增值税基本知识

三、税率和征收率
（八）征收率为3%
3、电影放映服务、 仓储服务、 装卸搬 运服务、 收派服务和文化体育服务。 4、以纳入营改增试点之日前取得的有形 动产为标的物提供的经营租赁服务。 5、在纳入营改增试点之日前签订的尚未 执行完毕的有形动产租赁合同。
三、税率和征收率
（五）零税率 1、出口货物 2、境内单位和个人跨境提供应税服务
三、税率和征收率
（六）兼营 纳税人销售货物、加工修理修配劳务、 销售服务、转让无形资产或者不动产适 用不同税率或者征收率的，应当分别核 算适用不同税率或者征收率的销售额， 未分别核算销售额的，从高适用税率或 征收率。
三、税率和征收率
•文化体育业 3%
•服务业 5%
娱乐业 5%-20%
转让无形资产 5%
•销售不动产 5%
背景
营改增进程： 2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务 业纳入营改增范围 2014年1月1日起，铁路运输和邮政业纳入营改 增范围 2014年6月1日起，电信业纳入营改增范围
2016年5月1日，建筑业、房地产业、金融业、 生活服务业。
一、纳税人
（二）纳税人类型 1、一般纳税人 （3）不经常发生应税行为的单位和个体工商 户可选择按照小规模纳税人纳税。 （4）增值税小规模纳税人偶然发生的转让不 动产的销售额， 不计入应税行为年销售额。 备注：除国家税务总局另有规定外， 一经登 记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。
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二、征税范围
三、税率和征收率
（一）17%的税率 1、销售货物 2、提供加工、修理修配劳务 3、有形动产租赁服务
三、税率和征收率
（二）13%的税率 1、农、林、牧、渔业产品 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、 石油液化气、天然气、沼气、居民用煤 炭制品 3、图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜
增值税基本知识
一、纳税人
二、征税范围
三、税率 四、增值税的计算 五、纳税地点 六、纳税期限
一、纳税人
(一）基本规定
1 、在中华人民共和国境内销售货物、提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和 个人，为增值税纳税义务人。《中华人民共 和国增值税暂行条例》 2 、在中华人民共和国境内销售服务、无形 资产或者不动产的单位和个人 ，为增值税 纳税人 ，应当按照本办法缴纳增值税 ，不 缴纳营业税。（财税[2016]36号）
增值税基本知识
背景
什么是营改增？ “营改增”其实就是将以前缴纳营业税的应税项目 改成缴纳增值税。
简单地说，就是国家有计划有步骤地将营业税 应税项目由征收营业税改为征收增值税，以调整 产业结构，减少重复纳税，延续增值税抵扣链条。 此项政策会导致绝大多数企业税负下降，是最大 的结构性减税政策。
背景
原营业税税率： •交通运输业 3% •金融保险业 5% 建筑业 3% 邮电通信业 3%
一、纳税人
（二）特殊规定 •单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包 人、承租人、挂靠人以发包人 、 出租人、被 挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法 律责任的，以该发包人为纳税人 。否则 ，以 承包人为纳税人。（财税[2016]36号）
一、纳税人
（二）纳税人类型 1、一般纳税人 2、小规模纳税人 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应 税销售额）超过财政部和国家税务总局规定 标准的纳税人为一般纳税人， 未超过规定标 准的纳税人为小规模纳税人。
三、税率
（三）11%的税率
1、交通运输、 邮政、 基础电信 2、建筑服务 3、不动产租赁服务
4、销售不动产 5、转让土地使用权 注：转让建筑物或者构筑物时一并转让 土地使用权的，按照销售不动产缴纳增 值税。
三、税率和征收率
（四）6%的税率 1、增值电信服务 2、 金融服务 3、 现代服务（ 租赁服务除外） 4、 生活服务
按照简易计税方法计税的销售不动 产、 不动产经营租赁服务（ 除试点前开 工的高速公路的车辆通行费） ， 征收率 为 5%。
三、税率和征收率
（八）征收率为3%
1、小规模纳税人。
2、一般纳税人销售服务、 无形资产或 者不动产， 按规定可以选择简易计税方 法计税的。
三、税率和征收率
（八）征收率为3%
可选择按简易征收的具体规定：
（一）原增值税主要指销售货物、提供应税 劳务： •销售货物 •提供加工、修理修配劳务 •进口货物
二、征税范围
（二）营改增纳税人主要指销售应税行为： •销售应税服务：包括交通运输服务、邮政服 务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代 服务、生活服务。 •转让无形资产
•销售不动产
二、征税范围
（三）视同销售 下列情形视同销售服务、 无形资产或者不 动产： 1、 单位或者个体工商户向其他单位或者个 人无偿提供服务， 但用于公益事业或者以 社会公众为对象的除外。 2、 单位或者个人向其他单位或者个人无偿 转让无形资产或者不动产， 但用于公益事 业或者以社会公众为对象的除外。 3、 财政部和国家税务总局规定的其他情形。
1、公共交通运输服务 2、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚 本编撰、 形象设计、 背景设计、 动画设计、 分镜、 动画制作、摄制、 描线、 上色、 画面合成、 配音、 配乐、 音效合成、 剪辑、 字幕制作、 压缩转码(面 向网络动漫、 手机动漫格式适配)服务， 以及在境 内转让动漫版权(包括动漫品牌、 形象或者内容的 授权及再授权)。
（七）混合销售
一项销售行为如果既涉及服务又涉及货 物，为混合销售。 从事货物的生产、 批发或者零售的单位 和个体工商户的混合销售行为， 按照销 售货物缴纳增值税； 其他单位和个体工 商户的混合销售行为， 按照销售服务缴 纳增值税。
三、税率和征收率
（八）征收率为3%
增值税征收率为 3%，财政部和国家 税务总局另有规定的除外。
一、纳税人
（二）纳税人类型 1、一般纳税人 （1）纳税人在连续不超过 12 个月的经营期 内累计应征增值税销售额（包括减免税销售 额以及按规定允许从销售额中差额扣除的部 分）超过规定（营改增纳税人500万元，原增 值税工业企业50万元，商业企业80万元）。
一、纳税人
（二）纳税人类型 1、一般纳税人 （2）年应税销售额未超过规定标准的纳税人， 会计核算健全， 能够提供准确税务资料的， 可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登 记， 成为一般纳税人。