梦洁公司存货内部控制优化研究

［提要］存货是一种非常重要的流动资产，在企业资产管理中起着举足轻重的作用，因此加强对存货的管理，并建立行之有效的内部控制制度是很有必要的。本文对梦洁公司进行简单介绍，通过问卷调查和实地调研方法，发现公司存货内部控制存在的问题，分析其原因，并提出完善建议。

关键词：存货；内部控制；改进建议

中图分类号：F27文献标识码：A

收录日期：2017年1月16日

一、梦洁公司简介

梦洁公司在1956年成立，公司的核心理念是“爱在家庭”，并且恪守品格与博爱的企业文化。梦洁公司由于拥有深厚的历史底蕴，同时有着不懈追求本真的生活态度和精益求精的生产理念，已然成为家纺行业的三大巨头之一。梦洁公司一直用高标准的质量严格要求自己，公司以精湛工艺、卓越品质和独具匠心的设计使得广大用户体验到中国最舒适的家纺产品。梦洁公司由于拥有坚实的品牌基础和独树一帜的品牌理念稳步发展，不断开拓国内外市场，如今旗下已拥有六大重要影响力品牌，并于2010年成功转型为上市公司，品牌价值高达14亿元。并且，公司在德国收购SICHOU Gmbh公司后，成功代理Som-ma、Kauffmann等9大海外家居品牌，全面引领家纺行业，综合实力和持续发展能力在中国家纺行业稳居前列。

二、梦洁公司存货管理现状

通过调查我们了解到，目前梦洁公司、罗莱家纺和富安娜家纺是中国纺织行业的三大巨头，但是梦洁公司的存货周转率在2014年、2015年分别为1.7、1.72，公司的存货周转率低于其他两家企业，且存货周转天数也高于行业平均值，2015年底公司的存货为45，592万元，占到公司总资产的23%，这个指标也高于其他两家公司。说明梦洁公司的存货数量不合理，公司资金利用效率不是特别高。通过对公司员工的问卷调查，我们知道公司存货库存较多的一个很重要的原因是由于存货管理的内部控制存在一定的漏洞。

三、梦洁公司存货内部控制存在的问题

（一）存货内部控制意识薄弱及责权不明确。大多数员工并不是特别清楚内部控制能在存货管理中的起到什么作用，在他们的意识里内部控制就只是各种规章制度的汇总，很多人甚至认为存货管理只是由仓储部门负责，不需要建立内部控制制度。公司的高管层也缺乏存货管理理念。有些高层甚至认为存货内部控制制度的建立对公司毫无用处，因为他们认为建设存货管理内部控制会大量浪费公司人力、财力、物力。对于仓储人员来说，由于他们的工资是单一固定的，即使公司的存货堆积量减少或者存货周转率加快，他们也不能得到物质上的奖励。因此，在单位实施存货内部控制制度很难激励到仓储人员的工作积极性。仓储部门人员的学历普遍是高中或大专，对于公司的存货管理没有相应的理论基础。面对这种情况，梦洁公司人力资源部门并没有引起足够的重视，没有在公司内部开设存货管理知识培训班，这些课程可以让仓储人员去学到存货管理的一些基础理论，也没有招聘具有仓储专业知识的人员，使得公司存货管理的问题一直比较严重，得不到改善。

（二）存货内部控制风险评估缺失。公司经营的过程中会存在很多的风险，可能会遇到经营风险或者信息处理与技术风险，也可能遇到职权风险或者存货风险等其他风险。通过定期来评估公司的内控体系和公司员工参与并评估公司风险都可以帮助公司尽早发现风险。我们也可以按照发生概率、控制效果、责任这几个要素来辨别风险的大小。但是，梦洁公司目前对存货风险的评估不是很重视，没有为存货内部控制风险评估配置相应的专业人员，同时也没有采用较好的评估方法来评估风险，这些问题需要公司建立比较完善的风险评估系统。

（三）存货内部控制活动风险

1、存货采购结构不合理。梦洁公司有专门的采购部门来负责企业的材料采购，同时在采购过程中需要严格遵守相关的审批制度，但是制度本身存在着责权分配不明确的问题。其中比较严重的问题是没有合理而又规范的方法来确定公司的存货采购量。公司的管理层们不管市场的实际需求量而是一味盲目地追求高产量、追求公司的规模扩大，经常大规模的订购材料，管理层没有充分考虑市场的需求风险。这样往往会导致订货数量与需求不符合，订货的结构不合理。订购过多的材料往往会导致市场不景气时存货的积压，增加了企业的存储成本，导致企业可用的流动现金紧张，不能更好地去做一些投资，使企业的利润也会相应地减少；另一方面实际操作中经常出现部门之间相互推卸责任。当采购部门采购的原材料规格或者数量不符时，会把责任推给生产部门；生产部门则认为是采购部门的问题，相互推诿，会使得存货问题得不到根本解决。

2、存货入库存在暗箱操作。存货收发方面，由于梦洁公司是一家家纺企业，生产的产品都是直接与人体相接触的，所以对产品的质量要求非常高。因此，公司制定了非常完备的检测程序和规则，同时也给存货的出入库配备了技能合格的检验员。虽然如此，企业由于规模不是很大而且资源有限，公司更注重于生产和销售部门，因而不是特别关注仓储部门。而控制手段不严会使得存货收发有可操作的空间，比如检验人员检查入

梦洁公司存货内部控制优化研究

□文/彭颖萍

（湘潭大学商学院湖南·湘潭）

管理/制度《合作经济与科技》No.3s2017 102--

库材料的时候有时不够仔细，会导致一些不合格的材料进入到生产流程中去。甚至还有仓库人员为了自己的利益，会把质量不达标的产品作为合格产品入库，如果这些不合格的产品到达消费者手上，会导致消费者对产品的不满意，进一步对企业的信誉造成影响，企业这么多年来树立的良好形象也会毁之一旦，久而久之企业会承担非常大的损失。

3、存货核算不及时导致资料不完整。在存货核算方面，公司的财务部和仓管部门都设置了存货明细账和总账，并会定期对仓库里的存货进行核对，以确保存货核算准确。但是，目前的存货核算存在的问题是实物和原始凭证常常不能准时到达。公司采购部门只关注货物是否能及时到达，而对于与货物相匹配的原始凭证是否按时到达不重视，而且财务部门也没有催促那些供应商应当把原始凭证按时寄过来，加之会计凭证在多个部门的传递过程中容易出现损毁和遗失的情况，这些情况都会影响会计信息、资料的完整性、及时性以及准确度。

（四）存货内部控制信息系统不健全。公司存货管理内部控制目前存在的根本问题是运行的OA平台的办公效率不高，不能很好地处理公司存货收发和核算的问题。公司现在还存在着有时商品延误发货并且已发产品查询困难的问题，虽然公司已经利用用友ERP-U8软件对供应链和财务进行管理，但是ERP 系统是相对独立的，梦洁公司各部门之间缺乏有效沟通。目前公司更没有实现和采购、供应商、客户以及公司内部部门之间的存货库存的信息共享，使得公司不能很好地发现市场的需求，容易导致材料、存货的堆积，导致公司各个部门之间信息化沟通也极为缺乏，因此外协计划员也不清楚存货库存的具体数量，也没有跟库管员进行及时的沟通，同时企业信息化程度还没有做到每一笔单都能够强力跟踪管理，所以客户很难了解到商品的在途情况。

四、梦洁公司存货内部控制优化建议

（一）存货内部控制环境改进。梦洁公司自从2005上市后就特别注意企业文化的建设，目前形成了“爱在家庭”、“品格第一”的企业文化，公司一直秉持着“品格第一”的原则，去雇用、考核、培训、晋升员工，这种企业文化使得公司不断发展壮大。同时还需要根据每个部门的实际情况来制定相应的工资政策和奖励政策，达到能够最大限度地激发每个员工的工作潜力。目前，公司的工作是非常具体和繁杂的，管理者不应该老是给员工灌输一些空洞的大道理，因为这种书面性的理论不能很好地运用于工作中。管理者要用简单实用的方法告诉员工该怎么做，这样才能促使工作效率提高。比如，我们可以向华为集团学习，可以在企业内部创建属于企业独有的刊物或是在发达的互联网上成立员工论坛。公司的高管需要向任正飞经理学习，平时多逛逛员工论坛，鼓励员工在论坛上指出公司存在的各种问题，并真诚地听取员工的意见。这样，员工的归属感才会增加，他们才会觉得自己也是公司的主人，也会更加努力地工作、更加用心地为公司服务。对于有见解、有思想的员工，公司应采纳其合理化建议，并给予经济方面的奖励，同时给予这些员工以优先晋升的机会，其他员工们也会纷纷效仿，那么公司会得到非常多好的建议，这样企业才会更有生命力。

（二）运用适当的存货风险识别方法。现在有非常多的风险识别方法，这些方法都有自己特定的使用条件而且它们也或多或少存在着一些问题。目前，没有任何一种方法可以识别所有

企业的风险。对于不同的风险，我们要采用不同的识别方法。即梦洁公司要根据企业自身的特点选择最适合本企业的风险识别方法。COSO模型认为，流程图是非常好的风险识别方法。所以在工作中，梦洁公司应当通过流程图来辨别企业遇到的各种风险。我们可以把企业遇到的风险用实物形式或者价值形式表现出来。流程图还可以配有相应的解释表用来具体说明各流程阶段会发生的风险种类。通过流程图我们就能非常直观的看到企业所面临的风险，也可以更及时地处理这些风险。

（三）落实预算管理。梦洁公司存货采购时应该注意釆购批量的预算。一个好的公司预算可以使公司更好地开展工作、可以更加有效地规划公司的资源，为公司创造更多的财富。公司可以选择定量采购方式或者定期釆购方式来进行预算。这两种方式各有优缺点，公司应该根据自身的实际情况来进行选择。梦洁公司作为家纺企业，控制好企业的成本是非常重要的，由于公司目前并没有根据消费者需求和公司的生产能力制定出合适的经济订货批量，使得公司无法确定最优的采购量，无疑会使公司的成本增加。由于公司原材料主要是棉花以及化纤产品，而棉花又属于初级农产品，具有生产季节周期性的规律，因此建议公司在对棉花的采购时采用定期采购方式，这样可以加强公司的预算管理，同时由于季节采购可以降低公司的采购成本，同时可以降低公司的仓储成本。公司不仅要有好的预算编制，更要有好的预算执行体系，才能确保预算目标的实现。梦洁公司预算管理实施效果不好的原因在于没有建立一个非常完善的预算控制体系，因此要在公司里建立一个高效可行的预算控制体系。而且为了避免实际与预算的偏差，使得公司能够按照预算中既定的计划运行，监督和审计部门一定要经常监督公司的预算执行过程。

（四）加大内部监督力度。首先，公司要细化内部审计机构的层次，使得公司的内审部门能够更好地对内部控制制度的实施的效果进行评价，可以及时纠正存在的问题。对于违反规章制度或者内部控制制度的员工，应追究相关负责人的责任，而且要严惩不贷起到警示其他员工的作用；其次，我们还可以聘请有经验的会计师事务所对公司存货的内控状况进行评估，会计师事务所作为独立的第三方所发表的意见具有客观性和全面性，可以帮助公司发现企业内部有失“公允”的行为，从而使存货内部控制的力度执行得更加到位；最后，我们应当给公司的仓储人员和公司的内审人员提供各种专业培训。通过专业培训，仓管人员能够提高存货管理的效率，同时内部审计人员的审计业务素质和业务能力也会得到一定的提升。

主要参考文献：

［1］林自卫.企业加强内部控制的必要性及对策［P］.财经界（学术版），2011.11.

［2］孙晓慧.集团公司内部控制的必要性［J］.财经界（学术版），2012.6.

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