会计经验：营改增后纳税与退税的处理规定

营改增后纳税与退税的处理规定

营改增后纳税与退税的处理规定

 在营改增全面推进过程中，不少房地产开发企业向税务机关咨询涉税事宜。前不久，一家企业询问：该企业今年4月收到预售房款1000万元，按照当地税务

机关的规定，5月纳税申报期延长，在5月申报期内，该企业因业主原因退回

100万元购房款。按照营改增相关文件规定，纳入营改增试点前已缴纳营业税的，在营改增后因发生退款，应向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。企业能否在5月申报缴纳4月的营业税时，直接按冲抵5月退款后的余额申报缴纳营业税？

 为了准确回答这个问题，需要弄清相关税收规定并对照处理：

 首先，营业税暂行条例实施细则规定，纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

 营业税税种、计税依据、纳税义务发生时间是法定的。该企业4月收到的

1000万元预售房款，属于营业税征收范围，按照营业税相关规定，其当期的纳

税义务已发生，企业必须在税务机关规定的申报期限内如实、依法办理纳税申报，履行税款缴纳义务，不能因为营改增税制的调整而改变法律规定的营业税计税依据、纳税义务发生时间、纳税申报方式和申报办法。因此，企业不能将4月取得