规范 参照 规范 《企业内部控制应用指引》 《企业会计准则—基本准则》 《筹资方案》 文件资料 《方案可行性报告》 《筹资方案风险评估报告》 责任部门 及责任人 财务部、政府主管部门、相关部门 总经理、财务总监、筹资主管 筹资方案进行比较分析。
投资内部控制的主要内容
投资内部控制的主要内容
投资内部控制的主要内容通常包括以下几个方面：
1. 投资决策控制：确保投资决策的制定和审批过程符合相关法规和公司政策，确保投资决策的科学性、合理性和可行性。
2. 投资执行控制：确保投资交易的执行符合决策要求，防止在执行过程中出现不正当行为或违反法律法规的情况。
3. 投资风险控制：评估投资项目的风险，确保投资风险在公司可承受范围内，并对投资项目进行持续跟踪监控，及时应对可能出现的风险事件。
4. 投资信息披露控制：确保投资信息的披露及时、准确、完整，防止信息泄露或虚假披露。
5. 投资审计与监督：对投资活动进行内部审计和监督，确保投资活动的合规性和合法性，及时发现和纠正投资活动中存在的问题。
具体来说，投资内部控制的主要内容会因公司的规模、业务特点和管理要求而有所不同。
同时，投资内部控制还需要与公司的其他内部控制活动相互协调，共同维护公司的稳健运营和发展。
筹资内部控制制度
筹资内部控制制度（一）目的筹资是公司根据发展需要，在自有资金不能满足和保证集团公司正常运转时，从外部获取资金以达到公司经营目标的必要活动。
筹资必须充分考虑公司实际情况，制定和掌握好筹资策略和方法，控制资金风险，充分利用财务杠杆效应以取得最佳效益。
为规范公司的筹资活动，特制定本制度。
（二）筹资策略公司为实现筹资全局性、根本性和长期性战略目标，对资金筹集问题应指定长/短期筹资策略。
主要包括筹资的评价准则、筹资时机、筹资规模和筹资组合等方面，筹资策略是决定公司筹资效益最重要的因素，是公司筹资方法选择和运用的依据，筹资的目的是投资，筹资策略必须以投资策略为依据，充分反映公司投资的要求。
（三）公司筹资的评价准则1．以“投”定“筹”：公司投资是公司的各项需要，包括固定资产投资的需要和流动资金的需要，公司投资不能盲目进行，必须以“投”定“筹”，筹资的时机、规模和组合，必须依据和适应投资的要求，这一原则要求在制定筹资策略之前确定公司投资策略。
2．量力而行：公司筹资需要付出资金成本，必须充分考虑公司的偿还能力。
因此，公司在筹资时，必须全面地衡量收益情况和偿还能力。
做到量力而行。
3．筹资成本：筹资成本是公司为筹措资金而支出的一切费用，主要包括：（1）筹资过程中的组织管理费；（2）筹资后的利息或股息租金等支出；（3）筹资时所支付的其他资金。
筹资成本是决定公司筹资效益的决定性因素，对于选择评价公司筹资方式有重要意义。
4．借款对公司的控制权。
在评价公司筹资方案时，必须把公司资产所有权、控制权的丧失程度作为一个重要的因素。
5．公司筹资管理主要指公司筹资由一套审批程序及筹资过程的组织管理工作。
6．公司负债率要控制在一定范围内。
7．公司筹资要考虑税款减免。
8．有利于公司竞争力的提高。
（四）筹资方式：1．银行筹资银行筹资是公司资金筹集的最主要方式，银行筹资方式包括：短期贷款、长期贷款、银行承兑汇票等，集团考虑筹资方式的选择时应综合以上因素。
投资与筹资业务内部控制设计流程步骤
投资与筹资业务内部控制设计流程步骤下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!投资与筹资业务的内部控制设计流程步骤详解在企业运营中，投资和筹资活动是至关重要的财务环节，它们直接影响企业的资金流动和盈利能力。
内部控制中筹资与投资循环工作底稿【最新】
内部控制中筹资与投资循环工作底稿(一)了解内部控制汇总表3251(二)了解内部控制设计--控制流程3252(三)评价内部控制设计--控制目标及控制活动3253(四)确定控制是否得到执行(穿行测试)3254(五)控制执行情况的评价结果3255(一)了解内部控制汇总表32511、受本循环影响的相关交易和账户余额短期借款、长期借款、财务费用、股本、资本公积、盈利公积、未分配利润、就付股利、所得税费用、递延所得税资产、资产减值损失、营业外支出、营业外收入、其他应收款、其他应付款。
2、主要业务活动3、了解交易流程根据对交蝗流程的了解，记录如下:(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响?未委托其他服务机构执行主要业务活动(2)是否制定了相关政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理?制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工，这些政策和程序合理(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生了变化?如果已发生变化，将对审计计划产生有哪些影响?未发生重大变化(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差?如果已识别控制偏差，产生偏差的原因是什么?将对审计计划产生哪些影响?未发现控制偏差(5)是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响?未发现非常规交易或重大事项注:此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的非常规交易和重大事项，以及对审计划的影响。
(6)是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响?未识别出其他风险4、信息系统(1)应用软件(2)初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护(3)拟于将来实施的重大修改、开发与维护无(4)本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5、初步结论筹资控制设计合理，并得到执行。
未建立投资控制政策与程序6、沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷与适当层次的管理层或治理层进行沟通?与管理层及治理层沟通，建立A公司建立投资控制政策与程序。
企业内部控制应用指引第6号——资金活动
企业内部控制应用指引第6号——资金活动关于资金活动。
资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。
资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。
针对上述风险，资金活动应用指引分别对筹资、投资和资金营运活动提出下列管控措施：一是，要求企业根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，并对筹资方案进行科学论证；重大筹资方案还应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。
二是，要求企业对筹资方案进行严格审批后，按照规定权限和程序筹集资金。
同时，严格按照筹资方案确定的用途使用资金，防止资金挪用；确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。
三是，要求企业加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排，防止发生违约风险，导致诉讼损失。
四是，要求企业根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险；选择投资项目应当突出主业，谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。
本次国际金融危机中，我国少数企业从事的投资项目偏离主业，同时又缺乏相关专业人才和风险管控经验，导致企业发生巨亏。
这些教训值得我们认真汲取。
五是，对于采用并购方式进行投资的企业，要求其严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。
这项要求对于后危机时期我国企业境外并购具有很好的提示作用。
六是，要求企业加强对投资方案的可行性研究，并按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批；审批后，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容。
七是，要求企业加强投资收回和处置环节的控制；对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。
八是，要求企业应当加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，实现资金营运的良性循环，提升资金营运效率。
公司筹资业务内部控制制度
公司筹资业务内部控制制度第一章总则第一条为了加强对筹资业务的内部控制，控制筹资风险，降低筹资成本，防止筹资过程中的差错与舞弊，根据《公司章程》、《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》等相关规定，结合本公司的实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司的筹资活动。
第三条本制度所称筹资活动是指公司为满足生产经营及发展需要，通过权益资本筹资、债务资本筹资方式筹集资金的活动。
第四条筹资原则（一）合法性原则：公司筹资必须按照法律规定程序和公司规定取得资金；（二）适量性原则：根据公司生产经营的需要确定筹集资金数额；（三）择优性原则：选择合适的筹资方式和渠道或筹资组合；（四）风险与效益的统一性原则。
第二章职责分工与授权批准第五条公司应明确筹资业务部门职责、权限，确保办理筹资业务的不相容职责相互分离、制约和监督。
筹资业务的不相容职责包括：（一）筹资方案的拟定与决策分离；（二）筹资合同或协议的订立与审核分离；（三）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行分离；（四）筹资业务的执行人员与相关会计记录人员分离；（五）筹资业务的全过程不由一人办理。
第六条筹资业务归口办理（一）董事会办公室是权益资本筹资的归口办理部门。
负责拟订股票发行（增发）草案、中介机构的审查选定及合同的审核、上报审批材料的编写等；（二）融资财务部是债务资本筹资的归口办理部门。
负责办理银行借款、债券发行等债务资本筹资活动。
第七条筹资业务人员的素质要求：（一）熟悉国家有关法律法规；（二）具备良好的职业道德和业务素质；（三）符合公司规定的岗位规范要求。
第八条授权批准及审批程序公司发行债券和股票，按《公司章程》规定，由股东大会审批。
公司向金融机构申请的综合授信额度的，根据上市公司监管规则，视授信额度由董事会或股东大会审批。
董事长或董事长授权的其他人士根据股东大会或董事会授权全权处理相应事宜。
第三章筹资决策控制第九条公司每年度根据公司的发展战略、投资计划、生产经营需要，并以现金流为中心编制筹资预算，筹资预算与资金需求时间、结构、规模相匹配。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
借：银行存款
1 200 000
可供出售金融资产——公允价值变动 25 000
贷：可供出售金融资产——成本 1 025 000
资本公积——其他资本公积
25 000
投资收益
175 000
31
进一步思考：请你根据其错误账提出调账建议。
（1）借：应收股利 10000 贷：可供出售金融资产 ——成本 10000
计、长期股权投资审计
2
二、教学重点与难点 重点： 1.投资与筹资循环内部控制要点 2.内部控制测试程序 3.银行借款、实收资本、盈余公积、可供出售
金融资产、交易性金融资产等实质性程序。 难点： 1.内部控制测试及评价 2.长期股权投资的实质性程序
3
三、教学方法 讲授、讨论、启发、训练 四、教学组织及课时 多媒体课堂教学 五、教学内容
应收股利
10 000
贷：银行存款
1 035 000
28
（2）6月20日收到股利时，应冲减“应收股利”科目， 而不是确认“投资收益”，即会计分录为：
借：银行存款
10 000
贷：应收股利
10 000
29
（3）企业会计准则规定，资产负债表日，可供出售
金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记 “可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷 记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值 低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
√
记录。
E可供出售金融资产是否已按照企业会计准则 的规定在财务报表中作出恰当列报。
√
23
2.实质性程序P183
3.实质性程序举例 注册会计师王英、李杰审计华润股份有限公司
2015年度财务报表时发现：2015年6月1日，华润股 份有限公司购入万通公司的10 000股股票，但不准备 长期持有。华润股份有限公司将其划为可供出售金融 资产。华润股份有限公司支付买价100万元，经纪人 佣金30 000元，其他相关税费5000元。实付价款中 包含万通公司已于当年的4月28日宣告按每股股利1 元分派，决定于6月20日实际派发。
4
投资与筹资循环的审计
6.1投资与筹资循环的内部控制与控制测试 6.1.1了解投资与筹资循环的特性 1.投资与筹资循环的特性 （1）交易数量较少，交易的金额通常较大。 （2）必须遵守国家法律、法规和相关契约的
规定。 （3）对企业财务报表的公允反映产生较大的
影响。
5
2.投资与筹资循环所涉及的主要业务活动
投资所涉及的主要业务活动 筹资所涉及的主要业务活动
1.投资交易的发生 2.有价证券的收取和保存 3.投资收益的取得 4.监控程序
1.审批授权 2.签订合同或协议 3.取得资金 4.计算利息或股利 5.偿还本息或发放股利
6
3.投资与筹资循环所涉及的凭证和会计记录
投资活动所涉及的主要凭证和会计 记录
1.债券投资凭证 2.股票投资凭证 3.股票证书 4.股利收取凭证 5.长期股权投资协议 6.有关记账凭证 7.投资总分类账 8.投资明细分类账
（2）借：投资收益 10000 贷：应收股利 10000
32
（3）借：可供出售金融资产——公允价值变动 借：资本公积 ——其他资本公积 贷：投资收益
10000 25000
35000
（4）借：投资收益
25000?
可供出售金融资产——公允价值变动 10000
贷：资本公积——其他资本公积
25000
33
6.3.4长期股权投资实质性程序 长期股权投资核算企业持有的采用权益法或成本法核
内部控制测试
索取借款的授权批准 文件，检查手续是否齐 全；
索取借款合同或协议 。
筹资交易均已记录（完 整性）
负责借款业务的信贷 管理员根据综合授信协 议或借款合同，逐笔登 记借款备查簿，并定期 与信贷记账员的借款明 细账核对；
定期与债权人核对账 目。
询问借款业务的职责 分工；
检查被审计单位是否 定期与债权人核对账目 。
筹资活动所涉及的主要凭证和会计 记录
1.公司债券 2.股本凭证 3.债券契约 4.股东名册 5.公司债券存根簿 6.承销或包销协议 7.借款合同或协议 8.有关记账凭证 9.筹资总分类账
10.筹资明细分类账
7
6.1.2投资与筹资循环内部控制
1.投资与筹资活动的控制目标、内部控制和控制测试程序
投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表
17
立华公司的账务处理如下：
借：交易性金融资产——成本 730 000
投资收益
30 000
贷：银行存款
760 000
2015年末，B公司股票市价上升为每股16元，立华公司 资产负债表中“交易性金融资产”列示数为730 000 元。
要求：请分析上述情况存在的问题，并提出调整意见。
18
⑴ 购买股票中包含的已宣告尚未发放的现金股利30 000元，应计入“应收股利”，不应冲减“投资收 益”，立华公司的会计处理，导致收益和资产虚减。
借：交易性金融资产——公允价值变动 80 000
贷：公允价值变动损益
80 000
21
6.3.2可供出售金融资产实质性程序 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可 供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以 外的金融资产：(1)贷款和应收款项。(2) 持有至到 期投资。(3) 以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产。
11
内部控制目标
关键内部控制
内部控制测试
筹资交易均已以恰当 的金额计入恰当的期 间（截止）
负责借款业务的信 询问借款业务的职 贷管理员根据综合授 责分工； 信协议或借款合同， 检查被审计单位是 逐笔登记借款备查簿， 否定期与债权人核对 并定期与信贷记账员 账目； 的借款明细账核对； 检查会计主管复核
√
15
2.实质性程序P181
16
3.实质性程序举例 资料：注册会计师刘伟对立华公司2015年度资产负债 表中“交易性金融资产”项目进行审计，该公司仅持 有B公司股票短期投资。该股票于2009年10月购入， 计50 000股，每股面值10元，购买价15元，支付佣金 及手续费10 000元，实际付款760 000元，实付价款中 包含已宣告尚未发放的现金股利30 000元。
项目六 投资与筹资循环的审计
一、教学目标 通过教学使学生熟悉投资与筹资循环基本特 征；内部控制的要点；掌握内部控制测试 的方法。掌握投资与筹资循环中主要项目 的实质性程序。
1
知识目标 1.了解筹资与投资循环的主要业务活动和内部控制 2.了解筹资与投资循环的主要凭证和账户 3.了解筹资与投资循环的审计目标 能力目标 1.掌握借款业务内部控制测试 2.所有者权益业务的内部控制测试 3.投资活动内部控制测试 4.掌握银行借款审计、应付债券审计、所有者权益审
内部控制目标
记录的投资交 易均系真实发 生的交易（存 在或发生）
关键内部控制程序 投资业务经过授权审批。
常用控制测试
索取投资的授权 批文，检查手续齐 全否。
8
内部控制目标 关键内部控制程序
常用控制测试
投资交易均已 投资管理员根据交易流水单，对 询问投资业务的职 记录（完整性） 每笔投资交易记录进行核对、存 责分工；
对所投资的有价证券或金融资产 定期盘点，并与账面记录核对；
定期与交易对方或被投资单位核 对账目。
9
内部控制目标 关键内部控制程序
常用控制测试
投资交易以恰当 的金额计入恰当 的期间（截止）
定期与交易对方或被投资单位核 对账目；
会计主管复核。
检查被审计单位 是否定期与交易对 方或被投资单位核 对账目；
13
3.详尽的会计核算制度 4.严格的记名登记制度 5.完善的定期盘点制度 6.2.2投资控制测试 1.检查控制执行留下的轨迹 2.审阅内部盘点报告 3.分析企业投资业务管理报告
14
6.3投资交易的实质性程序 6.3.1交易性金融资产实质性程序
1.审计目标
财务报表的认定
审计目标
存 在
完 整 性
权利 和义
24
该公司作如下会计处理：
（1）取得时：
借：可供出售金融资产——成本 1 035 000
贷：银行存款
1 035 000
（2）6月20日派发股利时：
借：银行存款
10 000
贷：投资收益
10 000
25
（3）6月30日，该股票的市价为每股100元，确认股 价变动收益：
借：投资收益
35 000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 35 000
算的长期股权投资。包括： (1)企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投
资，即对子公司的投资； (2)企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实
施共同控制的权益性投资，即对合营企业的投资；
34
(3)企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益 性投资，即对联营企业的投资；
(4)企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影 响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠 计量的权益性投资。
检查会计主管复 核印记。
投资交易均已计 入恰当的账户 （分类）
使用会计科目管复 核印记。
10
筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表
内部控制目标
记录的筹资交易均系真 实发生的交易（存在或 发生）
关键内部控制
借款经过授权审批； 签订借款合同或协议 等相关法律性文件。
6月30日，该股票的市价为每股100元时，公允价 值为1 000 000元，而其账面价值为1 025 000元， 该公司应作如下会计调整：
借：资本公积——其他资本公积
25 000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 25 000