新医院会计制度讲解
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16
第二部分 新旧制度主要变化
资产类科目对比
新医院会计制度会计科目
原医院会计制度会计科目 +补充规定会计科目
序 编号 号
名称
编号
名称
1 1001
库存现金
101
现金
2 1002
银行存款
102
银行存款
3 1003
零余额账户用款额度
+零余额账户用款额 度
4 1004
其他货币资金
109
其他货币资金
5 1101
《医院会计制度》讲解
1
内容提要
1
《医院会计制度》修订介绍
2
新旧会计制度主要变化
3
《医院会计制度》主要内容
4
新旧会计制度衔接
2
第一部分 《医院会计制度》修订介绍
3
第一部分 《医院会计制度》修订介绍
主要内容
一、制度修订背景 二、制度修订原则 三、难点问题与突破
4
第一部分 《医院会计制度》修订介绍
一、制度修订背景 • 现行制度的滞后性和不适应性 • 医改意见及实施方案的要求 • 财政科学化精细化管理的基础 • 推进公共部门会计改革的需要
5
第一部分 《医院会计制度》修订介绍
二、制度修订原则 • 充分考虑医院会计信息使用者及其需要 • 贯彻落实医改精神和相关政策 • 借鉴国际惯例及企业会计改革经验 • 解决医院实务问题并方便操作
9
• 使用自有资金形成固定资产 借：固定资产/在建工程 贷：银行存款等 借：医疗业务成本/管理费用 贷：累计折旧
10
• 3、如何在制度中兼顾成本核算与管理的需要？
突破与创新： 要求以科室为对象归集成本 要求医院提供成本报表，并提供了参考格 式
11
第二部分 新旧会计制度主要变化
12
新旧制度主要变化
其他应收款，然后再按规定进行处理。 5、新制度下“库存物资”科目核算范围扩大、包括药品、卫生
材料、低值易耗品和其他材料。药品核算由售价核算转为进 价核算。全面规定了取得、发出、盘盈盘亏物资的确认、计 量和账务处理。 6、新制度下“在加工物资”科目增加对明细科目设置提出新要 求。要求健全自制物资成本核算体系，包括：成本核算对象 ：药品、材料类别或品种；自制物资成本构成，包括：直接 费用（直接材料+直接人工+其他直接费用）+间接费用；要求 采用适当方法对生产费用进行归集与分配。
22
第二部分 新旧制度主要变化
资产类科目新旧变化： 9、新制度下“在建工程”科目核算范围扩大。关于基建变账的
问题在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目；另 至少按月根据基建账中相关科目的发生额在“大账”中按新 制度进行处理。 10、新制度下“无形资产”科目新增无形资产摊销单设备备抵科 目核算内容，明确后续支出的会计处理。 11、新制度下增设“长期待摊费用”科目。 12、取消原“开办费”科目。
原医院会计制度会计科目 +补充规定会计科目
编号
名称
151 固定资产
153 在建工程
161 无形资产
181 待处理财产损溢 171 开办费
19
第二部分 新旧制度主要变化
资产类科目主要变化： 1、新制度下“应收医疗款”科目增加有关同医疗保险机构结算
的处理规定。 2、新制度下“其他就收款”科目增加应收长期投资利息或利润
21
第二部分 新旧制度主要变化
资产类科目新旧变化： 7、新制度下“短期投资”科目明确核算内容主要是指短期国债
；“长期投资”科目核算内容包括股权投资和债权投资。账 务处理不再与“事业基金——投资基金”相对应。明确了投 资成本的构成以及投资持有期间取得收益、处置投资的会计 处理。 8、新制度下“固定资产”科目明确了固定资产的价值标准提高 。原来计提折旧由“固定基金”科目核算转为“待冲基金” 科目。提取修购基金转为计提折旧。明细后续支出的会计处 理。明确盘盈固定资产的计价变化。
待摊费用
141
对外投资
18
第二部分 新旧制度主要变化
资产类科目对比
新医院会计制度会计科目
序 编号 号 16 1601 17 1602 18 1611 19 1621 20 1701 21 1702 22 1801 23 1901
名称
固定资产 累计折旧 在建工程 固定资产清理 无形资产 累计摊销 长期待摊费用 待处理财产损溢
的核算内容。 3、新制度下“坏账准备”科目增加改变坏账准备计提范围、允
许多种方法计提坏账准备、由规定统一坏账准备计提比例改 为规定累计计提坏账准备上限、明确坏账准备计算公式、定 义坏账准备核销条件。
20
第二部分 新旧制度主要变化
资产类科目新旧变化： 4、新制度下增设“预付账款”科目，核算出现坏账迹象先转入
6
第一部分 《医院会计制度》修订介绍
三、难点问题与突破 1、如何协调财务、预算双重管理需求设计会计模式？ 突破与创新：“双目标、单系统、双系统”模式
7
2、如何计提固定资产折旧? 突破与创新：区分不同资金来源区别处理
8
• 使用财政补助形成固定资产 借：财政项目补助支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度 借：固定资产/在建工程 贷：待冲基金 借：待冲基金 贷：累计折旧
短期投资
6 1201 120101 120102
财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付
+财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付
7 1211
应收在院病人医疗款 111
应收在院病人医药费
8 1212
应收医疗款
113
应收医疗款
17
第二部分 新旧制度主要变化
资产类科目对比
新医院会计制度会计科目
序 编号 号 9 1215 10 1221 11 1231 12 1301
名称
其他应收款 坏账准备 预付账款 库存物资
13 1302
14 1401
15 1501 150101 150102
在加工物资
待摊费用
长期投资 股权投资 债权投资
原医院会计制度会计科目 +补充规定会计科目
编号
名称
119
其他应收款
114
坏账准备
121
药品
122
药品进销差价
123
库存物资
125
在加工材料
1Baidu Nhomakorabea1
调整制度 适用范围
增加财政 预算改某 相关核算
内容
基建并入 “大账”
取消修购 基金和固 定基金， 计提折旧
合并医疗 药品收支
核算
新旧制度主要变化
规范科教收 支、计提医 疗风险基金、 医疗收入确 认等的会计
处理
梳理完善 科目体系 及核算内
容
改进完 善财务 报告体
系
完善医疗 成本归集 核算体系
引入注 册会计 师审计
制度
《医院会计制度》总说明
• 会计科目运用 在不影响会计处理和编报会计报表的前提 下，可以自行设置本制度规定之外的明细 科目
• 基建投资会计核算原则 √按国家有关规定单独建账核算 √将基建账数据并入会计“大账”
第二部分 新旧制度主要变化
主要内容
• 资产类科目变化 • 负债类科目变化 • 收入类科目变化 • 费用类科目变化 • 净资产类科目变化
第二部分 新旧制度主要变化
资产类科目对比
新医院会计制度会计科目
原医院会计制度会计科目 +补充规定会计科目
序 编号 号
名称
编号
名称
1 1001
库存现金
101
现金
2 1002
银行存款
102
银行存款
3 1003
零余额账户用款额度
+零余额账户用款额 度
4 1004
其他货币资金
109
其他货币资金
5 1101
《医院会计制度》讲解
1
内容提要
1
《医院会计制度》修订介绍
2
新旧会计制度主要变化
3
《医院会计制度》主要内容
4
新旧会计制度衔接
2
第一部分 《医院会计制度》修订介绍
3
第一部分 《医院会计制度》修订介绍
主要内容
一、制度修订背景 二、制度修订原则 三、难点问题与突破
4
第一部分 《医院会计制度》修订介绍
一、制度修订背景 • 现行制度的滞后性和不适应性 • 医改意见及实施方案的要求 • 财政科学化精细化管理的基础 • 推进公共部门会计改革的需要
5
第一部分 《医院会计制度》修订介绍
二、制度修订原则 • 充分考虑医院会计信息使用者及其需要 • 贯彻落实医改精神和相关政策 • 借鉴国际惯例及企业会计改革经验 • 解决医院实务问题并方便操作
9
• 使用自有资金形成固定资产 借：固定资产/在建工程 贷：银行存款等 借：医疗业务成本/管理费用 贷：累计折旧
10
• 3、如何在制度中兼顾成本核算与管理的需要？
突破与创新： 要求以科室为对象归集成本 要求医院提供成本报表，并提供了参考格 式
11
第二部分 新旧会计制度主要变化
12
新旧制度主要变化
其他应收款，然后再按规定进行处理。 5、新制度下“库存物资”科目核算范围扩大、包括药品、卫生
材料、低值易耗品和其他材料。药品核算由售价核算转为进 价核算。全面规定了取得、发出、盘盈盘亏物资的确认、计 量和账务处理。 6、新制度下“在加工物资”科目增加对明细科目设置提出新要 求。要求健全自制物资成本核算体系，包括：成本核算对象 ：药品、材料类别或品种；自制物资成本构成，包括：直接 费用（直接材料+直接人工+其他直接费用）+间接费用；要求 采用适当方法对生产费用进行归集与分配。
22
第二部分 新旧制度主要变化
资产类科目新旧变化： 9、新制度下“在建工程”科目核算范围扩大。关于基建变账的
问题在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目；另 至少按月根据基建账中相关科目的发生额在“大账”中按新 制度进行处理。 10、新制度下“无形资产”科目新增无形资产摊销单设备备抵科 目核算内容，明确后续支出的会计处理。 11、新制度下增设“长期待摊费用”科目。 12、取消原“开办费”科目。
原医院会计制度会计科目 +补充规定会计科目
编号
名称
151 固定资产
153 在建工程
161 无形资产
181 待处理财产损溢 171 开办费
19
第二部分 新旧制度主要变化
资产类科目主要变化： 1、新制度下“应收医疗款”科目增加有关同医疗保险机构结算
的处理规定。 2、新制度下“其他就收款”科目增加应收长期投资利息或利润
21
第二部分 新旧制度主要变化
资产类科目新旧变化： 7、新制度下“短期投资”科目明确核算内容主要是指短期国债
；“长期投资”科目核算内容包括股权投资和债权投资。账 务处理不再与“事业基金——投资基金”相对应。明确了投 资成本的构成以及投资持有期间取得收益、处置投资的会计 处理。 8、新制度下“固定资产”科目明确了固定资产的价值标准提高 。原来计提折旧由“固定基金”科目核算转为“待冲基金” 科目。提取修购基金转为计提折旧。明细后续支出的会计处 理。明确盘盈固定资产的计价变化。
待摊费用
141
对外投资
18
第二部分 新旧制度主要变化
资产类科目对比
新医院会计制度会计科目
序 编号 号 16 1601 17 1602 18 1611 19 1621 20 1701 21 1702 22 1801 23 1901
名称
固定资产 累计折旧 在建工程 固定资产清理 无形资产 累计摊销 长期待摊费用 待处理财产损溢
的核算内容。 3、新制度下“坏账准备”科目增加改变坏账准备计提范围、允
许多种方法计提坏账准备、由规定统一坏账准备计提比例改 为规定累计计提坏账准备上限、明确坏账准备计算公式、定 义坏账准备核销条件。
20
第二部分 新旧制度主要变化
资产类科目新旧变化： 4、新制度下增设“预付账款”科目，核算出现坏账迹象先转入
6
第一部分 《医院会计制度》修订介绍
三、难点问题与突破 1、如何协调财务、预算双重管理需求设计会计模式？ 突破与创新：“双目标、单系统、双系统”模式
7
2、如何计提固定资产折旧? 突破与创新：区分不同资金来源区别处理
8
• 使用财政补助形成固定资产 借：财政项目补助支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度 借：固定资产/在建工程 贷：待冲基金 借：待冲基金 贷：累计折旧
短期投资
6 1201 120101 120102
财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付
+财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付
7 1211
应收在院病人医疗款 111
应收在院病人医药费
8 1212
应收医疗款
113
应收医疗款
17
第二部分 新旧制度主要变化
资产类科目对比
新医院会计制度会计科目
序 编号 号 9 1215 10 1221 11 1231 12 1301
名称
其他应收款 坏账准备 预付账款 库存物资
13 1302
14 1401
15 1501 150101 150102
在加工物资
待摊费用
长期投资 股权投资 债权投资
原医院会计制度会计科目 +补充规定会计科目
编号
名称
119
其他应收款
114
坏账准备
121
药品
122
药品进销差价
123
库存物资
125
在加工材料
1Baidu Nhomakorabea1
调整制度 适用范围
增加财政 预算改某 相关核算
内容
基建并入 “大账”
取消修购 基金和固 定基金， 计提折旧
合并医疗 药品收支
核算
新旧制度主要变化
规范科教收 支、计提医 疗风险基金、 医疗收入确 认等的会计
处理
梳理完善 科目体系 及核算内
容
改进完 善财务 报告体
系
完善医疗 成本归集 核算体系
引入注 册会计 师审计
制度
《医院会计制度》总说明
• 会计科目运用 在不影响会计处理和编报会计报表的前提 下，可以自行设置本制度规定之外的明细 科目
• 基建投资会计核算原则 √按国家有关规定单独建账核算 √将基建账数据并入会计“大账”
第二部分 新旧制度主要变化
主要内容
• 资产类科目变化 • 负债类科目变化 • 收入类科目变化 • 费用类科目变化 • 净资产类科目变化