内部控制讲座暨南大学教授的课件PPT课件
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《内控的核心与措施》ppt课件
有力支持。
云计算和物联网
03
实现信息的实时共享和协同工作，加强企业内各部门之间的沟
通与合作。
内控的持续改进与创新
定期评估与审计
对现有内控体系进行定期评估和 审计，发现不足之处并持续改进
。
创新思维和方法
引入新的思维和方法，如风险矩 阵、风险热图等，提高内控的效
果和效率。
鼓励员工参与
鼓励员工提出改进意见和建议， 共同完善内控体系。
制衡性原则
适应性原则
内部控制应当在治理结构、机构设置及权 责分配、业务流程等方面形成相互制约、 相互监督的机制。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围 、竞争状况和风险水平等相适应，并随着 情况的变化及时加以调整。
内控的框架与要素
风险评估
对企业面临的内外部风险进行 识别、分析和评估，确定应对 策略。
业务层面的内控
销售与收款控制
规范销售流程，加强收款 管理，降低坏账风险。
采购与付款控制
规范采购流程，加强供应 商管理，确保采购质量与 成本控制。
生产与存货控制
优化生产流程，加强存货 管理，降低库存成本和滞 销风险。
信息系统层面的内控
系统安全控制
加强系统安全防护，防止信息泄露和 被攻击。
系统权限与访问控制
和准确性。
信息整合
对收集到的信息进行整 合和分析，为企业决策
提供支持。
沟通机制
建立有效的沟通机制， 确保信息的上传下达和
横向传递。
监控与改进
01
02
03
04
监控活动
对企业运营过程进行实时监控 ，及时发现和纠正偏差。
内部审计
通过内部审计对内部控制的有 效性进行评估和改进。
《内部控制概述》课件
合。
信息与沟通还需要确保组织能够 及时获取外部信息，以便更好地
应对市场变化和风险挑战。
监控
监控是对内部控制的执行情况进行检查、评价和监督的过程，旨在发现 问题并及时纠正。
监控可以通过内部审计、外部审计、管理层的日常监督等多种方式进行 。
监控结果应及时反馈给相关部门和人员，以便采取相应的改进措施，不 断完善内部控制体系。
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对组织面临的内外部风险进
行识别、分析和评价的过程。
风险评估可以帮助组织确定可能 对其产生不利影响的因素，并采 取相应的措施进行防范和控制。
风险评估需要定期进行，以确保 与组织战略目标的一致性和及时
性。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果而采取 的一系列措施和程序，旨在预防和纠 正错误和不法行为。
02
内部控制的日常维护和更新也需 要持续的资源投入，以确保其有 效性和适应性。
内部控制的局限性
内部控制无法完全消除人为错误和舞 弊行为，因为员工可能违反规定或故 意绕过控制措施。
内部控制可能无法应对未知的风险和 威胁，因为这些风险可能超出企业的 预料和控制范围。
内部控制的应对策略
企业应定期评估内部控制的有效性，并 针对发现的问题及时进行整改和完善。
一家慈善机构通过内部审计和外 部监管，确保捐赠资金用于合法 和符合组织宗旨的用途。
一家行业协会通过规范会员行为 和加强内部管理，提升了组织的 公信力和凝聚力。
政府机构内部控制案例
详细描述
一地方政府部门通过加强预算管 理和内部审计，有效控制了行政 成本并提高了财政资金的使用效 益。
一家税务机构通过建立风险评估 和监控机制，确保税收征管的公 正性和准确性。
信息与沟通还需要确保组织能够 及时获取外部信息，以便更好地
应对市场变化和风险挑战。
监控
监控是对内部控制的执行情况进行检查、评价和监督的过程，旨在发现 问题并及时纠正。
监控可以通过内部审计、外部审计、管理层的日常监督等多种方式进行 。
监控结果应及时反馈给相关部门和人员，以便采取相应的改进措施，不 断完善内部控制体系。
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对组织面临的内外部风险进
行识别、分析和评价的过程。
风险评估可以帮助组织确定可能 对其产生不利影响的因素，并采 取相应的措施进行防范和控制。
风险评估需要定期进行，以确保 与组织战略目标的一致性和及时
性。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果而采取 的一系列措施和程序，旨在预防和纠 正错误和不法行为。
02
内部控制的日常维护和更新也需 要持续的资源投入，以确保其有 效性和适应性。
内部控制的局限性
内部控制无法完全消除人为错误和舞 弊行为，因为员工可能违反规定或故 意绕过控制措施。
内部控制可能无法应对未知的风险和 威胁，因为这些风险可能超出企业的 预料和控制范围。
内部控制的应对策略
企业应定期评估内部控制的有效性，并 针对发现的问题及时进行整改和完善。
一家慈善机构通过内部审计和外 部监管，确保捐赠资金用于合法 和符合组织宗旨的用途。
一家行业协会通过规范会员行为 和加强内部管理，提升了组织的 公信力和凝聚力。
政府机构内部控制案例
详细描述
一地方政府部门通过加强预算管 理和内部审计，有效控制了行政 成本并提高了财政资金的使用效 益。
一家税务机构通过建立风险评估 和监控机制，确保税收征管的公 正性和准确性。
《内控知识讲座》课件
改进措施
针对过去内控存在的问题，该企业采取了优化流程、强化内部审计等措施。
持续改进
该企业建立了持续改进机制，不断审视内控制度的有效性，并根据实际情况进行调整和完善。
内控的未来发展
随着企业对风险管理的重视，内控将更加注重风险评估和应对，以确保企业的稳健发展。
风险管理导向
随着信息技术的发展，内控将更加依赖于数字化工具和系统，实现更高效、精准的控制和管理。
风险评估
对企业面临的内外部风险进行识别、分析和评估，为内部控制提供依据和支持。
内控的实践与案例
该企业定期进行风险评估，识别企业面临的内外部风险，并制定相应的应对措施。
风险评估
该企业实施了一系列内部控制活动，包括授权审批、职责分离、内部审计等，以确保企业运营的合规性和有效性。
内部控制活动
该企业建立了完善的信息系统，确保信息的准确、及时传递，并加强内部沟通，提高企业整体运营效率。
数字化转型
随着社会对可持续发展的关注度提高，内控将更加关注企业的环境、社会和治理责任。
可持续发展
人工智能技术
人工智能将在内控领域发挥重要作用，如自动化审计、智能识别和预警等。
内控将更加注重预防性控制
随着企业风险意识的提高，内控将更加注重预防性控制，减少事后补救的情况。
内控将更加关注企业战略目标
内控将更加紧密地与企业战略目标相结合，为实现企业战略目标提供保障和支持。
总结词
内部控制是企业为了实现其经营目标，保障资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经济活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。它是一种管理机制，用于监督和规范企业的业务流程和操作。
内部控制概述(PPT 115页)
1、含义
与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、 处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有 者权益履行经营管理责任的程序和记录。交易可能通过人 工或自动化程序生成。记录包括识别和收集与交易、事项 有关的信息。处理包括编辑、核对、计量、估价、汇总和 调节活动，可能由人工或自动化程序来执行。报告是指用 电子或书面形式编制财务报告和其他信息，供被审单位用 于衡量和考核财务及其他方面的业绩。
注册会计师也必须执行对内部控制的了解程序 B.检查性控制通常用于正常业务流程的所有交易，以及
时发现并纠正错报 C.无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会
计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施 实质性测试程序 D.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试, 以将重大错报风险降低至可接受水平
多选
在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( ) A.公司治理层相对于管理层的独立性 B.公司管理层的理念和经营风格 C.公司员工整体的道德价值观 D.公司对控制的监督 E.公司的业绩评价体系
单选
下列不属于控制活动的是（ ） A.授权 B.实物控制 C.对控制的监督 D.职责分离
单选
在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是 （） A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统
以及针对这些风险所采取的措施 3）信息系统与沟通：程序和记录 4）控制活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控
制、职责分离 5）对控制的监督：及时评价控制的设计和运行，以
及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
内控5要素及相互关系：
内控的重要基础——控制环境 内控的重要环节——被审单位的风险评估过程 内控的重要条件——信息系统与沟通 内控的重要手段——控制活动 内控的重要保证——对控制的监督
与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、 处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有 者权益履行经营管理责任的程序和记录。交易可能通过人 工或自动化程序生成。记录包括识别和收集与交易、事项 有关的信息。处理包括编辑、核对、计量、估价、汇总和 调节活动，可能由人工或自动化程序来执行。报告是指用 电子或书面形式编制财务报告和其他信息，供被审单位用 于衡量和考核财务及其他方面的业绩。
注册会计师也必须执行对内部控制的了解程序 B.检查性控制通常用于正常业务流程的所有交易，以及
时发现并纠正错报 C.无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会
计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施 实质性测试程序 D.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试, 以将重大错报风险降低至可接受水平
多选
在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( ) A.公司治理层相对于管理层的独立性 B.公司管理层的理念和经营风格 C.公司员工整体的道德价值观 D.公司对控制的监督 E.公司的业绩评价体系
单选
下列不属于控制活动的是（ ） A.授权 B.实物控制 C.对控制的监督 D.职责分离
单选
在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是 （） A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统
以及针对这些风险所采取的措施 3）信息系统与沟通：程序和记录 4）控制活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控
制、职责分离 5）对控制的监督：及时评价控制的设计和运行，以
及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
内控5要素及相互关系：
内控的重要基础——控制环境 内控的重要环节——被审单位的风险评估过程 内控的重要条件——信息系统与沟通 内控的重要手段——控制活动 内控的重要保证——对控制的监督
内部控制讲座(PPT 71页)
目录
第一部分 内部控制案例分析 第二部分 内部控制 第三部分 内部财务会计控制 第四部分 中建系统内部控制分析及建议
第二部分 内部控制概述
一、内部控制的概念
（一）国外的看法
内部控制的概念
1．“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。 2．吉姆斯 D 威廉森在《现代主计长手册》第五版 3．《悉尼总声明》 4．COSO报告中的看法 5．萨班斯法案中的看法 6．美国证监会的看法 6、国外反贪污法 6、联邦存款与保险公司法案 7、联邦财务总法 8、AICPA 9、美国审计总署 10、英国的Cadbury报告（从财务领域反映公司监管） 11、IIA的内部控制概念 12、加拿大的COCO报告（核心控制委员会制定） 13、2000年7月，国际电脑稽核协会所属的信息系统审计与控制基金会修订完成了《信息控制目标及其 相关技术》COBIT（Control Objectives of Information and Related Technology）。
二、内部控制方面的分析
(一)管理层不重视财务，串通不执行制度 (二)控制不力 1．对海外部运作监督非常松疏。 2．高额奖金的诱惑使他们不愿严加控制。 3．调查人员走过场。 4．审计报告意见不明确，也未引起重视。 (三)业务交易部门与行政财务管理部门权力过于集中 (四)代客交易部门和自营交易部门混淆不分 (五)奖金结构忽视企业风险系数
1．负债太高。 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。
1．负债太高。 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。
（四）控制活动失效，监督制度虚设
巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
一、案例背景 1．创建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商业 银行”。 2．辉煌：
重点：内部控制培训讲义ppt课件
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
设计内部控制的总体思路
借鉴内部控制理论 参考内部控制范例
根据内部控制法规 结合企业管理实际
设计内部控制系统
定期评价
修改、调整
内部控制的设计原则
相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则 成本效益原则 整体结构原则
内部控制的设计步骤
内部控制的种类
按控制内容分
一般控制 应用控制
按控制地位分
主导性控制 补偿性控制
按控制功能分
预防式控制 侦察式控制
按控制时序分
原因控制 过程控制 结果控制
同以往的内控理论及研究成果相比coso报
告提出了哪些新的、有价值的观点
明确对内部控制的“责任” 强调“软控制”的作用 强调风险意识 融合了管理与控制 强调内部控制的分类及目标 明确内部控制只能做到“合理”保证 成本与效益原则
内部控制的目标
• 提高经营活动的效率和效果 • 保证财务报告的可靠性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规
内部控制五要素
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估
控制环境
构成一个企业的氛围，是 其他内部控制要素的基础，是 推动控制工作的发动机
主要包括:诚信原则和道德 价值观、评定员工能力、董事 会、管理哲学和经营风格、组 织结构、责任的分配与授权、 人力资源政策及实务等
•控制活动能够防范风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
监督和评估内部控制 系统设计合理性和运行有 效性。
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
为了实现控制目标，保证 内部控制各个要素的可靠性， 有关信息必须及时沟通。
《内控知识讲座》课件
风险评估
识别和评估潜在风险， 并采取适当的防范措 施。
控制活动
制定和执行适当的内 部控制政策和程序， 确保业务的合规性。
信息与沟通
确保信息的准确流通， 并促进有效的内外部 沟通。
内控流程的步骤
1
制定计划
明确内控的目标和重点，制定相应的计
实施措施
2
划和时间表。
执行内控措施，包括制定政策和程序，
建立监督机制。
2 提高管理效率
通过内控，企业能够优化流程，提高管理决策的准确性。
3 增强投资者信心
一个有效的内控系统可以增强投资者对企业的信心，吸引更多投资。
内控的目标
1
风险管理
通过内控措施，识别和管理风险，以降
信息和沟通
2
低潜在损失。
确保信息的及时准确流转，并保持与利
益相关者的有效沟通。
3
合规性
确保企业各项业务和行为符合法规和执 法要求。
《内控知识讲座》PPT课 件
欢迎参加《内控知识讲座》！在这个课件中，我们将探讨内控的定义、重要 性、目标、原则、要素、流程步骤和实施策略。
什么是内控？
定义
内控是组织为管理风险、确保目标达成而建立的一系列制度和程序的框控体系可以帮助企业规避风险，确保业务的稳定运营。
3
监督评估
定期评估内控的有效性，并对发现的问 题进行改进。
内控的实施策略
团队合作
建立跨部门团队协作，共同推进 内控的实施。
技术支持
借助信息技术和安全措施，提高 内控的效率和准确性。
合规管理
遵守相关法规和执法要求，确保 内控的合规性。
内控的原则
适应性
内控体系应根据不同企业的特点和环境进行定 制，以适应不同的挑战。
内部控制(授课用)PPT课件
17
17
内部控制基本规范及配套指引解读
1《内部控制基本规范》解读 2《内部控制应用指引》解读 3《内部控制评价指引》解读 4《内部控制审计指引》解读
18
❖5个目标 ❖5个原则 ❖5个要素
❖50条
❖合规、资产、报告、经营、战略
❖全面性、重要性、制衡性、适应 性、成本效益
❖内控环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、内部监督
❖ ——班固《汉书·霍光传》
2
❖灰社会，潜规则
▪ 小金库
▪ 吃回扣
▪ 假发票 ▪ 偷逃税收
保护别人与 保护自己
▪ 豆腐渣工程
▪ 携款潜逃…
❖经济犯罪
▪ 贪污腐败、行贿受贿、挪用公款…
3
3
案例
她负责公 章、拆迁 款领取表、 通知拆迁 户签字领 款； 重复记账
获刑无期
4
4
❖扬州一家韩资企业负责人在银行向警方报案称， 公司出了“家贼”。28岁的女会计利用职务之便， 在一年多时间内疯狂敛财67万余元！16日，该会 计被刑事拘留。
27
内控基本规范解读——内部控制五要素
内部监督
内部 控制 五要
素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
➢日常监督与专项监督结合
➢制定内部控制监督制度，明确内部审计 机构和其他机构在内部监督中的职责权限， 规范内部监督的程序、方法和要求
➢制定内部控制缺陷认定标准
➢跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部 监督中发现的重大缺陷，追究相关责任
11
中国内部控制监管要求———五部委层面
企业经 营合法 合规
资产安全、 财务报告及 相关信息真
实完整
提高经 营效率 和效果
17
内部控制基本规范及配套指引解读
1《内部控制基本规范》解读 2《内部控制应用指引》解读 3《内部控制评价指引》解读 4《内部控制审计指引》解读
18
❖5个目标 ❖5个原则 ❖5个要素
❖50条
❖合规、资产、报告、经营、战略
❖全面性、重要性、制衡性、适应 性、成本效益
❖内控环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、内部监督
❖ ——班固《汉书·霍光传》
2
❖灰社会，潜规则
▪ 小金库
▪ 吃回扣
▪ 假发票 ▪ 偷逃税收
保护别人与 保护自己
▪ 豆腐渣工程
▪ 携款潜逃…
❖经济犯罪
▪ 贪污腐败、行贿受贿、挪用公款…
3
3
案例
她负责公 章、拆迁 款领取表、 通知拆迁 户签字领 款； 重复记账
获刑无期
4
4
❖扬州一家韩资企业负责人在银行向警方报案称， 公司出了“家贼”。28岁的女会计利用职务之便， 在一年多时间内疯狂敛财67万余元！16日，该会 计被刑事拘留。
27
内控基本规范解读——内部控制五要素
内部监督
内部 控制 五要
素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
➢日常监督与专项监督结合
➢制定内部控制监督制度，明确内部审计 机构和其他机构在内部监督中的职责权限， 规范内部监督的程序、方法和要求
➢制定内部控制缺陷认定标准
➢跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部 监督中发现的重大缺陷，追究相关责任
11
中国内部控制监管要求———五部委层面
企业经 营合法 合规
资产安全、 财务报告及 相关信息真
实完整
提高经 营效率 和效果
2024年度《内部控制》ppt课件完整版
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
31
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
32
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
加强合规性宣传教育
提高员工合规意识，营造合规文化氛围。
强化合规性监督检查
定期开展合规性自查、接受外部审计等监督检查。
2024/3/23
28
06
案例分析：成功企 业内部控制实践分 享
2024/3/23
29
案例背景介绍和问题分析
案例公司背景
某大型跨国企业，业务涉及多个领域，具有复杂的组织结构和运 营流程。
2024/3/23
18
授权审批制度建立与执行
明确授权范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权范围 ，确保权责清晰。
制定审批流程
针对不同业务类型和金额大小， 制定相应的授权审批流程，确保 审批过程规范、高效。
监督与检查
定期对授权审批制度的执行情况 进行监督和检查，发现问题及时 整改，确保制度的有效执行。
监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
2024/3/23
22
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方 法，识别内部控制存在的缺陷，并进行分类 和评估。
2024/3/23
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告 ，报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原 因等。
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
31
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
32
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
加强合规性宣传教育
提高员工合规意识，营造合规文化氛围。
强化合规性监督检查
定期开展合规性自查、接受外部审计等监督检查。
2024/3/23
28
06
案例分析：成功企 业内部控制实践分 享
2024/3/23
29
案例背景介绍和问题分析
案例公司背景
某大型跨国企业，业务涉及多个领域，具有复杂的组织结构和运 营流程。
2024/3/23
18
授权审批制度建立与执行
明确授权范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权范围 ，确保权责清晰。
制定审批流程
针对不同业务类型和金额大小， 制定相应的授权审批流程，确保 审批过程规范、高效。
监督与检查
定期对授权审批制度的执行情况 进行监督和检查，发现问题及时 整改，确保制度的有效执行。
监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
2024/3/23
22
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方 法，识别内部控制存在的缺陷，并进行分类 和评估。
2024/3/23
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告 ，报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原 因等。
内部控制专题(PPT 47页).ppt
❖4、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。 ❖5、“时用则知物”，即从预测市场对商品需要的信息，预测市场商 品经营的情况。2021年11月3日星期三2021/11/32021/11/32021/11/3 ❖6、在所有组织中，90%左右的问题是共同的，不同的只有10%。只有这10%需要适应这个组织特定的使命、特定的文化和特定语言。2021年11月 2021/11/32021/11/32021/11/311/3/2021
2021/11/3
17
2、业务与活动的适当授权
一般授权：制定统一遵守的政策，各部 门、个人在政策规定范围内 批准各项业务。
特别授权：个别业务的一次性授权。
2021/11/3
18
创维数码
❖ 2004年11月30日，香港廉政公署发动了一次代号为“虎山 行”的行动，拘捕了创维数码董事局主席黄宏生等10名人 士。
❖ 内审的难点：“身在此山中，要识真面目”
2021/11/323内部控制自我评价（CSA） -----内部审计发展的新方向
❖ 企业不定期或定期的对自己及所属子公司的内部控制 系统进行评价
❖ CSA是一种自我评估运营程序，把传统的只由内部审 计人员从事的内部评价转由公司各部门参与作业的人 员亲自评估，把内部控制作为组织所有成员的事。
2021/11/3
25
风险分类
对各种风险 按其恶性程度
做出分类
红：关键或致命风险 黄：一般或轻微风险
绿：规范或标准状态
2021/11/3
实行分类管 理，有效防 范和控制
26
风险识别
制度 信息系统 软硬件
2021/11/3
并购重组 跨国经营 一元与多元
27
2021/11/3
17
2、业务与活动的适当授权
一般授权：制定统一遵守的政策，各部 门、个人在政策规定范围内 批准各项业务。
特别授权：个别业务的一次性授权。
2021/11/3
18
创维数码
❖ 2004年11月30日，香港廉政公署发动了一次代号为“虎山 行”的行动，拘捕了创维数码董事局主席黄宏生等10名人 士。
❖ 内审的难点：“身在此山中，要识真面目”
2021/11/323内部控制自我评价（CSA） -----内部审计发展的新方向
❖ 企业不定期或定期的对自己及所属子公司的内部控制 系统进行评价
❖ CSA是一种自我评估运营程序，把传统的只由内部审 计人员从事的内部评价转由公司各部门参与作业的人 员亲自评估，把内部控制作为组织所有成员的事。
2021/11/3
25
风险分类
对各种风险 按其恶性程度
做出分类
红：关键或致命风险 黄：一般或轻微风险
绿：规范或标准状态
2021/11/3
实行分类管 理，有效防 范和控制
26
风险识别
制度 信息系统 软硬件
2021/11/3
并购重组 跨国经营 一元与多元
27
《内部控制详细》课件
《内部控制详细》ppt课件
目录
CONTENTS
• 内部控制概述 • 内部控制要素 • 内部控制应用 • 内部控制评价与审计 • 企业内部控制规范体系 • 内部控制案例分析
01 内部控制概述
CHAPTER
定义与目标
定义
内部控制是企业为了确保财务报 告的准确性、可靠性以及保护资 产安全而制定的一系列政策和程 序。
目的不同
内部控制评价的目的是帮助企业加强自身管理，提高经营 效率和效果；而内部控制审计的目的是向外部利益相关者 提供关于企业内部控制系统有效性的信息。
侧重点不同
内部控制评价更侧重于对整个内部控制系统的全面评估， 而内部控制审计则更侧重于对特定控制活动的独立审查。
05 企业内部控制规范体系
CHAPTER
内部控制审计的目标
内部控制审计的目标是向企业外部利益相关者提供关于企业内部控制系 统有效性的独立、客观的信息。
03
内部控制审计的程序
内部控制审计通常包括制定审计计划、了解被审计单位情况、进行符合
性测试、撰写审计报告和反馈审计结果等程序。
内部控制评价与审计的关系
两者相互关联
内部控制评价和审计在某些方面是相互关联的，它们都涉 及到对企业内部控制系统的评估和审查。
有效的内部控制可以优化企业 流程，提高企业的经营效率。
符合法规要求
遵循相关法规和监管要求，企 业必须建立和实施内部控制。
内部控制的演变历程
内部牵制阶段
以账目核对和职务分离为主要手段，目的是 查错防弊。
内部控制结构阶段
将内部控制划分为控制环境、风险评估、控 制活动、信息与沟通和监督五个要素。
内部控制制度阶段
部控制的效率和效果。
目录
CONTENTS
• 内部控制概述 • 内部控制要素 • 内部控制应用 • 内部控制评价与审计 • 企业内部控制规范体系 • 内部控制案例分析
01 内部控制概述
CHAPTER
定义与目标
定义
内部控制是企业为了确保财务报 告的准确性、可靠性以及保护资 产安全而制定的一系列政策和程 序。
目的不同
内部控制评价的目的是帮助企业加强自身管理，提高经营 效率和效果；而内部控制审计的目的是向外部利益相关者 提供关于企业内部控制系统有效性的信息。
侧重点不同
内部控制评价更侧重于对整个内部控制系统的全面评估， 而内部控制审计则更侧重于对特定控制活动的独立审查。
05 企业内部控制规范体系
CHAPTER
内部控制审计的目标
内部控制审计的目标是向企业外部利益相关者提供关于企业内部控制系 统有效性的独立、客观的信息。
03
内部控制审计的程序
内部控制审计通常包括制定审计计划、了解被审计单位情况、进行符合
性测试、撰写审计报告和反馈审计结果等程序。
内部控制评价与审计的关系
两者相互关联
内部控制评价和审计在某些方面是相互关联的，它们都涉 及到对企业内部控制系统的评估和审查。
有效的内部控制可以优化企业 流程，提高企业的经营效率。
符合法规要求
遵循相关法规和监管要求，企 业必须建立和实施内部控制。
内部控制的演变历程
内部牵制阶段
以账目核对和职务分离为主要手段，目的是 查错防弊。
内部控制结构阶段
将内部控制划分为控制环境、风险评估、控 制活动、信息与沟通和监督五个要素。
内部控制制度阶段
部控制的效率和效果。
《内部控制专题讲座》课件
有效性具有重要意义。
信息与沟通
信息与沟通是内部控制的重要条件， 包括信息的收集、处理、传递和披露 等方面。
信息与沟通也是企业与外部利益相关 者之间的重要桥梁，有助于企业及时 了解外部环境的变化并做出相应调整 。
良好的信息与沟通机制可以确保企业 内部各部门之间的信息传递畅通无阻 ，提高企业的管理效率和决策水平。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统能够为企业目标的实现提供合理保证，并识别潜 在的风险和改进机会。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价范围、识别关键控制点、实施评价程 序、编制评价报告等。
内部控制审计
内部控制审计的定义
01
内部控制审计是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进
行独立审查的过程。
良好的控制环境有利于企业建立有效的内部控制体系，提高企业的风险防范能力。
控制环境对于企业内部控制的执行和监督具有重要影响，是实现内部控制目标的关 键因素之一。
风险评估
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对企业面临的各种风险进行
识别、分析和评估的过程。
风险评估可以帮助企业及时发现 潜在风险，采取应对措施，避免
05
企业内部控制规范体系
企业内部控制规范体系概述
内部控制定义
内部控制是企业为了实现其经营 目标，确保资产安全完整、财务 信息真实可靠，以及提高经营效 率和效果而采取的一系列方法和
措施的总称。
内部控制目标
内部控制的目标主要包括合规性 、资产安全性、财务信息真实性
和经营效率性等方面。
内部控制原则
内部控制应遵循全面性、重要性 、制衡性、适应性和成本效益原
资产保管与维护控制
建立资产保管制度，定期对资产进行 维护保养，确保资产安全、完整。
信息与沟通
信息与沟通是内部控制的重要条件， 包括信息的收集、处理、传递和披露 等方面。
信息与沟通也是企业与外部利益相关 者之间的重要桥梁，有助于企业及时 了解外部环境的变化并做出相应调整 。
良好的信息与沟通机制可以确保企业 内部各部门之间的信息传递畅通无阻 ，提高企业的管理效率和决策水平。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统能够为企业目标的实现提供合理保证，并识别潜 在的风险和改进机会。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价范围、识别关键控制点、实施评价程 序、编制评价报告等。
内部控制审计
内部控制审计的定义
01
内部控制审计是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进
行独立审查的过程。
良好的控制环境有利于企业建立有效的内部控制体系，提高企业的风险防范能力。
控制环境对于企业内部控制的执行和监督具有重要影响，是实现内部控制目标的关 键因素之一。
风险评估
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对企业面临的各种风险进行
识别、分析和评估的过程。
风险评估可以帮助企业及时发现 潜在风险，采取应对措施，避免
05
企业内部控制规范体系
企业内部控制规范体系概述
内部控制定义
内部控制是企业为了实现其经营 目标，确保资产安全完整、财务 信息真实可靠，以及提高经营效 率和效果而采取的一系列方法和
措施的总称。
内部控制目标
内部控制的目标主要包括合规性 、资产安全性、财务信息真实性
和经营效率性等方面。
内部控制原则
内部控制应遵循全面性、重要性 、制衡性、适应性和成本效益原
资产保管与维护控制
建立资产保管制度，定期对资产进行 维护保养，确保资产安全、完整。
内部控制的目标、原则与方法讲义(PPT63页).pptx
Internal Controls
（七）风险防范控制
▪ 风险控制：是指通过确定、评估及控制组织内 因业务活动而必须承受的所有风险，让企业能 够利用最直接而有效的途径，以实现企业的目 标和使命，通过度量、控制和降低企业因承受 风险带来的负面影响，帮助企业保持盈利，从 而实现企业最终目标——提高投资者回报。
Internal Controls
资源目标
内部控制想要实现这一目标，必须达到如下要求 （1）资产的记录与保管一定要彻底分开； （2）任何资产的流动都必须进行详细的记录； （3）需要建立完善的资产管理制度，包括岗位职责制度、
惩罚制度以及激励制度等； （4）需要对资产进行定期和不定期的盘点，并确保资产的
▪ 风险控制包括的内容：
▪ 风险识别、风险评估和风险应对
Internal Controls
❖不同类型的风险防范控制
▪ 1. 筹资风险评估
• 控制筹资风险，重点在于控制负债的规模和优化负债的 结构。
• 要控制筹资风险，企业应从事前评估、事中监督、事后 考核入手。
▪ 2. 投资风险评估
• （1）项目投资 • （2）证券性投资 • （3）固定资产投资 • （4）海外投资：北京中坤投资集团，黄怒波，投资冰岛
3. 文件的保管
Internal Controls 要避免未授权的接触
（五）实物保护控制
1. 限制接近财产实物
• （1）限制接近现金 • （2）限制接近其他易变现资产 • （3）限制接近存货
2. 定期盘点
• （1）定期与会计记录核对 • （2）差异分析与调整
3. 妥善保管有关资产记录的文件和文档 4. 财产保险 5. 财产记录监控（固定资产台账）
▪ 3. 信用风险评估
（七）风险防范控制
▪ 风险控制：是指通过确定、评估及控制组织内 因业务活动而必须承受的所有风险，让企业能 够利用最直接而有效的途径，以实现企业的目 标和使命，通过度量、控制和降低企业因承受 风险带来的负面影响，帮助企业保持盈利，从 而实现企业最终目标——提高投资者回报。
Internal Controls
资源目标
内部控制想要实现这一目标，必须达到如下要求 （1）资产的记录与保管一定要彻底分开； （2）任何资产的流动都必须进行详细的记录； （3）需要建立完善的资产管理制度，包括岗位职责制度、
惩罚制度以及激励制度等； （4）需要对资产进行定期和不定期的盘点，并确保资产的
▪ 风险控制包括的内容：
▪ 风险识别、风险评估和风险应对
Internal Controls
❖不同类型的风险防范控制
▪ 1. 筹资风险评估
• 控制筹资风险，重点在于控制负债的规模和优化负债的 结构。
• 要控制筹资风险，企业应从事前评估、事中监督、事后 考核入手。
▪ 2. 投资风险评估
• （1）项目投资 • （2）证券性投资 • （3）固定资产投资 • （4）海外投资：北京中坤投资集团，黄怒波，投资冰岛
3. 文件的保管
Internal Controls 要避免未授权的接触
（五）实物保护控制
1. 限制接近财产实物
• （1）限制接近现金 • （2）限制接近其他易变现资产 • （3）限制接近存货
2. 定期盘点
• （1）定期与会计记录核对 • （2）差异分析与调整
3. 妥善保管有关资产记录的文件和文档 4. 财产保险 5. 财产记录监控（固定资产台账）
▪ 3. 信用风险评估
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风险管理之间的关系 （三）内部控制在企业管理中发挥作用的
内在机理
（一）内部控制的概念与本质
内部控制是什么？ 内部控制是制度吗？
背景资料
被誉为“中国版《萨班斯法案》”的《企业内部控制基本 规范》（下称《基本规范》）和《企业内部控制配套指引》 （下称《配套指引》）的发布，标志着中国企业内部控制 规范体系基本建成。企业将按要求建立和实施符合监管要 求的内部控制系统。那么，这是否意味着企业要做一套专 门的内部控制制度？企业原有的一套治理和管理制度与内 部控制制度是什么关系？国资委《中央企业全面风险管理 指引》要求企业建立风险管理制度，那么，企业是否需要 并行多套制度？
（一）总体概况 1、“中国版萨班斯法案”称谓的由来 2、五部委内部控制体系介绍 （二）《内部控制基本规范》介绍
（三）《配套指引》介绍 1、《应用指引》本身的逻辑性和“应
用”的困难性 2、《评价指引》是自律 3、《审计指引》是他律
（一）总体概况
1、“中国版萨班斯法案”称谓的由来 2002年美国颁布《萨班斯法案》。 2006年7月15日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会发起成立中国企业内部控制标
“组织中各单位或各职能部门内部或跨单位或职
能部门ห้องสมุดไป่ตู้实施的经营过程，都是通过计划、执行
和监控等基本的管理过程来加以管理的。内部控
制是这些过程的一部分，并与它们整合在一起。
内部控制能让这些管理过程发挥作用，并对其实
施和持续的关联性进行监控。内部控制是一个管
理工具，而不是管理的替代品。”
合框架》第14页。
构成，即：控制环境(Control Environment) 、风险评估(Risk
Appraisal) 、控制活动(Control Activity) 、信息与沟通(Information and Communication) 、监控(Monitoring)。
COSO《企业风险管理——整合框架》 Enterprise Risk Management（2004）
这四者是同一个意思吗？ 在神马情况下可以等同呢？
1、内部控制与企业管理的关系
内部控制是因为外部审计的需要？ 内部控制是因为外部监管的需要？ 内部控制是因为内部审计的需要？ 内部控制是因为企业管理的需要？
2、内部控制与公司治理的关系
公司治理
内部控制
3、内部控制与风险管理的关系
——COSO《内部控制——整
法约尔的观点
“这里，我只讨论管理问题，所以就不谈两 个企业之间的控制问题了……我着重谈一 下企业内部控制，这种控制的目的是专门 为了有助于各部门的工作的顺利进行，而 总的来讲也有助于企业运营的顺利进行。”
中文版第120页。
——工业管理和一般管理，1916,
（二）内部控制与企业管理、公司治 理、风险管理之间的关系
相互依存、不可分割的内控框架 （以五要素为例）
监控
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通
信息与沟通 监控
控制环境 风险评估 控制活动
控制活动 信息与沟通 监控
控制环境 风险评估
风险评估 控制活动 信息与沟通 监控
控制环境
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控
二、内部控制的基本内容和方法
而且适用于非营利组织。
是一个过程
有五层含义： 1、与经营管理活动融为一体的一个过程； 2、是一个从计划到执行到控制的过程； 3、是一个五要素相互作用的过程； 4、是随着企业规模的扩大和业务的拓展，不断
完善的过程； 5、是随着理论和实务的发展而不断发展成熟的
过程。
10
COSO的观点
准委员会。 2、五部委内部控制体系介绍 2008年6月28日《企业内部控制基本准则》发布。 2010年4月26日《企业内部控制配套指引》发布，含《企业内部控制应用指引》、《企业
内部控制讲座
白华 暨南大学会计学系 tbaihua@
提纲
一、内部控制的基本理论问题 二、内部控制的基本内容和方法 三、开展内部控制普遍存在的问题与困惑 四、如何建设有效的内部控制 五、案例
一、内部控制的基本理论问题
（一）内部控制的概念与本质 （二）内部控制与企业管理、公司治理、
5
“内部控制是制度”的认可情况统计表
项目 上市公司数 有 “ 内 部 控 有 命 名 为
地点
制制度”表 “内部控制 述的公司数 制 度 ” 的 公
司数
沪市 861 861
126
深市 959 959
224
总计 1820 1820
350
注：有命名为“内部控制制度”的公司数一栏中，包括在2009年年
报或招股说明书中有《内部控制制度》、《内部会计控制制度》、
《内部牵制制度》和《风险管理制度》等用书名号明确指出建立
了此类制度的公司。
6
COSO的权威概念
内部控制是由企业董事会、经理层和其他 员工实施的，为营运的效率效果、财务报 告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目 标的实现而提供合理保证的过程。
——COSO（1992）《内部控制——整合框架》
7
五部委（2008）《企业内部控制 基本规范》的概念
“企业风险管理是一个过程，这个过程受组织的 董事会、管理层和其他人员影响，应用于战略制 定并贯穿在整个企业之中。企业风险管理旨在识 别影响组织的潜在事件，并在其能承受的范围内 管理风险，从而为组织目标的实现提供合理的保 证。”
包括： 内部环境、目标设定、 事项识别、风 险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监 控等八要素。
内部控制，是由企业董事会、监事会、 经理层和全体员工实施的、旨在实现控 制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管 理合法合规、资产安全、财务报告及相 关信息真实完整，提高经营效率和效果， 促进企业实现发展战略。
对概念的理解
1、是一个过程; 2、全员参与; 3、目标导向; 4、合理保证; 5、适用范围：不仅适用于企业等营利组织，
内部控制 风险管理
风险管理 内部控制
风险管 理
内部控 制
4、三者之间的关系
公司治理 风险管理
内部控制
相互包含的关系
相互嵌合的关系 等同的关系
公司治理
风险管理
内部控制
内部控制 风险管理 公司治理
（三）内部控制在企业管理中发挥作 用的内在机理
COSO（1992）
内部控制整合框架由五个相互联系的要素
内在机理
（一）内部控制的概念与本质
内部控制是什么？ 内部控制是制度吗？
背景资料
被誉为“中国版《萨班斯法案》”的《企业内部控制基本 规范》（下称《基本规范》）和《企业内部控制配套指引》 （下称《配套指引》）的发布，标志着中国企业内部控制 规范体系基本建成。企业将按要求建立和实施符合监管要 求的内部控制系统。那么，这是否意味着企业要做一套专 门的内部控制制度？企业原有的一套治理和管理制度与内 部控制制度是什么关系？国资委《中央企业全面风险管理 指引》要求企业建立风险管理制度，那么，企业是否需要 并行多套制度？
（一）总体概况 1、“中国版萨班斯法案”称谓的由来 2、五部委内部控制体系介绍 （二）《内部控制基本规范》介绍
（三）《配套指引》介绍 1、《应用指引》本身的逻辑性和“应
用”的困难性 2、《评价指引》是自律 3、《审计指引》是他律
（一）总体概况
1、“中国版萨班斯法案”称谓的由来 2002年美国颁布《萨班斯法案》。 2006年7月15日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会发起成立中国企业内部控制标
“组织中各单位或各职能部门内部或跨单位或职
能部门ห้องสมุดไป่ตู้实施的经营过程，都是通过计划、执行
和监控等基本的管理过程来加以管理的。内部控
制是这些过程的一部分，并与它们整合在一起。
内部控制能让这些管理过程发挥作用，并对其实
施和持续的关联性进行监控。内部控制是一个管
理工具，而不是管理的替代品。”
合框架》第14页。
构成，即：控制环境(Control Environment) 、风险评估(Risk
Appraisal) 、控制活动(Control Activity) 、信息与沟通(Information and Communication) 、监控(Monitoring)。
COSO《企业风险管理——整合框架》 Enterprise Risk Management（2004）
这四者是同一个意思吗？ 在神马情况下可以等同呢？
1、内部控制与企业管理的关系
内部控制是因为外部审计的需要？ 内部控制是因为外部监管的需要？ 内部控制是因为内部审计的需要？ 内部控制是因为企业管理的需要？
2、内部控制与公司治理的关系
公司治理
内部控制
3、内部控制与风险管理的关系
——COSO《内部控制——整
法约尔的观点
“这里，我只讨论管理问题，所以就不谈两 个企业之间的控制问题了……我着重谈一 下企业内部控制，这种控制的目的是专门 为了有助于各部门的工作的顺利进行，而 总的来讲也有助于企业运营的顺利进行。”
中文版第120页。
——工业管理和一般管理，1916,
（二）内部控制与企业管理、公司治 理、风险管理之间的关系
相互依存、不可分割的内控框架 （以五要素为例）
监控
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通
信息与沟通 监控
控制环境 风险评估 控制活动
控制活动 信息与沟通 监控
控制环境 风险评估
风险评估 控制活动 信息与沟通 监控
控制环境
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控
二、内部控制的基本内容和方法
而且适用于非营利组织。
是一个过程
有五层含义： 1、与经营管理活动融为一体的一个过程； 2、是一个从计划到执行到控制的过程； 3、是一个五要素相互作用的过程； 4、是随着企业规模的扩大和业务的拓展，不断
完善的过程； 5、是随着理论和实务的发展而不断发展成熟的
过程。
10
COSO的观点
准委员会。 2、五部委内部控制体系介绍 2008年6月28日《企业内部控制基本准则》发布。 2010年4月26日《企业内部控制配套指引》发布，含《企业内部控制应用指引》、《企业
内部控制讲座
白华 暨南大学会计学系 tbaihua@
提纲
一、内部控制的基本理论问题 二、内部控制的基本内容和方法 三、开展内部控制普遍存在的问题与困惑 四、如何建设有效的内部控制 五、案例
一、内部控制的基本理论问题
（一）内部控制的概念与本质 （二）内部控制与企业管理、公司治理、
5
“内部控制是制度”的认可情况统计表
项目 上市公司数 有 “ 内 部 控 有 命 名 为
地点
制制度”表 “内部控制 述的公司数 制 度 ” 的 公
司数
沪市 861 861
126
深市 959 959
224
总计 1820 1820
350
注：有命名为“内部控制制度”的公司数一栏中，包括在2009年年
报或招股说明书中有《内部控制制度》、《内部会计控制制度》、
《内部牵制制度》和《风险管理制度》等用书名号明确指出建立
了此类制度的公司。
6
COSO的权威概念
内部控制是由企业董事会、经理层和其他 员工实施的，为营运的效率效果、财务报 告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目 标的实现而提供合理保证的过程。
——COSO（1992）《内部控制——整合框架》
7
五部委（2008）《企业内部控制 基本规范》的概念
“企业风险管理是一个过程，这个过程受组织的 董事会、管理层和其他人员影响，应用于战略制 定并贯穿在整个企业之中。企业风险管理旨在识 别影响组织的潜在事件，并在其能承受的范围内 管理风险，从而为组织目标的实现提供合理的保 证。”
包括： 内部环境、目标设定、 事项识别、风 险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监 控等八要素。
内部控制，是由企业董事会、监事会、 经理层和全体员工实施的、旨在实现控 制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管 理合法合规、资产安全、财务报告及相 关信息真实完整，提高经营效率和效果， 促进企业实现发展战略。
对概念的理解
1、是一个过程; 2、全员参与; 3、目标导向; 4、合理保证; 5、适用范围：不仅适用于企业等营利组织，
内部控制 风险管理
风险管理 内部控制
风险管 理
内部控 制
4、三者之间的关系
公司治理 风险管理
内部控制
相互包含的关系
相互嵌合的关系 等同的关系
公司治理
风险管理
内部控制
内部控制 风险管理 公司治理
（三）内部控制在企业管理中发挥作 用的内在机理
COSO（1992）
内部控制整合框架由五个相互联系的要素