论现金流量表的价值及运用

摘要：本文将对现金流量表的发展、价值、应用及运用现金流量表时应该注意的问题进行分析和论述。从而得出结论现金流量表的价值在于了解企业本期及以前各期现金的流入，流出和结余情况，披露企业现金的来龙去脉。现金流量表有助于报表使用者获取企业现金的真实流动和结存的情况，弥补了资产负债表和损益表静态状况下不能反映的企业现金流动状况。现金流量表有助于企业健康的运作和发展，并且有利于投资者和债权人的正确决策。

关键词：现金流量表、财务状况、偿债能力、支付能力

Abstract: This article analysis and expounded the development, value of and Cash Flow Statement, and the problems which have to pay attention to when using Cash Flow Statement. So we can make a conclusion that the value of Cash Flow Statement includes: cash inflow in this issue and before the period; status of outflow and balance; disclosure where the cash spent on of the enterprises. Cash Flow Statement helps the statements users to know the status of cash flow and balance; it also covers the status of cash flow of the enterprises which can not be reflecting by balance sheet and income statement in static.Cash Flow Statement helps the enterprises develop and operate healthy, and helps investors and creditors make right decisions.

Key words: Cash Flow Statement、Financial situation 、Solvency、Ability to pay

目录

1 前言 (1)

1.1 研究目的及意义 (1)

1.2 国外研究动态 (1)

1.3 国内研究现状 (3)

2 现金流量表的价值 (4)

2.1 现金流量信息揭示了企业价值变动的规律 (4)

2.2 企业获取现金的目的是为了满足支付的需要。 (4)

2.3 现金流量表它能更好地揭示企业财务状况变动 (5)

2.4 现金流量表具有更强的决策相关性 (5)

3现金流量表使用时具体应用的方法 (6)

3.1绝对数比较分析 (6)

3.2 现金流量的变动趋势分析 (7)

3.3 偿债能力分析 (7)

4分析现金流量表时企业应该注意的问题 (9)

4.1企业现金的来源渠道 (9)

4.2 企业现金使用的主要方向 (9)

4.3 企业实现的会计利润与经营活动产生的现金净流量之间的对比 (9)

5 结论 (9)

参考文献： (11)

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1 前言

现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定时期内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌，表明企业获得现金和现金等价物的能力。

企业的投资人和债权人最为关注的是企业经过一段时间经营后是否有足够的现金来支付未来期间的利息和利润，清偿各种到期债务以及扩大生产经营规模、现金获取的途径等。现金流量表恰好反映这些信息。现金流量表中的经营活动产生的现金流量，代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力，便于分析一定时期内产生的净利润与经营活动产生现金流量的差异；投资活动产生的现金流量，代表企业运用资金产生现金流量的能力；筹资活动产生的现金流量，代表企业筹资获得现金流量的能力。通过现金流量表及其它财务信息，可以分析企业未来获取或支付的现金的能力。

1.1 研究目的及意义

本文研究的目的是通过对现金流量进行分析，可以帮助投资者、债权人及其它信息使用者了解现金的流入和流出的状况，评估企业创造现金净流量的能力，企业偿还债务的能力，支付股利的能力，对外投资的状况和融资的需求，以及可动用现金资源的情况。通过现金流量在企业评价体系中的运用，可以更深刻、客观、准确、全面地了解企业资金的运营情况，资产的流动性、企业真实的偿债能力和支付能力以及盈利质量，可以为投资者、债权人做出科学决策提供更有利的依据。通过引入现金流量在企业评价体系的建立，弥补了原有企业业绩评价体系的固有缺陷，完善了我国企业业绩评价体系，提高了企业业绩评价的水平，解决了传统企业业绩评价体系与市场经济发展不协调、不适应的问题，有助于企业健康的运作和发展，并且有利于投资者和债权人的正确决策。

1.2 国外研究动态

根据英国会计学家T.A.LEE所言：“最早的会计就是按现金或其等价物的交易方式记录和报告企业交易的”。我国的刘峰博士也认为，18世纪60年代英国的工业革命开始之前，收付实现制一直占据会计核算方法的核心地位。计算和报告两个决算日之间现金流入和流出的变化成为企业计算利润的基本方法。直到15世纪和16世纪的商业革命以及18世纪和19世纪的工业革命期间，企业持续经营思想和企业赢利的重要性导致了权责发生制会计技术的产生，这使企业将收益和费用与特定会计期间的企业经营业绩联系起来，企业开始计算净值和定期收益，而不考虑现金的收入与支出，从而使现金的流入与流出的计算和报告退居到次要地位。

在西方国家，对于现金流量表的运用可以追溯到19世纪60年代。现金流量表是由最初的资金流量表逐步演变而来的，早在1862年，英国的一些公司就已经开始编报资金流量表。1863年，美国北方钢铁公司编制的“财务交易汇总表”成为资金流量表的雏形。当时的资金流量表主要用于记录现金、银行存款及邮票的变动情况。到上世纪初，