审计学_西南财经大学_7 7审计计划阶段_(7.1.1) 7.审计计划阶段

学习目的

u了解审计业务约定书的性质；

u理解会计师事务所受托需要考虑的因素；u掌握分析程序的使用；

u理解重要性水平的初步确定；

u了解审计计划的类别

一、受托与审计业务约定书

u第二，审计业务约定书

u审计业务约定书是指审计师与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具审计报告的格式等事项的书面协议。

u其目的就是为了明确审计方与被审计方的责任与义务，保护双方的利益。u业务约定书里面会涉及财务报表审计的目标，审计工作的范围和依据，管理层的责任和义务，审计师的责任和义务，审计测试的限制，审计业务执行结果的报告形式或其他沟通方式，收费标准，违约责任，解决争议的方法，双方签章。

审计业务约定书

甲方: ABC 股份有限公司

乙方: 新新会计师事务所

兹由甲方委托乙方进行2017年度会计报表审计，经双方协商,达成以下约定:

一、审计范围及委托目的：

乙方接受甲方委托，对甲方2017年12月31日资产负债表以及年度的损益表和财务状况变动表进行审计。

二、甲方的义务：

为乙方派出的有关人员提供必要的条件及合作，具体事项将由三方审计人员于工作开始前，提供清单。

三、乙方的义务：

（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由于注册会计师的审计主要采取事后重点抽查；加上甲方内部控制制度固有局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况。因此，乙方的审计责任并不能代替、减轻或免除甲方的会计责任。

（2）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等待改进之处，提供管理建议书。

四、审计收费：本约定审计事项应收审计费用10万元。

五、甲乙双方对其他有关事项的约定。

甲方：ABC股份有限公司 乙方：新新会计师事务所

（签章） （签章）

代表：（签章） 代表：（签章）

2018年1月15日 2018年1月15日

二、初步评估被审计单位的风险

u审计师在计划阶段实施风险评估的时候，一般都会采用分析程序。

u分析程序主要是通过不同时间数据的比较（也叫趋势分析），计算比率与标准比率进行比较，以及分析事物间的合理关系有没有出现不合理等方法去寻找显著异常。

u分析程序可以在审计的计划阶段、审计的实施阶段和审计的报告阶段都进行使用，在审计计划阶段主要是帮助审计师找出可能存在潜在重大错漏报的领域，以明确审计的范围、性质和时间。

三、初步确定重要性水平

u在计划阶段，审计师确定一个初步的重要性水平，一般可以根据资产、净利润、净资产等的一定比率来确定。

u在确定了报表层次的重要性水平后，审计师还需要确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平，各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平为“可容忍错报”。

u确定可容忍错报的方法有两种，一种是分配的方法，另外一种是不分配的方法，直接按报表重要性水平的２０％～５０％，或１／６～１／３

审计专业词汇中英文对照

u业务约定书：engagement letter

u趋势分析：trend analysis

u比率分析：ratio analysis

u合理性分析：rationality analysis

u可容忍错报：tolerable misstatement (Tolerable erro) u进点会：entrance conference

u审计计划：audit plan

u总体审计策略：overall audit strategy

u具体审计计划：detailed audit plan

u被审计单位：client

u审计业务：audit engagement

u前任的会计师事务所:predecessor CPA firm

u后任的会计师事务所:successor CPA firm

u承接业务：acceptance of engagement

u了解被审计单位环境：understanding the environment of client u审计计划阶段：audit Planning stage

u审计实施阶段：audit implementation stage

u审计报告阶段：audit Reporting stage

u资产:assets

u净资产:net assets

u主营业务收入:sales revenue

u净利润:net income