税收政策效应分析若干问题的思考与认识PPT课件
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《税收的经济效应》课件
经济结构调整
通过税收政策调节投资与消费的比例 ，促进经济平衡发展。
03
税收的公平与效率
税收公平的概念与原则
税收公平的概念
税收公平是指国家在征税过程中 ，按照纳税人的能力进行合理分 配，使得每个纳税人所承受的税 收负担与其经济状况相适应。
税收公平的原则
税收公平原则要求税制设计应确 保纳税人之间的税收负担公平分 配，避免出现税收歧视和税收负 担过重的情况。
监督经济活动：国家在征收取得收入 过程中，必定要建立在日常深入细致 的税务管理基础上，具体掌握税源， 了解情况，发现问题，监督纳税人遵 纪守法，纠正违章，促进增产增收， 按章纳税，以达政府之目的。
02
税收的经济效应
税收对生产者的影响
生产成本增加
税收增加了生产者的经营成本，可能导致产品 价格上涨，降低市场竞争力。
发展中国家税收负担较重，税收优惠政策较多，导致财政收入不稳定，影响经济发 展和社会稳定。
发展中国家税收法制建设滞后，税收法律法规不健全，税务部门执法力度不够，存 在较大的税收风险。
国际税收合作与协调的进展与趋势
随着经济全球化的深入发展，国际税 收合作与协调越来越重要，各国通过 加强国际税收合作，共同打击跨国避 税和税收犯罪。
投资激励
税收优惠政策可以降低生产者的成本，鼓励其 增加投资和扩大生产规模。
生产结构调整
税收政策可以引导生产者调整产品结构，转向 更符合国家政策方向的生产领域。
税收对消费者的的影响
消费成本增加
税收增加了商品和服务的价格， 降低消费者的购买意愿和消费水
平。
消费结构调整
税收政策可以引导消费者改变消 费习惯和消费结构，例如对某些
政收入的一种形式。
通过税收政策调节投资与消费的比例 ，促进经济平衡发展。
03
税收的公平与效率
税收公平的概念与原则
税收公平的概念
税收公平是指国家在征税过程中 ，按照纳税人的能力进行合理分 配，使得每个纳税人所承受的税 收负担与其经济状况相适应。
税收公平的原则
税收公平原则要求税制设计应确 保纳税人之间的税收负担公平分 配，避免出现税收歧视和税收负 担过重的情况。
监督经济活动：国家在征收取得收入 过程中，必定要建立在日常深入细致 的税务管理基础上，具体掌握税源， 了解情况，发现问题，监督纳税人遵 纪守法，纠正违章，促进增产增收， 按章纳税，以达政府之目的。
02
税收的经济效应
税收对生产者的影响
生产成本增加
税收增加了生产者的经营成本，可能导致产品 价格上涨，降低市场竞争力。
发展中国家税收负担较重，税收优惠政策较多，导致财政收入不稳定，影响经济发 展和社会稳定。
发展中国家税收法制建设滞后，税收法律法规不健全，税务部门执法力度不够，存 在较大的税收风险。
国际税收合作与协调的进展与趋势
随着经济全球化的深入发展，国际税 收合作与协调越来越重要，各国通过 加强国际税收合作，共同打击跨国避 税和税收犯罪。
投资激励
税收优惠政策可以降低生产者的成本，鼓励其 增加投资和扩大生产规模。
生产结构调整
税收政策可以引导生产者调整产品结构，转向 更符合国家政策方向的生产领域。
税收对消费者的的影响
消费成本增加
税收增加了商品和服务的价格， 降低消费者的购买意愿和消费水
平。
消费结构调整
税收政策可以引导消费者改变消 费习惯和消费结构，例如对某些
政收入的一种形式。
税收的经济效应PPT68页
对低收入者和高收入者适用相对较低的 边际税率，而对中等收入者适用较高的 边际税率。在同样的效率损失情况下， 政府通过提高中等收入者的边际税率， 从较为富裕者那里取得更多的收入，而 通过降低高收入者的边际税率，增加这 一群体的福利，从而即能实现帕累托改 进，又能促进收入分配公平。
最适所得税率呈倒“U” 型
税收效应
1.含义 是指税收在一定的社会经济条件下所产生 的影响，即征税对纳税人的影响。
2.内容 微观经济效应 宏观经济效应
1
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收微观经济效应
主要研究税收对个人的影响
税收效应
税收收入效应
税收替代效应
二、税收收入效应
１、概念 收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。 ２、机制 政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降
源配置效率方面也是所得税所不能取 代的。所以，最适课税理论首先承认 无论是商品税还是所得税都有其存在 的必然性。
2、税制模式的选择取决于政府的政策目标 在复合税制情况下，主体税的选择影响到
税制的总体功能。
所得税适用实现分配公平目标，如果政府 的政策目标以公平为主，应选择以所得 税为主体税的税制模式。
2、最适商品课税理论要求开征扭曲性 税收。
政府在大多数情况下不能获得完全的 信息，而且征税能力受到限制，按 逆弹性命题课征商品税不能保证生 产高效率，因此需征收其他扭曲性 税收。
要使商品课税具有公平收入分配功能， 需要两个前提条件：
（1）要有一套差别税率； （2）对必需品适用低税率或免税，对
奢侈品适用高税率。
商品税适用实现经济效率目标，如果政府 的政策目标以效率为主，应选择以商品 税为主体税的税制模式。
最适所得税率呈倒“U” 型
税收效应
1.含义 是指税收在一定的社会经济条件下所产生 的影响，即征税对纳税人的影响。
2.内容 微观经济效应 宏观经济效应
1
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收微观经济效应
主要研究税收对个人的影响
税收效应
税收收入效应
税收替代效应
二、税收收入效应
１、概念 收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。 ２、机制 政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降
源配置效率方面也是所得税所不能取 代的。所以，最适课税理论首先承认 无论是商品税还是所得税都有其存在 的必然性。
2、税制模式的选择取决于政府的政策目标 在复合税制情况下，主体税的选择影响到
税制的总体功能。
所得税适用实现分配公平目标，如果政府 的政策目标以公平为主，应选择以所得 税为主体税的税制模式。
2、最适商品课税理论要求开征扭曲性 税收。
政府在大多数情况下不能获得完全的 信息，而且征税能力受到限制，按 逆弹性命题课征商品税不能保证生 产高效率，因此需征收其他扭曲性 税收。
要使商品课税具有公平收入分配功能， 需要两个前提条件：
（1）要有一套差别税率； （2）对必需品适用低税率或免税，对
奢侈品适用高税率。
商品税适用实现经济效率目标，如果政府 的政策目标以效率为主，应选择以商品 税为主体税的税制模式。
税收原理课件 第十章_税收效应
第十章 税收效应
第十章 税收效应
▪ 第一节 西方税收效应理论基本概述 ▪ 第二节 税收的微观经济效应 ▪ 第三节 税收的宏观经济效应 ▪ 第四节 西方税收效应对我国的借鉴意义
2
第一节 西方税收效应理论基本概述
一、税收效应的概念 二、西方税收效应分析的基本框架 三、西方税收效应的分类
3
10.1.1税收效应的概念
▪ 同样，税收对储蓄行为的影响也是不确定的， 减少或增加储蓄取决于无差异曲线的曲率，即纳税 人对消费—储蓄偏好的选择。
21
10.2.3 税收对私人储蓄的影响
其它税种对私人储蓄的影响: ▪ 1）财产税对私人储蓄的影响
政府对财产征税实际上就是对家庭的总储蓄 成果征税，必然对家庭的储蓄行为产生影响。家庭 储蓄一般有三个动机：生命周期动机；谨慎动机； 馈赠动机。无论哪个动机，必然拥有一定数量的财 产，财产税当然会影响家庭持有财产的数量和形式， 当然也就影响了其储蓄行为。 ▪
19
10.2.3 税收对私人储蓄的影响
图10-10
图10-11
征税后，个人在消费储蓄方面的变化可以从两个 阶段去分析：
（1）对个人收入征收比例所得税，只有收入效应而 无替代效应。
a) 个人对消费时间的偏好在税收不变时，征收个 人所得税可使个人消费和储蓄同时减少，见图10。
【征税使个人的跨期收入减少，预算约束线由AB内 移至CD，在新的切点处，当期消费由C11下降为C12， 储蓄由C21下降为C22。】
▪
税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益
时，人们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。
例如，累进税率的提高，使得工作的边际效益减少，人们就
会选择休息来代替部分工作时间；又如对某种商品课税可增
第十章 税收效应
▪ 第一节 西方税收效应理论基本概述 ▪ 第二节 税收的微观经济效应 ▪ 第三节 税收的宏观经济效应 ▪ 第四节 西方税收效应对我国的借鉴意义
2
第一节 西方税收效应理论基本概述
一、税收效应的概念 二、西方税收效应分析的基本框架 三、西方税收效应的分类
3
10.1.1税收效应的概念
▪ 同样，税收对储蓄行为的影响也是不确定的， 减少或增加储蓄取决于无差异曲线的曲率，即纳税 人对消费—储蓄偏好的选择。
21
10.2.3 税收对私人储蓄的影响
其它税种对私人储蓄的影响: ▪ 1）财产税对私人储蓄的影响
政府对财产征税实际上就是对家庭的总储蓄 成果征税，必然对家庭的储蓄行为产生影响。家庭 储蓄一般有三个动机：生命周期动机；谨慎动机； 馈赠动机。无论哪个动机，必然拥有一定数量的财 产，财产税当然会影响家庭持有财产的数量和形式， 当然也就影响了其储蓄行为。 ▪
19
10.2.3 税收对私人储蓄的影响
图10-10
图10-11
征税后，个人在消费储蓄方面的变化可以从两个 阶段去分析：
（1）对个人收入征收比例所得税，只有收入效应而 无替代效应。
a) 个人对消费时间的偏好在税收不变时，征收个 人所得税可使个人消费和储蓄同时减少，见图10。
【征税使个人的跨期收入减少，预算约束线由AB内 移至CD，在新的切点处，当期消费由C11下降为C12， 储蓄由C21下降为C22。】
▪
税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益
时，人们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。
例如，累进税率的提高，使得工作的边际效益减少，人们就
会选择休息来代替部分工作时间；又如对某种商品课税可增
2024年度最新增值税最新税收政策解读ppt课件
地区内企业数量众多、涉税事项繁杂，传 统的办税流程存在效率低下、纳税人满意 度不高等问题。
解决方案
借助信息技术手段优化办税流程，包括推 广电子税务局、实现线上线下融合办税、
简化报税程序等。
2024/3/24
实施效果
通过优化办税流程，地区税收征管效率得 到显著提升，纳税人满意度大幅提高，为 地方经济发展提供了有力支持。
2024/3/24
4
征税范围与纳税人身份
2024/3/24
征税范围
包括销售货物、提供加工、修理 修配劳务、销售服务、无形资产 、不动产以及进口货物等。
纳税人身份
分为一般纳税人和小规模纳税人 ，不同身份的纳税人适用不同的 计税方法和税率。
5
税率及计算方法
税率
根据应税行为的性质和特点，分别设置 不同的税率，如13%、9%、6%等。
经过合理规划，企业成功降低了税负，同 时加大了对创新和人才培养的投入，实现 了可持续发展。
2024/3/24
19
案例二：某行业利用退税政策提高竞争力
2024/3/24
行业背景
一个出口导向型的制造业行业，受到国际贸易摩擦和汇率波动的影响 。
问题分析
行业内企业普遍面临出口退税政策调整的挑战，退税率的降低直接影 响了企业的盈利能力和市场竞争力。
解决方案
积极适应退税政策变化，通过提高产品质量、加强品牌建设、开拓新 市场等方式提升附加值，降低对退税的依赖。
实施效果
行业内多家企业成功转型升级，提高了产品附加值和市场竞争力，实 现了可持续发展。
20
案例三：某地区优化办税流程提升效率
地区背景
一个经济发达地区，税收收入占地方财政 收入的比重较大。
解决方案
借助信息技术手段优化办税流程，包括推 广电子税务局、实现线上线下融合办税、
简化报税程序等。
2024/3/24
实施效果
通过优化办税流程，地区税收征管效率得 到显著提升，纳税人满意度大幅提高，为 地方经济发展提供了有力支持。
2024/3/24
4
征税范围与纳税人身份
2024/3/24
征税范围
包括销售货物、提供加工、修理 修配劳务、销售服务、无形资产 、不动产以及进口货物等。
纳税人身份
分为一般纳税人和小规模纳税人 ，不同身份的纳税人适用不同的 计税方法和税率。
5
税率及计算方法
税率
根据应税行为的性质和特点，分别设置 不同的税率，如13%、9%、6%等。
经过合理规划，企业成功降低了税负，同 时加大了对创新和人才培养的投入，实现 了可持续发展。
2024/3/24
19
案例二：某行业利用退税政策提高竞争力
2024/3/24
行业背景
一个出口导向型的制造业行业，受到国际贸易摩擦和汇率波动的影响 。
问题分析
行业内企业普遍面临出口退税政策调整的挑战，退税率的降低直接影 响了企业的盈利能力和市场竞争力。
解决方案
积极适应退税政策变化，通过提高产品质量、加强品牌建设、开拓新 市场等方式提升附加值，降低对退税的依赖。
实施效果
行业内多家企业成功转型升级，提高了产品附加值和市场竞争力，实 现了可持续发展。
20
案例三：某地区优化办税流程提升效率
地区背景
一个经济发达地区，税收收入占地方财政 收入的比重较大。
税收效应课件ppt
（二）利息税对储蓄的影响
1.利息税对储蓄的影响税收效应的原理（二）利息税对储蓄的影响
税收作为政府调节经济的重要手段，会对个人的经济行为产生直接或间接的影响。利息税作为个人所得税中与储蓄行为直接相关的税目，其税率的变化以及征税政策的调整都会对储蓄产生深远的影响。
2.利息税对储蓄者行为和决策的影响首先，利息税的征收会对储蓄者的行为产生激励。当利息税的税率上升时，储蓄者的收益会减少，他们可能会减少储蓄，或者选择投资其他有更高回报的资产。相反，当利息税的税率下降时，储蓄者的收益会增加，他们可能会增加储蓄。
PART THREE
税收与投资
Taxation and Investment
03
投资成本
私人投资
税收
投资决策
税收对私人投资的效应
税收效应的原理
替代效应和收入效应的权衡
收入效应
替代效应
税收效应
税收对私人投资的效应
谁受影响私人投资的原理
税收效应的影响因素
（一）谁受影响私人投资的原理
私人投资决策受到多种因素的影响，其中税收政策是其中之一。税收效应的原理是，税收会改变投资者的收益和成本，从而影响他们的投资决策。例如，增加税收可能会增加投资者的成本，从而降低他们的投资意愿。相反，减少税收可能会增加投资者的收益，从而提高他们的投资意愿。因此，税收政策可以对私人投资产生显著的影响。
税收效应
Principles of tax effects
极光
2023/10/6
Contents
目录
PART ONE
税收效应的概念
The concept of tax effects
01
税收的定义和分类
1. 税收效应的原理
税收职能与效应分析(ppt 61页)
xiongxiao
（二）税负转嫁的基本方式
税负转嫁一般是通过人为的价格高低来 实现的，因而与商品的价格直接相联系， 税负转嫁的基本方式有五种
xiongxiao
1、前转方式，也称为顺转。通过提高价格 的方式，将其应当负担的税款转嫁给购买方 负担的方法。
2、后转方式，又称为逆转。通过压低商品 或劳务价格，将应当缴纳的税收转嫁给供货 方负担。
第二节 税负转嫁
税收负担是可以转嫁的，其转嫁的方式 有：前转、后转、混转、消转和税收资 本化。税负转嫁的结果称为税负归宿。 税负转嫁有一定的规律性。
xiongxiao
一、税负转嫁概念及转嫁方式
（一）税负转嫁概念 税负转嫁是指纳税人通过各种途径将其应
当缴纳的税金的全部或一部分转嫁给他人 负担的过程。税负转嫁是一种经济现象， 与偷逃税无关，但会加大纳税人偷逃税的 动机。
xiongxiao
第三节 税收职能
一、税收职能 税收职能是指税收本身所固有的职责和功
能。 基本职能有三个：一是财政职能；二是经
济职能；三是监督职能。
xiongxiao
（一）财政职能
是指国家通过掌握和运用税收工具，参与 国民收入的分配，为国家取得财政收入。
税收的财政职能是首要的和基本的职能。
xiongxiao
3、从课税范围看，课税范围宽广的商品或 劳务较易转嫁，课税范围狭窄的商品或劳 务难以转嫁。
4、从市场结构看，不完全竞争市场比较容 易实现税负的转嫁，而完全竞争市场则不 容易实现转嫁。
xiongxiao
5、从计税方式看，从价课税，税额随价格 的升降而变化，较易转嫁；从量课税，税 额不受价格变动影响税负不容易转嫁。
xiongxiao
（一）税收负担的分类
（二）税负转嫁的基本方式
税负转嫁一般是通过人为的价格高低来 实现的，因而与商品的价格直接相联系， 税负转嫁的基本方式有五种
xiongxiao
1、前转方式，也称为顺转。通过提高价格 的方式，将其应当负担的税款转嫁给购买方 负担的方法。
2、后转方式，又称为逆转。通过压低商品 或劳务价格，将应当缴纳的税收转嫁给供货 方负担。
第二节 税负转嫁
税收负担是可以转嫁的，其转嫁的方式 有：前转、后转、混转、消转和税收资 本化。税负转嫁的结果称为税负归宿。 税负转嫁有一定的规律性。
xiongxiao
一、税负转嫁概念及转嫁方式
（一）税负转嫁概念 税负转嫁是指纳税人通过各种途径将其应
当缴纳的税金的全部或一部分转嫁给他人 负担的过程。税负转嫁是一种经济现象， 与偷逃税无关，但会加大纳税人偷逃税的 动机。
xiongxiao
第三节 税收职能
一、税收职能 税收职能是指税收本身所固有的职责和功
能。 基本职能有三个：一是财政职能；二是经
济职能；三是监督职能。
xiongxiao
（一）财政职能
是指国家通过掌握和运用税收工具，参与 国民收入的分配，为国家取得财政收入。
税收的财政职能是首要的和基本的职能。
xiongxiao
3、从课税范围看，课税范围宽广的商品或 劳务较易转嫁，课税范围狭窄的商品或劳 务难以转嫁。
4、从市场结构看，不完全竞争市场比较容 易实现税负的转嫁，而完全竞争市场则不 容易实现转嫁。
xiongxiao
5、从计税方式看，从价课税，税额随价格 的升降而变化，较易转嫁；从量课税，税 额不受价格变动影响税负不容易转嫁。
xiongxiao
（一）税收负担的分类
税收职能及其经济效应论述PPT课件(31页)
开放前为0.16，2003年已经0.458，超过了国际公认的警
1 戒线0.4;2004年我国基尼系数超过0.465，到了2005年逼
近0.47，2006、 2007年仍在持续增长。
2 它究竟是真实展现了我国收入分配的差距，敲响了经
济发展与社会安定的警钟？还是需要根据国别国情的具体 情况从另一种角度来看待和分析？
六 中国经济发展中的产业税收政策 • 中国当前的产业的结构
第一、第二、第三产业
1 • 你认为税收在产业结构调整方面应有什么
4 2 作为？
第二节 税收与收入分配
0 0 1 1 0 0 1 0 1 0 1 0 1 1 0 1 0 0 0 1 0 1 0 0 1 0 1 1
一、经济增长中的“库兹涅茨效应”
经济稳定四个标志：经济增长 物价稳定 充分就业
1 国际收支平衡
经济稳定运行的目标：AS=AD
4 2 （Aggregate Supply= Aggregate Demand）
第三节 税收与经济稳定
0 0 1 1 0 0 1 0 1 0 1 0 1 1 0 1 0 0 0 1 0 1 0 0 1 0 1 1
• 市场机制会造成富者愈富，穷者愈穷的“马
41 2 太效应”
第二节 税收与收入分配
0 0 1 1 0 0 1 0 1 0 1 0 1 1 0 1 0 0 0 1 0 1 0 0 1 0 1 1
• 对收入公平进行评价的指标： 洛伦茨曲线（书上85页图） 基尼系数
1 • 征税可以改变洛伦茨曲线的位置。
St
p0 O
A B C
Q1
Q0
S
1 E
D
4Q
2
第一节 税收与资源配置
0 0 1 1 0 0 1 0 1 0 1 0 1 1 0 1 0 0 0 1 0 1 0 0 1 0 1 1
1 戒线0.4;2004年我国基尼系数超过0.465，到了2005年逼
近0.47，2006、 2007年仍在持续增长。
2 它究竟是真实展现了我国收入分配的差距，敲响了经
济发展与社会安定的警钟？还是需要根据国别国情的具体 情况从另一种角度来看待和分析？
六 中国经济发展中的产业税收政策 • 中国当前的产业的结构
第一、第二、第三产业
1 • 你认为税收在产业结构调整方面应有什么
4 2 作为？
第二节 税收与收入分配
0 0 1 1 0 0 1 0 1 0 1 0 1 1 0 1 0 0 0 1 0 1 0 0 1 0 1 1
一、经济增长中的“库兹涅茨效应”
经济稳定四个标志：经济增长 物价稳定 充分就业
1 国际收支平衡
经济稳定运行的目标：AS=AD
4 2 （Aggregate Supply= Aggregate Demand）
第三节 税收与经济稳定
0 0 1 1 0 0 1 0 1 0 1 0 1 1 0 1 0 0 0 1 0 1 0 0 1 0 1 1
• 市场机制会造成富者愈富，穷者愈穷的“马
41 2 太效应”
第二节 税收与收入分配
0 0 1 1 0 0 1 0 1 0 1 0 1 1 0 1 0 0 0 1 0 1 0 0 1 0 1 1
• 对收入公平进行评价的指标： 洛伦茨曲线（书上85页图） 基尼系数
1 • 征税可以改变洛伦茨曲线的位置。
St
p0 O
A B C
Q1
Q0
S
1 E
D
4Q
2
第一节 税收与资源配置
0 0 1 1 0 0 1 0 1 0 1 0 1 1 0 1 0 0 0 1 0 1 0 0 1 0 1 1
第10章税收效应理论.ppt
五、税收对国际资本流动的效应
国际资本流动的影响因素很多，包括政治、经济、文化、国际关系等 多方面，但税收、利率、通货膨胀也起相当重要的作用，并且它们还相 互交织在一起产生替代效应。
其一，当两国通货膨胀水平不同时，尽管对利息所得与汇兑利得按相 同标准课税，也会对投资选择产生影响。
其二，两国税率水平的不同，会造成税后实际利率水平的不同。其一 般的变化趋势是，在两国通货膨胀率相同的条件下，高税率的国家会形 成低的实际利率
这可以归结为两个问题：一是外国投资者在东道国从事的边际投资项目的实 际税负是多少；二是东道国鼓励外商投资的税收优惠措施，其效果如何取决于居 住国的税制状况。
通常情况下，东道国的税收法律是内、外一致的，对于吸引外资，一般是采取 税收鼓励投资的政策，主要体现在公司所得税优惠方面，包括免税、减税、再投 资退税等措施。
间接税主要通过改变消费倾向来影响储蓄
从理论上讲，在提高储蓄率方面，间接税的作用要强于所得 税。因为尽管征收间接税也会减少个人可支配收入，但它所影 响的主要是消费支出。在储蓄率或社会平均的储蓄水平一定的 情况下，个人的储蓄水平通常是不会降低的，即在西方经济学 中所表述的“替代效应”不存在，居民个人只能采取减少消费 支出的办法，去抵消税收上的支出。
四、税收对投资的效应
投资的分类：
从大范围来讲，投资包括实际投资和证券投资。实际投资又可分为物质资本投 资和人力资本投资。
按投资的来源划分，在开放的经济体系中，投资可分为国内投资和海外投资。
按投资的主体划分，投资可分为政府投资、企业投资和个人投资
（一）税收对私人投资的效应
税收对私人投资的影响，可以是鼓励性的，也可以是限制性的，它主要是通过税收负 担的高或低，来完成政府在不同时期和不同经济发展阶段的政策目标。
公共部门经济学(第三版)课件：税收效应分析
公共部门经济学
12.5 税收与私人投资
12.5.3 税收对私人资本折旧率的影响
税收折旧 率等于实 际折旧率
对私人投资的影响就是中性的。
税收制度对 私人投资的
影响
税收折旧 率高于实 际折旧率
对私人投资的影响就是刺激性的,其 结果会促使纳税人增加私人投资。
税收折旧 率低于实 际折旧率
对私人投资的影响就是抑制性的,其 结果会促使纳税人减少私人投资。
公共部门经济学
12.3 税收与劳动投入
12.3.4 不同税种对劳动投入的效应比较
将税收对劳动投入效应的 无差异曲线分析应用于具 体税种,可以就不同税种对 劳动投入的效应进行比较 分析。 可以将这种分析扩展到比 例所得税和累进所得税的 比较以及具有累退性质的 商品税与同额的累进所得 税或比例所得税的比较。
图12—11 人头税和比例所得税对劳动投入的效应比较
公共部门经济学
12.4 税收与私人储蓄
12.4.1 私人储蓄及其决定因素
私人储蓄及其决定因素
国民生产总值供求总额相等的均衡条件用公式表示为： C+I+G+X=C+S+T+M
储蓄函数是指储蓄与决定储蓄的各种因素之间的依存关系 S=f(Y,R,W,X)
图12—14 税收对私人投资的收入效应和替代效应
公共部门经济学
12.5 税收与私人投资
12.5.3 税收对私人资本折旧率的影响
私人资本的折旧,可以区分为实际折旧和税收折旧两个概念。
实际折旧是根据固定资本的实际损耗情况而计提的折旧。
税收折旧则是由税收制度根据经济政策的需要而规定的可以 计提的折旧。 实际折旧额和税收折旧额并不一致,通常的情况是,税收折旧 大于实际折旧。
《税收与政策》课件
税收制度改革的方向 和目标
税收制度改革应该以简化税制、 减轻税收负担、提高税收效率 为目标。
税收制度改革的措施 和进展
税收制度改革包括改革税率、 减少税种、优化征管等方面的 措施和进展。
结语
1 税收对于国家和个人
的重要性
税收是国家发展的重要支 撑，个人纳税是履行公民 义务的一种体现。
2 应该如何理性看待税 3 未来税收制度的发展
税率政策பைடு நூலகம்
税率政策决定了不同 收入层级的应纳税率， 影响着税收的公平性 和负担分担。
税基政策
税基政策规定了应纳 税的收入和财产范围， 确保税收的全面性和 公正性。
税收优惠政策
税收优惠政策鼓励特 定行业和活动，刺激 经济增长和创新。
税收征管政策
税收征管政策强调税 务部门的便利性和效 率性，确保税收的合 规性和征收能力。
税收与教育、医疗等公 共服务
税收是提供公共服务的重要 经费来源，确保每个人都能 享受基本的教育和医疗服务。
税收与社会保障
税收应该用于建立健全的社 会保障体系，保障弱势群体 的基本生活需求。
税收制度的改革
税制改革的背景和意 义
税制改革是适应经济和社会发 展需要的必然选择，促进经济 转型和优化资源配置。
《税收与政策》PPT课件
了解税收和政策对国家和个人的重要性。
概述
什么是税收？
税收是政府从个人和企业收 取的款项，用于公共事业和 社会福利。
税收的作用和意义
税收不仅是一种财政手段， 也是调控经济和社会的重要 工具。
税收的分类和类型
税收可以分为直接税和间接 税，包括所得税、增值税等 不同类型。
税收的政策
收和税收政策？
税收与政策ppt课件
23
Figure 10.8
对投入品的差别征税
❖ 图中，总的劳动供应量是固定的，等于 OO’.
❖ 边际产品价值曲线随着投入时间的增加而减少
❖ 最优配置就是这两条直线的交点，所以OH* 就是家 务劳动的时间，O’H* 就是投入市场的劳动时间。
25
对投入品的差别征税
❖ 如果只对市场中的劳动收入进行征税，那么 市场的劳动边际价值曲线就会向下移动。
就是应纳税额。
7
定义超额负担
❖ 任何税收都会降低消费者的效用,但是是 否存在一种税收，在获得同等税收收入 的前提下，使消费者的效用 损失的更小 些呢？或者在同等效用损失的前提下， 使得通过税收筹得的收入更大呢？
❖ 如果有，对大麦的税收就导致了超额负 担。
8
Figure 10.2
定义超额负担
❖ 为此，我们需要计算消费者的效用无差异曲线移 动可以折合为多少钱。
EB
1 2
Pbqt tb2
21
用需求曲线计算超额负担
❖ 公式的含义:
弹性越大，超额负担越大. 超额负担和税率之间的关系是幂指数关系. 超额负担和最初征税商品的消费相关，消费
越大，超额负担就越大。
22
对投入品的差别征税
❖ 一些商品税收的大小有时候取决于它们使用 的场合:
家务劳动是不用交税的
❖ 如图 10.8测算了相关的效率成本
如果所得税和一次总付税等价，那么就不会有 超额负担，但是人们的收入可能不会固定，这 时，所得税就会产生超额负担。
❖ 如果商品的需求弹性是完全无弹性的，还会 有超额负担吗？
对, 如图 13.4.
16
Figure 10.4
问题和答案
❖ 收入效应（E1——E3） ❖ 替代效应（E3——E2） ❖ 替代效应是计算超额负担的，所以补偿性需求曲
Figure 10.8
对投入品的差别征税
❖ 图中，总的劳动供应量是固定的，等于 OO’.
❖ 边际产品价值曲线随着投入时间的增加而减少
❖ 最优配置就是这两条直线的交点，所以OH* 就是家 务劳动的时间，O’H* 就是投入市场的劳动时间。
25
对投入品的差别征税
❖ 如果只对市场中的劳动收入进行征税，那么 市场的劳动边际价值曲线就会向下移动。
就是应纳税额。
7
定义超额负担
❖ 任何税收都会降低消费者的效用,但是是 否存在一种税收，在获得同等税收收入 的前提下，使消费者的效用 损失的更小 些呢？或者在同等效用损失的前提下， 使得通过税收筹得的收入更大呢？
❖ 如果有，对大麦的税收就导致了超额负 担。
8
Figure 10.2
定义超额负担
❖ 为此，我们需要计算消费者的效用无差异曲线移 动可以折合为多少钱。
EB
1 2
Pbqt tb2
21
用需求曲线计算超额负担
❖ 公式的含义:
弹性越大，超额负担越大. 超额负担和税率之间的关系是幂指数关系. 超额负担和最初征税商品的消费相关，消费
越大，超额负担就越大。
22
对投入品的差别征税
❖ 一些商品税收的大小有时候取决于它们使用 的场合:
家务劳动是不用交税的
❖ 如图 10.8测算了相关的效率成本
如果所得税和一次总付税等价，那么就不会有 超额负担，但是人们的收入可能不会固定，这 时，所得税就会产生超额负担。
❖ 如果商品的需求弹性是完全无弹性的，还会 有超额负担吗？
对, 如图 13.4.
16
Figure 10.4
问题和答案
❖ 收入效应（E1——E3） ❖ 替代效应（E3——E2） ❖ 替代效应是计算超额负担的，所以补偿性需求曲
《税收效应》PPT课件
精选PPT
2
• 税收理论上来讲，应该保持中性，不对纳税人的 经济行为产生任何影响，不改变纳税人在生产、 消费、投资和储蓄等方面的经济决策。
• 但是，税收中性只是一种理论上的判定标准。现 实中的税收实际上都是“非中性”的。
• 既然，税收是“非中性”的，那税收对经济行为 产生何种经济效应或经济影响就值得深入研究。
精选PPT
20
X2 A
I1 I2
E
B
X1
精选PPT
21
• 收入效应：征税令消费者可支配收入水平下降， 从而降低商品的购买量，而居于较低的消费水平。
精选PPT
22
X2 A
C I1
B I2 D
X1
精选PPTຫໍສະໝຸດ 23四、税收对劳动投入的影响
精选PPT
24
如果角色换成政府的税收 会更加真实趋近于社会现 实么？
精选PPT
11
商品B
T
P’ C2 I2
X2A
替代效应
C1
I1
P
PPF（Production Possibility Frontier）
X1A 商品A
精选PPT
12
• 收入效应 • 征税会使生产者可支配生产要素收入减少，从而
减低商品生产能力，而居于较低生产水平。
精选PPT
13
商品B
X1B
C1
X2B
• 国家课征某税影响某种商品或服务的相对价格或 相对效益时，人们就选择某种消费或活动来替代 另一种消费或活动的情况。
精选PPT
6
• 例如所得税累进税率的提高，使得工作的边际效 益减少，劳动者就选择休息来代替部分工作时间； 又如对某种商品征收消费税而使价格提高，从而 引起个人消费选择无税或轻税的商品。
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税务税收政策解读
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主讲：XXX
时间：20XX
目录
税务简介
01 单击此处输入你的正文，文字是您 思想的提炼，为了终究演示发布的 良好成效
企业税务
02
单击此处输入你的正文，文字是您
述观点
题 添 单击此处输入你的正文文字是您思想的提炼为了 加 终究演示发布的良好成效，请尽量言简意赅的论 标
述观点
题
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企业税务
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企业税务
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税收政策效应分析若干问题的思考与认识课件
三、CGE建模基本原理
• 进口 • 总使用为国内使用和进口的阿明顿函数函数 • 总使用价格为：
P Q i 1 m i m iP M i 1 m i ( 1 m i) P D i 1 m i 1 / 1 m i
P P A i [ P P i ( 1 t v a t p i r t c i t y i ) * D D i W P M i e r ( 1 t m i ) * M i ] / Q i
生产者成本价格
最终购买税和补贴
通过预算约束下的
效用最大化函数计
消费者购买价格
算需求数量
竞争性均衡
市场需求
所有商品的市场需求 等于市场供给；所有
行业在税收和补贴后
税收政策效利应润分为析零若干问题的思考与认识
资料来源：John Piggott and John Whalley，1985，p37
估算可赢利生产水 平满足中间使用和 最终需求
税收政策效应分析若干问题的思考与认识
三、CGE建模基本原理
• 1、生产模块 • 总投入为中间投入和增值的CES函数 • 增值为劳动和资本的CES函数 • 中间投入为各种阿明顿商品的列昂惕夫函数 • 劳动价格包含社保基金 • 资本价格包含企业所得税
• 总产出价格 P P i P i ( 1 to i ts i tc i ( ts i tc i) r tc ity i)
五、投入产出表应用
税收政策效应分析若干问题的思考与认识
五、投入产出表应用
1、税负平衡点； 2、税负变化定量结果； 3、政策变化对行业结构的影响； 4、验证政策模拟法和抽样调查推断法计算 结果的合理性。 5、案例：增值税制度特性
税收政策效应分析若干问题的思考与认识
浅谈当前税收政策理解与应用(PPT 46张)
现行税收基本政策
统一税法公平税负 简化税制合理分权 十二五税收政策取向主要有六个方面， 包括：促进经济结构调整、推动产业 结构优化升级;落实完善支持小微企业 发展的税收政策;扶持就业创业、保证 民生;大力发展服务业、推进增值税扩 围;增强区域发展协调性、完善区域性 税收政策;实行促进节能减排和环境保 护的税收政策。
不办理资格认定小规模纳税人
属于依申请认定不认定资格 （1）个体工商户以外的其他个人； （2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； （3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行 为的企业。 注意事项：其他个人，是指自然人；非企业性单位， 是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其 他单位；不经常发生应税行为的企业，是指非增值税 纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税 应税行为
《增值税一般纳税人资格认定管理 办法》涉及的小规模纳税人分类
1、销售额达标的小规模纳税人，属于税务 机关强制认定 2、已开业年应税销售额未达标的小规模纳 税人，属于依纳税人申请认定 3、新开业的小规模纳税人，属于依纳税人 申请认定 4、不办理资格认定的小规模纳税人，属于 依申请认定不认定资格。
一般纳税人资格认定生效日期
当月生效：新开业纳税人自主管税务机
关受理申请的当月 次月生效：其他纳税人自认定机关认定 为一般纳税人的次月1日起
一般纳税人纳税辅导期管理
适用范围：1、新认定为一般纳税人的小 型商贸企业批发企业；2、国家税务总局 规定的其他一般纳税人 辅导期限：1、新认定为一般纳税人的小 型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的 期限为3个月；2、其他一般纳税人实行 纳税辅导期管理的期限为6个月
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PQi
1
mi
mi
PM
1 i
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(1 mi ) PDi1mi 1/1 mi
PPAi [PPi (1 tvatpirtcityi )* DDi WPMi er (1 tmi )*Mi ] / Qi
•
可编辑
PCi (Ci (INDi
支付收入税和获得 转移支付收入
剔除储蓄的可支配 收入
竞争性价格系统 支付给要素所有者 的无税要素价格
要素税和补贴
含税要素价格
供给对应
在成本最小化约束下 决定初级要素使用
中间购买税、生产 者税、补贴
中间投入和增值价 格通过特定函数转 换决定生产者价格
生产者成本价格
最终购买税和补贴
通过预算约束下的 效用最大化函数计 算需求数量
要素增值价格 （PV=1）
CES函数
总中间 投入价格 （PA=1）
价内税
产出价格 （P）
生产者价格 （PP=1）
生产者价格 （含增值税）PPV
出口价格
CET函数
（PE=1）
出口税汇率
出口退税
出口离岸价格 （pwe）
中间使用 价格
资本形成总 额价格
消费价 格
国内价格 （PD）
复合商品价格 （PC=1）
• 应用于政策执行前模拟，以及 政策执行后效果评估。
• 主要从宏观、中观层面反映政 策效应。
可编辑
三、CGE建模基本原理
可编辑
• 主要案例： • 增值税转型政策模拟 • “营改增”政策模拟 • 能源、资源类税收政策模拟 • 税收优惠政策效果评估
三、CGE建模基本原理
可编辑
可编辑
需求对应
出售资本和劳动禀 赋获得要素收入
1、为领导决策提供参谋；
效 应
2、政策建议或完善政策；
分 析
3、可能出现的问题及应对措施；
目 4、对税收工作的影响；
的
5、政策效果跟踪评估奠定基础；
可编辑
一、若干基本认识
分 析 主 要 内 容
可编辑
1、经济社会：GDP、投资、消费、进出口、物价、 就业、福利、收入分配； 2、财政：税收收入、地方财力； 3、总量、结构；长期、短期； 4、地区差异、区域竞争； 5、税收征管； 6、意外情况及应对措施；
vati BIEi IEi ) Gi )
a AI PC nvatj nvati,nvatj nvatj
nvati
PQiQi ( vatj BIEi,vatj IEvatj INVi vatj avati,vatj AIvatj )PPAi
进口价格为： PMi WPMi er (1 tmi )(1 tvatmi )
市场需求
消费者购买价格
竞争性均衡
所有商品的市场需求 等于市场供给；所有 行业在税收和补贴后 利润为零
资料来源：John Piggott and John Whalley，1985，p37
估算可赢利生产水 平满足中间使用和 最终需求
市场供给
三、CGE建模基本原理
劳动价格 PLT=1
资本价格 PKT=1
• 中间投入价格 PAIi ( vatj avatj,vati PPAvatj vatj avatj,nvati PCvatj ) a PC nvatj nvatj,i nvatj
可编辑
三、CGE建模基本原理
• 进口 • 总使用为国内使用和进口的阿明顿函数函数 • 总使用价格为：
税收政策效应分析若干问题 的思考与认识
可编辑
王敬峰 gswjf99@
要
点
一、若干基本认识
二、政策效应分析机理与主要方法
三、CGE建模基本原理 四、计量方法与模型 五、投入产出表应用
可编辑
一、若干基本认识
效
1、出台前模拟分析；
应
分
2、执行中效果分析；
析
分
3、执行后效果评估
类
可编辑
一、若干基本认识
三、CGE建模基本原理
பைடு நூலகம்
• 2、进出口模块
• 出口
• 总投入为国内使用和出口的CET函数
• 含增值税的总投入价格为：
原
则
2、素描原则；
可编辑
一、若干基本认识
效 应 分 析 思 路
可编辑
1、局部均衡与一般均衡；
2、自上而下（基于统计数据分 析，包括CGE模型法和投入产出 法）与自下而上（基于抽样调查 数据分析，包括抽样调查推断 法）；
二、政策效应分析机理与主要方法
分 析 机 理
可编辑
1、政策变动； 2、价格体系； 3、活动决策； 4、具体行为； 5、政策效应；
经济社会核算的框架 符合国家层面战略规划，以及地区层面社会经济效 益最大化。
一、若干基本认识
效
1、定性分析：理论依据完备，
应 分
符合税收经济学原理；
析 预
2、定量分析：符合理论和实际；
期
可编辑
一、若干基本认识
效
1、理论依据完备、数据来源权
应 分
威、思路方法科学、分析过程严
析
谨、结论符合理论原则；
可编辑
三、CGE建模基本原理
• 1、生产模块 • 总投入为中间投入和增值的CES函数 • 增值为劳动和资本的CES函数 • 中间投入为各种阿明顿商品的列昂惕夫函数 • 劳动价格包含社保基金 • 资本价格包含企业所得税
• 总产出价格 PPi Pi(1 toi tsi tci (tsi tci ) rtcityi )
二、政策效应分析机理与主要方法
分
析
税收政策效应分析机理示
机 理
意图
可编辑
二、政策效应分析机理与主要方法
主
要
1、政策模拟类：CGE模型；微观
方
模拟模型；
法
2、计量经济方法类；
3、抽样调查统计推断法类；
可编辑
三、CGE建模基本原理
• 通过完成描述税收经济运行， 以及比较政策变动前后的指标， 反应政策效应。
• 1、经济社会：GDP、投资、消费、进 出口、物价、就业、福利、收入分配；
• 2、财政：税收收入、地方财力； • 3、总量、结构；长期、短期
可编辑
三、CGE建模基本原理
• （二）模型结构及方程 • 1、生产模块； • 2、进出口模块； • 3、投资模块； • 4、税收模块； • 5、居民模块； • 6、政府模块； • 7、宏观闭合。
CES函数
进口价格 （含增值税）
（PM=1）
关税、汇率、进口增值税
进口到岸价格 （pwm）
可编辑
三、CGE建模基本原理
• 1、瓦尔拉斯一般均衡定理； • 2、新古典经济理论：效用论、
最大化、理性预期； • 3、结构主义理论； • 4、生产结构理论； • 5、国际贸易理论； • 6、等等。
可编辑
三、CGE建模基本原理