由科龙审计失败案例谈审计风险
科龙审计失败浅谈审计责任
科龙审计失败浅谈审计责任2011MPACC 黄振华2006年7月16日，中国证监会对广东科龙电器股份有限公司及其责任人的证券违法违规行为做出行政处罚与市场永久性禁入决定。
这是新的《证券市场禁入规定》自2006年7月10日施行以来，证监会做出的第一个市场禁入处罚。
广东科龙电器股份有限公司是中国目前规模最大的制冷家电企业集团之一，电冰箱年产达800万台，空调年产400万台，在国内冰箱及空调市场均占有重要地位，特别是冰箱市场的占有率连续十年全国第一。
科龙集团总部位于中国广东省佛山市顺德区，1984年开始生产冰箱，是中国最早生产冰箱的企业之一。
科龙审计事件发生以后，现在已被海信收购，全称为海信科龙，在被海信兼并和得到了良好的发展。
科龙事件是如何产生的呢？下面我们将从科龙的舞弊手法，德勤的审计行为进行简单的分析，并对德勤出现审计责任风险的原因提出相关建议。
一、科龙财务舞弊手法进行分析（一）、利用会计政策，调节减值准备，实现“扭亏”在2002年至2004年的3年间，科龙共在其年报中虚增利润3.87亿元(其中，2002年虚增利润1.1996亿元，2003年虚增利润1.1847亿元，2004年虚增利润1.4875亿元)。
科龙2001中报实现收入27.9亿元，净利1975万元，可是到了年报，则实现收入47.2亿元，净亏15.56亿元。
科龙2001年下半年出现近16亿元巨额亏损的主要原因之一是计提减值准备6.35亿元。
2001年的科龙年报被审计师出具了拒绝表示意见。
到了2002年，科龙转回各项减值准备，对当年利润的影响是3.5亿元。
有什么证据能够证明其巨额资产减值计提及转回都是“公允”的.如果2001年没有计提各项减值准备和广告费用，科龙电器2002年的扭亏为盈将不可能；如果没有2001年的计提和2002年的转回，科龙电器在2003年也不会盈利。
按照现有的退市规则，如果科龙电器业绩没有经过上述财务处理，早就被“披星戴帽”甚至退市处理了。
科龙电器的审计案例分析报告
科龙电器地审计案例分析一、案例背景科龙电器全称为广东科龙电器股份有限公司，股票代码，于年月日在中华人民共和国注册成立.年月日，公司地股境外公众股在香港联合交易所有限公司上市交易；年度，公司获准发行股人民币普通股，年月日在深圳证券交易所上市交易.科龙主要开发、制造电冰箱等家用电器，产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品.公司有关高管情况为：刘从梦为现任代理董事长兼总裁，原董事长为顾雏军.顾雏军同时有一家全资所有地顺德市格林柯尔企业发展有限公司，并且是扬州亚星客车股份有限公司及合肥美菱股份有限公司地董事长.年月底，科龙电器同时在深港两地公告，广东科龙(容声)集团有限公司将所持有地万股法人股份转让给顾雏军全资所有地顺德市格林柯尔企业发展有限公司，转让价为亿元人民币，年月，格林柯尔公司占科龙股份数为％，到年月增至％.年月日，公告显示，科龙电器现有董事会将有变动.同时，顾雏军提早入主科龙董事会.年月日，股权转让完成.德勤华永会计师事务所负责科龙、、年度报表地审计，年和年出具了保留意见审计报告，其出具地保留意见均与科龙现金流无关，年出具了无保留意见审计报告，年月出具了保留意见审计报告后辞去了审计师职务.科龙现任审计机构为深圳大华天诚会计师事务所、德豪嘉信会计师事务所.顾雏军从注册成立顺德格林柯尔地那一刻开始，就已经瞄准了科龙.他先是利用从科龙电器划拨地亿元资金，采取反复对倒、反复划账地方式注册顺德格林柯尔，并使其从表面上符合《公司法》地相关出资规定.打造好了顺德格林科尔这一购并平台后，科龙电器地梦魇也开始了.年在江西南昌，没有任何实力进行投产地格林柯尔通过信口开河地承诺诈骗国有土地，并骗取了本应由科龙电器全资子公司江西科龙获取地优惠土地使用权相关利益.年开始，顾雏军私自以广东科龙电器名义在广发银行开设秘密账户，并先后违法划转资金高达亿元.年没有实际履约能力地深圳格林柯尔通过关联交易从科龙电器中吸取万元地销售款，同时强买强卖，以其他公司地名义强行出售制冷剂给科龙电器，诈骗货款万元.为了掩盖罪行，顾雏军开始利用编制虚假银行收付款凭证、银行存款账簿记录、银行对账单等低劣地手段，隐瞒每笔资金地转入转出，同时伪造公司印章，虚构科龙地销售收入，并且通过少提坏账准备、少计诉讼赔偿等编制虚假报表.这些行为使得近几年科龙电器地财务报告严重失实：年、年、年分别虚增利润亿元、亿元、亿元；年地现金流量表少计“借款收到现金”亿元，少计“偿还债务所支付地现金”亿元，多计经营活动产生地现金流量亿元.年月份，格林科尔集团老总顾雏军被拘.证监会公布地顾雏军几宗罪是“财务造假、虚假信息披露、通过关联交易大股东占用上市公司资金”.有专业人士指出，财务造假和虚假信息披露是手段，其最终地目地是为了占用上市公司资金.因此，顾雏军地问题集中起来，就是“大股东占用上市公司资金”问题.年月日，中国证监会对广东科龙电器股份有限公司及其责任人地证券违法违规行为做出行政处罚与市场永久性禁入决定.这是新地《证券市场禁入规定》自年月日施行以来，证监会做出地第一个市场禁入处罚.二、科龙财务舞弊手法分析事实证明，顾雏军收购科龙后，公司地经营状况并无明显改善，净利润地大起大落属于人为调控，扭亏神话原来靠地是做假账.利用会计政策，调节减值准备，实现“扭亏”.科龙通过虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计诉讼赔偿金等编造虚假财务报告.在年至年地年间，科龙共在其年报中虚增利润亿元(其中，年虚增利润亿元，年虚增利润亿元，年虚增利润亿元).同时，科龙中报实现收入亿元，净利万元，可是到了年报，则实现收入亿元，净亏亿元.科龙年下半年出现近亿元巨额亏损地主要原因之一是计提减值准备亿元.年地科龙年报被审计师出具了拒绝表示意见，到了年，科龙转回各项减值准备，对当年利润地影响是亿元.虚增收入和收益.科龙通过使用不正当地收入确认方法，虚构收入，虚增利润，粉饰财务报表.经查，年科龙年报中共虚增收入亿元，虚增利润近亿元.其具体手法主要是通过对未出库销售地存货开具发票或销售出库单并确认为收入，以虚增年报地主营业务收入和利润.利用关联交易转移资金.科龙电器年至年未披露与格林柯尔公司共同投资、关联采购等关联交易事项，年至年未按规定披露重大关联交易，年、年科龙公司年报也均未披露使用关联方巨额资产地事项.案发时，科龙已有家控股子公司、参股公司，家分公司，而顾雏军把国内上市公司科龙当作“提款机”，一方面以科龙系列公司和格林柯尔系列公司打造融资和拓展平台为由，通过众多银行账户，频繁转移资金，满足不断扩张地资本需求，采用资本运作通过错综复杂地关联交易对科龙进行盘剥，掏空上市公司，另一方面又通过财务造假维持科龙地利润增长.三、科龙审计报告地分析.审计程序是指审计师在审计工作中可能采用地，用以获取充分、适当地审计证据以发表恰当地审计意见地程序，对于审计程序地类型、环节以及实施，都已经有了完善地规定.同时，这也反映了每一个规定地重要性，因为只要有一个地方出错，那么注册会计师就得出一份与事实不符地审计报告.本案例中我们可以轻易地找到相关地例子，如证监会委托毕马威所作地调查显示：年月日至年月日期间，科龙电器及其家主要附属公司与格林柯尔系公司或疑似格林柯尔系公司之间进行地不正常重大现金流出总额约为亿元，不正常地重大现金流入总额约为亿元，共计亿元，而这些在德勤年地审计报告中均未反映.这显然是由于德勤在执行审计程序等方面，地确出现了严重纰漏，对科龙电器地审计并没有尽职.rqyn1。
国内审计失败案例
对投资者的影响
投资决策失误
由于审计失败导致财务报表失真，投资者可能会 做出错误的投资决策。
利益受损
投资者的利益因审计失败而受到损害，可能面临 经济损失。
信心受挫
投资者对会计师事务所和整个审计行业的信任度 会降低，影响其未来的投资选择。
对市场信用的影响
降低市场透明度
审计失败导致财务报表失真，降低了市场的透明度，不利于市场 健康发展。
益造成较大损害。
案例具有典型问题
03
案例应暴露出审计过程中的典型问题，如审计程序不当、审计
意见不公允等。
案例背景介绍
背景一
某上市公司在财务报表中虚增收入和利润，导致投资者利益受损。事后发现，审计机构在 审计过程中未能发现这一问题，存在严重的审计程序不当和审计意见不公允的问题。
背景二
某大型国有企业内部审计机构未能及时发现下属子公司的高管贪污、挪用公款等问题，导 致国有资产流失。这一案例暴露出内部审计机构在监督和风险管理方面存在的不足。
投资者信心下降
市场信用受到影响，投资者对市场的信任度降低，可能会减少投 资或持币观望。
监管压力加大
为了恢复市场信用，监管机构可能会加强对会计师事务所和市场 的监管力度，增加其运营成本。
05
防范审计失败的措施与 建议
加强会计师事务所及审计人员的独立性
保持审计机构和审计人员的独立性
确保审计机构和审计人员在执行审计工作时不受任何外界压力和利益干扰，保 持客观、公正的态度。
审计程序执行不到位
审计程序是保证审计质量的重要手段 ，如果审计程序执行不到位，可能导 致审计失败。
例如，某会计师事务所在对某公司进 行审计时，未能严格执行必要的审计 程序，导致其未能发现公司存在的重 大舞弊行为。
由科龙审计失败案例谈审计风险
青岛农业大学审计学》实验报告论文题目由科龙审计失败案例谈审计风险学生专业班级财务管理专业2011 级8 班学生姓名（学号）郑敏201105193指导教师李视友完成时间2014 年5月20 日二О一四年五月二十日摘要⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1前言⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2一、审计失败概述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2（一）审计失败的意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2（二）审计失败的本质⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯21. 未能正确遵循审计准则⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯22. 与企事业单位是否发生了经营失效无关⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯33. 审计人员执业行为的瑕疵⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3（三）审计失败的影响⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯31. 对事务所本身的影响⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯32. 对社会的影响⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3二、审计失败原因剖析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3（一）审计失败的内外部原因⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3（二）审计失败的防范措施⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯41. 保持审计的独立性，提高注册会计师的专业能⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯42. 建立健全会计师事务所的全面质量控制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯43. 优化公司治理结构，提高上市公司财务信息质量⋯⋯⋯⋯⋯⋯44. 改进审计收费制度，规范审计市场⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯45. 完善我国注册会计师民事法律责任机制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯4三、案例分析：科龙电器违法违规中的审计问题⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 4 结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯5参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯6由科龙审计失败案例谈审计风险财务管理专业2011 级8 班郑敏指导教师：李视友【摘要】审计失败是审计执业中最严重的问题，也是最容易造成会计师事务所或签字注册会计师承担审计责任的主要原因。
（整理）审计失败案例.
（整理）审计失败案例.【1】科龙审计失败谁之过近期,业内有专家对于科龙电器的审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守进行公开质疑,对科龙进行审计的两位德勤的签字会计师也被指存在疑点,更有科龙小股东表示要起诉德勤,为其投资损失承担连带责任。
随着科龙风波的深入,会计师的职业操守再次引起市场的高度关注。
李伟:科龙审计失败谁之过如果指控为真的话,那么德勤失陷科龙就是一起典型的独立注册会计师审计失败案例。
从证券市场近年来发展的实践来看,由审计失败导致的针对会计师事务所的诉讼层出不穷,部分会计师事务所如安达信、中天勤等甚至遭受到了灭顶之灾。
如果说良好的公司治理和内部审计是提高上市公司会计信息质量的第一道防线,那么注册会计师的独立审计则是防范会计失真和可能的舞弊行为的最后一道关卡。
审计失败不仅可能会导致证券市场秩序的混乱和投资者的重大损失。
而且由于注会行业具有极强的外部性,一起审计失败往往会对整个行业的声誉产生非常大的负面影响。
因此,必须采取切实措施提高上市公司审计质量、降低审计风险、防范审计失败。
导致上市公司审计失败的因素很多,如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。
但根据审计学权威阿伦斯的定义,审计失败主要包含两大条件:一是审计结果是错误或者不恰当的。
二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则,或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。
科龙目前所反映出来的情况似乎只是冰山的一角,但从中我们也可以发现德勤的工作存在着严重的失误。
例如,倒顾三人团中的朱德峰所提出的科龙销售收入确认问题,就体现出德勤未能恰当地解释和应用会计准则,同时这也说明德勤未能收集充分适当的审计证据,这些都是上市公司审计失败的常见原因,这不得不让我们对德勤的职业能力和操守提出怀疑。
如果我们考虑到去年郎顾之争时郎咸平教授针对科龙财务处理方式提出的疑问和其后德勤的缄默,我们有理由相信科龙财务方面还存在着更严重的问题。
“科龙门”里看审计法律风险
“科龙门”里看审计法律风险本文通过对“科龙门”事件的介绍，对我国审计法律风险因素及变化进行了简要分析。
标签：审计法律责任审计法律风险一、问题的提出2005年度上市公司十大财务舞弊公司排行榜榜首，偷梁换柱之科龙电器，会计师事务所为德勤华永会计师事务所。
2002年、2003年、2004年分别虚增利润1.2亿、1.14亿、1.49亿元。
在科龙电器2001年末的资产价值不确定的情况下，德勤华永给出了“保留意见”的审计报告。
此后，德勤继续对科龙2003年的年报出具了“非标准无保留意见”的审计报告。
2006年3月29日下午，德勤被科龙的一位股东告上了上海市黄浦区人民法院，要求其公开道歉和赔偿。
新《证券法》的实施给予了股东在遭受民事侵权时更多的选择权。
法律明确规定的是会计师事务所承担连带赔偿责任，那么原告就有权只起诉德勤，而且能够就近起诉以节约自己的诉讼成本。
二、审计法律风险的因素分析1.诉讼人。
诉讼人是注册会计师法律风险的一个重要维度，其涉及可对注册会计师行为提起诉讼的主体资格。
在一个股权高度分散的资本市场上，可起诉注册会计师的主体大大增加，无形中加强了审计市场的监管力度。
1993年美国《证券法》将注册会计师的责任对象扩大到任何推定的财务报表使用者。
无形中增加了监管力度，提高了其行为不当被发现的概率。
2.诉讼成本。
诉讼成本主要是指诉讼的技术难度，难度越高，诉讼成本就越高，注册会计师被提起诉讼的可能性就越低。
美国将举证责任转移给注册会计师，相当于由其承担全部的诉讼成本，这无疑加大了对注册会计师的监管。
上市公司的股东成千上万，让每一个股东都去法院起诉，中国的司法机构也将无法承受。
3.惩罚力度。
对诉讼方来说，惩罚力度代表了诉讼收益，惩罚力度越大，诉讼收益越高，提起诉讼的可能性增加，也就增加了审计市场的监管力度。
美国《萨班斯·奥克斯利法案》及其他规定，客户对注册会计师的要求越来越多，事务所在监管机构、法律诉讼及客户之间，常常处于被动局面。
上市公司会计造假案例分析
科龙事件根据科龙公布的年报显示，2000 年科龙全年巨亏达8.3 亿元，2001 年更是达到14.76 亿元，转眼到了2002 年居然实现净利1亿元。
如此巨大的反差之下，隐藏的是并不少见的利润大清洗的财务手段，即2002 年的扭亏的巨大“贡献”来自于2001 年的巨亏。
科龙2001 年费用总额21 亿元之巨，2002 年仅为9 亿元，扭亏之术可见一斑。
当然，如此扭亏为盈是建立在存货跌价准备计提比例的大幅变化与应收账款坏账准备的计提的变化。
2006年7月16日，中国证监会对广东科龙电器股份有限公司及其责任人的证券违法违规行为做出行政处罚与市场永久性禁入决定。
这是新的《证券市场禁入规定》自2006年7月10日施行以来，证监会做出的第一个市场禁入处罚。
本文拟通过分析科龙电器违法违规行为中的会计审计问题，讨论其带给我们的思考和启示。
（一）科龙财务舞弊手法分析事实证明，顾雏军收购科龙后，公司的经营状况并无明显改善，净利润的大起大落属于人为调控，扭亏神话原来靠的是做假账。
1.利用会计政策，调节减值准备，实现“扭亏”科龙舞弊手法之一：虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计诉讼赔偿金等编造虚假财务报告。
经查，在2002年至2004年的3年间，科龙共在其年报中虚增利润3.87亿元(其中，2002年虚增利润1.1996亿元，2003年虚增利润1.1847亿元，2004年虚增利润1.4875亿元)。
仔细分析，科龙2001中报实现收入27.9亿元，净利1975万元，可是到了年报，则实现收入47.2亿元，净亏15.56亿元。
科龙2001年下半年出现近16亿元巨额亏损的主要原因之一是计提减值准备6.35亿元。
2001年的科龙年报被审计师出具了拒绝表示意见。
到了2002年，科龙转回各项减值准备，对当年利润的影响是3.5亿元。
可有什么证据能够证明其巨额资产减值计提及转回都是“公允”的？如果2001年没有计提各项减值准备和广告费用，科龙电器2002年的扭亏为盈将不可能；如果没有2001年的计提和2002年的转回，科龙电器在2003年也不会盈利。
科龙事件的审计_剖析
扭亏神话只是个传说
• 可见，科龙电器2002年和2003年根本 没有盈利，ST科龙扭亏只是一种会计数 字游戏的结果。
德勤会计师事务所的报告 ：
• 科龙电器2004年第四季度有高达4.27亿 元的销售收入没有得到验证，其中向一 个不知名的新客户销售就达2.97亿元， 而且到2005年4月28日审计时仍然没有 收回。
传说是这样炼成的
• 这意味着，在顾雏军入主科龙之后所出 具过的3份公司年报都存在财务造假，将 不曾实现的销售确认为当期收入。
顾雏军：庞大的科龙系为 关联交易转移资金
• 入主科龙不久，通过疯狂收购打造的 “科龙系” 到案发时，已有37家控股子 公司、参股公司、28家分公司。 • 由顾雏军等在境内外设立的私人公司所 组成的“格林柯尔系”在国内亦拥有12 家公司或分支机构。
• 科龙公司在银行设有500多个账户都被 用来转移资金。在不到4年的时间里，格 林柯尔系有关公司涉嫌侵占和挪用科龙 电器财产的累计发生额为34.85亿元
格林柯尔与科龙
• 对于格林柯尔而言.科龙只是一个跳板， 它要做的是借科龙横向并购，利用科龙 的营销网络赚取利润。 • 顾雏军：国内上市公司科龙=“提款 = 机”.
• ST股里面难得一见的绩优股，流通盘也 只有2.8个亿。 • 年报非标问题 年报非标问题难以完全消除，无法脱帽， 沦为低价ST股之列，处于两年来的低位。 ST
沉重的历史包袱：新法首 例禁入处罚
• 2006年7月16日，中国证监会对广东科 龙电器股份有限公司及其责任人的证券 违法违规行为做出行政处罚与市场永久 性禁入决定。
我们对德勤的考虑2004年年报披露之后德勤宣布辞去科龙的审计业务但并没有撤回此前为科龙2003年年报出具的无保留意见审计报告和为2002年2004年年报出具的保留意见审计报告也没有要求公司进行报表重述
审计失败案例分析
审计失败的原因
审计人员专业能力不足
审计人员缺乏必要的专业知识和经验 ，无法发现财务报表中的重大错报。
审计程序执行不当
审计人员在执行审计程序时存在疏漏 或错误，导致未能发现重大错报。
被审计单位内部控制缺陷
被审计单位内部控制存在缺陷，导致 财务报表出现重大错报，而审计人员 未能发现。
利益冲突
会计师事务所和被审计单位之间存在 利益关系，可能影响审计人员的独立 性和客观性。
完善法律法规
监管机构应完善相关法律法规，明确会计师事务所和审计师的职责 和义务，为审计行业健康发展提供有力保障。
加强信息披露
监管机构应要求会计师事务所加强信息披露，及时向社会公众公布审 计结果和相关情况，提高透明度和公信力。
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加强内部控制
会计师事务所应建立健全内部控制体系，确保审 计程序的合规性和有效性，防止出现重大错报。
3
提高审计师素质
会计师事务所应加强对审计师的培训和考核，提 高审计师的素质和技能水平，确保审计质量。
对监管机构的建议
加强监管力度
监管机构应加强对会计师事务所的监管力度，对违反职业道德和法 律法规的行为进行严厉打击，维护市场秩序和投资者利益。
在2001年，世通公司因为财务造假而 申请了破产保护，成为美国历史上最 大的破产案之一。
审计失败的原因
01
未发现财务造假
世通公司的财务造假手段非常高明，包括将资本支出和经营支出进行混
淆，虚增利润等。审计人员未能及时发现并揭露这些问题。
02 03
缺乏独立性
世通公司的CEO和CFO对财务报告有极大的影响力，他们通过威胁和施 压来影响审计人员的判断。审计人员缺乏独立性，未能保持客观和公正 的态度。
由科龙审计失败案例谈审计风险
青岛农业大学《审计学》实验报告论文题目由科龙审计失败案例谈审计风险学生专业班级财务管理专业2011级8班学生姓名（学号）郑敏201105193指导教师李视友完成时间2014年5月20日二О一四年五月二十日目录摘要 (1)前言 (2)一、审计失败概述 (2)（一）审计失败的意义 (2)（二）审计失败的本质 (2)1.未能正确遵循审计准则 (2)2.与企事业单位是否发生了经营失效无关 (3)3.审计人员执业行为的瑕疵 (3)（三）审计失败的影响 (3)1.对事务所本身的影响 (3)2.对社会的影响 (3)二、审计失败原因剖析 (3)（一）审计失败的内外部原因 (3)（二）审计失败的防范措施 (4)1.保持审计的独立性，提高注册会计师的专业能 (4)2.建立健全会计师事务所的全面质量控制 (4)3.优化公司治理结构，提高上市公司财务信息质量 (4)4.改进审计收费制度，规范审计市场 (4)5.完善我国注册会计师民事法律责任机制 (4)三、案例分析：科龙电器违法违规中的审计问题 (4)结论 (5)参考文献 (6)由科龙审计失败案例谈审计风险财务管理专业2011级8班郑敏指导教师：李视友【摘要】审计失败是审计执业中最严重的问题，也是最容易造成会计师事务所或签字注册会计师承担审计责任的主要原因。
审计失败是审计风险的极端情况，指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。
信息使用者使用此审计意见作出了错误的判断或决策。
并因此要求会计师事务所承担民事责任或刑事责任。
一系列审计失败的案件使中国注册会计师行业陷入了信任危机，中国注册会计师行业进入了前所未有的困顿时期。
本文就审计失败成因进行分析，探索降低审计风险的途径，并提出了治理审计失败的一些对策。
【关键词】审计失败审计责任原因审计风险决策前言近年来，企业的环境不断发生变化，企业的组织结构及其经营活动方式日益复杂，全球化和科学技术的影响日益加深，会计准则要求的判断和估计日益增加，企业管理当局进行财务舞弊的动机和压力日益增大。
科龙事件
一、引言随着中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）等相关职能部门对“科龙案件”和格林柯尔系的立案调查，科龙在2002年至2004年间的重大财务造假问题渐渐公诸于众，成为社会各界关注的焦点。
在此期间为科龙提供审计服务的国际“四大”会计师事务所之一的德勤却出具了两份保留意见和一份无保留意见的审计报告来看，并未揭示出科龙的假造行为。
究竟是由于审计业务内在固有的局限，使得审计不可能揭示出所有财务造假；还是因为德勤违反审计准则存在执业过失，造成审计失败，这在社会民众、会计业界与德勤之间产生了众多争议。
目前证监会的最终处罚决定尚未出台，德勤一方以此为由三缄其口，而众多主张追究德勤责任的更多的是主观判定德勤存在失误，难以令人信服。
因此，有必要对德勤审计科龙一案进行全面的评析，公正地判断德勤在科龙案中的责任，为了防止将来再次出现此类审计失败寻找防治措施。
二、审计社会角色的转变在审计发展初期，审计师被赋予“警犬”的功能。
审计被视为一种独立的经济监督方式，就在当时承担起了监督检查的职能。
由于初期反映经济活动的财务信息相对简单，信息量不大，因此，查错防弊成为审计的目标，审计师的作用和价值在于履行查错防弊的职能。
随着经济现实和审计实务的发展，到了20世纪30年代，审计师开始被定位为“看门人”。
经济的发展造成了反映经济活动的信息量骤然增加，信息也越来越复杂。
于是，审计是在实务中对财务报表实施在审查企业内部控制制度基础上的抽样审计，通过发现内部控制制度的不足之处，来确定审计资源。
有重点有目标的进行审计，确保审计结论符合一定可靠性水平的前提下提高审计效率。
但这种抽样审计的方式仍会给审计师带来很高的风险。
可以看到，此时审计师承担的责任范围由委托方向已知第三者延伸，包括众多的股东以及企业的债权人和许多的利益相关者。
因而，审计师否定了自己“警犬”的角色，强调只是“看门人”，仅仅对财务报表的真实公允发表意见，不对查找帐簿中的错误与舞弊负责。
科龙电器审计失败案例
• 广东珠江冰箱厂按照股份制规范意见以定向募集方式改制为科 龙电器公司。 1992 年 12
月
• 顺德市容奇镇经济发展总公司将其持有的科龙电器公司股份全 1996 年 4 部转让给科龙（容声）集团从而使科龙电器公司成为科龙（容 声）集团控股的子公司。 月 • 科龙电器公司吸收合并了广东容声冰箱有限公司。沿用科龙电 1996 年 5 器公司的名称，冰箱生产能力达到 150 万台/年。
பைடு நூலகம்
2001.10
2014-11-18
• 顾雏军名下的格林柯尔公司开始收购科龙电器，收购工作于 2002 年 4 月全部完成。顾雏军担任其董事长，主审会计师也由安达信变 更为德勤（普华永道认为科龙风险过大，拒绝继续进行审计业务）
2002
• 扭亏为盈，实现净利 1.01亿元，而根据证监会科龙实际亏损0.19亿 元，却在报表中虚增利润 1.2 亿元，德勤以 2001 年度安达信拒绝 表示意见为由，对科龙 2002 年年报出具了保留意见审计报告。
THANK U!
请各位批评指正！
2003
• 为了更好地应对监督管理层,迅速摆脱ST,董事会被顾雏军所操纵,通 过各种手段使年度报告虚增利润1.1847亿元, 德勤没有发现科龙的 重大错报、现金流量严重失实等问题，对科龙2003年年报出具了无 保留意见审计报告。
2004
• 主要是因为未能确认两家客户达5.76亿元的应收账款，未能确定是 否应对销售退回计提准备。科龙当年的财务报表称亏损6400万 元。 德勤对科龙2004年的年报出具了保留意见审计报告。
2014-11-18
2005 2005
• 科龙电器公告证实，公司因涉嫌违反证券法规，已被中国证监会立 案调查。与此同时，证监会对德勤的调查也已展开。
科隆电器审计失败案例研究
一、科龙简介“科龙”是中国驰名商标，涵盖空调、冰箱、冷柜、小家电等多个产品系列。
广东科龙电器股份有限公司是于1992年12月16日注册成立的股份有限公司。
1996年4月，顺德市容奇镇经济发展总公司将其持有的公司股份全部转让给科龙（容声）集团，从而公司成为科龙（容声）集团控股的子公司。
1996年7月23日，公司公开发行了459,589,808股H股并在香港联合交易所有限公司上市交易；于1998年度，公司获准发行110,000,000 股A股，总股本达88200.6563万股，并于1999年7月13日在深圳证券交易所上市交易。
经过02年的1系列股权转让，公司原单1大股东容声集团已不再持有公司的任何股份。
广东格林柯尔成为公司的主要股东。
2004年10月14日，广东格林柯尔受让顺德信宏所持有的公司57,436,439股法人股(占股权比例5.79%)；此次股权转让后，广东格林柯尔持有本公司的股份数目增加至262,212,194股（占股权比例26.43%）。
证券简称：科龙电器公司名称：广东科龙电器股份有限公司法人代表：刘从梦总经理：汤业国注册资本：99200.6563万元经营范围：开发、制造电冰箱等家用电器，产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品。
二、案件回顾2001年：科龙财务报表出现问题：中报显示收入27.9亿元，净利润1975万元，而年报却出现净亏损15.56亿元，其主要原因在于计提坏帐准备及存货跌价准备6.35亿元。
时任审计师安达信会计师事务所”由于无法执行满意的审计程序以获得合理的保证来确定所有重大交易均已被正确记录并充分披露”而出具了拒绝表示意见的审计报告。
2002年，安达信因安然事件颠覆后，其在我国内地和香港的业务并入普华永道，然而，普华永道对格林柯尔和科龙这两个”烫手山芋”采取了请辞之举。
随即，德勤走马上任，为科龙审计了2002年至2004年的年报。
2002年审计报告：保留意见的审计报告。
科龙电器2001-2004审计案例分析
科龙电器2001-2004年审计案例分析引言审计报告是注册会计师根据正确合理的审计方法所获取的充分适当的审计证据，合理运用专业判断，形成适当的审计意见，完成审计工作后提交的审计工作成果。
作为审计工作的最终成果，具有以下几个方面的作用：（1）对社会公众具有鉴证作用，提高会计信息的可信性；（2）对被审计单位具有证明作用，解除其受托责任；（3）对会计师事务所具有保护作用，可以明确注册会计师所作的工作。
注册会计师的职业性质决定了其对社会公众应承担的责任。
注册会计师行业之所以在现代社会中产生和发展，是因为注册会计师能够站在独立的立场对企业管理层编制的财务报表进行审计，并提出客观、公正的审计意见，作为财务报表使用人进行决策的依据。
注册会计师为实现执业目标，必须遵守一系列前提或基本原则。
这些基本原则包括独立、客观、公正；专业胜任能力和应有的关注；保密；职业行为；技术准则。
本文通过德勤华永会计师事务所对广东科龙电器股份有限公司2001-2004年度的审计报告进行研究分析，主要围绕注册会计师职业道德、审计程序以及注册会计师应当承担的法律责任3个方面展开论述，具体分析德勤华永会计师事务所注册会计师为科龙电器公司2002年至2004年财务年报出具的审计报告，注册会计师在审计过程中所违背的注册会计师职业道德基本准则，存在的审计程序不充分不适当的主要重大问题，并综合运用所学知识分析实际问题。
一、科龙电器2001-2004年主要情况概述科龙电器全称是广东科龙电器股份有限公司，主要从事行业是冰箱、空调等家电制造及国内外销售及售后服务。
广东科龙电器股份有限公司是我国目前规模最大的制冷家电企业集团之一，电冰箱年产达800万台，空调年产400万台，在国内冰箱及空调市场均占有重要位置，最为突出的是冰箱市场的占有率连续十年全国第一。
2001年，广东格林柯尔收购了科龙电器部分股权，至2004年格林柯尔持股比例已达26.43%，而格林柯尔控制人顾雏军正式成为科龙电器的董事长。
审计失败与会计舞弊案例的与思考
Management经管空间 2012年10月123审计失败与会计舞弊案例的分析与思考天津财经大学研究生院 李照霞摘 要：审计失败给投资者带来巨大的经济损失，通过审计失败案例的原因分析可知缺乏独立性是最重要的原因，其次是审计师没有保持应有的职业谨慎。
为防范审计失败，应该对审计收费模式进行改进，并推出审计奖惩制度，审计师也应该审慎利用重要性水平，同时，投资者也可以关注上市公司的一些舞弊信号来规避投资失败风险。
关键词：审计失败 会计舞弊 启示中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)10(a)-123-02近年来，随着证券市场的蓬勃发展，越来越多的股份有限公司选择上市，上市公司在享受证券市场的好处时也应承担一定的责任，比如依法公开财务信息及其他信息。
如果公布的信息违背了真实、准确、完整、及时的要求，就会给投资者带来难以估量的损失。
审计的独立性是防范重大会计差错和会计舞弊的最重要的一道防线。
1 审计失败及其原因审计失败是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而对含有重大会计错报的财务报表发表了错误的审计意见。
实务中还存在一种可能，即注册会计师遵循了审计准则，以审慎的态度履行了该有的审计程序后仍没有发现会计报表的重大差错，从而发表了错误的审计意见，这种情况称为审计风险，由于现在采用风险导向审计，对企业的业务并不是每笔都会检查，审计风险不可避免。
但只要注册会计师在执行审计的过程中遵循了公认审计准则，并恪守应有的职业谨慎，审计失败应该是可以避免的。
审计失败的常见原因包括：被审计单位内部控制失效、注册会计师与被审计单位串通舞弊、审计人员缺乏独立性、专业胜任能力不强、审计人员缺乏应有的职业审慎和职业怀疑。
由于注册会计师被誉为证券市场的看门狗，审计失败不仅可能会导致证券市场的秩序混乱和投资者的损失，更会引起公众对注册会计师行业的怀疑和担忧，严重影响审计行业的声誉。
2 审计失败与会计舞弊的案例分析实务中，审计失败与会计舞弊有着千丝万缕的关系。
科龙电器审计案例分析
科龙电器审计案例分析摘要：本文根据有关资料，对作为国际四大会计师事务之一的德勤华永，对科龙电器股份有限公司的审计失败情况进行分析。
主要讲述德勤华永会计师事务所对广东科龙电器股份有限公司年报审计的主要情况，分析了会计师事务所审计失败的主要原因，以及总结了审计失败的经验和教训。
关键字：科龙电器股份有限公司、德勤华永会计事务所、利润虚构、独立性、职业道德正文：一、科龙电器股份有限公司主要概况科龙电器全称是广东科龙电器股份有限公司，注册地为广东省佛山市顺德区，主要从事行业是冰箱、空调等家电制造兼国内外销售及售后服务。
2001年，广东格林柯尔收购了科龙电器13.42%的法人股股权，至2004年格林柯尔持股比例达26.43%，而其控制人顾雏军正式成为科龙电器的董事长。
2000年开始科龙出现净损失，2001 年度，科龙电器继续出现巨亏，当年新增亏损 15.57 亿元；由于连续两年亏损，随即被戴上 ST（亏损程度严重，濒临退市）的帽子。
2002 年度，科龙电器扭亏为盈。
2003 年科龙电器处理掉了挂在账上三年之久的累计亏损，并将账上每股未分配利润由上一年的-1.22 元反转为+0.1859 元。
2004 年，在扭亏两年后，科龙电器重新“反亏”。
2004 年度会计报告称，新增亏损 6833 万元。
二、德勤永华会计师事务所对科龙电器股份有限公司审计的主要情况2001年度科龙电器的审计师为安达信华强，因科龙连续两年亏损，存在持续经营的问题，加上科龙电器频繁变更极大地影响了管理成声明书作为审计工作基础的可靠性等，安达信华强出具了无法表示意见的审计报告。
之后由于安达信事发，德勤华永接收。
2002年度，德勤出具了保留意见的审计报告，保留意见主要是由于三洋电机代三洋科龙偿还了人民币154000000元的贷款，注册会计师认为该笔款项科龙应计入资本公积，而合并报表中，该款项连同科龙电器代三洋科龙偿还的银行贷款人民币26420000元一并考虑，减少了当年度利润约7500万元。
由科龙审计失败案例谈审计风险
前言
最近几年来，企业的环境不断发生转变，企业的组织结构及其经营活动方式日趋复杂，全世界化和科学技术的阻碍日趋加深，会计准那么要求的判定和估量日趋增加，企业治应当局进行财务舞弊的动机和压力日趋增大。相应地，审计实务随之转变，注册会计师的业务范围也不断扩大，与此相应，注册会计师的法律责任也愈来愈大，致使注册会计师行业的风险日趋增加，增强对审计失败的防范已是摆在会计师事务所和注册会计师眼前的一项重要课题。那么何为审计失败，顾名思义，审计失败确实是指审计人员未能发觉财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、标准审计方式评判和改善组织的风险治理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引发审计争议，致使审计形象的失败。审计失败是审计风险的极端情形，指注册会计师由于没有遵守公认审计准那么而形成或提出了错误的审计意见。信息利用者利用此审计意见作出了错误的判定或决策。并因此要求会计师事务所承担民事责任或刑事责任。近二十连年来，随着我国审计事业的迅速进展，审计失败的案件屡屡发生，给审计机构、企业和社会造成庞大的损失，审计失败的问题也引发了审计理论与实践研究界的高度关注。不同的审计风失败，表现出不同的特点，也都有各自形成的要紧缘故。本文试从审计失败的本质谈起，着重论述对审计失败形成的缘故及其规避方法的一些观点与计谋，希望在进一步完善我国现有的审计监督体系，杜绝虚假会计信息披露泛滥有所裨益。
（二）审计失败的防范方法
1.维持审计的独立性和应有的职业谨慎，提高注册会计师的专业能力
注册会计师维持独立性和职业谨慎是防范审计失败的关键因素。要减少注册会计师的审计失败，从全然上提高注册会计师审计的质量，必需从内外各方面提高注册会计师的独立性。注册会计师的专业对审计报告的质量起着关键的作用。
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青岛农业大学《审计学》实验报告论文题目由科龙审计失败案例谈审计风险学生专业班级财务管理专业2011级8班学生姓名（学号）郑敏201105193指导教师李视友完成时间2014年5月20日二О一四年五月二十日目录摘要 (1)前言 (2)一、审计失败概述 (2)（一）审计失败的意义 (2)（二）审计失败的本质 (2)1.未能正确遵循审计准则 (2)2.与企事业单位是否发生了经营失效无关 (3)3.审计人员执业行为的瑕疵 (3)（三）审计失败的影响 (3)1.对事务所本身的影响 (3)2.对社会的影响 (3)二、审计失败原因剖析 (3)（一）审计失败的内外部原因 (3)（二）审计失败的防范措施 (4)1.保持审计的独立性，提高注册会计师的专业能 (4)2.建立健全会计师事务所的全面质量控制 (4)3.优化公司治理结构，提高上市公司财务信息质量 (4)4.改进审计收费制度，规范审计市场 (4)5.完善我国注册会计师民事法律责任机制 (4)三、案例分析：科龙电器违法违规中的审计问题 (4)结论 (5)参考文献 (6)由科龙审计失败案例谈审计风险财务管理专业2011级8班郑敏指导教师：李视友【摘要】审计失败是审计执业中最严重的问题，也是最容易造成会计师事务所或签字注册会计师承担审计责任的主要原因。
审计失败是审计风险的极端情况，指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。
信息使用者使用此审计意见作出了错误的判断或决策。
并因此要求会计师事务所承担民事责任或刑事责任。
一系列审计失败的案件使中国注册会计师行业陷入了信任危机，中国注册会计师行业进入了前所未有的困顿时期。
本文就审计失败成因进行分析，探索降低审计风险的途径，并提出了治理审计失败的一些对策。
【关键词】审计失败审计责任原因审计风险决策前言近年来，企业的环境不断发生变化，企业的组织结构及其经营活动方式日益复杂，全球化和科学技术的影响日益加深，会计准则要求的判断和估计日益增加，企业管理当局进行财务舞弊的动机和压力日益增大。
相应地，审计实务随之变化，注册会计师的业务范围也不断扩大，与此相应，注册会计师的法律责任也越来越大，导致注册会计师行业的风险日益增加，加强对审计失败的防范已经是摆在会计师事务所和注册会计师面前的一项重要课题。
那么何为审计失败，顾名思义，审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。
审计失败是审计风险的极端情况，指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。
信息使用者使用此审计意见作出了错误的判断或决策。
并因此要求会计师事务所承担民事责任或刑事责任。
近二十多年来，随着我国审计事业的迅速发展，审计失败的案件屡屡发生，给审计机构、企业和社会造成巨大的损失，审计失败的问题也引起了审计理论与实践研究界的高度关注。
不同的审计风失败，表现出不同的特征，也都有各自形成的主要原因。
本文试从审计失败的本质谈起，着重论述对审计失败形成的原因及其规避措施的一些看法与对策，希望在进一步完善我国现有的审计监督体系，杜绝虚假会计信息披露泛滥有所裨益。
一、审计失败概述（一）审计失败的意义在中国，审计就是指注册会计师依法接受委托对被审计单位的财务分析报表及相关财务资料进行独立审计并发表意见。
审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统程序。
审计的主体、客体，审计的基本工作方式和主要目标。
审计失败是指审计人员由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。
审计失败可能来自于被审计单位会计报表存在的错误或舞弊，或者两者兼而有之。
当被审计单位的会计报表中存在错误或舞弊时，如果审计人员严格地按照独立审计准则的要求行事，保持职业上应有的认真和谨慎，通过实施适当的审计程序和方法，是可以将会计报表中重大的错误和舞弊事项揭示出来的。
但是审计人员却因种种原因未能查出这些错误和舞弊而出具了肯定意见的审计报告，从而误导投资者和债权人作出错误的判断，这就是审计失败。
（二）审计失败的本质随着中国审计事业的迅速发展，审计失败的案件屡屡发生，给审计机构、企业和社会造成巨大的损失，审计失败的问题也引起了审计理论与实践研究界的高度关注。
审计失败可能来自于被审计单位会计报表存在的错误或舞弊，或者两者兼而有之。
那么审计失败的本质具体讲涵概以下三方面内容：1.未能正确遵循审计准则审计失败的结果是错误的审计意见，而这一结果是因为审计人员未能正确遵循审计准则的具体要求而造成的。
这就与审计风险划清了界限：如果审计人员正确地遵守了审计准则，但仍然提出了错误的审计意见，这种情况就属于审计风险的范畴。
2.与企事业单位是否发生了经营失效无关审计失败的产生并不取决于企事业单位是否发生了经营失败。
企事业管理当局是经营失败的第一责任人，当企事业经营出现失败时，审计人员的执业行为是否遵守审计准则和职业规范是判断审计失败的唯一标准。
因此，企事业发生经营失败时，审计失败可能发生，也可能不发生。
3.审计人员执业行为的瑕疵从理论上讲，审计失败还包括：被审计单位的会计报表实际是合法公允的，但由于审计人员执业行为的瑕疵导致其发表了否认会计报表公允性的审计意见。
当然，在实践中由于被审计单位对于不利事件的敏感性，这种情况较容易被觉察并得以及时纠正。
（三）审计失败的影响1.对事务所本身的影响审计也是一种产品，也存在着市场竞争，其存在的关键是审计产品的质量，而声誉则是审计产品质量的重要标志之一。
其次将会对事务所的业务产生影响，因为审计失败的产生将使客户利益受损，其忠诚度呈“下阶”趋势，其良好的关系无法长久地维持。
审计失败的产生，可能导致法律诉讼，对事务所的存在产生直接的威胁。
2.对社会的影响市场参与者一般都处于不完全信息和不对称信息的状态之中，信息供给和拥有越不完全，不确定性的程度和风险就越大，决策失误也就越多。
由于审计失败，处于企业外部的委托人，常常不能有效地鉴定信息的供给质量，使代理人可能会利用虚假的信息“欺骗”委托人，损害委托人的利益，将导致控制失灵。
由于审计失败，各种业绩指标就会失去与经营者履行经管责任之间的相关性，从而使评价失公导致市场效率差别的原因之一，是证券市场价格反映信息的充分程度，而这又与企业信息和外部信息的供给数量和质量有关。
所以，审计失败会对社会造成一些麻烦。
二、审计失败原因剖析（一）审计失败的内外部原因注册会计师或会计师事务所丧失独立性，注册会计师缺乏应有的职业谨慎，专业胜任能力不足，会计师事务所的内部控制体系不严密，审计程序不妥，事务所内部的管理问题等。
被审计单位公司治理机制存在缺陷；审计收费制度不健全，市场竞争混乱；我国民事法律体系不健全；对客户的业务经营了解不够。
（二）审计失败的防范措施1.保持审计的独立性和应有的职业谨慎，提高注册会计师的专业能力注册会计师保持独立性和职业谨慎是防范审计失败的关键因素。
要减少注册会计师的审计失败，从根本上提高注册会计师审计的质量，必须从内外各方面提高注册会计师的独立性。
注册会计师的专业对审计报告的质量起着关键的作用。
2.建立健全会计师事务所的全面质量控制质量控制是会计师事务所各项管理工作的核心。
要全面加强会计师事务所的质量控制，事务所首先应将不同业务进行归类管理，在此基础上再把某一具体业务按照不同的环节和不同的事项分别进行管理，以便根据业务的性质和特点对具体项目进行纵向跟踪控制从而明确分工和各自的责任，实现质量控制。
3.优化公司治理结构，提高上市公司财务信息质量我国上市公司的治理结构存在缺陷是导致审计失败的外部原因之一，因此优化公司治理结构，提高上市公司质量是避免审计失败的有效方法。
4.改进审计收费制度，规范审计市场审计的收费不规范，市场竞争混乱也是造成审计失败的原因之一。
要设立审计委员会这一中介机构，通过审计委员会以协议的形式确认事务所与被审计单位的业务关系。
5.完善我国注册会计师民事法律责任机制针对我国在注册会计师民事法律责任方面的现状，首先，大力推广有限责任合伙制会计师事务所；合理设计注册会计师民事赔偿机制。
三、案例分析：科龙电器违法违规中的会计审计问题2002年之前，科龙的审计机构是安达信，2001年，ST科龙全年净亏15亿元多，当时的安达信”由于无法执行满意的审计程序以获得合理的保证来确定所有重大交易均已被正确记录并充分披露”给出了拒绝表示意见的审计报告。
2002年，安达信因安然事件颠覆后，其在我国内地和香港的业务并入普华永道，普华永道对格林柯尔和科龙这两个”烫手山芋”采取了请辞之举。
之后，德勤走马上任，为科龙审计了2002年至2004年的年报。
在对ST科龙2002年年报进行审计时，德勤认为”未能从公司管理层获得合理的声明及可信赖的证据作为其审计的基础，报表的上年数与本年数也不具有可比性”，所以出具了”保留意见”审计报告。
此前安达信曾给出过拒绝表示意见的审计报告，在2001年年末科龙整体资产价值不确定的情况下，德勤2002年给出“保留意见”的审计报告显得有些牵强。
在此基础上，2003年德勤对科龙2003年的年报出具了无保留意见审计报告。
2004年德勤对科龙出具了保留意见审计报告。
尽管在2004年年报披露之后德勤也宣布辞去科龙的审计业务，但它此前为科龙2003年年报出具的无保留意见审计报告，为2002年，2004年年报出具的保留意见审计报告并没有撤回，也没有要求公司进行财报重述。
既然科龙被证实有重大错报事实，德勤显然难以免责。
原因：1.德勤对科龙电器各期存货及主营业务成本进行审计时，直接按照科龙电器期末存货盘点数量和各期平均单位成本确定存货期末余额，并推算出科龙电器各期主营业务成本。
2.在执行审计程序等方面，德勤的确出现了严重纰漏，对科龙电器的审计并没有尽职。
3.德勤在存货抽样盘点过程中缺乏必要的职业谨慎，确定的抽样盘点范围不适当，审计程序不充分。
4.德勤审计科龙电器分公司时，没有对各年未进行现场审计的分公司执行其他必要审计程序，无法有效确认其主营业务收入实现的真实性及应收账款等资产的真实性。
建议：1. 企业组织形式纷繁复杂和经营活动多元化，要求审计师们提高自身的风险防范能力，事务所要强化审计质量控制；2. 会计师事务所在证券民事赔偿方面的法律责任进一步明确。
结论在现代经济飞速发展的时代，审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。
注册会计师的审计工作，固难保证财务报表的不实表达一定会被查出，但在拟订审计计划时，应考虑可能的错误与舞弊的风险，并于审计过程中对显示可能的舞弊情况，提高警觉并予适当处理。