我国内部控制的起源与发展
内部控制的产生和发展
内部控制的产生和发展内部控制是指组织在实现业务目标的过程中，通过制定合理的计划、程序和方法，对资源的获取、使用和保护进行监控和评估，以减少风险、增加效率和确保信息的可靠性。
本文将探讨内部控制的产生和发展，以及其在组织中的重要性。
一、内部控制的产生内部控制的产生源于对风险的认识和应对的需要，随着企业规模的扩大、业务的复杂化和竞争的加剧，风险管理变得越来越重要。
因此，内部控制的产生主要是为了应对风险挑战，确保组织的正常运营。
1. 风险意识的觉醒随着全球化和市场化的进程，企业所面临的风险也日益增多。
经济危机、竞争压力、政策变化等因素都可能带来各种风险，因此，企业开始意识到建立一套有效的内部控制机制的重要性。
2. 外部环境的变化法律法规的改变、会计准则的修订以及监管部门的要求等，对企业的内部控制提出了更高的要求。
企业为了稳定经营，适应外部环境的变化，开始加强对内部控制的重视和投入。
二、内部控制的发展内部控制的发展是一个渐进的过程，它随着时间的推移和经验的积累逐渐完善和深化。
以下是内部控制发展的几个阶段：1. 初级控制阶段在初级控制阶段，企业开始建立最基本的内部控制机制，主要包括财务管理、资产保护和业务流程的规范化等。
这一阶段的内部控制主要是通过制定规程和制度，以及建立相应的审批和监督程序来实现的。
2. 规范控制阶段在规范控制阶段，企业逐渐完善和规范内部控制制度。
这一阶段的内部控制主要包括风险评估、流程改进和内部审计等。
企业通过制定详细的操作规范和流程，以及加强对操作的监控和审计，提高内部控制的效果和可靠性。
3. 战略控制阶段在战略控制阶段，企业开始将内部控制与战略目标和业务发展相结合。
这一阶段的内部控制主要包括战略规划、风险管理和绩效评估等。
企业通过建立风险管理体系和绩效评估机制，对内部控制进行全面的管理和监测，以实现战略目标。
三、内部控制的重要性内部控制在组织中具有重要的作用和意义，主要体现在以下几个方面：1. 风险管理内部控制帮助企业识别、评估和应对各种风险，减少风险的发生和损失的产生。
内部控制的发展历程
内部控制的发展历程
内部控制的发展历程可以追溯到古代文明的兴起，当时的统治者需要一种有效的方式来管理国家事务和资源分配。
然而，随着工商业的发展和经济活动的增加，内部控制的概念逐渐演变并适应了不同的时代需求。
在19世纪，工业革命的推动使得企业更加庞大和复杂，内部控制的需求也随之增加。
企业主开始意识到，为了降低风险和提高效率，需要建立一套有效的内部控制机制。
这一时期，内部控制主要关注于财务方面，包括会计核算、报告的准确性和资产保护等问题。
20世纪初，由于企业规模的进一步扩大和市场竞争的加剧，内部控制的重要性得到了更多的关注。
随着科技的发展和信息技术的应用，内部控制也得以优化和提升。
例如，使用机械式会计机实现自动化记账，减少了人为错误的可能性。
同时，对于不同部门间的分工和职责划分也得到了更加明确的规定，进一步提高了内部控制的效果。
在20世纪后半叶，由于经济全球化和跨国企业的兴起，内部控制也逐渐与企业治理和合规管理相结合。
此时，内部控制的目标不仅仅是为了保护企业的利益，还包括确保企业在法律和道德规范下运营。
同时，随着金融市场的发展和金融风险的增加，内部控制也逐渐扩展到风险管理领域，并包括对企业各个环节的监督和审计。
当前，内部控制已经成为企业管理的基本要素之一。
随着科技
的不断发展，人工智能、大数据分析等技术的应用，内部控制也得以进一步提升和创新。
同时，随着法律法规的完善和国际合规标准的制定，内部控制也越来越重要。
企业需要建立健全的内部控制机制，确保其经营活动的合法性、合规性和可持续性。
第一讲 内部控制的起源和发展
第一讲内部控制的起源和发展一、内部控制沿革与发展（一）内部控制定义内部控制是指单位组织为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。
（二）内部控制的起源内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。
人类社会经济发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式——内部牵制。
内部控制理论与实践的不断发展是学术界、职业组织、大型企业及政府组织共同推动作用的结果。
此外，内部控制领域的发展历程显示，一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生，往往加速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程，并催生了一些里程碑式的文献和立法规定。
（三）内部控制的发展内部控制在世界范围的发展可以分为四个阶段：内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制框架阶段。
每一个阶段都有标志性的事件，促成内部控制理论和实务的发展。
1、内部牵制阶段内部控制源于内部牵制。
相互检查、相互监督制度。
一般认为，上世纪40年代以前是内部牵制阶段。
内部牵制是指提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。
18世纪工业革命以后，一些企业逐渐摸索出一些组织、调节、制约和检查企业生产经营活动的办法，逐步建立了内部牵制制度。
一般来说，内部牵制机能的执行大致可分为以下四类：1实物牵制。
2机械牵制。
3体制牵制。
4簿记牵制。
内部牵制是基于以下两个基本设想：1、二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；2、二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。
2、内部控制制度阶段内部会计控制与内部管理控制1934年美国《证券交易法》定义内部会计控制系统：a.交易依据管理部门的一般和特殊授权执行；b.交易的记录必须满足GAAP或其他适当标准编制财务报表和落实资产责任的需要；c.接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权；d.按适当时间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。
内部控制国内外研究现状
内部控制国内外研究现状随着我国经济的迅速发展，内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出，但严峻的现实却告诉我们有关内部控制失效的种种表现：诚信缺失、会计信息造假、企业舞弊案件频发等等，表明内部控制如在设计上有缺陷，在作用上有缺失，往往会给国家和企业带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响。
为提高内部控制的有效性，笔者就我国内部控制存在的问题作些分析，并提出一些对策以供商榷。
一、内部控制理论的发展简史1934年美国《证券交易法》首先提出“内部会计控制”概念。
1949年美国审计程序委员会（CAP）下属的内部控制专门委员会，发表了题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制首次做出如下权威定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。
”1988年4月，美国注册会计师协会《审计准则公告第55号》（SASNO.55），规定从1990年1月起以该文告取代1972年的《审计准则公告第1号》（SASNO.1）。
该文告首次以“内部控制结构（InternalControlStructure）”的提法替代了“内部控制”的提法，正式将内部控制环境纳入内部控制范畴，并不再区分会计控制和管理。
该公告可视为内部控制理论研究的一个突破性成果。
1985年6月，美国注册会计师协会、美国会计学会、内部审计师协会、财务执行官协会和管理会计师协会共同成立了国家反舞弊性财务报告委员会，又称Treadway委员会。
该委员会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会（CommitteeOfSponsoringOrganizationsOftheTreadwayCommi ssion），简称COSO委员会。
1992年，COSO委员会报告，即《内部控制———整体框架（InternalControl-IntegratedFramework）》，也称COSO报告。
国内内部控制发展历程
国内内部控制发展历程国内内部控制是一种管理手段，旨在提高组织的效率和效益，防止各种风险和损失，保护组织的利益。
它的发展历程可以追溯到上个世纪五六十年代。
上个世纪五六十年代，国内内部控制的发展起步较晚。
当时，我国企业的经营管理主要以计划经济为主导，政府对企业的日常运营进行了严格的控制。
这种情况下，企业内部控制的工作主要由政府部门负责，主要是为了维护国家的经济发展利益。
然而，由于政府部门对企业的干预过多，导致内部控制主要关注的是政治和行政因素，而非经济效益。
进入上世纪七八十年代，我国经济体制开始改革开放，逐渐实行市场经济。
企业的经营和管理出现了一系列的问题和挑战，例如财务管理、资金管理、风险管理等方面存在缺陷，内部控制的重要性逐渐凸显。
此时，我国开始引进国外经验，学习发达国家的内部控制理论和实践，积极改善企业经营管理，提高内部控制水平。
到了上世纪九十年代，我国进一步深化改革，内部控制迎来了前所未有的重要机遇。
1992年，我国出台了《中华人民共和国公司法》，明确了公司内部控制的概念和要求。
随后，国家出台了一系列配套政策措施，鼓励企业建立健全内部控制制度，提高经营风险管理水平。
此时，国内各种内部控制规范和标准相继出台，内部控制理论和实践开始逐渐成熟。
进入新世纪，我国经济快速发展，内部控制的重要性更加凸显。
随着企业规模扩大、业务复杂度增加，内部控制的要求更高。
此时，我国加入世界贸易组织，与国际接轨的过程中，内部控制的标准和要求也与国际接近。
如今，国内内部控制已经进入到更加规范和专业化的阶段。
我国企业遵循公司法和其他相关法律法规，建立健全的内部控制制度，注重风险管理和内部审计，提高企业治理水平和市场竞争力。
与此同时，内部控制理论和实践也在不断创新和发展，逐渐形成了一套适应国内国际市场的内部控制体系。
总结起来，国内内部控制发展历程可以分为四个阶段：起步阶段、引进阶段、深化阶段和规范阶段。
这四个阶段反映了我国经济体制改革和内部控制理论和实践发展的历程，也为我国企业内部控制的发展提供了重要的经验和基础。
内部控制发展历史
内部控制发展历史内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它的发展历程经历了多个阶段。
以下是内部控制发展历史的简要概述：1.起源阶段内部控制起源于古代的会计制度。
在古代，人们为了防止贪污腐败和不法行为，开始采用账目核对和审计等手段来控制和管理经济活动。
这些手段逐渐发展成为早期的内部控制制度。
2.20世纪初期随着工业革命的兴起，企业规模不断扩大，管理层级逐渐增多，内部控制也开始受到更多的关注。
20世纪初期，美国出现了以泰罗为代表的科学管理理论，强调通过标准化和规范化来提高生产效率。
这一理论对内部控制的发展产生了重要影响，推动了内部控制向更加科学和规范的方向发展。
3.20世纪中期20世纪中期，随着企业规模的进一步扩大和业务复杂性的提高，内部控制开始涵盖更多的方面，包括财务管理、人力资源管理、生产管理等方面。
这个时期出现了许多重要的内部控制概念和原则，如“内部控制整体框架”、“内部控制五要素”等。
这些理论和概念的提出，为内部控制的发展奠定了坚实的基础。
4.20世纪末期至今20世纪末期至今，随着全球化和信息化的发展，企业面临的经营环境越来越复杂，内部控制也变得越来越重要。
在这个时期，出现了许多重要的内部控制标准和准则，如《内部控制——整合框架》（COSO报告）和《企业风险管理——整合框架》（COSO-ERM报告）。
这些标准和准则为企业的内部控制实践提供了指导和规范。
同时，随着信息技术的发展，信息技术在内部控制中的应用也越来越广泛，成为企业加强内部控制的重要手段之一。
总之，内部控制的发展历程是一个不断演进的过程。
从早期的会计制度到现代的内部控制整体框架和风险管理，内部控制的内涵和外延不断扩展和深化。
我国数字化内部控制发展历程
我国数字化内部控制发展历程
我国数字化内部控制的发展历程经历了从起步到逐渐成熟的过程，具体可以分为以下几个阶段：
1. 起步阶段：在20世纪80年代，随着我国经济体制改革的深入，企业内部控制开始得到重视。
1985年《中华人民共和国会计法》的颁布，标志着我国内部控制思想和实践的早期起步，当时主要聚焦于内部会计控制的建设。
2. 规范化建设阶段：进入21世纪初，随着市场经济体制的不断完善，企业内部控制的要求也日益严格。
2001年，财政部发布了《内部会计控制基本规范（试行）》，这一规范从财务会计的角度提出了内部控制的要求，聚焦于企业会计信息的控制。
3. 国际化发展阶段：2004年，随着中国首批在美上市公司按照塞班斯法案的要求运作，我国企业内部控制建设迎来了一个新的高潮。
这一时期，我国企业在内部控制运行过程中取得了一定的成绩，但同时也面临着种种挑战和危机。
4. 数字化转型阶段：到了2016年左右，随着人工智能等数字技术在财务领域的兴起，我国企业管理开始向数字化转型迈进。
内部控制也开始从传统的制度化建设向数字化方向发展，这一阶段的数智化内控（内控3.0）标志着内部控制在数字时代的转型和升级。
综上所述，我国数字化内部控制的发展历程反映了随着经济体制
和市场环境的变化，内部控制理念和实践的不断进步和完善。
从早期的会计控制起步，到规范化建设，再到国际化发展，直至当前的数字化转型，每一步都是对内部控制体系的深化和拓展。
未来，随着技术的不断发展和企业管理需求的提升，数字化内部控制将继续演进，以适应更加复杂多变的经营环境。
内部控制概念的发展及我国企业内控问题
内部控制概念的发展及我国企业内控问题内部控制的概念和发展内部控制是指企业为达成其目标，通过执行特定策略和程序，确保组织活动的合理性、有效性以及合规性的一种管理活动。
随着企业环境的不断变化和全球竞争的加剧，内部控制在企业管理中的重要性日益凸显。
内部控制的发展源远流长。
早在20世纪初，科学管理学派的代表泰勒就强调使用内部控制手段来提高企业的效率和生产力。
20世纪60年代，随着美国股市的崩盘和企业丑闻的频发，内部控制开始被视为规范企业行为、保护利益相关者的手段。
1980年，美国国会通过了萨宾斯-奥克利法案，要求上市公司建立有效的内部控制制度并进行年度审计。
这一法案的实施，进一步推动了内部控制理念的发展和规范。
我国企业内控问题的存在及原因在我国，企业内部控制问题也日益凸显。
主要表现在以下几个方面：第一，管理理念不够成熟。
部分企业管理者对内部控制的理解和意识不足，认为它是一种简单的符合性管理，缺乏对风险管理和内部运作效率的重视。
这导致企业在内控建设上存在盲点。
第二，制度设计不完善。
部分企业的内部控制制度设计不够科学，存在制度漏洞和缺陷。
如内部审计制度和财务管理制度等不完善，导致企业风险管理和运营效率不高。
第三，内部监督机制不健全。
企业内部监督机制的落实不到位，存在缺乏有效监督和制衡的问题。
一些企业内部控制监督责任分散，缺乏有效的内部审计和风险控制，从而容易发生违法违规行为。
第四，员工素质和道德风险。
企业员工的素质和道德风险也是导致企业内部控制问题的原因之一。
一些员工缺乏专业能力和质量意识，容易造成企业运营过程中的失误和疏漏。
改善我国企业内控问题的措施为解决我国企业内部控制问题，以下是一些改善措施：首先，加强内部控制理念教育。
加强企业管理者对内控的认识和理解，强化内控意识，将内部控制理念融入企业管理中。
其次，建立完善的内部控制制度。
通过科学的制度设计，建立严密、有效的内部控制制度，包括财务管理、风险管理、信息披露等方面。
内部控制与风险管理的起源和发展历程
内部控制与风险管理起源和发展历程1.起源：实践中逐步产生，发展，完善2.5阶段（1）内部牵制阶段：账目间的相互核对，方式是设立不兼容岗位（2）内部控制制度阶段：内部会计制度为核心，建立健全规章制度（3）内部控制结构阶段：内控环境，会计制度，控制程序（4）内部控制整合框架：1992-1994年COSO报告中的5大部分，包括控制环境，风险评估，控制活动，信息沟通，内部监督（5）企业风险管理整合框架：2004年COSO委员会发布《企业风险管理整合框架》，在4的基础上，拓展为8个相互关联的整体，内部环境，目标设定，事项识别，风险评估，风险反应，控制活动，信息和沟通，内部监督3.中国内部控制与风险管理的发展历程1999年《会计法》2001年财政部7项内部会计控制规范2001年证监会《证券公司内部控制指引》2002年中国人民银行《商业银行内部控制指引》2003年审计署《审计机关内部控制测评准则》2005年证监会《关于提高上市公司质量意见》2006年证监会《首次公开发行股票并上市管理办法》2006年上交所《上市公司内部控制指引》2006年国务院《中央企业全面风险管理指引》2006年深交所《上市公司内部控制指引》2007年证监会《关于开展加强上市公司治理专项活动有关事项的通知》2007年银监会《商业银行内部控制指引》2008年5部位《企业内部控制基本规范》4.企业如何进行内部控制和风险管理建设（1）明确内部控制和风险管理目标：保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及信息真实完整，经营效率和效果提高，促进企业发展战略（2）完善内部控制和风险管理环境：建立合理有效的内部控制和风险管理组织体系，打造良好的风险管理文化，加强风险管理信息系统建设（3）建立一套适合自身的内部控制和风险管理流程和方法，包括：收集风险管理初始信息，进行风险评估，制定风险管理策略，提出和实施风险管理解决方案，风险管理监督和改进。
我国内部控制的演变路径
2001.6. 《内部会计控制规范—基 依据《会计法》制定该会计控制规范，财政部 22 本规范》和《—货币资金 门依据《会计法》和本规范对其建立和执行进 》财政部 行检查，是建立和实施内部控制的重要依据。 截止 2004年 底 发布采购与付款、销售与 固定资产、存货、筹资、预算、成本费用等5 收款、工程项目、对外投 项征求意见稿。 资和担保等5项五项规范
相关法规和规范 时间 规范 要点 1978.9.12 《会计人员职权 企业的重大计划和重要经济合同，应由总会计师 条例》国务院 会签。 1984.4.24 《会计人员工作 建立会计岗位责任制，同经济责任制相联系，以 规则》财政部 责定权，责权明确，严格考核，有奖有惩；出纳 不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工 作以及稽核工作和会计档案保管工作。 1985.1.21 《中华人民共和 重申了会计岗位责任制的要求及企业内部会计监 国会计法》人大 督基本要求，明确了外部监督职权。
我国上市公司内部控制信息披露从“自愿阶段”发 展到“局部强制阶段”，再到目前的“整体强制阶段”。
3.1 我国内部控制的发展
2）会计控制阶段： 20世纪90年代至2008年以前
相关法规和规范 时间 规范 要点 1996.6. 《会计基础工作规范》财 要求各单位进一步建立健全包括但不限于内部 17 政部 牵制制度的内部会计管理制度。 1996.1 2.26 1999.1 0.31 《独立审计具体准则第9 规范注会对被审计单位的内部控制评价行为。 号——内部控制与审计风 提出内部控制由控制环境、会计系统和控制程 险 》中注协 序三要素组成。 《中华人民共和国会计法 以法律形式对健全内部控制提出原则要求。明 》修订版 人大 确了内部会计监督制度要求。
企业内部控制审计指引是为注册会计师和会计师事务 所执行内部控制审计业务的执业准则。
简述企业内部控制的发展历程
简述企业内部控制的发展历程一、企业内部控制理论产生与发展的演变过程1、萌芽期——内部牵制现代意义上的内部控制理论是由早期的内部牵制发展而来的。
内部牵制源远流长，早期的内部牵制主要通过会计的组织制度体现出来。
这一阶段的内部牵制仅仅局限于一般性的经济制约关系。
对于企业而言, 这是一个基于企业个体行为层面控制的内部经济制约的阶段.因此, 这一时期只是内部控制理论发展的萌芽时期。
这一阶段的内部牵制可以概括为以业务授权、职责分工、定期核对等会计控制为基本内容, 采用账簿之间的核对和账簿与财产之间的一致性验证为主要手段，控制的目的主要是查错防弊。
2、发展期——内部会计控制与内部管理控制1934年美国《证券交易法》，首先提出了“内部会计控制”（Internalaccounting control system）的概念。
审计程序委员会(CAP）下属的内部控制专门委员会1949年对内部控制首次做出了如下权威定义:“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。
1953年10月，审计程序委员会（CAP)又发布了《审计程序公告第19号》（SAPNo。
19）,将内部控制划分为会计控制和管理控制。
1972年，美国审计准则委员会(ASB)在第1号公告（SASNo.1)中，对管理控制和会计控制提出今天广为人知的定义：(1）内部会计控制.会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成；(2）内部管理控制。
管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录.这种授权活动是管理部门的职责，它直接与管理部门执行该组织的经营目标有关，是对经济业务进行会计控制的起点.3、成熟期—-内部控制结构和内部控制整体架构(1）..内部控制结构(Internal Control Structure)1988年4月美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第55号》(SASN0.55)，规定从1990年1月起以该文告取代1972年发布的《审计准则公告第1号》。
内部控制的产生和发展
内部控制的产生和发展一、内部控制源于内部牵制内部控制（Internal Control）是社会经济发展到一定阶段的必然产物。
内部控制产生于本世纪40年代至70年代西方国家企业管理中的内部牵制。
(一)内部牵制的产生早在公元3600年前的美索不达米亚时期简单的物品管理活动中就无意识的体现内部牵制思想；在古埃及，货币存入银库、谷物进粮仓前，都必须先由监察官检查登记，入库时再由出纳官清点、记录和保管；古罗马已产生了“双人记帐制”，规定一笔帐务要由两个记帐员同时记载，并定期将两人的帐簿核对；我国西周时代，为防止有些官吏侵吞财物，实施了“一人财赋之出入，数人耳目之通焉”的财物管理方法。
18世纪末的工业革命，极大的提高了社会生产力，促进了社会经济的发展。
各种科学技术发现和运用使企业的生产能力和生产规模发生了根本性的飞跃。
随着生产规模的不断扩大，原有的以家庭为单位的生产管理模式，已经无法满足现有生产规模扩大的需要。
因此，家庭式自我管理为主的企业，迅速向利用专业人员管理的模式转变。
美国铁路公司为了对遍及各方客货运业务进行控制与考核，采用的内部审计制度，由于效果显著，各大企业纷纷效仿。
20 世纪初期，西方资本主义经济得到了较大的发展，股份有限公司的规模有了扩大，生产资料所有者和经营者相互脱离。
美国一些企业在非常激烈的竞争中，逐渐摸索出一些组织、调节、制约和检查企业生产活动的办法，为了防范和揭露错误，按照人们的主观设想建立了“内部牵制制度”。
从历史上看，真正意义上的内部牵制应属于复式簿记体系。
出于经济管理的需要，人们设想：两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；两个或两个以上的人或部门有意识的合伙舞弊的可能性也大大低于一个人或一个部门舞弊的可能性。
这种设想就为建立内部牵制提供理论基础。
以后按照这种设想，凡是进行经济业务活动的处理上，都要经过两个或两个以上的人或部门去完成而建立起来的会计工作制度，就叫做内部牵制制度，它即是内部控制的雏形。
我国内部控制的发展历程
我国内部控制的发展历程我国内部控制的发展历程可以追溯到改革开放以来。
在改革开放初期，我国实行的是计划经济体制，企业内部控制主要依赖于计划经济的指令性管理。
企业按照国家的计划安排，在政府的指导下生产和运营，内部控制主要是通过计划、任务和指导文件的执行来实现。
这种内部控制机制，虽然能够在一定程度上保障计划的顺利实施，但由于缺乏市场竞争机制和企业自主权，容易导致资源浪费和低效率。
改革开放的深入推进使得市场经济逐渐成为我国经济的主导模式。
上世纪80年代末，我国开始推行企业内部控制制度改革，通过引入现代企业管理制度和控制手段，为企业提供更加合理有效的内部控制机制。
这一时期，我国开始进行企业财务制度改革，建立了包括会计制度、财务管理制度、内部审计等在内的一系列制度和措施，以加强对企业内部经营活动的监督和管理。
同时，建立了企业法人治理结构，明确了各级企业法人的职责和权利，并提出了建立健全内部控制制度的要求。
进入21世纪以来，我国内部控制的发展迎来了一个新的阶段。
在市场经济条件下，内部控制的目标从简单的资产保护，逐步转向提高企业的经济效益和社会责任。
2000年，我国发布了《中华人民共和国公司法》，明确规定了公司法人治理结构，要求公司建立健全内部控制制度，遵循自愿公开、公平公正、诚实信用、保护投资者的原则，提高公司透明度和规范化管理水平。
此后，我国陆续发布了一系列相关法律法规，不断完善内部控制制度，如《中华人民共和国审计法》、《企业内部控制基本规范》等。
随着经济的快速发展和市场环境的复杂化，我国内部控制也在不断深化和完善。
2015年，我国发布了《企业内部控制基本规范》，明确了内部控制建设的原则、目标和要求。
该规范强调了风险管理和内控自评估，推动内部控制制度与企业战略目标的相互衔接。
此外，我国还加强了对上市公司内部控制的监管，要求上市公司制定并实施内部控制制度，披露内部控制情况，并接受独立审计机构的内部控制审计。
当前，我国内部控制的发展仍然面临一些挑战。
内部控制的发展历程
内部控制的发展历程一、起步阶段——“小心驶得万年船”提到内部控制，咱们得从最早的时代说起，那时候的公司还没有像现在这么复杂，哪有什么风险管理，也没有什么严格的制度。
大家做生意讲究的就是“心诚则灵”，可是万万没想到，这种做法能把很多企业搞得一团糟。
你看，过去一些商人靠着自觉和诚信就能稳稳当当的做生意，但不可避免地，随着公司规模的扩大，管理层次越来越多，问题也越来越复杂。
哦，突然间，账目不清、人员不稳定、决策失误……这不，内部控制的问题就悄然浮现了。
那时候的“内部控制”其实并没有一个明确的概念，大家都在摸索着前行。
就像我们开车，前期总是会有点磕磕碰碰。
管理层也开始意识到，光凭个人经验、凭“直觉”来管企业，似乎不太行，得找点方法才行。
于是，大家纷纷开始关注起公司内部的财务、流程、人员这些细节，虽然一开始没什么体系化的理论支持，但大家心里都知道“万一出个差池，赔了夫人又折兵，那可就哭都没地方哭了”。
二、发展阶段——“引入框架”进入20世纪，随着全球化的发展，企业环境变得越来越复杂，风险也越来越大。
大家发现，不管是大公司还是小公司，都得有一套标准的、系统化的管理方法，否则真的是“前车之鉴”，搞不好一个小失误就可能带来巨大的损失。
于是，越来越多的学者和实务界的专家开始讨论内部控制的框架。
这时，企业开始逐渐建立起比较标准的内部控制体系，其中最有名的可能就是1985年由美国COSO （CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission）提出的《内部控制——整合框架》。
这个框架一出，瞬间把整个企业管理领域给震动了。
它指出，企业的内部控制不仅仅是为了防止财务舞弊，更多的是为了提高企业整体的效率和透明度。
从而更好地实现经营目标。
它还提出了五大构成要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。
听起来有点像“教科书”的内容，但是对企业来说，这个框架简直是打开了新世界的大门。
内部控制的发展与演变
关爱生命 呵护健康 关爱生命 呵护健康
1
提纲
一、内部控制的渊源和早期发展 二、内部控制的初步形态：内部牵制 三、内部控制的发展与演变 四、国际上较有影响的内部控制准则或指南 五、我国内部控制规范建设的情况
关爱生命
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一、内部控制的渊源和早期发展
内部控制的渊源十分久远 ，自从有了人类的群体活动和组织之后， 就会产生对组织的成员及其活动进行控制的需要。 内部控制的发轫最早可以追溯到公元前3600年—公元前3200年的苏美 尔文化时期。 古埃及、古波斯、古希腊、古罗马和古代中国都有原始内部牵制制度 的雏形。 原始的内部牵制制度最早是为部落、城邦、庄园、国家服务的。 中世纪资本主义生产关系萌芽，商业组织开始出现，内部牵制进入企 业领域，开启了一个广阔的发展空间。 控制（control）一词最早产生于17世纪，其原始含义是“由登记者 之外的人对帐册进行的核对和检查”。
关爱生命 呵护健康
五、我国内部控制规范建设的情况 证券公司、基金公司内部控制指引
2001年1月31日，中国证监会，《证券公司内部控制指引》 （已废止） 2002年12月3日，中国证监会，《证券投资基金管理公司内部控制指导意见》 2003年12月15日，中国证监会，《证券公司内部控制指引》 （修订） 2006年6月30日，中国证监会，《证券公司融资融券业务试点内部控制指引》 2007年2月13日，中国证监会，《证券投资基金销售机构内部控制指导意见 （征求意见稿）》
关爱生命
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二、内部控制的初步形态：内部牵制
内部控制是从内部牵制的基础上发展起来的。 20世纪以前，盛行的观念和实务都停留在内部牵制阶段。 内部牵制的目的是纠错防弊，其前提性假设是：两个或多个人犯同一种错误 的概率较小，两个或多个人串通舞弊的可能性较小，难度较大。 内部牵制的基本思路是分工和牵制。
我国内部控制的发展历程
我国内部控制的发展历程中国内部控制的发展历程是一个逐渐完善的过程。
中国内部控制的发展可以追溯到20世纪80年代末和90年代初。
那时，中国的经济改革才刚刚起步，企业面临着各种风险和挑战。
为了保护公共利益、维护企业的财务稳定和经营活动的安全，中国开始逐步引进和建立内部控制的机制。
在1992年，中国国务院颁布了《企业内部控制暂行条例》，这是中国首个内部控制的法规。
条例对企业的内部控制制度、组织机构、职责权限、信息反馈和内部审计等方面进行了规定。
此后，许多行业和企业也相继建立了各自的内部控制制度。
进入21世纪后，中国的内部控制进一步得到了加强和完善。
2008年，中国证券监督管理委员会（CSRC）颁布了《上市公司内部控制规范》，要求上市公司建立健全内部控制体系，并进行自我评估和披露。
这一规范进一步加强了对上市公司内部控制的要求和监管。
2010年，中华人民共和国公司法也对内部控制进行了相关规定。
法律要求公司应当建立内部控制制度，加强对公司财务、生产经营和资产运作等方面的控制。
此后，相关部门还颁布了一系列细则和指南，进一步规范和完善内部控制制度。
近年来，中国的内部控制进一步提升了水平和标准。
2014年，《中华人民共和国内部控制基本规范》正式发布实施，标志着内部控制进入全面规范化和制度化的阶段。
并且，中国的内部控制逐渐与国际接轨，借鉴了国际上的经验和做法。
总的来说，中国内部控制的发展历程是从起步阶段到完善阶段的逐步演进。
通过法律法规的规定、机构的设立、标准的制定和实践的推进，中国的内部控制制度日益健全，并且与国际接轨。
未来，中国内部控制的发展还需要持续改进和创新，适应新时代的需求和挑战。
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我国内部控制的起源与发展
摘要：本文从内部控制的组织结构、会计核算、内部牵制与内部稽核去探究它的起源，通过对内部控制的古代到现代发展情况的探究，提出了一些改善内部控制的建议和措施，完善我国内部控制的发展。
关键字：内部控制起源发展制度
一、内部控制的概念
内部控制是为合理保证单位经营活动效益性、财务报告的可靠性与法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。
它贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影响。
内部控制制度即指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即时以规范化、系统化、制度化，而所形成的一整套严密的控制机制。
二、内部控制的意义
随着生产力的迅速发展，企业经营方式和制度的巨大变化，内部控制在企业的管理中地位是非常重要的，已经逐渐地成为企业防范和抵御风险的有效屏障和保障企业实现健康、科学、可持续发展的保护伞，内部控制有助于提升企业管理水平，提高企业的风险防御能力，内部控制制度在一定程度上约束管理层侵犯中小股东利益的行为，有助于维护社会公众的利益。
三、内部控制的起源
内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪三十年代才被人们提出、认识和接受。
而在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式。
在我国，内部控制制度起源于在西周时期，我国社会经济发展没有经历过工业革命，所以内部控制制度没有体现在企业的制度中，而我国古代的内部控制制度体现在统治者对政权的控制中，我国西周时期内部控制的最初产生空间、手段和雏形已经具备。
1、组织结构
我国在西周时期，官厅组织结构就已经比较完善。
《周礼》中有记载，西周
王朝的时候，最高统治者周王，在下设有天官冢宰、地官司徒、春官宗伯、夏官司马、秋官司寇和冬官考工等六大官职。
秦朝建立的三公九卿组织，结构更为完备。
因而，从官厅内部控制的角度来讲，西周时期就具备了内部控制产生的空间条件。
2、会计核算
早在西周时期，会计组织由司会统一管理，司会的具体职责包括会计、出纳、税务、财物保管、考核（钩考）、人口与土地统计。
组织内部已经构成了一个比较严密的系统，系统内部不但建立了独立的会计部门，而且会计部门与业务部门之间已分工明确。
3、内部牵制与内部稽核
《周礼》中有记载，西周时期的内部牵制包括：财物分管，也就是在天官冢宰之下分设大府、王府、内府、外府、职币等机构，分开管王朝的财物；分职核算，也就是会计记帐人员、收入核算、支出核算，以及实物保管，分别由不同官员实施；内部稽核，也就是宰夫行使稽核职权，负责组织对财物保管部门年度、月度、旬度的财物出入和经济收支情况进行具体全面的稽核，这可以作为确定官吏政绩优劣的依据。
四、我国内部控制的发展
1、古代的内部控制
在我国，古代内部控制制度始于西周,完善于唐朝,衰落于宋代。
西周时期是奴隶社会鼎盛的阶段,唐朝是封建社会的盛世时期,宋朝封建社会转衰的过程,这与我国古代的社会经济发展轨迹是相符合的。
在西周时，就闪烁着内部牵制制度的火花，例如“听出入以要会”，也就是以会计文书为依据，批准财物收支事项。
当时的统治者，为防止掌管和使用财赋的官史弄虚作假甚至贪污盗窃所采用的分工牵制和交互考核等办法，达到了“一毫财赋之出，数人之耳目通焉”的程度。
这段时期上计内部控制制度已有萌芽；
秦朝时期，就已形成严密的上计制度和御史监察制度。
在宋朝，已经形成知府与通判联署的做法，所以说内部控制制度在我国早已有之。
中央集权的封建制度在我国的长期影响，社会经济发展及其监控主要由官府来负责，主要方式是职务牵制，民间企业发展及其监控相对薄弱。
这一阶段的内部控制的着眼点在于职
责的分工和业务流程及其记录上的交叉控制。
内部控制主要通过人员配备和职责划分、业务流程、簿记系统等来完成。
其目的主要是防止组织内部的错误和舞弊，通过保护组织财产来保障组织运转的有效运行。
2、现代的内部控制
新中国成立之后，由于借鉴了前苏联社会广义国家模式实行计划经济体制，对社会经济发展采取高度集中的方式，企业经营与规划完全由国家来控制，监控也由国家直接进行，以企业为主体的内部控制几乎缺失。
一直到十一届三中全会确立改革开放的总方针后，市场经济的提出与全国建设才还企业以自主发展的广阔空间，发展蕴涵着加强内部控制健全运营机制。
这一阶段内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的区分，主要是通过形成和推行一套内部控制制度来实施控制。
内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理等方针。
（1）初次出现
1986年财政部颁发《会计基础工作规范》，其中对内部控制作了明确的规定，这一阶段开始把控制环境作为一项重要内容与会计制度、控制程序一起纳入内部控制结构之中，并且不再区分内部会计控制和管理控制。
控制环境反映组织的各个利益关系主体对内部控制的态度、看法和行为；会计制度规定各项经济业务的确认、分析、归类、记录和报告方法，旨在明确各项资产、负债的经营管理责任；控制程序是管理当局所确定的方针和程序，以保证达到一定的目标。
1996年12月，财政部发布了《独立审计准则第9号——内部控制和审计风险》，对内部控制作出了权威性解释，即“是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”，并提出了内部控制“三要素”，帮助注册会计师判断是否信赖内部控制，以确定审计的性质、时间与范围。
这是我国现代第一个关于内部控制的行政规定，它的发布标志着我国现代内部控制建设拉开了序幕。
有了《会计法》之后，我国系统的内控制度建设起来了，1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则性要求，财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范———基本规范》等7项内部会计控制规范。
1999年修订的《会计法》颁布不久，财政部根据《会计法》的有关精神，于2000年初组成了内部会计控制研究小组，就内部会计控制的总体思路等问题进行研究。
2001年6月财政部发布的《基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，明确了单位建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求，以及货币资金内部控制的要求。
上述两个《内部会计控制规范》的发布，为我国加强单位内部会计监督与控制的理论与制度建设，树立了一个具有时代意义的里程碑，同时也标志着我国会计法规建设进入到一个更新、更高的新境界。
（2）重视伊始
2006年，国资委发布《中央企业全面风险管理指引》，对内控、全面风险管理工作的总体原则、基本流程、组织体系、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、监督与改进、风险管理文化、风险管理信息系统等进行了详细阐述。
这是我国第一个全面风险管理的指导性文件，意味着中国走上了风险管理的中心舞台。
2008年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，《规范》自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。
《规范》的发布，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破。
（3）全面应用
2010年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委刚刚联合并发布了《企业内部控制配套指引》。
该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业现在的实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成起来了。
为确保企业内控规范体系平稳顺利地实施，财政部等五部门制定了实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
五、总结
1、加快理论研究和创新
在以人为本的今天，内部控制理论和实务工作者应以行为理论为指导，加强内部控制方法研究，创新管理理念和管理流程，将内部控制向人性化管理方向发展，使管理者和被管理者的积极性和创造性在工作中得到充分的发挥。
2、加大政府的推进力度
本人认为，政府只有在不断完善内部控制法规的基础上，采取一定的措施加大内部控制推进力度，可以采用达标、规范化等具体措施，切实引导企业尽快推行内部控制，促进内部控制尽快应用于企业经营管理活动之中。
3、提高企业负责人对内部控制的重视程度
只有企业负责人重视内部控制工作，企业的内部控制制度才能得到有效实施。
所以，必须提高企业负责人对内部控制的重视程度。
4、提高管理者和员工素质
企业内部控制的有效实施关键在于企业的每个管理者和每个员工都要清楚自己在企业中的作用和在内部控制中的位置和角色。
只有每个人都明确自己的分工，与整个企业积极协调一致，才能推进企业内部控制的有效运行。
参考文献：
李连华：《内部控制学》，厦门，厦门大学出版社，2007.
程新生：《企业内部控制》，北京，高等教育出版社，2008.。