银行存款的核算
第三章 存款业务的核算《银行会计》PPT课件
3.3.2定期储蓄存款业务的核算
1）整存整取定期储蓄存款 50元起存。期限：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年 开户：借：库存现金
贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户 到期支取：借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户
利息支出—定期储蓄利息支出户 贷：库存现金
2）零存整取定期储蓄存款
5元起存。期限：1年、3年、5年 开户与续存：借：库存现金
贷：库存现金
到期支取：借：吸收存款—存本取息户
贷：库存现金
利息的计算：首先计算应付利息总数，然后根据支取次 数，计算每次应付利息数
4）整存零取定期储蓄存款
1000元起存。期限：1年、3年、5年；本金支取期 分为1个月、3个月、6个月
开户：借：库存现金 贷：吸收存款—整存零取户
支取：借：吸收存款—整存零取户 贷：库存现金
贷：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取 户
支取：借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取户 利息支出—定期储蓄利息支出户 贷：库存现金
利息的计算：固定基数法 月积数法
3）存本取息定期储蓄存款
5000元起存。期限：1年、3年、5年
开户和取息：借：库存现金
息户
贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取
借：利息支出—定期储蓄利息支出户
存款币种：人民币、外币
3.1.3单位存款管理的基本规定
1）单位活期存款的管理 2）单位定期存款的管理 3）单位协定存款的管理 4）单位保证金存款的管理 5）单位通知存款的管理
3.1.4存款业务的科目设置
吸收存款：负债类科目，核算银行吸收的除同业存放款 项以外的其他各种存款。
利息支出：损益类科目，核算银行在吸收存款及借款中 发生的利息支出。
2）吸收存款的后续计量
商业银行存款业务核算
商业银行存款业务核算一、商业银行存款业务的特点商业银行是筹措资金，进行金融中介和信用创造的金融机构。
作为金融市场的核心机构，商业银行在经济中的地位十分重要。
而存款业务作为商业银行的主要业务之一，具有以下几个特点：1. 存款业务具有广泛性：商业银行通过吸收公众存款，形成存款资金供应，以满足广大客户的融资需求，同时为客户提供安全、灵活、收益相对较高的存款服务。
2. 存款业务数量众多：商业银行拥有大量的存款账户，包括个人储蓄账户、企业活期存款、定期存款等多种形式的存款。
3. 存款业务周期短：与贷款业务相比，存款业务的周期相对较短，资金流动性强。
存款客户可以随时支取存款或提前终止存款，并根据需要选择存款的期限和种类。
4. 存款业务风险较低：商业银行通常通过分散风险的方法，将存款资金分配到不同的贷款项目中，降低贷款业务风险。
此外，存款业务具有监管保护和法律保护等多重保障措施。
二、商业银行的存款业务核算1. 存款账户的分类商业银行根据存款的性质和期限的长短，将存款账户进行分类。
常见的存款账户包括个人储蓄存款、企业活期存款、定期存款等。
银行会根据不同的存款类型提供不同的利率和服务。
2. 存款业务的记账核算(1) 存款业务的记账方法商业银行对存款业务的记账核算主要采用借贷记账法。
当客户存入款项时，银行应借记存款贷方，同时借记其他应收款贷方。
当客户支取款项时，银行应借记其他应收款借方，同时贷记存款借方。
(2) 存款业务的核算流程商业银行对存款业务进行核算的流程主要包括客户办理存款业务、银行进行存款入账和存款支付等环节。
客户办理存款业务时，银行会为客户开立相应的存款账户，并记录客户的身份信息和存款金额等相关信息。
银行进行存款入账时，根据客户存款的性质和期限将存款金额分配到不同的资金账户中。
同时，银行会根据监管要求对存款进行风险分类，并计提相应的风险准备金。
银行进行存款支付时，根据客户的指示，从相应的存款账户中划出相应的存款金额并支付给客户。
银行储蓄(个人存款)业务会计核算办法
Ⅹ银行储蓄（个人存款）业务会计核算办法（试行）第一章总则第一条为规范ⅩⅩⅩⅩ农村合作金融机构人民币储蓄业务会计核算，依据《储蓄管理条例》等制度法规，特制定本办法。
第二条本办法所称储蓄（个人存款）是指个人将属于其所有的人民币存入ⅩⅩⅩⅩ农村合作金融机构，由ⅩⅩⅩⅩ农村合作金融机构发放银行卡、支票、存折或者存单作为支付介质，凭支付介质支取本金和利息，ⅩⅩⅩⅩ农村合作金融机构按照规定支付存款本金和利息的活动。
第三条本办法适用于在ⅩⅩⅩⅩ范围内通过“ⅩⅩⅩⅩ农村合作金融机构数据大集中系统”（以下简称“数据大集中系统”）办理储蓄（个人存款）业务的ⅩⅩⅩⅩ各农村合作金融机构（以下简称“各社（行）”）。
第二章会计科目的设置第四条各社（行）应设置以下存款科目：个人活期存款、个人定期存款、银行卡存款（个人部分）。
第五条各科目核算内容如下：（一）个人活期存款科目核算各社（行）吸收的居民个人活期存款。
（二）个人定期存款科目核算各社（行）吸收的个人定期存款。
（三）银行卡存款（个人部分）科目核算各社（行）个人银行卡业务吸收的存款。
第六条个人活期存款、个人定期存款、银行卡存款下设的二级科目核算内容如下，个人活期存款下设的二级科目包括活期储蓄存款、结算账户存款。
活期储蓄存款科目核算各社（行）吸收的个人活期储蓄存款，按存款人设置明细账；结算账户存款科目核算各社（行）吸收的个人因结算需要开立账户的存款，按存款人设置明细账。
个人定期存款下设的二级科目包括整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、教育储蓄存款、通知存款、定活两便、其他。
整存整取科目核算各社（行）吸收的个人整存整取定期存款；零存整取科目核算各社（行）吸收的个人零存整取定期存款；存本取息科目核算各社（行）吸收的个人存本取息定期存款；整存零取科目核算各社（行）吸收的个人整存零取定期存款；教育储蓄存款科目核算各社（行）吸收的教育储蓄存款；通知存款核算各社（行）吸收的个人通知存款；定活两便科目核算各社（行）吸收的个人定活两便存款；其他核算各社（行）吸收的以上各种个人定期存款以外的定期存款。
商业银行存款业务的核算原则
汇报人： 2023-11-20
contents
目录
• 存款业务概述 • 存款业务的核算基础原则 • 存款业务的核算流程 • 存款业务的核算风险控制 • 存款业务的核算监管与合规 • 存款业务核算的未来发展趋势
01
存款业务概述
存款业务定义
• 存款业务是指商业银行接受客户存款，并承担按 照约定条件和期限向客户支付本金和利息的业务 行为。
防范和控制市场风险
建立市场风险预警机制
密切关注市场动态，及时预警可能影响存款业务的市场风险。
多样化投资组合
通过分散投资，降低单一市场风险对存款业务的影响。
严格执行风险管理政策
确立清晰的风险管理策略，避免在市场波动时产生不必要的损失。
05
存款业务的核算监管与合规
商业银行的内部监管
1 2
严格的内控制度
区块链技术在存款业务核算中的应用探索
数据安全与可信度提升：区块链技术具有去中心化、不可篡改的特点， 可以应用于存款业务核算，提高数据的安全性和可信度。
跨机构协作与对账：通过区块链技术，商业银行可以与其他金融机构实 现跨机构协作与对账，简化核算流程，提高核算效率。同时，区块链技
术有助于降低对账成本，提升行业整体运营效率。
存款业务的核算风险控制
防范和控制操作风险
严格执行规章制度
商业银行应建立完善的存款业务 操作规程，并确保所有员工熟悉 并严格遵守，以防止操作失误带
来的风险。
提升系统安全性
加强银行信息系统的建设，确保存 款业务数据的安全性，防止因系统 漏洞引发的操作风险。
强化内部审计
通过定期的内部审计，确保存款业 务操作的合规性，及时发现并纠正 可能的操作风险。
银行的结算方式第三节银行存款的核算第四节其他货币资金
付款单位开户行 ⑥银行 收款单位开户行 (出票银行) 间清算 (持票人开户行)
三、商业汇票
1. 定义 商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定日 期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持有人 的票据。
2. 适用范围
适用于同城或异地在银行开立账户的法人之间 以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债 务关系的款项结算。
③持票
收款单位 背书转让 被背书人
结算 (持票人、背书人)
(持票人)
① ②⑦
申 银退
请 行回
签 出多
发 票余
汇
款
票
④⑤ 办通 理知 进收 账账
④⑤ 办通 理知 进收账账
汇款单位开户行 ⑥银行 收款单位开户行 (出票人、付款人) 间清算 (持票人开户行)
二、银行本票
1. 定义 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
六、托收承付
5. 账务处理 收款单位：办妥托收先借记“应收账款”账户。 付款单位：直接借记“银行存款”账户。
六、托收承付
托收承付结算流转程序图
收款单位 (销货单位)
②③ ⑧ 委银 通 托行 知 银受 款 行理 项 办退 已 理回 收 收回 妥 款单
收款单位开户行
①根据合同发出商品
付款单位 (购货单位)
七、委托收款
委托收款结算方式流转程序图
收款单位
①② ⑦ 委银 通 托行 知 银受 款 行理 项 收退 已 款回 收
回妥 单
收款单位开户行
付款单位
④⑤ 通承 知付 付货 款款
③银行传递凭证 ⑥划转款项
付款单位开户行
第三节 银行存款的核算
为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置 “银行存款”总分类账户。应按人民币和外币分户进行核 算。
会计科目核算内容及指引银行存款及其他货币资金
会计科目核算内容及指引银行存款及其他货币资金一、银行存款(一)定义银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
按照公司有关规定，凡是独立核算的单位必须在当地银行开设账户。
企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务,都必须通过银行存款账户进行结算。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
(二)主要内容及要求1.各单位应严格按照公司有关支付结算办法的规定，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照规定核算银行存款的各项收支业务。
2.公司各独立核算单位可在有关银行开设银行账户，收入账户与支出账户分开核算，银行账户的开设必须经资金管理部核准。
各单位应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、账号等，分别设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
发现差错，应及时查明更正。
月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的账面余额与银行对账单余额调节相符。
如有不符，属于银行对账单差错的，应及时通知银行查明更正；属于单位记账差错或单位漏记的，应由企业做更正会计分录或补记入账。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
单位发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账并登记外国货币金额的折合率，所有外币账户的增加或减少一律将有关外币金额折合为人民币记账。
外币金额折合为人民币记账时，应按即期汇率作为折合率，月份终了企业应将外币账户的外币金额按照月末汇率折为人民币，按照月末即期汇率折合为人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别视情况处理。
3.各单位收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行，一切支出除规定可用现金支付的以外，应按照银行有关结算办法的规定，通过银行办理转账结算，严禁坐支。
存款业务的核算(21)
41
三、单位定期存款业务的核算
核算内容： 转账存入 利息计算 支取存款
42
转账存入
相关程序： 签发转账支票→银行开出“单位定期存款开 户证实书” →审核记账
会计分录：
借：吸收存款—单位活期存款—xx单位户 贷：吸收存款—单位定期存款—xx单位户
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利息计算
利息管理规定
单位定期存款的利息计算采取利随本清的办
定期存款
是否计息： 计息存款
不计息存款：财政预算内资金存款等
存款货币： 本币存款
外币存款
6
三、存款业务核算的有关账户
存款业务的三个主要方面：
存入
支取
计息
有关账户：
吸收存款
库存现金
应付利息
利息支出
7
应交税费——代扣代交个人利息所得税
吸收存款
科目性质：负债类科目，用于反映银行吸收的 除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况， 包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种 存款、转贷款资金和财政性存款等。
银行同单位的对账分为定期对账和随时对账两 种形式。
随时对账：是在记满账页和月度终了时向开户单位 发对账单，其意义在于与开户单位进行逐笔对账。
定期对账：是每月初和每年的 11 月末向开户单位 发出余额对账单进行余额对账。
39
账务核对
支票户的内外账务核对 存折户的内外账务核对
随时核对 定期核对
随时核对
11
应付利息
主要账务处理：
资产负债表 日，计算应
付利息
借：利息支出等 贷：应付利息
支付存款的 利息
借：应付利息 贷：吸收存款
12
利息支出
科目性质：损益类(费用）科目，用于核算银 行在吸收存款及借款中所发生的利息支出
银行存款核算内容
银行存款核算内容
银行存款核算是指对银行账户中的存款进行清点、记录和核对的过程。
它包括以下内容：
1. 存款的分类：按照资金性质将存款进行分类，一般分为活期存款、定期存款、通知存款等。
不同类型的存款有不同的特点和使用规则。
2. 存款的登记：银行在接受存款时，需要将存款人的信息进行登记，包括存款人姓名、账号、存款金额等，确保存款信息的准确性和完整性。
3. 存款的计息：银行根据存款类型和存款期限，按照一定的利率计算存款的利息。
活期存款一般按日计息，而定期存款则按月或年计息。
4. 存款的冻结与解冻：在某些情况下，银行可能需要冻结存款，如涉及法律纠纷、嫌疑人资产冻结等。
冻结后的存款无法被提取，直到解冻。
5. 存款的调账：银行在核对存款记录时，可能发现错误或遗漏，需要进行调账。
调账可以是增加或减少存款金额，以确保账户余额的准确性。
6. 存款的查询与对账：存款人可以通过银行的网上银行、手机银行等渠道查询存款余额和交易明细。
同时，银行也会定期向存款人发送账单，存款人需要核对账单与自己的记录是否一致。
通过对银行存款的核算，可以确保存款的安全性和准确性，同时为银行和存款人提供了相应的便利。
银行在进行存款核算时，需要遵循相关的法律法规和内部制度，保护存款人的权益并防止风险的发生。
商业银行存款业务的核算与管理
第一节 存款业务及会计处理概述 第二节 单位存款的核算与管理 第三节 储蓄存款业务的核算与管理 第四节 存款利息(合同)的计算 第五节 实际利率的计算
第一节 存款业务及会计处理概述
一、存款业务的分类 1、按存款产生的来源划分：原始存款、派生存款 2、按资金性质划分：一般性存款(企事业单位存款)、居民个 人储蓄存款和财政存款 3、按存款期限划分：活期存款、定期存款 其中，活期存款又有单位活期存款与居民个人的储蓄 存款之分；定期存款单位定期存款与定期储蓄存款(整存 整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活两取) 4、按存取款方式划分：支票存款、存单存款、存折存款、通 知存款、协议存款 5、按存款币种划分：人民币存款和外币存款 参见p.39图2-1
中国工商银行泉州分行的会计处理如下：
2008年1月4日接受存入现金时：
借：库存现金 100 000
贷：吸收存款——活期存款(东方公司、本金) 100 000
2方公司、本金) 30 000
贷：库存现金
30 000
二、定期存款的核算
单位定期存款，是单位存入款项时约定期限，到期支取本 息的一种存款业务。单位定期存款起点为1万元，多存不限，本 金一次存入，由银行发给存单，到期一次支付本息。存期有3个 月、半年、1年3个档次。
3、临时存款账户——存款人因临时经营活动需要开立的账户。 用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。
支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 4、专用存款账户——存款人因为特定用途需要开立的账户。
可用于办理各项专用资金的收付。 存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金等可在银行开
立专用账户；需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当 地分支行批准。
商业银行存款业务的核算与管理概述
存款业务核算流程
存款账户开立
存款交易记录
客户向商业银行提交申请，并提供必要的身 份证明和资金证明。
商业银行根据客户的交易记录和凭证，进行 存款账户的交易记录。
定期对账
存款支取
商业银行定期与客户进行对账，核对存款账 户的余额和交易明细。
客户根据需要向商业银行提交支取申请，商 业银行根据客户提交的凭证和指令进行支取 处理。
05
存款业务发展趋势与挑战
存款业务发展趋势
存款业务总量增长
随着经济的发展和金融市场的活跃，商业银行的存款业务总量呈 现逐年增长的趋势。
存款结构多元化
在存款结构上，商业银行逐步从单一的储蓄存款向多元化的存款 结构转变，如企业存款、同业存款等。
存款利率市场化
随着利率市场化的推进，商业银行需要根据市场变化自主定价， 存款利率市场化的进程逐步加快。
02
存款业务核算
存款业务核算原则
真实性原则
存款业务核算必须以真实、确凿的 交易为基础，确保核算数据和信息 的真实性。
准确性原则
存款业务核算应准确反映交易的金 额、数量、期限等信息，避免出现 误差和遗漏。
完整性原则
存款业务核算应涵盖所有存款账户 的交易活动，确保核算的全面性和 完整性。
及时性原则
存款业务核算应及时反映交易变动 情况，确保核算数据和信息的及时 更新。
操作风险
由于内部流程、人为错误或系统故 障导致损失的风险。
存款业务风险评估
定量评估
使用量化指标如概率、金额、等级等来评估风险 的大小。
定性评估
通过专家意见、调查和数据分析等方法，对风险 发生的可能性和影响程度进行评估。
压力测试
模拟极端市场条件或经济环境，评估商业银行在 不利情况下的抗风险能力。
银行存款核算的教案(终极版)
第二章货币资金第二节银行存款的核算教案设计主讲人：马朝（云南红河学院财务管理专业2012届）教学对象：昭通市财贸学校会计专业班学生课题：银行存款的核算课时数：一个课时（45分钟）教学目标：1、识记银行存款的概念2、了解银行存款账户的分类3、掌握银行存款的核算4、熟练掌握银行存款余额调节表的编制教学重点：银行存款的核算教学难点：编制银行存款余额调节表教学方法：讲授法、案例分析法、讨论法和练习法教学过程：一、前提测评：（一）什么是货币资金？货币资金包括哪些？（二）银行存款属于什么类型的会计科目？（三）会计恒等式：资产=负债+所有者权益。
二、板书课题，展示教学目标三、教学步骤：（一）银行存款的概念及规定1、概念：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
2、规定：企业应当根据业务的需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。
银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。
（二）企业银行存款账户的分类1.基本账户（1）每个企业必须要开设，并且只能有1个；（2）既可存入现金，也可提取现金；（3）企业的工资、奖金在基本账户开支。
2.一般账户（1）每个企业可开多个一般账户，但不得与基本账户在同一家银行开设；（2）该户只能存入现金，不能支取现金。
3.临时账户因验资、增资、临时采购等原因开设的账户。
4.专用账户用于专门特定用途开设的账户，如希望工程基金、抗震救灾捐款基金等。
（三）银行存款的核算1.账簿设置企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
一般采用三栏式订本账。
企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”。
2.科目设置和核算设置“银行存款”科目，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映企业银行存款实存的金额。
3.账务管理规定：（1）银行存款日记账应由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记；（2）每日终了，应结出余额；（3）“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
会计经验：银行存款(事业单位)
银行存款(事业单位)
1.本科目核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。
事业单位应加强对本单位银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。
2.事业单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反映事业单位银行存款数额。
3.事业单位按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类等，分别设置银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。
银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。
月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。
属于未达账项，应编制银行存款余额调节表，调节相符。
4.有外币存款的事业单位，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置银行存款日记账进行明细核算。
事业单位发生的外币银行存款业务，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。
年度终了（外币存款业务量大的单位可按季或月结算），事业单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户期末人民
币余额。
调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入事业支出科目。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
商业银行存款业务核算
2020/3/31
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（一）存款帐户的种类
➢ 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户。
➢ 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
设立临时机构、 异地临时经营活动、 注册验资。
➢ 存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国 家现金管理的规定办理现金收付。
2020/3/31
2020/3/31
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（二）存款业务的分类
3、按存款期限的不同： ➢ 活期存款 ➢ 定期存款
2020/3/31
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（二）存款业务的分类
活期存款是存入时不确定存期，可以随 时支取的存款，其利率较低，主要包括 单位活期存款和个人活期储蓄存款；
定期存款是在存款时约定存期，到期支 取的存款，其利率较高，主要包括单位 定期存款和个人定期储蓄存款。
日期存入支取余额计息积数20061000010000321000032000020063000700018700012600020062150001200012120001440002006200010000131000013000020061810000应付利息320000126000144000130000072360144元202033162一整存整取定期储蓄存款业务的核算二零存整取定期储蓄存款业务的核算三存本取息定期储蓄存款业务的核算四整存零取定期储蓄存款业务的核算五定活两便储蓄存款业务的核算六通知储蓄存款七教育储蓄20203312020331663提前支取的处理储户全部提前支取的其手续与到期支取相同
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（二）存款业务的分类
5、按存款币种的不同： ➢ 人民币存款 ➢ 外币存款
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库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款核算
库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款核算一、库存现金的核算一、库存现金的管理库存现金是指存放在企业的库存现金。
包括库存的人民币和外币。
库存现金的管理主要包括现金的使用范围，现金的库存限额和现金的内部控制制度等。
现金主要是用于企业日常的零星开支，使用范围主要是对职工的工资、奖金支付，差旅费的支付，以及企业的零星采购等，其他大额款项的收支都应该通过银行转账进行。
这样既简化核算业务，也比较安全。
为安全起见，企业的库存现金不能过多，一般够3-5天的零星开支即可。
企业如果收到大额的现金，应该及时送存银行。
为加强企业对库存现金的管理，企业应该制定库存现金的内部控制制度，库存现金要由出纳人员进行保管，现金保管人员不得兼记总账，要做到账钱分管；企业出纳人员保管的库存现金必须做到日清月结，并要定期与企业总账的“库存现金”账户进行核对。
发现库存现金的溢缺必须及时查明原因，并按规定进行处理。
二、库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算是指库存现金在总账中的核算。
库存现金的总分类核算是通过编制记账凭证进行的。
（一）库存现金的支出库存现金的支出要根据原始凭证（如原始发票、借款单、工资结算单等）编制记账凭证，根据记账凭证登记总账。
例2-1：3月1日李明因出差到财务部门借款1000元。
会计人员要根据经批准的借款单，编制以下记账凭证：借：其他应收款——李明1000贷：库存现金1000然后根据上述记账凭证登记总账。
例2-2、企业将库存现金5000元存入银行。
对此项业务，应根据企业编制的并经银行盖章的“送款单”回单联，编制记账凭证如下：借：银行存款5000贷：库存现金5000然后根据记账凭证登记现金和银行存款总账。
（二）现金的收入例2-3：企业为了零星开支，开出现金支票，从银行提取现金5000元。
对此项业务应根据企业开出的现金支票存根这一原始凭证，编制记账凭证如下：借：库存现金5000贷：银行存款5000然后根据上述记账凭证登记现金和银行存款总账。
存款业务的核算
储蓄的存款方式。
功能：（1） 账务信息清晰明了，便于对账。 （2）活期“一本通”账户具有人民币和外币活
期储蓄的全部基本功能。客户开立活期“一本通”账户时， 必须预留密码。
（3） 通存通兑。活期一本通可在开户行的同城 营业网点存款取款。
（4）缴费方便。客户可指定活期一本通作为水 电费、通讯费等日常费用的缴费账户，省时省心。
“三代”业务是指代收费、代发薪、代股票资金收付转 账业务，是银行提供的一种服务，属银行中间性业务。
银行会计
14、电子借记卡
电子借记卡是银行向持卡人提供的现代化金 融支付工具。
15、凭证式国债
凭证式国债于1994年开始由各银行、各地财 政和邮政储蓄，面向社会发行。
银行会计
储蓄存款种类 活期存款
定期存款 整存整取
银行会计
9、个人通知储蓄存款
方式：存款时不约定存期，支取时需提前通知银 行，约定取款日期和金额
存金额：人民币5万元； 最低支取金额：5万元。
0.81
1天通知存款
种类
1.35
7天通知存款
银行会计
10、个人支票储蓄
个人支票储蓄是以个人信誉为保证，使 用支票作为支付结算凭证的活期储蓄。
11、电话银行
电话银行是指银行运用计算机、语音处 理技术、电话信号数字化技术和通信网络等 手段，为客户提供公共电话网络同银行进行 金融交易的服务。
存入日期
存入金额
存期 年利率%
起息日
到期日
支取方式 经办柜员
2019-12-10 100 000 00 3个月
1.71
2019-12-10 2019-03-10
存贷款业务核算
存贷款业务核算一、存款业务核算存款是银行业务的基础，银行通过各种存款业务吸收客户的闲置资金，从而满足资金的需求。
存款业务核算主要涉及以下几个方面：1. 存款的分类核算：根据不同的存款类型，对存款进行分类核算，如活期存款、定期存款、通知存款等。
通过存款的分类核算，可以清晰地了解不同存款的规模、构成和分布情况，为银行制定合理的存款营销策略提供数据支持。
2. 存款利息的核算：存款利息是银行的一项重要收入来源，银行需要对不同类型的存款计息，并在核算系统中准确记录每个存款账户的利息积数。
存款利息的核算要保证利息的准确性和及时性，防止出现漏算、错算和逾期等问题。
3. 存款活期量的调控：银行在存款活期量的调控上需要进行核算，以保证存款活期量的合理水平。
通过核算存款活期量，银行可以及时采取措施，引导客户将资金转入活期存款，提高银行的流动性。
二、贷款业务核算贷款是银行的核心业务之一，通过向客户提供资金支持，银行可以获得贷款利息收入。
贷款业务核算主要包括以下几个方面：1. 贷款的产品核算：银行通常有各种贷款产品，如个人消费贷款、企业经营贷款、房地产贷款等。
银行需要对每个贷款产品进行核算，以清晰地了解不同贷款产品的规模、利率、期限和风险等情况。
2. 贷款的风险评估：银行需要对贷款的风险进行评估，并根据评估结果进行核算。
通过对贷款风险的核算，银行可以及时采取风险管理措施，保证贷款的安全性和良好的回报。
3. 贷款利息的核算：贷款利息是银行贷款业务的核心收入，银行需要准确计算和记录每个贷款账户的利息积数。
贷款利息的核算要保证准确性和及时性，防止出现漏算、错算和逾期等问题。
三、存贷款利息和成本的核算存贷款利息和成本的核算是对银行存贷款业务盈利能力的评估和监控。
银行存贷款业务的盈利能力主要体现在净利差上，即存贷款利息收入与存贷款成本之间的差额。
银行需要对存贷款利息和成本进行核算，以了解存贷款业务的盈利水平和变化趋势。
存贷款业务核算是银行运营的重要环节，它能够提供合理的财务信息和经营数据，为银行的管理和决策提供参考依据。
出纳银行存款的管理与业务核算
贷：银行存款
5 008 000
借：银行存款
贷：短期借款
800 000
800 000
课堂练习
（2）1月末预提当月利息：
800000 ×4.5%/12=3000（元）
借：财务费用 贷：应付利息 2月末预提当月利息的处理方式相同 3 000 3 000
课堂练习
（3）3月末支付当季利息：
借：财务费用
应付利息 贷：银行存款 第二、三季度的债务处理同上
国家惯例，采用复利计算。
例 2：
某企业为构建固定资产，于2017年年初向银行借入长期借 款500000元，借款合同规定年利率为10%，5年到期，每年计息 一次，到期一次还本付息，则： 按单利计算，5年的本利和为500000×（1+10%× ;10%）5=805255
课堂练习
1、3月8日，小马过河公司通过银行上缴税金19000元 ，根据银行付款通知和税收缴款书编制会计分录： 借：应缴税费 贷：银行存款 19 000 19 000
课堂练习
2、3月10日，小马过河公司收到A公司归还前欠货款 的转账支票一张，金额为80000元，企业将支票和填 制的进账单送交开户银行，根据银行盖章退回的进账 单第一联和有关原始凭证，编制会计分录： 借：银行存款 贷：应收账款-A公司 80 000 80 000
=本金（1+利率）2
以此类推
（一）短期借款的核算
2、短期借款的利息计算
如企业的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期 归还本金时一并支付且数额不大的，可以再实际支付或者受到 银行的计息通知时，直接计入当期损益； 如果按期支付（按季），或者利息在借款到期时归还本金 一并支付且数额较大的，先按月预提，计入当期损益，到期在 进行支付。
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企业财务会计公开课教案
执教者：宋海英
教学时间：2003年10月10日
授课班级：职高104班
课题：银行存款的管理和核算
课型：新课
课时：1课时
教法：讲练结合
教学目的：
1、通过学习使学生掌握银行存款的管理内容及其核算方法。
2、培养学习的实践动手能力。
教学重点：银行存款的核算
教学难点：核算中的账务处理
教学步骤及内容：
一、组织教学
二、复习提问，录入新课
1、什么是货币资金？
2、货币资金按期存放地点和用途不同分为几种
（学生回答，教师归纳后导入新课）
三、新课教学
（一）银行存款和银行结算账户
采用提问的方式引出“银行存款”这个概念，让学生回答，
然后教师加以肯定，同时板书，并针对企业怎样开设账户做简单介绍。
（二）银行存款的管理
让学生阅读教材，回答银行存款管理的具体内容，然后教师板书，并简单介绍一下银行存款具体怎样管理。
（三）银行存款的核算
首先，讲解银行存款的收付核算中所应设置的账户——“银行存款”这个账户借贷方及余额所反映的内容。
然后，再简单介绍一下银行存款日记账的登记原则。
四、练习（见小黑板）
五、小结
六、答疑学生提出问题，教师解答）
七、布置作业
八、课后分析
板书
银行存款的管理和核算
一、银行存款和银行结算账户
银行存款：企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
二、银行存款的管理
内容：
1、加强银行存款收付业务和日常管理
2、建立银行存款和结算业务管理制度
三、银行存款的核算
1、设置账户银行存款
存入、提取或支出存在银行的存款数额。
2、账务处理
例1：企业销售甲产品100件，每件10元，增值税额外负额170元，款项已存入银行。
借：银行存款 1.170元
货：产品销售收入 1.000元
应交税金-应交增值税170元
例2：企业购入机器设备一台，价款是18.000元，款项以银行支付。
借：固定资产18.000元
货：银行存款18.000元。