会计师事务所案例分析-鹏城
深圳市鹏城会计师事务所成造假集中营
深圳市鹏城会计师事务所成造假集中营鹏城所“金蝉脱壳” 成造假集中营年04 月04 日06:39 韦杏伶近日，勤上光电被曝在2011 年上市前存在内部员工在外成立公司，继而向上市公司采购产品并成为大客户、涉嫌虚构销售甚至隐瞒信披欺诈上市的情况。
它所聘的会计所再次触动人们的神经—又是鹏城所。
虽然已经合并，但鹏城所仍在以自己的名字挂牌办公。
时代周报记者4 月1 日实地走访鹏城所和国富浩华位于深圳的官方办公地址—联合广场与荣超经贸中心，得知鹏城所仍在联合广场7 楼国富浩华的门面内于里间挂牌办公，并在6 楼单独挂牌营业，而原于荣超经贸中心办公的国富浩华则于去年11 月搬到联合广场7 楼，看似一家又似两家，很是混乱。
鹏城所因为惯用的敛财方式—“成立一些创投公司，潜伏进拟上市公司中”而遭人诟病，被频频曝光的会计“牛人”就有鹏城所副主任会计师卢剑波以及合伙人张光禄。
在勤上光电一案中，有业内人士在微博指出卢剑波是勤上光电的IPO 运作顾问。
证监会深圳证券监管专员办事处顾问宋清辉则告诉记者，“如勤上光电于2011 年上市前，鹏程所内部员工通过在外成立公司，继而向勤上光电采购产品并成为大客户、虚构销售的违规行为。
通过这一虚增利润的手法，借助‘靓丽'的财报勤上光电实现了2011 年年底的成功上市圈钱。
目前，更牛的人物还未露出水面，神秘人物还未闪现，也许我们永远都不可能知道。
”“造假集中营” 鹏城所可谓是“最不安分”的会计所，因为证监会出具的罚单名单上常常出现它的名字，而它或者与它有关的会计人物涉嫌参与造假的公司又偏偏昭著得令人耳熟能详，比如绿大地、彩虹精化等。
绿大地因在2004 —2009 年间虚增收入2.96 亿元，存在虚增资产、虚假采购、虚增销售收入、欺诈发行IPO 募资近3.5 亿元等违法违规行为而被查处，连同被推上被告席的还有涉嫌与绿大地合谋造假的四川华源会计所所长庞明星。
而庞明星曾就职于鹏城所，据报道，他通过挂靠将项目介绍给鹏城所，鹏城所收取挂靠费，回报之以项目负责人的职务。
会计师事务所案例分析-鹏城 (I)
与各种规模和类型的客户建立了长期的合作关系，为他们提供高质量的咨询和服务。
3 技术创新
积极采用最新的技术和工具，以提升服务质量和效率。
业务范围
鹏城会计师事务所为客户提供广泛的会计和财务服务，包括财务报表编制、审计、税务咨询、风险管理 等。
财务报表编制
提供准确和及时的 财务报表编制服务， 确保客户满足法规 要求并了解企业的 财务状况。
专业知识
我们的团队成员都是行业的专 家，拥有丰富的经验和专业知 识。
全球资源
我们在全球范围内建立了广泛 的合作伙伴关系，为客户提供 全球化的服务。
客户关系
我们与客户建立了长期可靠的 合作关系，了解他们的需求并 提供个性化的解决方案。
团队介绍Βιβλιοθήκη 鹏城会计师事务所的团队由一群经验丰富的会计师和财务专业人员组成。我们的团队成员具备广泛的行 业知识和专业技能。
会计师事务所案例分析鹏城 (I)
鹏城会计师事务所是一家专业的会计服务机构，提供全面的财务咨询和审计 服务。我们致力于为客户提供高质量、高效率的专业服务。
公司概况
鹏城会计师事务所成立于2005年，总部位于中国深圳。我们在全球范围内拥有多个办事处，为客 户提供全面的会计和财务解决方案。
1 专业经验
拥有超过15年的行业经验，我们的团队在各个领域具备丰富的经验和专业知识。
审计
全面的审计服务， 帮助客户发现和解 决潜在的财务风险， 并提供合规建议。
税务咨询
为客户提供专业的 税务咨询服务，帮 助他们制定有效的 纳税策略和规划。
风险管理
评估和管理企业面 临的各种风险，保 护客户的利益并提 供可持续发展的建 议。
核心竞争力
鹏城会计师事务所的核心竞争力在于我们的专业知识、全球资源和客户关系。我们不仅提供高质量的服 务，还与客户建立了长期的合作关系。
会计师事务所案例分析-鹏城
事务所简介
鹏城会计师事务所是中国领先的会计师事务所之一，提供全方位的会计、审 计和咨询服务。我们的专业团队致力于为客户提供高质量、创新性的解决方 案。
结论与建议
通过对该企业的案例分析，我们得出了以下结论和建议：在财务战略、风险管理和绩效改进等方面采取相应措 施，以确保企业的可持续发展。
方法与过程
1
数据收集
通过对企业的财务报表和相关文件进行细致的数据收集和分析，我们获得了深入了解企业的 信息基础。
2
核心指标分析
我们将重点关注企业的盈利能力、资产负债状况和现金流量等核心指标，并进行综合分析。
3
风险评估
识别和评估存在的风险，包括市场风险、经营风险和财务风险等，以帮助企业制定风险管理 策略。
案例结果
财务稳定
通过我们的分析，发现该企业的 财务状况较为稳定，具备较强的 盈利能力和资金运营能力。
增长潜力
我们发现该企业在某些业务领域 有较大的增长潜力，为企业未来 的发展提供了机会。
风险管理
我们提出了一系列的风险管理建 议，帮助企业降低潜在风险，保 持可持续发展。
总结与讨论
通过案例分析，我们对该企业的财务状况有了更全面的了解。我们深入剖析了其优势、劣势和机会，并提出了 有效的解决方案。现在，让我们来讨论案例分析的结果和启示。
案例背景
我们选择了一家知名跨国企业作为案例，该企业面临着日益复杂的财务挑战和竞争环境。我们将深入了解其业 务模式、市场地位以及财务状况，以便更好地分析和解决问题。
分析目标
我们的分析目标是揭示该企业的财务状况，寻找潜在的风险和机会，并提出 改进建议。我们将关注企业的盈利能力、资金运作、成本管理以及稳健性等 方面。
审计论文：会计师事务所合并对审计质量的传染效应——基于瑞华会计师事务所的合并案例范文
审计论文：会计师事务所合并对审计质量的传染效应——基于瑞华会计师事务所的合并案例范文本研究发现，一是瑞华会计师事务所成立后，原深圳鹏城所的审计质量是明显低于瑞华其他部分事务所的审计质量的，可以说明是深圳鹏城所造成了低审计质量在瑞华所内部的传染；二是瑞华所的审计质量远低于其他会计师事务所的审计质量，2013 年合并后瑞华所的审计质量确实受到了深圳鹏城所低审计质量的影响。
1 引言1.1 研究背景与研究问题近年来，我国上市公司频频爆出财务丑闻，财务重述甚至欺诈等现象愈演愈烈，审计失败的案例屡见不鲜，而在审计这些上市公司的机构中，瑞华会计师事务所的身影出现的愈发频繁。
由中注协发布的《2018年度业务收入前100 家会计师事务所信息》可以得知，瑞华会计师事务所在2016 到2018 年三年的时间内共受到中国证监会 5 次行政处罚，其中涉及键桥通讯、亚太实业、振隆特产、勤上光电和华泽钴镍五家上市公司,瑞华所受到行政处罚的注册会计师共7 人，被要求证券市场禁入的注册会计师共 3 人。
而在2019 年，瑞华所又因康得新、大族激光、辅仁药业等一系列财务造假事件深陷舆论漩涡：2019 年1 月康得新账上122 亿元现金“不翼而飞”，之后被证监会立案调查发现其2014-2018 年期间连续财务造假的情况，瑞华所作为其审计机构竟连续五年出具了“标准无保留意见”，之后瑞华所便被证监会启动立案调查，一度深陷信任危机；2019 年7 月13 日国内激光行业龙头企业——大族激光发布2019 年半年度业绩预告后被质疑欧洲研发中心项目造假，该项目自2011 年开始筹建，历时八年仍未完成，而投资却从一开始的预算5000 万元暴增至10.5 亿元，瑞华所作为其公司的审计机构正是在该项目开展之后，这给深陷信任危机的瑞华所又一记重击；2019 年7 月辅仁药业发布公告称未能派发红利6271.58 万元，而其在2019 年第一季度公告显示仍持有货币资金18.16 亿元，在收到上海证券交易所问询函后，该公司给出的回复函中提到截至2019 年7 月19日该公司及子公司拥有现金总额1.27 亿元，其中受限金额1.23 亿元，未受限金额377.87 万元，在短短几天时间内该公司账上有近17 亿元资金蒸发，矛头直指辅仁药业财务造假，而辅仁药业的审计机构也是瑞华会计师事务所。
康得新财务审计案例分析
2.虚增营业利润
第一，通过关联方虚构销售业务，虚构大量应收账款， 2012年后不予披露。
（1）海外交易
2008—2011年康得新与 关联企业KangDeXin Europe 交易金额
销售收 年份 入（万
元）
应收账款 （万元）
2008 2060
2009 3150
798
2010 6326 2879
2011 9007 6117
康得新财务审计案例分析
目录
一、公司简介 二、康得新财务造假行为分析 三、审计失败的原因 四、防范审计失败的对策
一．公司简介
康得新复合材料集团股份有限公司成立于2001年8月，材 料高科技企业的龙头企业。
主营业务：公司三大核心主营业务 分别为:新材料( 以预 涂材料和光电材料为核心)、智能显示(以SR、3D、大屏触 控为核心)、碳纤维。
3、实施充分的关联方审计程序
（1）制定完善的关联方交易审计程序。为了识别 与评估控股股东舞弊风险，要提前了解被审计单位 股权结构和往来业务；
（2）注册会计师应保持应有的职业怀疑。审慎地 针对已经识别的风险，判断是否应采取更为细致的 实质性程序。
4、严格控制审计质量
（1） 加强人力资源管理。审计项目组成员的安排 直接影响审计业务的质量，确保参加审计的人员具 备足够的专业胜任能力，可以完成审计工作。
四．防范审计失败的对策
1、进行初步审计风险评估 （1）充分了解客户，综合客观判断； （2）客观审视自身业务能力，避免专业水平能 力不足。
2、实施更加细致的审计程序
（1）充分运用分析程序。检查各项数据之间的勾稽关系， 判断财务数据是否真实；
（2）严格执行细节测试。严格控制函的发出和收取。对 于未回函的款项要及时执行替代测试。
会计实务：注册会计师通过转所或合并逃避处罚的应对之道
注册会计师通过转所或合并逃避处罚的应对之道在我国的资本市场上，由于管理和制度上的漏洞，注册会计师通过改换门庭逃避法律责任已经成了一种常态，形成了典型的“劣币驱逐良币”效应。
在影响深远的云南“绿大地造假案”中，鹏城会计师事务所因未勤勉尽责，未发现绿大地为发行上市所编制的财务报表编造虚假资产、虚假业务收入，从而出具了无保留意见的审计报告，发表了不恰当的审计意见，间接造成了投资者的重大损失。
为此，证监会于2013年5月15日对深圳鹏城会计师事务所进行了如下处罚：取消证券服务许可，相关责任人终身证券市场禁入。
可早在2012年下半年，深圳鹏城已金蝉脱壳，与国富浩华会计师事务所合并，鹏城原来业务自然转到了国富浩华，目前其业务似乎发展得更好。
难怪市场形容这样的处罚是“大油手逮小泥鳅”——看起来很用力，但总是抓不到。
为此，只有深入分析其原因，痛下猛药才是解决问题的根本之道。
一、完善并切实执行注册会计师转所办法 注册会计师在面临处罚时之所以能金蝉脱壳，很大程度上是因为可以由一个会计师事务所(以下简称会计师事务所)流动到另一个会计师事务所，因此有人建议：当会计师事务所发生重大事件时，注册会计师协会(以下简称注协)应冻结会计师事务所全部注册会计师的转所事宜。
实际上，中注协很早就有相关规定。
2008年，中注协发布了新版的《注册会计师转所规定》(会协[2008]105号)，该办法第四条规定具有下列情形的注册会计师，不得申请转所：因执业行为受到司法、行政机关和行业协会等部门检查、调查，检查或调查结论未下达之前。
然而实际执行情况却不如人意：2010年3月，证监会对绿大地进行立案稽查，2011年3月，绿大地董事长被逮捕，2012年7月鹏程会计师事务所并入国富浩华会计师事务所，2013年5月证监会宣布对鹏程会计师事务所进行处罚。
2012年9月17日湖南证监局对万福生科进行立案稽查，2012年底和2013年初，鹏程会计师事务所的一些分所分别转入了大信、利安达等会计师事务所，2013年5月证监会宣布对万福生科及相关中介机构的行政处罚结果。
“绿大地”财务造假案例分析
“绿⼤地”财务造假案例分析研究⽣课程论⽂“绿⼤地”财务造假案例分析课程名称：学⽣姓名：学号：专业：年⽉⽇虽然我国的资本市场已经经过了⼆⼗余年的发展，但是市场仍然不成熟、监管体系仍然不完善，这种造假成本低下⽽受益丰厚的现状，使得上市公司IPO 造假、财务舞弊等现象屡见不鲜。
财务舞弊案件接连不断、屡禁不⽌，不仅阻碍的中国证券业的健康持续发展，更重要的是使得国内国外相关各界对中国⾦融⾏业的道德产⽣了怀疑和不信任。
本⽂将以“绿⼤地”财务造假事件为案例，分析上市公司财务舞弊的原因分析。
1 事件概述云南绿⼤地⽣物科技股份有限公司(股票代码:002200) (简称“绿⼤地”) 前⾝是云南河⼝绿⼤地实业有限公司，成⽴于1996年6⽉，公司注册资本1.5亿元，2001年3⽉以整体变更⽅式设⽴为股份有限公司，公司于2007年12⽉21⽇在深圳证券交易所挂牌上市,发⾏价16.49元。
它以绿化⼯程和苗⽊销售为主营业务，是云南省最⼤的特⾊苗⽊⽣产企业，也是国内绿化⾏业第⼀家上市公司，号称园林⾏业上市第⼀股，其复权后股价曾⼀路飙升到81.05元。
2010年3⽉因涉嫌信息披露违规被⽴案稽查，证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收⼊、虚增利润”等多项违法违规⾏为。
2010年12⽉，董事长何学葵持有的4325.8万股云南绿⼤地股票被冻结，引发投资者⼤量抛售，四个交易⽇内公司市值蒸发12.2亿元，超过80%的投资⼈损失惨重。
2011年4⽉，财务总监李鹏因信息披露违规被公安机关控制。
2013年2⽉7⽇，昆明市中级⼈民法院对绿⼤地欺诈发⾏股票案作出⼀审判决，认定云南绿⼤地公司犯欺诈发⾏股票罪、伪造⾦融票证罪、故意销毁会计凭证罪，判处罚⾦1040万元；绿⼤地原董事长何学葵被判处有期徒刑10年。
2 绿⼤地的财务造假⼿段2.1 虚增资产和收⼊在上市之前，绿⼤地公司为了扩⼤资产规模来达到上市条件⽽通过⼀系列的运作来虚增资产，其中最主要的⼿段就是通过阴阳合同，⼤幅度的增加资产的账⾯价值。
增资扩股融资模式和成功案例分析范文
增资扩股融资模式及其成功案例分析一、增资扩股融资模式（一）基本概念增资扩股融资，是指中小企业根据发展的需要，扩大股本，融入所需资金。
按扩充股权的价格和股权原有账面价格的关系，可以划分为溢价扩股、平价扩股；安资金来源划分，可以分为内源增资扩股（集资）与外源增资扩股（私募）。
（二）主要特点增资扩股、利用直接投资所筹集的资金属于自有资本，与借入资金比较，更能提高企业的资信和借款能力，对扩大经营规模、壮大实力具有重要作用。
资本金没有固定支付的压力，财务风险较小。
增资扩股、吸收直接投资不仅可以筹集现金，而且能够直接获得其所需要的先进设备和技术，与仅收集现金的方式比较，能更快地形成生产经营能力。
虽然资本金的报酬支付较灵活，但投资者要分享收益，资本成本较高。
特别是企业经营状况好，盈利较多时更是如此。
采用增资扩股方式筹集资金，投资者一般都会要求获得与投资数量相适应的经营管理权，还是接受外来投资的代价之一。
（三）实务运作1、上市公司的增资扩股融资上市公司的增资扩股融资，是指上市公司向社会公开发行新股，包括向原股东配售新股和向全社会公众发售股票（增发）。
《公司法》和《证券法》对上市公司发行新股必须具备的条件做了规定，如3年内连续盈利、财务文件无虚假记载、募集资金必须按照顾说明书所列资金用途使用等。
此外，中国证监会发布的《上市公司新股发行管理颁发》还从发行要求、资金用途、公司治理、公司章程等方面做出了具体规定。
2、非上市公司的增资扩股融资非上市的中小企业采用增资扩股融资方式筹集资金，实际上就是吸收直接投资者，扩大资金来源。
投资者可以用现金、厂房、机器设备、材料物资、无形资产等多种方式向企业投资。
增资扩股、吸收直接投资一般是在企业快速成长和发展时所用的一张筹资方式。
在吸收投资之前，必须确定所需要资金数量，使出资单位了解企业的经营状况和财务状况，有目的的进行投资。
寻找到单位后，双方便可以进行具体的协商，确定投资的数量和投资方式。
企业上市财务会计问题鹏城张光禄PPT课件
（一）IPO中小板条件-财务与会计（3）
7、发行人依法纳税，各项税收优惠符合相关法律法
规的规定。发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖。
8、发行人不存在重大偿债风险，不存在影响持续经营
的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项。
9、 发行人申报文件中不得有下列情形：
(一) 故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息；
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（四）审计法规
《中国注册会计师审计准则》及指南 财务报表审计工作底稿编制指南
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四、IPO各阶段的主要财务会计工作
（一）、股票发行上市的步骤及核准程序 （二）IPO各阶段的主要财务会计工作
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（一）、股票发行上市的步骤及核准程序 （1）
改制上市筹划
取消了省级政府审 批环节，法律法规
另有规定的除外
上市相关法律法规，知悉上市公司及其董事、监事 和高级管理人员的法定义务和责任 募集资金 违法行为
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三、企业IPO中财务会计相关法律法规
（一）综合法律法规 1、《公司法》（修订后，2006年1月1日起实施） 新变
化如：设立股份公司审批权限变化、发起人数限额变 化、注册资本最低限额降低并可分期出资、出资方式 修改、折股比例变化、取消对外投资限制、股利分配 方式不同、取消资本公积补亏。 2、《证券法》（修订，2006年1月1日起实施） 3、《公司注册资本登记管理规定》（2006年1月1日起 执行）
立 2.15员工持股或管理层持股不规范 2.16内部控制制度有效及执行
✓1、注意时间短板 ✓2、要有预见性
工作量尽量向前推，而不能全部集中于后期，避免出现“忙中出错”和“欲速则不
达”
股份公司设 招股说明书的编制、 立 准备募集资金项目 招股说明书及相关文件的逐步完善
审计论文绿大地欺诈发行股票案
绿大地欺诈发行股票案——注册会计师的责任剖析【摘要】近几年来，从2001年8月银广夏财务丑闻被媒体曝光起，随着一系列重大财务造假案件的不断发生，注册会计师一次次被推上风口浪尖，人们将上市公司的欺诈行为归责于会计行业的运作机制及会计业查处力度的不足。
而绿大地欺诈发行股票案件则是近期影响最大的相关案件，本文以此为例，对我国注册会计师责任进行客观剖析，并着重讨论注册会计师行业频繁遭受法律诉讼的原因。
【关键词】绿大地注册会计师造假责任诉讼爆炸一、绿大地事件线索云南绿大地生物科技股份有限公司始建于1996年，2001年完成股份制改造，2007年12月21日，公司公开发行股票并在深圳证券交易所挂牌上市，一举成为国内绿化行业第一家上市公司，云南省第一家民营上市企业。
公司在北京、成都、重庆等大中城市设有分子公司，是国家级重大科技项目承担企业、中国优秀民营科技企业、云南省高新技术企业、农业产业化及林业产业化省级重点龙头企业。
然而就是这样一家集辉煌与荣耀于一身的公司，再一次步了蓝田股份、麦科特和银广夏等“先躯”的后尘，陷入了欺诈发行股票、重大财务造假的指控中。
从2010年12月20号董事长即控股股东何学葵所持有的绿大地限售股股份被公安司法机关冻结开始，股价连续跌停，市值急速缩水，短短六个月的时间，迅速走向了落败之路。
图1-1 绿大地事件之“辉煌篇”图1-2 绿大地事件之“败落篇”图1-3 绿大地2011年第一二季度股票价格指数二、招股说明书及年报造假根据绿大地招股说明书，2007年下半年，绿大地上市的审计机构深圳鹏城会计师事务所对绿大地造假之后的2004年、2005年、2006年和2007年上半年的财务报表出具了“深鹏所股审字[2007]104号标准无保留意见审计报告”。
（一）招股说明书的问题1、未披露存货减值风险2006年绿大地第一次冲击中小板未能成功，有传闻称是因为“税收优惠折股”，而证监会给的理由是材料不齐，具体原因也是含糊其辞。
绿大地审计案例分析
日前，由上海市李国机律师事务所龙静文律师代理的上海周姓股民诉绿大地虚假陈述索赔案获昆明市中级人民法院立案，原告要求绿大地公司以及为绿大地上市做审计工作的瑞华会计师事务所共同赔偿投资者损失。
记者采访的两位法律人士认为，该案件是上市公司审计机构首次被列为第一被告并被立案。
绿大地早在2004年就开始计划实施上市，2006年冲刺资本市场，只可惜折戟IPO。
2007年12月21日，二次闯关终成功，登陆中小板，成为A股唯一一个绿化行业的上市公司。
今年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪经昆明市人民检察院批准，于3月17日由云南省公安局执行逮捕, 有可能成为国内首例IPO欺诈发行股票罪案例。
4天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010年3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发现公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。
继公司前董事长何学葵被捕之后，绿大地近日再曝危机,公司董事、财务总监李鹏因涉嫌违规披露、不披露重要信息罪，已于2011年4月7日被公安机关采取强制措施。
绿大地案例分析一、引言云南省绿大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下称“绿大地”）被称为信誉度最差的A股上市公司，成立于1996 年，上市前每股净资产4.43元，于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，发行价16.49元，以绿化工程和苗木销售为主营业务，是云南省最大的特色苗木生产企业。
它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股，其复权后股价曾一路飙升到81.05元。
2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。
证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。
2011 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。
由此逐步揭开了绿大地的财务“造假术”。
伴随着一个个“第一”进入公众视野的绿大地公司，是云南省第一家上市的民营企业、A 股第一家园林上市公司、董事长是云南省女首富等，但就是这么一家头顶众多“第一”光环的企业，为什么最近陷入了财务舞弊的泥潭？二、基本案情——善变的“变脸王”1.五度变更业绩绿大地的财务手段已经到了一个新的高度，创下了中国证券市场年报变脸新纪录，2009年10月到2010年4月，对于2009年的全年利润变动之快，之频繁，令人咂舌：①2009年10月30日，绿大地发布2009年第三季季报称，预计2009年度净利润同比增长20%至50%；②2010年1月30日，绿大地将2009年净利润增幅修正为较上年下降30%以内。
会计师处罚案例5
固定资产、在建工程案例一中国证监会行政处罚决定书（利安达信隆会计师事务所、王日宇、王颖、曹如鹏）〔2009〕11号当事人：利安达信隆会计师事务所有限责任公司（以下简称利安达信隆），法定代表人黄锦辉，住所：北京市朝阳区八里庄西里100号1号楼东区20层2008室。
王日宇，男，1946年4月出生，住址：哈尔滨市南岗区宣德街110号2单元3楼1门。
王颖，女，1972年7月出生，住址：哈尔滨市南岗区民益街80号。
曹如鹏，男，1965年1月出生，住址：哈尔滨市南岗区国庆街58号4单元201室。
根据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）有关规定，我会依法对北亚实业（集团）股份有限公司（以下简称北亚实业）信息披露违法案中审计机构涉及的违法行为进行了立案调查、审理，并向当事人告知了作出行政处罚决定的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。
应当事人的申请，行政处罚委员会于2009年1月12日举行听证会，听取了当事人的陈述和申辩。
听证会后，行政处罚委员会进行了复核。
本案现已调查、审理终结。
经查，发现利安达信隆违法行为如下：一、北亚实业2002年度虚列固定资产原值为876,782,845元，占当期资产总额的23.7%。
利安达信隆未能按照《中国注册会计师执业规范指南第1号－年度会计报表审计》第3.332固定资产及累计折旧中第（2）部分审计程序中第3条“实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在”的规定，对本年度新增运输工具进行实地抽查。
利安达信隆获取郑州铁路局、哈尔滨铁路局的说明作为替代程序。
在两个铁路局出具的说明不能有效、充分证明上述固定资产的存在的情况下，利安达信隆也未能就说明中的车辆与北亚实业当期新增的运输工具是否一致获得进一步的审计证据，未能发现上述固定资产存在虚假的情况。
二、北亚实业2003年度、2004年度和2005年度虚列固定资产原值均为568,810,345元。
在此三年年报审计中，利安达信隆对北亚实业固定资产进行审计时，只对当年新增加的固定资产、部分房屋和办公用品进行抽盘，未对期末固定资产中运输工具执行盘点或抽盘程序。
绿大地事件中深圳鹏城会计师事务所责任分析
绿大地事件中深圳鹏城会计师事务所责任分析作者：唐曦来源：《经济研究导刊》2012年第16期摘要：采用案例研究方法，通过以绿大地违反资本市场法律法规，股票欺诈发行而涉案的案例为出发点，分析绿大地与深圳鹏城会计师事务的关系，分析与绿大地高管共谋、策划了绿大地上市的四川华源会计师事务所所长庞明星与鹏城所的关系，进而结合审计质量控制准则来分析深圳鹏城事务所在绿大地公司上市事件中所承担的责任的履行情况。
从而为会计师事务所提高审计质量、加强内部管理、防范审计失败提供指导和借鉴。
关键词:独立性；审计责任；质量控制规定中图分类号：F23 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）16-0092-02引言近年来，欺诈上市在中国股市中已不鲜见，公司为上市目的或者上市后玩弄“数字游戏”，轻者可称之为“粉饰”财务报表，重者则构成欺诈。
虽然绿大地的总经理何学葵是因欺诈发行股票罪被捕的第一人，而欺诈上市并非从绿大地开始。
绿大地上市已超过三年，这不禁让人疑问：为什么这样的公司当初能够成功上市？因此人们不得不怀疑事务所在这类丑闻中扮演的角色，开始关注事务所在案件中应该承担什么法律责任。
一、绿大地案例概况云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地）（*ST大地，002200）始建于1996年，股票于2007年12月21日在深圳证券交易所上市。
从上市至今，绿大地的管理层就不断以各种不规范行为“挑战”着监管部门。
从2009年10月至次年4月，公司对2009年三季报及年报的业绩预告进行了多次修正。
证监会在2010年3月份因绿大地涉嫌信息披露违规而对其进行立案调查，在调查结果尚未公布之前，深交所对其业绩频繁改变和信息披露问题作出了公开处分。
2011年3月17日绿大地董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关依法逮捕。
①二、深圳鹏城会计师事务所与绿大地的“特殊”关系2011年12月3日，绿大地公布了昆明市官渡区人民法院一审判决书。
注册会计师审计失败案例分析
目录1 绪论 (2)1.1论文选题的背景及意义 (2)1.2论文研究的研究方法与研究内容 (2)1.3创新之处 (3)2 审计失败概述 (4)2.1 相关理论基础 (4)2.2 国内外审计失败典型案例 (6)3 万福生科审计失败案例 (9)3.1 背景资料万福生科公司简介 (9)3.2 证监会对中磊会计事务所及万福生科处罚 (9)3.3 万福生科事件始末 (10)4 我国注册会计师审计失败原因分析 (14)4.1我国注册会计师审计失败的现状、特点及后果 (14)4.2从审计主体、审计客体、社会环境方面分析审计失败原因 (17)5 我国注册会计师审计失败防范策略 (20)5.1 审计主体方面 (20)5.2 审计客体方面 (21)5.3 社会环境方面 (22)6 研究结论及局限性 (24)6.1 研究结论 (24)6.2 局限性 (24)致谢 (25)参考文献 (26)注册会计师审计失败案例分析摘要：随着中国改革开放不断的发展和深入，为了更好适应新经济形势下经济发展和企业转型需要，企业的审计项目也越来越频繁，所以在现如今资本快速发展的大背景下，申请注册会计师也显得尤其重要，并且会计审计报告在资本市场中也占据重要地位。
但时有发生的审计失败事件也引起了人们对注册会计师出具的审计报告失去信任。
如万福生科、科龙电器、新大地、绿大地、蓝田股份公司等都发生过审计失败的情况，政府相关部门对此做出了严厉的惩罚，同时这一现象也遭到广大群众的严厉指责。
同时也把注册会计师的职业危机推向了风口浪尖，本文通过对审计失败案例的分析，从审计失败原因出发，随后从不同角度分析，研究出降低审计失败的对策，对促进我国资本市场的健康发展有巨大的推动作用。
关键词：注册会计师；审计失败；审计主体；审计客体；社会环境Case analysis on the failure of the CPA audit Abstract: With the further development of China’s reform and opening up, in order to adapt to the transformation of enterprises and economic development under the new economic situation, CPA industry is playing an increasingly significant role in capital market in China. The development of capital market makes people increase demand for the audit and pay more attention to the audit report. However, a recent spate of Audit failure events caused an enormous breakdown of trust in CPA. For example, Wanfu Biotechnology, Xindadi Biotechnology,Green Land Biotechnology and other audit failures exposure to the public，which confronted tosevere punishment and censure from China Securities Regulatory Commission，government departments and the public. We have to put emphasis on this kind of issue and avoid the similar situation happen again.This paper analyzes the severe situation of audit failure and the potential reasons though the cases from home and abroad in the recent years. At the same time, making a detail analysis of Wanfu Biotechnology, build the theoretical framework of audit failure. To improve the market regulation and corporate governance, promote the development of the whole industry of CPA has, prevent audit failure in the future has important practical value. Keywords: CPA, Audit failure, Audit subject, Audit object，social environment1 绪论1.1论文选题的背景及意义1.1.1 选题背景现如今，社会经济快速发展，全球经济一体化，我国的资本市场随着改革开放的深入和经济转型发展也如火如荼，我国股市IPO的不断扩容给中国股市注入了新的血液，也对中国经济转型和发展有着非凡的意义，在此历史背景下，会计信息的作用显得尤为突出。
会计师事务所案例分析-鹏城
矛盾，规避政府有关部门的处罚等外部不利影 响，会对国富浩华的合并提供优惠条件，对屡 遭鹏城拒绝合并的国富浩华来说是一个契机。
案例分析
案例分析
绿大地案审计风险分析
三.建议
建议
（一）审计策略建议
1.合理提高审计费用； 2.保持高度的职业怀疑态度； 3.加强分析性复核的运用； 4.加强对非财务信息与财务信息的核对分析 5.重视观察、询问和检查程序 6.结合其他科目的审计,判断与收入相关的逻辑性 7.严格执行函证程序
建议
（二）政策建议
1.完善审计法律法规，加强监管机制； 2.加大对于欺诈上市企业的处罚力度； 3.建立会计师事务所诚信记录系统，加大会计
2001年至2004年间,深圳鹏城的客户资源几乎包括了深圳所有 的大型国企,而且还扩展到了南方电网、大唐电信等大型央企 。2004年受证监会的委托审计南方证券的破产清盘,使其品牌 声誉达到了巅峰。2005年,随着股权分置改革的开展,深圳鹏城 始涉足证券审计领域。
从2006年开始,鹏城先后在北京、上海、广州、香港等地设立 分所。在这种规模扩张模式下,鹏城的证券审计业务规模得到 迅猛发展,截至2010年审计的IPO客户有28家,位列全国第三,而 到了 2011年其上市公司客户已发展成100多家。
案例回顾
2011年5月4日，深交所对该公司股票002200实施“退市风险 警示”特别处理。
2011年11月3日，一审绿大地被以诈发行股票罪判处罚金， 相关人员受到相应刑事处罚(昆明市官渡区人民法院)
2012年5月7日，公诉机关提起公诉的绿大地嫌犯欺诈发行股 票罪等罪状开庭审理
绿大地财务造假案例分析(3000字审计学期末高分作业)
绿大地财务造假案例分析上市公司为了圈钱，不惜财务造假的事件发生屡见不鲜，而绿大地公司就是其中之一。
在2011年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。
四天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010年3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，结果发现公司存在涉嫌虚增资产，虚增收入，虚增利润等多项违规违法行为。
由此，绿大地财务造假事件正式浮出水面，并引起了社会的轩然大波。
绿大地全称为云南绿大地，生物科技股份有限公司，公司始建于1996年，2001年完成股份制改造，2007年12月21日公开发行股票，并在深圳证券交易所的中小板块挂牌上市，募集资金3.46亿元，成为A股唯一的一个园林行业上市公司。
公司主营业务为绿化工程设计及施工绿化苗木种植及销售。
注册资本15108.71万元人民币。
拥有自主苗木生产基地2.9万余亩，是国内领先的特色苗木生产企业。
就是这样一个前途无量的大企业，竟然被爆出严重的财务造假。
起初为了实现绿大地公司的快速扩张，野心十足的何学葵已经把目光转向了资本市场，意图通过发行股票来获取巨额额资金，但是想要发行股票上市，就必须通过证监会设立的一道道门坎。
2006年11月，绿大地首次IPO，虽然被证监会发审委否决，但是此后不久绿大地却丧失成功，在其上市成功的背后，必然有着更多的机构推波助澜，保荐人和会计事务所显然都难辞其咎。
绿大地事件产生如此深远，影响并不是作案手段多抹高深，反而都是一些司空见惯的手段罢了。
一、虚增资产和收入根据绿大地2007年上市时的招股书显示，截止到2007年6月30日，公司资产合计为4.5亿元人民币，其中流动资产的存货一项达到1.8亿元人民币。
绿大地的主要货物为各类苗木，但根据绿大地的财务报表显示，苗木价格与市场价格完全不一致。
某种苗木的市场报价为60元，但是到了绿大地就变成了300元。
除了货物价格造价外，他们的地价也是假的。
在昆明二环外偏远郊区的绿大地总部，他们自己的报价为100万元每亩，而实际价格为20万元每亩。
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案例分析
深鹏城劣迹
2008年深圳鹏城因在2003年和2004年期间对大唐电信、金慕科
技的审计没有尽职尽责而被处以罚款。 2008年和2010年由于为金荡科技、聚友网络出具虚假的审计报 告,被证监会给予鹏城行政处罚的处分。 2010年深圳鹏城涉嫌违法违规执业,在2011年中注协公布的 2011年会计师事务所综合评价前百家信息中，深鹏所在处罚与 惩戒指标应减分值为6.5分，被中注协登记备案。 深圳鹏城的IPO项目和年审客户都在减少。据统计,2010年深 圳鹏城的上市公司客户多达106家，而在2011年仅剩95家,流失 10.38%。深圳鹏城虽为深圳乃至广东规模最大的会计师事务所 ,但2011年全国排名仅位列第33位,业务收入仅为1.53亿,不足 国富浩华的1/5。
案例分析
会计师事务所未能尽责原因分析
1.强制审计制度下监管部门采用牌照制度； 2.缺乏有效的责任追究机制 3.对注册会计师的处罚呈现出明显的重行政处 罚轻民事、刑事处罚的特征。 4.审计信用作为公共物品的特殊性
案例分析
降低审计质量的行为
1.对审计客户的资料进行表面的调查 2.接受证明力较弱的解释 3.未追查可疑事项 4.未对样本所有事项进行测试 5.抽样时未处理难以处理的事项 6.仓促的结束审计程序 7.处理技术问题不当
现代企业理论
目录
一.案例回顾
二.案例分析
三.建议
ห้องสมุดไป่ตู้
一.案例回顾
案例回顾
联合证券有 限责任公司
云南绿大地 生物科技股 份有限公司
法律顾问
四川天澄门 律师事务所
深圳鹏城会 计师事务所
案例回顾
云南绿大地生物科技股份有限公司(简称为绿大地)成立于1996
年6月，2001年3月以整体变更方式设立为股份有限公司。
二.案例分析
案例分析
深圳鹏城是由深圳审计师事务所发展而来的,最初以政府审计
为主。1997年改制后,以银行和国企审计为主。2001年深圳当 时最大的会计师事务所中天勤因银广夏造假事件倒闭,同一年 深圳同人、华鹏会计师事务所也因造假被吊销执业资格。三家 会计师事务所的解体使得大批注册会计师加入鹏城,带来了鹏 城发展史上的第一次规模扩张。 2001年至2004年间,深圳鹏城的客户资源几乎包括了深圳所有 的大型国企,而且还扩展到了南方电网、大唐电信等大型央企 。2004年受证监会的委托审计南方证券的破产清盘,使其品牌 声誉达到了巅峰。2005年,随着股权分置改革的开展,深圳鹏城 始涉足证券审计领域。 从2006年开始,鹏城先后在北京、上海、广州、香港等地设立 分所。在这种规模扩张模式下,鹏城的证券审计业务规模得到 迅猛发展,截至2010年审计的IPO客户有28家,位列全国第三,而 到了 2011年其上市公司客户已发展成100多家。
2011年3月17日，公安机关以涉嫌欺诈发行股票罪逮捕了该
公司原董事长何学葵。
2011年4月9日，公安机关以涉嫌违规披露、不披露重要信息
罪名对该公司董事、财务总监李鹏采取强制措施。
案例回顾
2011年5月4日，深交所对该公司股票002200实施“退市风险
警示”特别处理。
2011年11月3日，一审绿大地被以诈发行股票罪判处罚金，
案例分析
案例分析
绿大地案审计风险分析
1.会计师事务所导致的审计风险 2.被审计单位导致的审计风险
案例分析
深圳鹏城会计师事务所审计责任分析
1.鹏城所应对其业务质量承担领导责任； 2.鹏城所未尽到对其业务人员负有的监督和对 审计质量负有的监控责任； 3.鹏城所未尽到对其业务人员职业道德负有的 教育责任；
相关人员受到相应刑事处罚(昆明市官渡区人民法院)
2012年5月7日，公诉机关提起公诉的绿大地嫌犯欺诈发行股
票罪等罪状开庭审理
2012年7月，深鹏所坦言与国富浩华合并
2013年2月，绿大地公司欺诈发行股票案一审宣判，证监会
对绿大地案中介机构发行行政处罚告知程序，深鹏所在列。
案例回顾
昆明市中级人民法院作出一审判决。法院认定云南绿大地公 司犯欺诈发行股票罪、伪造金融票证罪、故意销毁会计凭证 罪，判处罚金1040万元；绿大地原董事长何学葵被判处有期 徒刑10年；此外，绿大地原财务总监蒋凯西因犯欺诈发行股 票罪、伪造金融票证罪、违规披露重要信息罪，数罪并罚， 决定执行有期徒刑6年，并处罚金30万元；原财务顾问庞明 星犯欺诈发行股票罪、伪造金融票证罪、违规披露重要信息 罪，数罪并罚，决定执行有期徒刑5年，并处罚金30万元； 原出纳主管赵海丽决定执行有期徒刑5年，并处罚金30万元 ；原大客户中心负责人赵海艳决定执行有期徒刑2年3个月， 并处罚金5万元。
三.建议
建议
（一）审计策略建议
1.合理提高审计费用； 2.保持高度的职业怀疑态度； 3.加强分析性复核的运用； 4.加强对非财务信息与财务信息的核对分析 5.重视观察、询问和检查程序 6.结合其他科目的审计,判断与收入相关的逻辑性 7.严格执行函证程序
建议
（二）政策建议
1.完善审计法律法规，加强监管机制； 2.加大对于欺诈上市企业的处罚力度； 3.建立会计师事务所诚信记录系统，加大会计 师事务所参与造假的成本的同时，为投资者的 决策提供一个有效的参照标准； 4.完善民事赔偿机制，会计审计信息使用者可 对保荐机构和会计师事务所等提出民事赔偿； 5.消除体制上的弊端，加紧进行会计师事务所 体制的改革。
所，2008年为中和正信会计师事务所，2009年为中审亚太会计 师事务所，2010年为中准会计师事务所，2011年为山东正源和 信会计师事务所。且业绩频繁变脸，尤其是在2009年度业绩五 度变脸，最后报出巨额亏损。
案例回顾
案例回顾
2010年３月，证监会立案调查绿大地，因为它涉嫌信息披露
违规，发现公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等 多项违法违规行为。
案例分析
国富浩华合并深鹏城原因
1.财政部的推动； 2.获取相关审计证券、期货公司的从业资格； 3.扩大执业的地域范围及规模,提高排名； 4.鹏城能借助合并化解事务所内部多年积累的 矛盾，规避政府有关部门的处罚等外部不利影 响，会对国富浩华的合并提供优惠条件，对屡 遭鹏城拒绝合并的国富浩华来说是一个契机。
案例回顾
案例回顾
案例回顾
案例回顾
中国证监会认定深圳市鹏城会计师事务所有限公司（以下简 称深圳鹏城）在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责，未发现 绿大地为发行上市所编制的财务报表编造虚假资产、虚假业 务收入，从而出具了无保留意见的审计报告，发表了不恰当 的审计意见。对此，中国证监会拟作以下处罚：没收深圳鹏 城业务收入 60 万元，并处以 60 万元的罚款，撤销深圳鹏 城的证券服务业务许可。对直接负责的主管人员廖福澍、姚 国勇给予警告并分别处以 10 万元罚款，对廖福澍、姚国勇 终身证券市场禁入。
2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，一举成为国内绿
化苗木行业首家上市公司，云南省首家民营上市企业。向社会 公开发行2,100万股人民币普通股股票（每股面值1元），增加 注册资本2100万元，变更后的注册资本为83,937,280.00元， 募集资金达3.46亿元。
2007年－2011年间，频繁更换财务报告审计师：2007年为深鹏