财务分析信息基础知识.pptx
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财务分析信息基础(PPT 50张)
课下任务
查找“ST波导”2010年年报以 及2011年年报，研究坠落“战 斗机”的生财之道
现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则 现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出
经营性 现金流
企业健康发展
企业运营正常，自身能够产生经营 现金流入，企业的实现长期发展所 需的资源能够得到保障。
净利润
企业自身失去造血的机能，持续亏 损，经营恶化，又得不到外部资金 的补充，将面临破产清算的局面。 企业没有经营现金流入，说明盈利 质量不佳，需要外部融资来补充自 身的现金不足。企业应加强内部管 理，特别是对流动资金的管理，如 存货管理、应收帐款管理，充分利 用商业信用延迟付款期。
95万资产坐拥24亿市值 *ST星 美成了最牛“皮包公司”
上市十多年，公司八易其名，两次戴星，即 使这样，依然能奇迹般在中国股市生存。这 家公司的总股本超过四亿，按当日(2011年3 月16日）收盘价5.95元计算，公司的市值超 过24亿元。 面临被退市风险的星美，由于多年来的重组 无果而终，如今囊中羞涩，全部资产为94.91 万元，员工也只剩7名，被媒体称为最轻空壳 “皮包公司”。
一般性阅读财务会计报告 阅读审计报告了解注册会计师对报表的意见 要注意查账报告中注册会计师特别说明的内容部分 仔细阅读会计报表的各个项目 金额较大和变动幅度较大的项目，了解其影响 应结合报表附注说明分析项目结构（附注部分是财务 报表的重要组成部分，它揭示的内容比各项目中数字 更多、更详细） 要同上期数据比较，分析其变化趋势 分析数据变化的合理性等
财务知识必备财务分析.pptx
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偿债能力指标分析
资产负债率
流动比率
现金比率
大
关注用于偿债资产的范围
小
关注需要偿还债务的范围
资产负债率：关注企业的全部资产偿还全部债务的能力
流动比率：由于企业的长期投资、固定资产、无形资产等
不能马上变现，而企业的长期负债也不需要在
短期内偿付，所以我们要考察企业以流动资产
对流动负债的偿还能力
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1
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4=1-2-3
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24=21-22-23
-6-
企业利润池
收入
成本 费用
利润
亏损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润 如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
现金比率：通常企业用现金来偿还到期债务，为确保偿还
到期债务的能力，重点要考察企业拥有的现金
对流动负债的比例
-25-
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偿债能力指标分析
❖ 未在财务报表上列示的影响短期偿债 能力的其他因素
增强 短期 偿债 能力
• 可以动用的银行贷款指标；
• 准备很快变现的长期资产或固定资产；
• 偿债能力的声誉，如：银行对企业的信用 评级
企业面临关闭
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企业经营困难 -12-
企业经营困难
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偿债能力指标分析
资产负债率
流动比率
现金比率
大
关注用于偿债资产的范围
小
关注需要偿还债务的范围
资产负债率：关注企业的全部资产偿还全部债务的能力
流动比率：由于企业的长期投资、固定资产、无形资产等
不能马上变现，而企业的长期负债也不需要在
短期内偿付，所以我们要考察企业以流动资产
对流动负债的偿还能力
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企业利润池
收入
成本 费用
利润
亏损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润 如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
现金比率：通常企业用现金来偿还到期债务，为确保偿还
到期债务的能力，重点要考察企业拥有的现金
对流动负债的比例
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偿债能力指标分析
❖ 未在财务报表上列示的影响短期偿债 能力的其他因素
增强 短期 偿债 能力
• 可以动用的银行贷款指标；
• 准备很快变现的长期资产或固定资产；
• 偿债能力的声誉，如：银行对企业的信用 评级
企业面临关闭
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企业经营困难 -12-
企业经营困难
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股东权益报酬率=资产净利率×权益乘数 资产净利率=销售净利率×总资产周转率 销售净利率=净利润÷销售收入 总资产周转率=销售收入÷资产平均总额
杜邦分析系统图（图3-3）
课堂讨论题
根据杜邦分析，企业提高股东权益报酬率的途 径有哪些？
思考题
1.如果你是银行的信贷部门经理，在给企业发放贷款时， 应当考虑哪些因素？
销售净利率=净利润/营业收入净额×100%
三、盈利能力分析
成本费用利润率
=净利润/成本费用总额×100%
每股利润与每股现金流量
每股利润=(净利润－优先股股利)/发行在外的普通股平均股 数
每股现金流量=(经营活动现金净流量－优先股股利)/发行在 外的普通股平均股数
三、盈利能力分析
每股股利与股利支付率
2.财务比率综合评分法的程序
选定评价财务状况的财务比率 确定财务比率标准评分值 确定财务比率评分值的上下限 确定财务比率的标准值 计算关系比率 计算各项财务比率的实际得分
财务比率综合评分表（表3-9）
二、杜邦分析法
1.杜邦分析系统图 2.股权报酬率是杜邦分析的核心指标 3.几个重要的等式关系
2.企业资产负债率的高低对债权人和股东会产生什么影响？ 3.企业的应收账款周转率偏低可能是由什么原因造成的？
会给企业带来什么影响？ 4.为什么说企业的营运能力可以反映出其经营管理水平？
企业应当如何提高营运能力？ 5.你认为在评价股份有限公司的盈利能力时，哪个财务指
标应当作为核心指标？为什么？ 6.你认为在评价企业的发展趋势时，应当注意哪些问题？
＝负债总额/股东权益总额
2.长期偿债能力分析
有形净值债务率
=负债总额/(股东权益总额－无形资产净值)
杜邦分析系统图（图3-3）
课堂讨论题
根据杜邦分析，企业提高股东权益报酬率的途 径有哪些？
思考题
1.如果你是银行的信贷部门经理，在给企业发放贷款时， 应当考虑哪些因素？
销售净利率=净利润/营业收入净额×100%
三、盈利能力分析
成本费用利润率
=净利润/成本费用总额×100%
每股利润与每股现金流量
每股利润=(净利润－优先股股利)/发行在外的普通股平均股 数
每股现金流量=(经营活动现金净流量－优先股股利)/发行在 外的普通股平均股数
三、盈利能力分析
每股股利与股利支付率
2.财务比率综合评分法的程序
选定评价财务状况的财务比率 确定财务比率标准评分值 确定财务比率评分值的上下限 确定财务比率的标准值 计算关系比率 计算各项财务比率的实际得分
财务比率综合评分表（表3-9）
二、杜邦分析法
1.杜邦分析系统图 2.股权报酬率是杜邦分析的核心指标 3.几个重要的等式关系
2.企业资产负债率的高低对债权人和股东会产生什么影响？ 3.企业的应收账款周转率偏低可能是由什么原因造成的？
会给企业带来什么影响？ 4.为什么说企业的营运能力可以反映出其经营管理水平？
企业应当如何提高营运能力？ 5.你认为在评价股份有限公司的盈利能力时，哪个财务指
标应当作为核心指标？为什么？ 6.你认为在评价企业的发展趋势时，应当注意哪些问题？
＝负债总额/股东权益总额
2.长期偿债能力分析
有形净值债务率
=负债总额/(股东权益总额－无形资产净值)
2第2章财务分析信息基础 共24页
2. 不定期信息 – 宏观经济政策信息、企业间不定期交换信息、国 外经济信息、主要报刊杂志信息等
二、财务分析信息的种类
（三）实际信息与标准信息
1. 实际信息
• 各项经济指标实际完成信息
2. 标准信息
• 作为评价指标而搜集、整理的信息，如预算信息、行业信息等
三、财务分析信息的要求
1. 财务信息的完整性
（一）内部信息与外部信息
内部信息包括会计信息、统计与业务信息、计划与预算 信息
外部信息包括国家经济政策与法规信息、综合部门发布 的信息、中介机构发布的信息、报刊杂志信息、企业间 交换的信息、国外有关信息
二、财务分析信息的种类
（二）定期信息与不定期信息
1. 定期信息
• 会计信息、综合经济部门信息、统计信息、中介机构信息
按会计报表反映的经济内容可分为
资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表
第二节 财务报告内涵与作用
按会计报表编制范围可分为
企业会计报表 合并会计报表
按会计报表的使用对象可分为
对外会计报表 对内会计报表
按会计报表编制时期来可划分为
年度报表 季度 月度报表
第三节 会计报表
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表
一、资产负债表
（一）基本结构与内容
资产负债表反映一定时点的财务状况。 编制依据：资产=负债+所有者权益。 排列方法：流动性
一、资产负债表
1. 资产项目的构成及作用
构成：流动资产和非流动资产 作用
为利润表和资产负债表提供辅助信息
• 直接记入所有者权益的利得和损失与公允价值变动损益 • 利润分配指明了利润分配的去向和数量
二、财务分析信息的种类
（三）实际信息与标准信息
1. 实际信息
• 各项经济指标实际完成信息
2. 标准信息
• 作为评价指标而搜集、整理的信息，如预算信息、行业信息等
三、财务分析信息的要求
1. 财务信息的完整性
（一）内部信息与外部信息
内部信息包括会计信息、统计与业务信息、计划与预算 信息
外部信息包括国家经济政策与法规信息、综合部门发布 的信息、中介机构发布的信息、报刊杂志信息、企业间 交换的信息、国外有关信息
二、财务分析信息的种类
（二）定期信息与不定期信息
1. 定期信息
• 会计信息、综合经济部门信息、统计信息、中介机构信息
按会计报表反映的经济内容可分为
资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表
第二节 财务报告内涵与作用
按会计报表编制范围可分为
企业会计报表 合并会计报表
按会计报表的使用对象可分为
对外会计报表 对内会计报表
按会计报表编制时期来可划分为
年度报表 季度 月度报表
第三节 会计报表
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表
一、资产负债表
（一）基本结构与内容
资产负债表反映一定时点的财务状况。 编制依据：资产=负债+所有者权益。 排列方法：流动性
一、资产负债表
1. 资产项目的构成及作用
构成：流动资产和非流动资产 作用
为利润表和资产负债表提供辅助信息
• 直接记入所有者权益的利得和损失与公允价值变动损益 • 利润分配指明了利润分配的去向和数量
财务分析的信息基础知识21页PPT
对外会计报表、对内会计报表 （四）按其编制时间分：
年度报表、季度报表、月度报表
财务报告与财务活动
构建基础：
财务目标与财务活动
财务活动与财务报表 财务报表与财务效率 财务效率与财务目标（结果）
体系内容：
第三节 会计报表
一、资产负债表 二、利润表
三、现金流量表
资产负债表
基本结构与内容：
资产项目的构成及作用 负债项目的构成及作用 所有者权益项目的构成及作用
二、审计报告类型
➢ 不附条件的意见 ➢ 附条件的意见
第六节 财务分析法规与政策依据
一、会计法规体系
（一）全国人大及其常委会颁布的法律 （二）国务院制定或颁布的法规
（三）财政部及其与其他部委联合制定和颁布的法规 （四）地方政府、主管部委和非政府机构制定的法规
（五）企业、非营利组织、行政单位内部财务与会计管 理制度
第二节 财务报告内涵与作用
一、财务报告的内涵与种类 二、财务报告与财务活动
（一）企业目标与财务目标 （二）财务目标与财务活动 （三）财务活动与财务报表 （四）财务报表与财务效率
财务报告的种类
（一）按其反映的经济内容分：
资产负债表、利润表、现金流量表
（二）按其编制范围分：
企业会计报表、合并会计报表 （三）按其使用对象分：
财务分析信息的要求
财务信息的完整性 财务信息的系统性 财务信息的准确性 财务信息的及时性 财务信息的相关性
财务分析评价标准信息
（一）经验标准 （二）历史标准 （三）行业标准 （四）预算标准
政策法规信息
经济体制方面的政策 宏观经济政策 产业政策与技术政策
市场信息
综合部门发布的信息 证券市场的信息 其他市场的信息 企业间交流的信息 其他有关信息
年度报表、季度报表、月度报表
财务报告与财务活动
构建基础：
财务目标与财务活动
财务活动与财务报表 财务报表与财务效率 财务效率与财务目标（结果）
体系内容：
第三节 会计报表
一、资产负债表 二、利润表
三、现金流量表
资产负债表
基本结构与内容：
资产项目的构成及作用 负债项目的构成及作用 所有者权益项目的构成及作用
二、审计报告类型
➢ 不附条件的意见 ➢ 附条件的意见
第六节 财务分析法规与政策依据
一、会计法规体系
（一）全国人大及其常委会颁布的法律 （二）国务院制定或颁布的法规
（三）财政部及其与其他部委联合制定和颁布的法规 （四）地方政府、主管部委和非政府机构制定的法规
（五）企业、非营利组织、行政单位内部财务与会计管 理制度
第二节 财务报告内涵与作用
一、财务报告的内涵与种类 二、财务报告与财务活动
（一）企业目标与财务目标 （二）财务目标与财务活动 （三）财务活动与财务报表 （四）财务报表与财务效率
财务报告的种类
（一）按其反映的经济内容分：
资产负债表、利润表、现金流量表
（二）按其编制范围分：
企业会计报表、合并会计报表 （三）按其使用对象分：
财务分析信息的要求
财务信息的完整性 财务信息的系统性 财务信息的准确性 财务信息的及时性 财务信息的相关性
财务分析评价标准信息
（一）经验标准 （二）历史标准 （三）行业标准 （四）预算标准
政策法规信息
经济体制方面的政策 宏观经济政策 产业政策与技术政策
市场信息
综合部门发布的信息 证券市场的信息 其他市场的信息 企业间交流的信息 其他有关信息
财务分析信息基础知识讲义 (ppt 46页)
资产负债表中列示的项目是高度浓缩后的信息。 受制于资产负债表的格式要求，这些信息的来 源和构成无法直接在资产负债表中加以披露。 为此，资产负债表的编制者根据现有会计准则 的要求，对这些信息在会计报表附注中加以详 细的披露。
由于在披露过程中，通常会采用表格的形式， 因此也可将其称为资产负债表的附表。
23.05.2020
38
7、在现金流量表中，分得股利所收到的现金属（ ）。
A 经营活动现金流入量
B 投资活动现金流入量
C 筹资活动现金流入量
D 分配活动现金流入量
8、在注册会计师可能对所审计的财务报告提出的意见中， 属于有利意见的是（ ）。
A 无保留意见
B 保留意见
C 否定意见
D 无法表示意见
23.05.2020
（）
3、财务活动及其结果都可以直接或间接地通过
财务报表来反映、体现。 （ ）
23.05.2020
42
3、资产减值准备明细表用于补充说明企业流动资
产减值准备的增减变动情况。 （ ）
4、资产负债表是反映企业某一时点财务状况的会
计报表，因此，资产负债表的附表反映的也是某
一时点的财务状况。 （ ）
5、不能提供非财务信息是公司年度报告的主要局
限性。 （ ）
6、资产负债表日后事项是指资产负债表日之后至
审计报告日之前发生的重大事项（ ）
23.05.2020
43
简答题
财务活动过程及其与财务目标的关系。 简述会计报表在财务分析中的作用。 注册会计师在审计报告中对所审计的会
计报告可提出哪5种意见？
23.05.2020
44
关键概念
财务分析信息 经验标准 历史标准 行业标准 预算标准 财务报告 财务目标
由于在披露过程中，通常会采用表格的形式， 因此也可将其称为资产负债表的附表。
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7、在现金流量表中，分得股利所收到的现金属（ ）。
A 经营活动现金流入量
B 投资活动现金流入量
C 筹资活动现金流入量
D 分配活动现金流入量
8、在注册会计师可能对所审计的财务报告提出的意见中， 属于有利意见的是（ ）。
A 无保留意见
B 保留意见
C 否定意见
D 无法表示意见
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（）
3、财务活动及其结果都可以直接或间接地通过
财务报表来反映、体现。 （ ）
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3、资产减值准备明细表用于补充说明企业流动资
产减值准备的增减变动情况。 （ ）
4、资产负债表是反映企业某一时点财务状况的会
计报表，因此，资产负债表的附表反映的也是某
一时点的财务状况。 （ ）
5、不能提供非财务信息是公司年度报告的主要局
限性。 （ ）
6、资产负债表日后事项是指资产负债表日之后至
审计报告日之前发生的重大事项（ ）
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简答题
财务活动过程及其与财务目标的关系。 简述会计报表在财务分析中的作用。 注册会计师在审计报告中对所审计的会
计报告可提出哪5种意见？
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关键概念
财务分析信息 经验标准 历史标准 行业标准 预算标准 财务报告 财务目标
财务管理学第三章财务分析45页PPT.pptx
存货周转率比较
4
3
2
长虹
1
康佳
0
长虹 康佳
1994 3.24 2.58
1995 3.83 2.84
1996 3.68 2.99
1997 3.7 2.51
1998 1.5 2.35
股东权益报酬率比较
0.6
0.5
0.4
0.3
0.2
长虹 康佳
0.1
0
长虹 康佳
1994 0.52 0.34
1995 0.51 0.35
1997 1.85 1.32
1998 2.08 1.37
速动比率比较
1.4
1.2
1
0.8
0.6
长虹
0.4
康佳
0.2
0 1994 1995 1996 1997 1998
长虹 0.88 1.21 1.09 1.4 1.1 康佳 0.44 0.44 0.37 0.55 0.64
资产负债率比较
0.7
0.6
财务费用
14,254,508.64
131,675,564.69
净利润
81,278,609.87
-502,548,085.93
郑百文杜邦分析答案
股东权益报酬率 =（-502548085.93）/221912366.985
=-226.46%
资产报酬率
×
= （-502548085.93）/2752561748.05
净利润 平均股东权益总额
100％
*主营业务毛利率＝
主营业务收入－主营业务成本 主营业务收入
100％
*主营业务净利率＝
净利润 主营业务收入
100％
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第四节 会计报表附注
会计报表附注 财务会计报表的局限性
财务分析评价标准信息
经验标准
不是绝对标准 受行业和企业发展阶段影响
历史标准
可靠性较高 可比性较高 比较保守 适用范围较窄
财务分析评价标准信息
行业标准
同行业公司间差异 跨行业经营 会计政策的差异
预算标准
将行业标准与企业历史标准相结合
政策与市场信息
政策与市场信息的重要性
判断题
1、经验标准的形成依据大量的实践经验的检
验，因此，它是适用于一切领域或一切情
况的绝对标准。
（）
2、股东价值目标与利润目标和经济效益目标
并不矛盾，利润是直接目标，经济效益是
核心目标。
（）
3、财务活动及其结果都可以直接或间接地通
过财务报表来反映、体现。
（）
简答题
财务活动过程及其与财务目标的关系。
投资者 经营者 债权人
政策与市场信息
政策法规信息
经济体制方面的政策 宏观经济政策 产业政策与技术政策
政策与市场信息
市场信息
综合部门发布的信息 证券市场的信息 其他市场的信息 企业间交流的信息 其他有关信息
第二节 年度报告的内涵和作用
年度报告的内容和作用 财务报告的内涵与种类 财务报告与财务活动
A 经验标准 C 行业标准
B 历史标准 D 预算标准
多选题
1、( )信息属于政策信息。 A 证券市场信息 B 产业政策与技术政策 C 税费改革信息 D 人民银行再贷款利率 E 经济体制的转变
2、通过财务分析可以揭示财务活动的效率，包括 （ ）。
A 综合能力 B 营运能力 C 偿债能力 D 盈利能力 E 增长能力
第二章 财务分析信息基础
本章主要内容
第一节 财务分析信息的种类 第二节 年度报告内涵与作用 第三节 会计报表 第四节 会计报表附注 第五节 审计报告 第六节 财务分析法规与政策依据
第一节 财务分析信息的种类
财务分析信息的作用
财务分析信息是财务分析的根本依据 搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步
年度报告的内容和作用
年度报告的内容 年度报告的作用
介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料 披露公司的经营成果和财务状况 提供公司未来的经营计划
财务报告内涵与种类
按会计报表反映的经济内容可分为
资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表
按会计报表编制范围可分为
企业会计报表 合并会计报表
盈利能力
投入一定资源所取得利润的能力
营运能力
营运资产的效率
偿债能力
偿还本身所欠债务的能力
增长能力
保持持续发展或增长的能力
单选题
1、在各项财务分析标准中，可比性较高的是（ ）。
2、 为了评价判断企业所处的地位与水平，在分 析中通常采用的标准是（ ）。
3、在各项财务分析标准中，考虑因素最全面的 标准是（ ）。
（股权筹资）
筹资
负债和净资产
所有者权益变动表 实收资本 资本公积 盈余公积
未分配利润
流动负债 +
非流动负债 +
所有者权益 =
总负债和净资产
现金流量表 经营活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
筹资活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
图2-2 财务活动与财务报表
财务报告与财务活动
财务报表与财务效率
骤和方法之一 财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析
的质量与效果
第一节 财务分析信息的种类
财务分析信息的种类
内部信息与外部信息 定期信息与不定期信息 实际信息与标准信息 财务信息与非财务信息
第一节 财务分析信息的种类
财务分析信息的要求： 财务信息的完整性 财务信息的系统性 财务信息的准确性 财务信息的及时性 财务信息的相关性
财务报告内涵与种类
按会计报表的使用对象可分为
对外会计报表 对内会计报表
按会计报表编制时期来可划分为
年度报表 季度 月度报表
财务报告与财务活动
企业目标与财务目标
财务目标＝企业目标 ＝企业所有者目标 ＝资本保值增值
财务报告与财务活动
财务目标与财务活动
筹资活动与财务目标
以较低的资本成本和较小的风险取得企业所需要的 资本
投资活动与财务目标
充分使用资产，以一定的资产、较小的风险取得尽 可能大的产出
财务报告与财务活动
财务目标与财务活动
经营活动与财务目标
以较低的成本费用，取得较多的收入，实现更多的 利润
分配活动与财务目标
兼顾各方面利益，使企业步入良性循环的轨道
财务报告与财务活动
选择筹资方式
选择分配方式
资本增值
资产负债表
所有者权益项目的构成及作用
提供了反映企业所有者权益内部结构的信息 提供了企业收益分配情况的信息
资产、负债、所有者权益三者结合起来
提供分析企业偿债能力的信息 提供分析企业权益结构的信息
利润表
基本结构与内容
单步式利润表 多步式利润表
利润表的信息作用
反映企业财务成果的信息 反映企业盈利能力的信息 反映企业营业收入、成本费用状况的信息 企业经营业绩结构的信息
选择投资方向
有效经营资源
图2-1 财务目标与财务活动
财务报告与财务活动
财务活动与财务报表
财务报表与筹资活动 财务报表与投资活动 财务报表与经营活动 财务报表与分配活动
财务报告与财务活动
投资 资产
流动资产
+
非流动资产 =
总资产
投资活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
经营与分配 资产负债表 （特定时点） 利润表 收入 成本费用 利润总额 所得税 净利润 留用利润 向股东支付股利
所有者权益变动表
所有者权益变动表基本结构与内容 所有者权益变动表信息作用
所有者权益变动的原因 所有者权益内部结构的变动 为利润表和资产负债表提供辅助信息 提供企业全面收益的信息
现金流量表
基本结构与内容 现金流量表的信息作用
现金来源与运用的信息 现金增减变动原因的信息 资产负债表和利润表分析所需要的信息
第三节 会计报表
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表
资产负债表
资产项目的构成及作用
提供了企业变现能力的信息 提供了企业资产结构信息 提供了反映企业资产管理水平的信息 提供了反映公司价值的信息
负债项目的构成及作用
提供了反映企业总体债务水平的信息 提供了反映企业债务结构的信息