财务分析概述PPT(共 48张)
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财务报告与管理知识分析概述共55张PPT
第三十页，共五十五页。
• 5、财务报表会计分析：会计分析的目的在 于评价企业会计所反映的财务状况与经营成 果的真实(zhēnshí)程度。会计分析的作用，一方 面通过对会计政策、会计方法、会计披露的 评价，揭示会计信息的质量；另一方面通过 对会计灵活性、会计估计的调整，修正会计 数据，为财务分析奠定基础，并保证财务分 析结论的可靠性。
第四页，共五十五页。
• （三）公司经营者 ：作为管理者，对企业的经营成果负责，因此关
系企业的盈利能力，而且关心企业的盈利原因及过程。通过分析，发 现企业生产(shēngchǎn)经营过程中存在的问题与不足，并采取有效措施 解决这些问题。
• （四）政府及相关管理部门 ：监督、检查党和国家的各项经 济政策、法规、制度的执行情况，保证企业财务会计信息和 财务分析报告的真实性、准确性，为宏观经济政策提供可靠 信息。
第二十九页，共五十五页。
三、财务报告分析(fēnxī)的程序
• （一） 财务分析信息搜集整理阶段 • 1、明确财务分析目的
• 2、制定财务分析计划
• 3、搜集整理财务分析信息
• （二 ）战略分析与会计分析阶段
• 4、企业战略分析：其实质在于通过对企业所在行 业或企业拟进入行业的分析，明确企业自身地位及 应采取的竞争战略，以权衡收益与风险，了解与掌 握企业的发展潜力，特别(tèbié)是在企业价值创造或 盈利方面的潜力。
• 当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段 中使用“由于上述问题造成(zào chénɡ)的重大影响”、“由于受 到前段所述事项的重大影响”等术语。否定意见的审计报告列 示如下。
第二十八页，共五十五页。
二、财务报告分析(fēnxī)的标准
• （一）行业标准：行业标准是最为常用的财务报 告分析标准，为了全面考察企业的经营业绩，反映
• 5、财务报表会计分析：会计分析的目的在 于评价企业会计所反映的财务状况与经营成 果的真实(zhēnshí)程度。会计分析的作用，一方 面通过对会计政策、会计方法、会计披露的 评价，揭示会计信息的质量；另一方面通过 对会计灵活性、会计估计的调整，修正会计 数据，为财务分析奠定基础，并保证财务分 析结论的可靠性。
第四页，共五十五页。
• （三）公司经营者 ：作为管理者，对企业的经营成果负责，因此关
系企业的盈利能力，而且关心企业的盈利原因及过程。通过分析，发 现企业生产(shēngchǎn)经营过程中存在的问题与不足，并采取有效措施 解决这些问题。
• （四）政府及相关管理部门 ：监督、检查党和国家的各项经 济政策、法规、制度的执行情况，保证企业财务会计信息和 财务分析报告的真实性、准确性，为宏观经济政策提供可靠 信息。
第二十九页，共五十五页。
三、财务报告分析(fēnxī)的程序
• （一） 财务分析信息搜集整理阶段 • 1、明确财务分析目的
• 2、制定财务分析计划
• 3、搜集整理财务分析信息
• （二 ）战略分析与会计分析阶段
• 4、企业战略分析：其实质在于通过对企业所在行 业或企业拟进入行业的分析，明确企业自身地位及 应采取的竞争战略，以权衡收益与风险，了解与掌 握企业的发展潜力，特别(tèbié)是在企业价值创造或 盈利方面的潜力。
• 当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段 中使用“由于上述问题造成(zào chénɡ)的重大影响”、“由于受 到前段所述事项的重大影响”等术语。否定意见的审计报告列 示如下。
第二十八页，共五十五页。
二、财务报告分析(fēnxī)的标准
• （一）行业标准：行业标准是最为常用的财务报 告分析标准，为了全面考察企业的经营业绩，反映
财务报告及分析讲义共47张PPT
资产利税率＝(利润总额+税金)/平均资产 总额*100%
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
第八章1：财务分析概述.pptx
差异率＝
差异额 被比较指标数量
100％
补充：财务分析的方法
3.采用比较分析法进行财务分析应注意的问题 ①用于比较的指标的内容、范围、计算口径和
计算方法应保持一致性。 ②采用的会计计量标准、会计政策和会计处理
方法的一致性。 ③行业类型、经营规模上具有可比性。
补充：财务分析的方法
二、比率分析法 1.比率分析法
（或）＝环比动态趋势率－1 环比动态趋势率＝分析期数额 前期数额100％
Thank you
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• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 7.1520.7.15Wednesday, July 15, 2020
补充：财务分析的方法
三、趋势分析法 2．趋势分析法具体运用的主要方式
重要财务指标的比较： ①定基动态比率：
定基动态差异额＝分析期数额－固定基期数额 定基动态差异率＝定基动态差异额 固定基期数额100％
（或）＝定基动态趋势率－1 定基动态趋势率＝分析期数额 固定基期数额100％
②环比动态比率：
环比动态差异额＝分析期数额－前期数额 环比动态差异率＝环比动态差异额 前期数额100％
此分析方法可以揭示企业财务状况或经营成果变 动趋势。
补充：财务分析的方法
2.比较分析法的形式
①实际指标与计划指标比较。
• 计划完成情况的分析：
计划完成率＝
实际完成数 计划完成数
100％
计划完成差额＝实际完成数－计划任务数
•
计划完成进度的分析：累计完成 ＝
计划进度
期初至某日累计实际数 本期计划数
100％
财务报表概述(PPT 48张)
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二、财务报表编制的基本要求
• （六）各项目之间的金额不得相互抵销 • 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费 用项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的 除外。 1
资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。
2
非日常活动产生的损益，以同一交易形成的收入扣减费用后的净额列 示，不属于抵销。
• 重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小
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二、财务报表编制的基本要求
• （五）保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性 • 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得 随意变更，但下列情况除外。 • （1）会计准则要求改变财务报表项目的列报。 • （2）企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报 表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。
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二、财务报表编制的基本要求
• （四）项目列报遵守重要性原则 • 1.性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报， 但不具有重要性的项目除外。 • 2.性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应 当按其类别在财务报表中单独列报。 重要性：
重要性是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的， 该项目具有重要性。
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一、资产负债表的概念与作用
• 通过资产负债表可以反映出资产、负债和所有者权益等3 个方面的内容。 名称 特征和内容
资产
（1）流动资产：包括货币资金、交易性金融资产、应收票据等 （2）非流动资产：长期投资、固定资产、递延所得税资产等
（1）流动负债：短期借款、交易性金融负债、应付票据等 （2）长期负债：长期借款、应付债券、递延所得税负债等
• 【例题·多选题】下列选项中应该在所有者权益中列报的有 （ ）。 • A．实收资本 • C．资本公积 B．盈余公积 D．未分配利润
财务分析概述(ppt 64页)
2
资金运用
2．1 2．2 2．3 2．4 2．5 2．6 2．7 2．8 2．9 2．10
3
4
现金来源与运用表
续表6-4
单位：万元
开发建设投资 经营资金 运营费用 修理费用 经营税金及附加 土地增值税 所得税 应付利润 借款本金偿还 借款利息支付
盈余资金（1）-（2）
累计盈余资金
2．资金来源与运用表分类
②在现金流出栏目中，资本金现金流量表可能会发生“预售 收入再投入”项目，而全部投资现金流量表中却可能没有这 一项。因此，虽然上面“资本金现金流量表”中没有体现这 一项，但实际中，如果项目发生了预售收入回投，则要加填 这一栏。
③资本金现金流量表中，土地增值税与所得税的计算基数中 含财务费用。而全部投资现金流量表中，虽然全部投资中不 含财务费用，但在表中所列的其他项目中仍保留有财务费用 的影响。因此，在编制全部投资现金流量表时，从理论上讲 ，最好能把所有受利息影响的数据进行调整，以便能真正反 映出全部投资的经济效益。
净现金流量
4 累计净现金流量
计算指标：
1、财务内部收益率（%）： 2、财务净现值（ic= %）： 3、投资回收期（年）： 4、基准收益率（%）：
（2）资本金现金流量表
资本金是项目投资者自己拥有的资金。该表从投 资者整体的角度出发，以投资者的出资额作为计算基 础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以 计算资本金财务内部收益率、财务净现值等评价指标 ，考察项目资本金的盈利能力。
2
2．1 2．2
3
4
表6-3 投资各方现金流量表
项目
合计
1
2
现金流入
应得利润 资产清理分配 回收固定资产余值 回收经营资金 净转售收入 其他收入
财务分析课件ppt
EVA分析法
总结词
EVA分析法是一种基于经济增加值（EVA ）的财务分析方法，它强调了公司实际 的经济利润而不是会计利润。
VS
详细描述
EVA分析法通过计算EVA值来评估公司的 经济绩效。EVA值是基于公司的净利润和 资本成本计算的，它反映了公司创造的实 际价值。通过比较不同公司的EVA值，我 们可以评估它们的经济绩效和投资价值。 此外，EVA分析法还提供了管理上的启示 ，鼓励管理者关注公司的长期价值和创造 财富的能力。
均衡状态。
目的
了解各指标之间的相互影响和关 联程度，揭示经济现象之间的内
在联系。
方法
制作散点图、相关系数矩阵等方 法。
标准财务比率分析
定义
标准财务比率分析是对财务报表中的关键指标进行计算和分析， 以评估企业的财务状况和经营绩效。
目的
了解企业的盈利能力、偿债能力和运营效率等关键指标，为投资者 、债权人和管理层提供决策依据。
财务分析的重要性
01
02
03
提供决策支持
通过财务分析，企业领导 可以了解公司的财务状况 ，制定更加科学合理的经 营策略。
风险管理
财务分析有助于发现企业 潜在的财务风险，提前采 取措施进行防范和应对。
提高财务管理水平
财务分析是财务管理的重 要组成部分，通过分析发 现财务管理中存在的问题 ，提高财务管理水平。
03
财务比率分析
偿债能力比率
01
02
03
04
流动比率
衡量企业流动资产在短期内转 变为现金的能力，流动比率越 高，企业的偿债能力越强。
速动比率
剔除存货等变现能力较差的流 动资产后，衡量企业流动资产
快速偿付负债的能力。
财务分析概述(PPT 138页)
（2）项目进度计划中的建设工期
指项目从现场破土动工起到项目建成投产止所需时间。
（3）评价用的建设期和建设工期的比较
两者的终点相同，但起点可能有差异。对于既有法人 融资的项目，评价用建设期与建设工期一般无甚差异。但 新设法人项目需先注册企业，两者的起点会有差异。
注意：根据项目的实际情况，评价用建设期可能大于或等于项 目实施进度中的建设工期。
【答案】 B
二、财务分析的取价原则
（一）财务分析应采用预测价格 （二）现金流量分析原则上应采用实价体系 （三）偿债能力分析和财务生存能力分析原则
上应采用时价体系
（四）对财务分析采用价格体系的简化
（1）一般在建设期间既要考虑通货膨胀因素，又要考虑 相对价格变化。（即时价）
（2）项目运营期内，盈利能力分析和偿债能力分析可以 采用同一套价格，即预测的运营期价格。
（二）成本与费用的种类
1．按其计算范围分为：单位产品成本和总成本费用； 2．按成本与产量的关系分为：固定成本和可变成本； 3．按会计核算的要求有生产成本或称制造成本； 4．按财务分析的特定要求有经营成本。
此外还有固定成本和可变成本，对于改扩建项目还需 要考虑机会成本和沉没成本。
1．基价（固定价格）
是指以基年价格水平表示的,不考虑其后价格变动的价格。
注意：（1）如果采用基价，项目计算期内各年价格都相同。 （2）基价是确定项目涉及的各种货物预测价格的基础， 也是估算建设投资的基础。
2．时价
指任何时候的当时市场价格。包含了相对价格变动和绝对 价格变动的影响。以基价为基础，根据时价上涨率计算。
【答案】BC
四、财务分析的基本原则
（一）费用与效益计算口径的一致性原则 （二）费用与效益识别的有无对比原则 （三）动态分析与静态分析相结合，以动态分析为主 的原则
指项目从现场破土动工起到项目建成投产止所需时间。
（3）评价用的建设期和建设工期的比较
两者的终点相同，但起点可能有差异。对于既有法人 融资的项目，评价用建设期与建设工期一般无甚差异。但 新设法人项目需先注册企业，两者的起点会有差异。
注意：根据项目的实际情况，评价用建设期可能大于或等于项 目实施进度中的建设工期。
【答案】 B
二、财务分析的取价原则
（一）财务分析应采用预测价格 （二）现金流量分析原则上应采用实价体系 （三）偿债能力分析和财务生存能力分析原则
上应采用时价体系
（四）对财务分析采用价格体系的简化
（1）一般在建设期间既要考虑通货膨胀因素，又要考虑 相对价格变化。（即时价）
（2）项目运营期内，盈利能力分析和偿债能力分析可以 采用同一套价格，即预测的运营期价格。
（二）成本与费用的种类
1．按其计算范围分为：单位产品成本和总成本费用； 2．按成本与产量的关系分为：固定成本和可变成本； 3．按会计核算的要求有生产成本或称制造成本； 4．按财务分析的特定要求有经营成本。
此外还有固定成本和可变成本，对于改扩建项目还需 要考虑机会成本和沉没成本。
1．基价（固定价格）
是指以基年价格水平表示的,不考虑其后价格变动的价格。
注意：（1）如果采用基价，项目计算期内各年价格都相同。 （2）基价是确定项目涉及的各种货物预测价格的基础， 也是估算建设投资的基础。
2．时价
指任何时候的当时市场价格。包含了相对价格变动和绝对 价格变动的影响。以基价为基础，根据时价上涨率计算。
【答案】BC
四、财务分析的基本原则
（一）费用与效益计算口径的一致性原则 （二）费用与效益识别的有无对比原则 （三）动态分析与静态分析相结合，以动态分析为主 的原则
财务分析概述(ppt 48页)
第二节 财务指标的应用
（二）长期偿债能力分析
2．产权比率
产权比率又称负债权益比率，是企业负债总额与所有者权益总额的比率。 它反映的是所有者权益对债权人权益的保障程度。其计算公式为：
一般情况下，产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益 的保障程度越高，但企业不能充分地发挥负债的财务杠杆作用。因此，企业在 评价产权比率是否适度时，应从提高获利能力和增强偿债能力两个方面进行综 合考虑，即在保障债务偿还安全的前提下，应尽可能提高产权比率。
营运能力是指企业对其 有限资源的配置和利用 能力。衡量和评价企业 营运能力的指标主要包 括应收账款周转率、存 货周转率、流动资产周 转率和总资产周转率。
盈利能力是指企业资金 增值的能力。衡量企业 盈利能力的指标主要包 括销售利润率、成本费 用利润率、总资产报酬 率和净资产报酬率。
发展能力是指企业扩大 规模、壮大实力的能力 。衡量企业发展能力的 指标主要包括营业收入 增长率、资本积累率、 总资产增长率、营业利 润增长率等。
第二节 财务指标的应用
二、营运能力分析
应收账款周转率 是指企业在一定 时期内的营业收 入（或销售收入 ）与平均应收账 款余额的比率。
存货周转率是指 企业在一定时期 内的营业成本与 平均存货余额的 比率，表示存货 在一定时期内的 周转次数，用于 反映存货的周转 速度。
流动资产周转率 是指企业在一定 时期内的营业收 入与平均流动资 产总额的比率。
总资产报酬率是反映企业资产综合利用效率的指标，全面反映了企业全部资产 的获利水平；也是衡量企业利用债权人和所有者权益总额所取得盈利的重要指标， 因此，企业所有者和债权人对该指标都非常关心。
一般情况下，该指标值越高，表明企业的资产利用效率越高，企业的获利能力 越强，经营管理水平越高。
财务分析概述(PPT 83页)
2020年10月9日
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二、长期偿债能力
2、股东权益比率与权益乘数
倒数
股东权益比率
股东权益总额 资产总额
100%
权益乘数
资产总额 股东权益总额
资产负债率 股东权益比率 1
平均权益乘数：期间的平均值，时期指标
股东权益比率越大，偿还长期债务能力越强。
2020年10月9日
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3、负债股权比率与有形净值债务率
对于股东来说，借入的资金与股东投入的资金在生产经 营中发挥同样的作用，如果企业负债所支付的利率低于资 产报酬率，股东就可以利用举债经营取得更多的投资收益。
3．企业经营者的角度，他们既要考虑企业的盈利，也要 顾及企业所承担的财务风险。
资产负债率不能超过1，至于多少为合理，没有一个确定 的标准，不同行业、不同类型的企业都有较大的差异。
债。 • 租赁活动：融资租赁作为长期负债入账，而经营租赁不包含
在负债之中,而记在制造费用或管理费用之中。 • 可动用的银行授信额度：企业随时的贷款。
2020年10月9日
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第三节 企业营运能力分析
反映企业资金周转情况
1.存货周转率
销售成本 平均存货
平均存货 期初存货初存 期末存货末存 2
一年内存货周转了几次
• 3.管理层财务分析的目的 – 尽早发现问题，采取改进措施。
• 4.审计师财务分析的目的 – 正确发表审计意见，降低审计风险。
• 5.政府部门财务分析的目的 – 为其制定相关政策提供决策依据。
2020年10月9日
6
三、财务分析的方法
• 1.比率分析法 –构成比率 –效率比率 –相关比率
• 2.比较分析法 –纵向比较分析法 –横向比较分析法
财务分析概述(ppt 34页)
（一）异常资产 1.虚拟资产 2.不良资产 3.贬值资产 4.泡沫资产
（二）资产质量分析方法 1.资产结构细化分析法 2.现金流量分析法 3.虚拟资产、不良资产剔除法 4.资产同相关会计要素综合分析法
第五节 盈利能力分析
一、盈利能力一般分析
（一）销售净利率 销售净利率＝（净利÷销售收入）×100% （二）销售毛利率 销售毛利率＝［（销售收入－销售成本）÷销售收入］
成本
三、流动资产周转率
流动资产周转率＝销售收入÷平均流动资产 流动资产周转天数＝360÷流动资产周转率 =360÷（销售收入÷平均流动资产）=（平均流动资产
×360）÷销售收入
四、固定资产周转率
固定资产周转率＝销售收入÷固定资产净值平均余额 固定资产周转天数＝360÷固定资产周转率 =360÷（销售收入÷固定资产净值平均余额） =（固定资产净值平均余额×360）÷销售收入
二、利润表分析
利润表也称损益表，是反映企业一定期间生产经营 成果的财务报表。利润表是以“利润=收入-费用” 职业会计等式为依据编制的。它的作用：
1.考核企业计划利润的完成情况
2.分析企业获利的能力以及利润增减变化的原因。
3.预测企业利润的发展趋势
三、现金流量表的分析
现金流量表是企业一定时期现金流入或现金流出 及现金增减变动原因的会计报表。其作用包括：
（二）影响长期偿债能力的其他因素 1.长期租赁 2.担保责任 3.或有项目 4. 金融工具
第四节 资产营运能力分析
一、应收账款周转率
应收账款周转率＝销售收入÷平均应收账款 应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率 ＝平均应收账款×360÷销售收入
二、存货周转率
成本÷平均存货 存货周转天数＝3存货周转率＝销售60÷存货周转率 ＝360÷（销售成本÷平均存货）=（平均存货×360）÷销售
（二）资产质量分析方法 1.资产结构细化分析法 2.现金流量分析法 3.虚拟资产、不良资产剔除法 4.资产同相关会计要素综合分析法
第五节 盈利能力分析
一、盈利能力一般分析
（一）销售净利率 销售净利率＝（净利÷销售收入）×100% （二）销售毛利率 销售毛利率＝［（销售收入－销售成本）÷销售收入］
成本
三、流动资产周转率
流动资产周转率＝销售收入÷平均流动资产 流动资产周转天数＝360÷流动资产周转率 =360÷（销售收入÷平均流动资产）=（平均流动资产
×360）÷销售收入
四、固定资产周转率
固定资产周转率＝销售收入÷固定资产净值平均余额 固定资产周转天数＝360÷固定资产周转率 =360÷（销售收入÷固定资产净值平均余额） =（固定资产净值平均余额×360）÷销售收入
二、利润表分析
利润表也称损益表，是反映企业一定期间生产经营 成果的财务报表。利润表是以“利润=收入-费用” 职业会计等式为依据编制的。它的作用：
1.考核企业计划利润的完成情况
2.分析企业获利的能力以及利润增减变化的原因。
3.预测企业利润的发展趋势
三、现金流量表的分析
现金流量表是企业一定时期现金流入或现金流出 及现金增减变动原因的会计报表。其作用包括：
（二）影响长期偿债能力的其他因素 1.长期租赁 2.担保责任 3.或有项目 4. 金融工具
第四节 资产营运能力分析
一、应收账款周转率
应收账款周转率＝销售收入÷平均应收账款 应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率 ＝平均应收账款×360÷销售收入
二、存货周转率
成本÷平均存货 存货周转天数＝3存货周转率＝销售60÷存货周转率 ＝360÷（销售成本÷平均存货）=（平均存货×360）÷销售
财务报告概述共40张PPT
第十六页，共四十页。
◦ (二) 收入费用观 指通过设置收入、费用类账户，遵循配比原则计算当期 利润，它以一定期间发生的交易或其他事项所产生的收 入及费用之间的差额作为当期的收益(shōuyì)。 当期营业观点 损益满计观点 利润表构成的基本要素
收入和费用 利得及损失
第十七页，共四十页。
二、利润表的作用
—相关明细账金额分析(fēnxī)计算填列
—相关科目与其备抵科目计算填列等等
第十三页，共四十页。
四、资产负债表编制实例
◦ 步骤： 1.编制会计分录 2.根据科目(kēmù)的期初余额和本期业务，结出科目(kēmù) 的期末余额 3.编制资产负债表
第十四页，共四十页。
第三节 利润表
利润表又称收益表、损益表，是反映(fǎnyìng)企业一定 期间(如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。
◦ （二）其他财务报告 根据现行国际惯例，其他财务报告的内容主要包括：
管理当局的分析与讨论(tǎolùn)预测报告
物价变动影响报告 社会责任报告等。
第五页，共四十页。
四、财务报告的分类
◦ 财务报表按不同(bù tónɡ)的标准分类： 1.按反映的内容 动态报表 静态报表 2.编报时间 中期报告 年报 3.编制基础 个别报表 汇总报表 合并报表
现金流量表附注资料要求揭示按间接法重新计算与表达经营 活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资活动
第二十五页，共四十页。
四、现金流量表的编制原理与方法(fāngfǎ)
◦ （一）编制依据 是资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户 记录资料
第二十六页，共四十页。
◦ （二）经营活动现金流量的填列 1．直接法 直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来 自企业经营活动的现金流量 采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润 表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目 的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量
◦ (二) 收入费用观 指通过设置收入、费用类账户，遵循配比原则计算当期 利润，它以一定期间发生的交易或其他事项所产生的收 入及费用之间的差额作为当期的收益(shōuyì)。 当期营业观点 损益满计观点 利润表构成的基本要素
收入和费用 利得及损失
第十七页，共四十页。
二、利润表的作用
—相关明细账金额分析(fēnxī)计算填列
—相关科目与其备抵科目计算填列等等
第十三页，共四十页。
四、资产负债表编制实例
◦ 步骤： 1.编制会计分录 2.根据科目(kēmù)的期初余额和本期业务，结出科目(kēmù) 的期末余额 3.编制资产负债表
第十四页，共四十页。
第三节 利润表
利润表又称收益表、损益表，是反映(fǎnyìng)企业一定 期间(如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。
◦ （二）其他财务报告 根据现行国际惯例，其他财务报告的内容主要包括：
管理当局的分析与讨论(tǎolùn)预测报告
物价变动影响报告 社会责任报告等。
第五页，共四十页。
四、财务报告的分类
◦ 财务报表按不同(bù tónɡ)的标准分类： 1.按反映的内容 动态报表 静态报表 2.编报时间 中期报告 年报 3.编制基础 个别报表 汇总报表 合并报表
现金流量表附注资料要求揭示按间接法重新计算与表达经营 活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资活动
第二十五页，共四十页。
四、现金流量表的编制原理与方法(fāngfǎ)
◦ （一）编制依据 是资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户 记录资料
第二十六页，共四十页。
◦ （二）经营活动现金流量的填列 1．直接法 直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来 自企业经营活动的现金流量 采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润 表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目 的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量
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财务数据分析——西华师范大学商学院
2012年度上市公司平均每股收益0.36元，较2011年下降 24.01%;平均净资产收益率13.35%，较2011年下降1.92%。 2012年度2270家公司实现盈利，占全部上市公司的91.09%， 亏损公司222家，占全部上市公司的8.91%，较2011年上升 2.17%。
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上市公司2012年年度财务报告分析
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截至2013年4月30日，2492家上市公司披露了2012年年 度报告，包括主板1436家，中小板公司701家，创业板355家。 根据年报数据，截至2012年12月31日，上市公司的总资产为 119359.28亿元，总市值为230357.62亿元。
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财务数据分析——西华师范大学商学院
1.1 财务分析的目的与原则
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阅读财务报告，把握财务分析的重点。
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财务数据分析——西华师范大学商学院
目录
CONTENTS
PART ONE
财务分析的目的与原则
PART TWO
财务报表的结构与内容
PART THREE
财务报告体系的构成和关系
财务数据分析——西华师范大学商学院
第
1章
财务分析概述
1
学校目标
财务数据分析——西华师范大学商LO学GO院
本章主要介绍财务分析的定义、目的
与原则。通过学习，应当了解财务分析的
定义和作用；理解财务分析的主体与目的；
理解财务报告体系的构成；掌握各种财务
报表的结构与内容；理解各种财务报表之
间的关系。在此基础上，掌握如何正确地
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/tubiao/ 优秀PPT下载：/xiazai/01Fra bibliotek财务分析的定义
02
财务分析的目的
03
财务分析的原则
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财务数据分析——西华师范大学商学院
1.财务分析的定义
传统财务分析的缺陷 第一，传统的财务分析忽视了指标之间的内在联系，且
没有从企业整体角度看问题，往往陷入就数据论数据的怪圈， 与实际业务相脱节。
第二，传统的财务分析易陷入静态分析和经验判断的误 区，缺乏对财务数据变化趋势的实时关注和动态分析，过分 依赖经验判断。
对于上市公司，我们该如何衡量它们的业绩呢？通过企 业的季报、半年报、年报，我们可以了解到企业的资产、 负债、利润、现金流量和股东权益的数额和趋势，但仅仅 停留在这一层面的分析是不够的，还需要针对财务报告进 行深入分析，才能全面系统地反映其经营业绩，对企业的 现实状况、发展过程和未来趋势作出合理评价。
2492家上市公司2012年共实现营业收入246307.78亿元， 较2011年增长8.89%;实现利润总额26986.09亿元，较2011年 增长1.70%;实现净利润19653.14亿元，较2011年增长0.93%， 其中，投资净收益3526.28亿元，公允价值变动净收益 128.20亿元，营业外收支净额1345.18亿元，此三项占2012 年利润总额的比例分别为13.07%、0.48%和4.98%。
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1.1 财务分析的目的与原则
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