2013年福建省会计从业资格证中级的继续教育.doc

中级的2013福建会计人员继续教育中级企业会计准则与税法的差异分析答案第一讲1、税法和会计准则存在一定的协调性，但同时两者也存在着差异性（V）2、以下哪些选项属于税法与会计形式特征上的差异（BCD）A、目标不同B、税法具有确定性，而会计准则表现为不确定性C、时间和范围上的差异D、固定性上的差异3、从税法制度设计角度上看，税法与会计制度间存在固有差异，包括哪些情况（ABCD）A、符合具体税种计税原理B、符合税法规定性的形式特征C、符合税法应具防范功能的要求D、符合社会道德标准的税法控制4、税法与会计的协调可以降低税收成本（V）5、从税收实体法实际操作角度，税法与会计的协调表现为纳税人纳税义务的确定以会计核算为基础（V）第二讲1、从企业会计核算角度，在企业持续经营期间，使企业会计利润增加的业务，只包括收入会计准则设计的商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产收入（X）1、收入会计准则对所规范的销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入的确认强调哪些基本元素（ABC）A、收入的金额能搞可靠计量B、相关经济利益很可能流入企业C、相关的D、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方3、提供劳务交易的结构能够可靠估计确认提供劳务收入，应同时满足一下哪些条件（ACD）A、收入的金额能够可靠计量B、收入的金额不可计量C、交易的完工进度能够可靠地确定D、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算4、会计上确认的收入，一般在企业所得税收入的范围，企业所得税确认的收入，一般确认为会计收入（X）5、以下哪些选项属于所得税基本收入（ABCD）A、销售货物收入B、提供劳务收入C、转让财产收入D、租金收入6、所得税和会计对货币性收入和非货币性收入的确认不一致（X）7、以下哪些选项属企业因资产所得权属已发生而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入，企业将资产移动他人的情形（ABCD）A、用于市场推广或销售B、用于交际应酬C、用于股息分配D、用于对外捐赠8、以下哪些选项属于企业所得税列举视同销售与会计确认一致的业务（ABCD）A、企业将货物、财产用于偿债B、企业将货物、财产用于职工福利C、企业将货物、财产用于利润分配D、企业将劳务用于偿债、职工福利等9、软件生成企业实现增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税（V）10、企业以会计利润为基础，技术应纳税所得额时，如果当期“公允价值变动损益”出现“贷”方发生额，需要进行纳税调增的处理（X）11、以下关于企业所得税和会计在收入确认比较的说法错误的是（C）A、会计的收入和收益项目在“保费收入”科目时进行会计记录B、企业所得税的形式，一般会计上予以确认C、所得税和会计形成的差异都为永久性差异D、收入所得税和会计差异在所得税纳税申报表填报时应进行调整12、以下哪些销售业务的处理所得税和会计一致（ABCD）A、现金折扣业务B、商业折扣业务收入计量C、采用售后回购方式销售商品D、采用以旧换新方式销售商品13、企业所得税和会计对融资性质的分期收款形式销售商品的处理出现差异，从应纳税所得额计算的角度，一般确认为永久性差异（X）14、企业所得税但对股息、红利等权益性投资收益的确认与计量主要有哪些特点（ABCD）A、不论企业会计财务中对投资采取何种方法核算，被投资方作出利润分配决定时，投资方企业应确认投资所得实现B、被投资企业发生经营的亏损，由被游资企业按规定结转弥补C、投资方企业不得调整减低其投资成本D、符合条件的股息红利免税15、权益法下长期股权投资收益计量企业所得税和会计处理的差异主要表现为（ABCD）A、投资确认的时间差异B、投资确认的金额差异C、企业所得税符合条件的股息红利免税，企业所得税和会计的差异为永久性差异D、企业应设置台账记录所得税和会计在投资收益确认上及投资资产计税基础和账面价值之间的差异16、企业特许权使用费收入为货币收入，应当按照公允价值确定收入额（X）17、所得税和跨级对收入实现时间确认的差异，一般伴随者所得税和会计对收入计量的差异同时存在，且差异的性质为暂时性差异（V）18、企业所得税对会计核算中对当期会计利润产生影响的“公允价值变动损益”不予确认，所得税和会计出现差异，差异的性质为永久性差异（X）第三讲1、企业所得税扣除项目的法律法规与会计准则相关业务规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，并对会计和税法的差异进行调整（V）2企业本年支付广告费，如果广告的播映在下一个年度，应在本年度确认税前扣除广告费（X）3不管任何情况下，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除（X）4、以下哪些选项属于企业所得税不允许扣除的业务内容包括属于会计“营业外支出”的项目（ACD）A、税收滞纳金B、成本C、罚金损失D、罚款损失5、以下关于企业所得税与会计成本的说法错误的是（C）A、企业所得税和会计成本构成要素基本一致B、企业所得税和会计成本的成本分配方法要素基本一致C、企业取得存货的计税基础和会计计价一致D、制造企业生产成本构成要件的计量企业所得税与会计不同6、以下哪些不属于销售费用的范围（B）A保险费B利息支出C包装费D、商品维修费7、企业所得税税前扣除项目税金，一般可以根据会计“营业税金及附加”科目核算和反映的相关税种当期发生额和“管理费用”科目中核算和反映的相关税种的当期发生额进项确定扣除（V）7、以下哪些属于企业所得税扣除“相关性”的原则下不得扣除的内容（ABCD）A、税收滞纳金B\、罚金损失C、未经核定的准备金支出D、与取得收入无关的其他支出8、以下关于企业所得税损失和会计损失的说法错误的是（C）A、企业所得税扣除项目的损失在会计上都确认为损失B、会计的资产减值损失不确认为企业所得税损失C、企业所得税损失的计量一般规定不适用于会计损失的计量D、企业所得税部分损失的税前扣除需要税务部门审批9、公益性捐赠支出企业所得税扣除予以限定，企业所得税法规定企业发生的，符合条件的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的15%部分，准予扣除（X）10、企业从其关联方结算的债权性投资的比例超过规定标准而发生的理想，其接收方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为3:1（X）11、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除（V）第四讲1、会计财务费用中对融资租赁业务未确认融资费用的处理，所得税不予确认，所得税和会计的差异为永久性差异（X）2、当资产转让收入大雨资产的计税基础，其结果减少应纳税所得额，当资产转让小于字长的计税基础，其结果增加应纳所得税（X）3、28:59 AC4、以下关于资产处理所得税和会计差异及调整的说法错误的是（A）A、资产取得初始阶段部分资产计税基础和账面价值相同B、资产转让阶段确认资产转让所得减损失不同C、资产投资持有阶段确认的损益不同D、由于所得税和会计在资产业务处理上有较大的差异，因此企业通过设置台账序时记录所得税和会计对资产处理方面的差异5、企业所得税法规定房屋、建筑物的固定资产计算折旧的最低年限为25年（X）6、为了减少企业所得税和会计的差异，对固定资产后续支出的资本化处理，在不违背会计准则的前提下，会计处理应尽可能和企业所得税处理保持协调一致（V）7、固定资产的账面价值和固定资产的计税基础不同主要表现在（ABC）A、固定资产初始计量不同B、固定资产折旧要素不同C、固定资产提取减值准备D、固定资产计量单位不同8、交易性金融资产按资产负债表诶的公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益，企业所得税和会计的差异为永久性差异（X）9、会计和企业所得税对固定资产折旧提取的起止时间不一致（X）10、以下哪些选项属于权益性投资业务企业所得税处理的原则（BCD）A、实质重于形式原则B、确定性原则C、避免重复征税的原则D、反避税原则会计职业道德与会计违法违纪案例第一讲1、17:00 会计职业道德的特征：1具有一定的强制性2较多关注公众利益（对）2、27：50爱岗敬业是会计人员干好本职工作的基础和条件，是其应具备的基本道德素质。

（对）3、41:51 会计人员保守商业秘密，维护国家、单位利益是其应尽的义务（对）第二讲1、15:00会计人员是会计准则、制度的执行者（对）2、30:50 会计职业，它包括会计理论水平，会计实务能力，职业判断能力，自动更新知识能力，提供会计信息的能力，沟通交流能力以及职业经验等。

（对）3、42:40各个岗位上会计人员之间、会计人员与其他人员之间无需团结协作，互相支持（错）第三讲1、14:05蓝田股份的造假严重违背了诚实守信原则（对）2、34:59银行在对借款企业发放贷款前、后，必须分析贷款企业的财务报告。

如果财务分析结果显示企业的风险度超过银行的风险承受能力，则银行应该停止向企业发放贷款。

（对）3、45:00会计职业界必须以创新的审计技术及策略应对客户舞弊手法，当审计技术落后于舞弊技术之时，出现审计失败就变得不可避免了。

（对）第四讲1、08:20 做到闻过则喜，有则改之，是会计、注册会计师自身有信心和成熟的标志（对）2、24:50公正意味着不论力量强弱，都能得到事前确认的收益，前提是双方之间的权益是明晰的。

（对）3、42:25诚信即指披露的会计数字如实反映现实，公司诚实经营。

（对）第五讲1、17:20提高生产速度是达成零营运资金的重要因素（对）2、37:00企业的管理者，如果能够正确地了解会计的重要功能，并充分发挥其作用，也会处于优势地位，走上成功之路。

（对）第六讲1、19:30违反《注册会计师法》的法律责任（ABC）A 民事责任B行政责任C刑事责任2、31:31 违反《证券法》的法律责任1违反证券发行规定的法律责任2违反证券交易规定的法律责任。

（对）3、42:43第七讲1、15:00会计法第43条的规定：企业伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（对）2、36:29会计不是“算计”，要更多地参与到企业管理决策中去。

（对）3、54:10 会计基础工作规范第50条规定，会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

（对）《中华人民共和国企业国有资产法》1、《中华人民共和国企业国有资产法》，自（）起施行。

（单选题）○2008年5月1日○2008年10月28日●2009年5月1日15分00秒○2009年10月28日2、履行出资人职责的机构是指根据本级人民政府的授权，代表本级人民政府对国家出资企业履行出资人职责的机构、部门。

（判断题）●对30分00秒○错3、国家出资企业是指国家出资的国有独资企业、国有独资公司，以及国有资本控股公司、国有资本参股公司。