关于企业拆迁补偿费会计账务处理
临时占地补偿款的会计处理
临时占地补偿款的会计处理一、补偿收入确认当企业因施工或其他原因占用他人土地时，应按照国家规定支付相应的临时占地补偿款。
在会计处理上，企业应在与对方协商确定补偿金额后，及时确认补偿收入。
具体来说，企业应根据补偿协议或相关法律法规，将补偿款金额确认为营业收入或营业外收入。
二、补偿费用核算企业在确认补偿收入的同时，还需要根据实际情况将相关的成本费用进行核算。
这些费用可能包括土地使用费、青苗补偿费、拆迁安置费等。
企业应按照会计准则的规定，对各项费用进行准确的归集和核算，确保会计信息的真实性和准确性。
三、补偿收入纳税处理临时占地补偿款的纳税处理需要根据具体的补偿款性质和相关税法规定来确定。
一般情况下，如果补偿款属于非货币性资产交换，则企业需要按照公允价值确定收入并计算增值税；如果补偿款属于拆迁补偿或土地征收，则可能涉及企业所得税、土地增值税等税种的缴纳。
企业应根据税法规定，及时进行纳税申报和缴纳税款。
四、补偿收入记录企业应建立完善的会计记录制度，对临时占地补偿款的收支情况进行详细记录。
会计记录应包括但不限于：补偿协议书、收据发票、银行转账记录、成本费用报销单据等。
这些记录应妥善保存，以便于日后审计和查账。
五、会计报表披露在会计报表编制过程中，企业应按照会计准则的要求，对临时占地补偿款的相关情况进行充分披露。
具体来说，企业应在财务报表附注中说明补偿款的性质、金额、支付方式、税收处理等情况，以便投资者和其他利益相关者了解企业的财务状况和经营成果。
六、清理结算在项目完工或不再占用他人土地时，企业应及时与对方进行清理结算。
在结算过程中，企业应核对补偿款的收支情况，确保无遗漏或错账。
结算完成后，企业应及时将剩余款项退还或结转至相关账户。
七、相关税费处理在临时占地补偿款的会计处理过程中，企业还需要关注相关税费的缴纳和处理。
根据税法规定，企业可能需要缴纳增值税、企业所得税、土地增值税等税种。
企业应根据税法规定及时申报和缴纳税款，避免因税费问题而引发不必要的法律风险和经济损失。
会计准则对企业搬迁涉及的会计处理新规定
会计准则对企业搬迁涉及的会计处理新规定《财政部关于印发企业会计准则解释第3号的通知》，企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。
其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。
企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。
企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第16号——政府补助》等会计准则进行处理。
《企业会计准则第16号——政府补助》规定，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。
与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。
（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
例7：2012年10月，甲企业开始政策性搬迁业务，当地政府给予180万元的经济补偿，甲企业变卖机器设备（原价100万元，已计提折旧70万元）取得处置收入10万元，销售存货（成本9万元）取得收入11.7万元。
2013年发生搬迁设备拆卸、运输、安装费用10万元，发生职工安置费20万元，用搬迁补偿资金重置固定资产120万元，2013年完成搬迁。
假设以前年度均盈利，暂不考虑各项税费。
会计处理如下：2012年会计处理（单位：万元）（1）取得搬迁补偿收入借：银行存款180贷：专项应付款180（2）处置机器设备借：固定资产清理30累计折旧70贷：固定资产100借：银行存款10贷：固定资产清理10借：营业外支出20贷：固定资产清理20借：专项应付款20贷：递延收益20借：递延收益20贷：营业外收入20（3）处置存货借：银行存款11.7贷：主营业务收入10应交税费—应交增值税（销项税额） 1.7 借：主营业务成本9贷：库存商品92013年会计处理（单位：万元）（1）支付搬迁设备拆卸运输安装费和职工安置费用借：管理费用30贷：银行存款30借：专项应付款30贷：递延收益30借：递延收益30贷：营业外收入30（2）重置固定资产借：固定资产120贷：银行存款120借：专项应付款120贷：递延收益120（3）结转搬迁补偿收入余额借：专项应付款10贷：资本公积10。
企业拆迁补偿费的会计和税务处理汇总
企业拆迁补偿费的会计和税务处理时间: 2006-11-23 17:32:51 | [<<][>>]企业拆迁补偿费的会计和税务处理作者：张剑锋近年来，随着我国经济的发展，我国城市建设日新月异，城市规模处于不断的高速扩张的进程之中。
城市化进程不断加快，人居环境日益改善，使我们的生活变得更便捷、更舒适，同时也提升了城市形象。
这一切都需要对我们生活的城市进行系统、全面的规划、改造。
城市改造需要的道路拓宽、建设广场、新增绿地、搬迁市区工业企业等等问题都会涉及到原有居民、企业的拆迁安置问题。
本文针对在城市改造拆迁安置过程中，对企业所收到拆迁偿款事项，从会计及税务方面进行分析。
目前，城市改造都是以政府为主导进行的。
由政府或政府有关主管部门根据审批通过的城市规划确定进行城市改造的搬迁安置，具体由政府土地收储中心受国土资源部门的委托将拆迁安置的土地先行收回进行重新规划，妥善处理好出让地块内的土地收购和房屋拆迁安置补偿事项，再通过招标、拍卖形式将土地使用权出让。
房地产公司通过参加招标或拍卖，签订拍卖成交确认书，并在规定的期限内交付土地出让金，获得国有土地使用权。
在此模式下，城市的拆迁改造完全处于政府的控制之下。
一、拆迁补偿的形式城市改造房屋被拆除，给被拆除房屋的所有人造成了一定的财产损失。
为保证被拆除房屋所有人的合法权益，拆迁人应当对被拆除房屋及其附属物的所有人（包括代管人、国家授权的国有房屋及其附属物的管理人）给予补偿。
补偿的对象既包括自然人也包括法人。
根据《城市房地产拆迁管理条例》的规定，房屋拆迁补偿有三种形式，即产权调换、作价补偿、产权调换与作价补偿相结合。
（1）产权调换。
拆迁人以易地建设或原地建设的房屋补偿给被拆除房屋的所有人，使原所有人继续保持其对房屋的所有权。
这是一种实物补偿形式。
（2）作价补偿。
拆迁人将被拆除房屋的价值，以货币结算方式补偿给被拆除房屋的所有人。
这是一种货币补偿形式。
企业取得政府搬迁补偿款的会计与企业所得税处理
市 整体规 划 和改造 而面 临搬 迁 问题
,
重 建等
存款 利息
2
一 并转增专项应 付款
对于企 业 因此而 从政 府取 得的搬
,
企业 在搬迁 和重 建过程 中发 生的
,
迁 补 偿款
企 业 会面 临不 同的会计 处理
损 失 或费 用
区分 以下 情 况进 行 处理
、
:
:
某 化 工 企 业是 辽 宁 省 知 名企
直 接 核 销 专项 应 付 款
、
(3 )
城市 的整体 规划 设计 个生 产厂 区迁 出市 区 为集 中的产 业基 地
20 10
。
政府 决 定将其 整 搬至 工 业生产 较
一 理
企 业取 得搬迁 补偿 款的会计处
企 业 因搬 迁而 灭失 的 独人 账 的土地 使用权
,
原 已作 为资 产单 直 接核 销专项 应
:
66 0 44 0 H
(3 )
借
:
核销房 屋清 理净 损失
生 的 固定 资产 和 无形 资 产损失
66 0 66 0
、
有 关费
专项应 付款
贷
:
用性 支 出
停 工损 失及搬 迁后 拟新 建资
,
固定资 产
o
固定资产 清理
产进 行 补偿 的 延收益
,
应 自专项 应付 款转 人递 借来自结转房屋清 理净 损失
但该
业会计 准 则》 的 角度对 企业 取得政 府搬 迁 补 偿款 的会计 处理及 企业 所得税 处理 进 行分 析
、
损 失核 销专项 应 付款 拆卸 运输
,
(2 ) 机 器设 备 因
搬迁补偿款会计与税收处理
1搬迁补偿款的会计处理搬迁补偿款的会计处理，财会[2009]8号第四条曾经对企业收到政府给予的搬迁补偿款应当如何进行会计处理有个解答，答复里指出了除了企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。
通过“专项应付款”过渡科目核算、补偿有结余的最终转入“资本公积”，除此之外的搬迁补偿款不要记入“专项应付款”、“资本公积”等科目。
在实际工作中，很多企业会计人员却偏偏喜欢用这两个科目，可能没真正理会财会[2009]8号的本义。
企业收到除上述之外的搬迁补偿款，财会[2009]8号要求企业按《企业会计准则第16号———政府补助》来处理：准则中列举以下两种情况：一种是收到与资产相关的搬迁补偿款，通过负债类科目“递延收益”来核算，搬迁后企业重新购建的资产通过计提折旧进入当期费用，而收到的搬迁补助通过递延收益在资产使用寿命内逐期转入营业外收入。
另一种是企业收到与收益相关的政府补助，补助分为两类:一类是用于补偿企业已发生的相关费用，取得补助时直接计入营业外收入；一类是用于补偿企业以后期间的相关费用，在取得时先确认为递延收益，等相关费用发生了，递延收益再来结转营业外收入；费用发生在前，补偿在后的收到时直接入“营业外收入”，无需通过“递延收益”科目。
2搬迁补偿款的税务处理搬迁补偿款的税务文件很多，2012年10月1日前企业基本执行财税[2007]61号文，2012年10月1日后是根据国家税务总局2012年第40号公告---关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告执行，同时国家税务总局2013年第11号公告又进一步对2012年40号公告作了补充,这个文件突出了企业与政府签订搬迁协议时间的重要性，10月1日前签订的企业，又在10月1日前完成搬迁，就可以按财税[2007]61号执行，这个文件优惠力度太大了，搬迁后购置的各类资产无需剔除搬迁补偿收入全额计提折旧。
企业搬迁补偿账务处理
企业搬迁补偿账务处理一、企业搬迁补偿的会计处理企业搬迁补偿的会计处理涉及到多个方面，包括资产评估、补偿收入、支出处理等。
以下将详细介绍这些方面：1.资产评估企业搬迁前，需要对企业的资产进行评估，确定企业的实际价值。
在评估过程中，需要考虑企业的有形资产和无形资产，如房屋、土地、设备、专利等。
根据评估结果，企业可以确定搬迁补偿的价值基础。
2.补偿收入企业搬迁补偿收入主要包括政府补偿、土地置换、新址建设等方面的收入。
这些收入需要按照相关会计准则进行确认和计量，并在财务报表中进行适当的列报和披露。
3.支出处理企业搬迁补偿的支出主要包括搬迁费用、员工安置费用、设备拆装费用等方面的支出。
这些支出需要按照相关会计准则进行确认和计量，并在财务报表中进行适当的列报和披露。
同时，企业还需要关注搬迁过程中的资产保护和减值问题，及时进行会计处理。
二、企业搬迁补偿的税务处理企业搬迁补偿的税务处理涉及到企业所得税、土地增值税等方面。
以下将详细介绍这些方面：1.企业所得税企业搬迁补偿收入需要缴纳企业所得税。
企业需要根据相关税法规定，将搬迁补偿收入纳入企业所得税的计税依据中，并按照规定进行税款计算和缴纳。
同时，企业还需要注意搬迁补偿收入的税务合规性和涉税风险。
2.土地增值税对于涉及到土地使用权转移的企业搬迁，还需要缴纳土地增值税。
企业需要根据相关税法规定，计算土地增值税并进行税款缴纳。
同时，企业还需要注意土地增值税的税务合规性和涉税风险。
三、企业搬迁补偿的财务管理企业搬迁补偿的财务管理涉及到资金筹措、预算控制等方面。
以下将详细介绍这些方面：1.资金筹措企业搬迁补偿需要一定的资金支持。
企业需要根据自身实际情况，制定合理的资金筹措方案，包括自筹资金、银行贷款、融资租赁等方式。
同时，企业还需要加强对资金筹措的管理和监督，确保资金使用的合规性和有效性。
2.预算控制企业搬迁补偿需要进行预算控制和管理。
企业需要制定详细的预算方案，包括搬迁补偿支出、员工安置费用、设备拆装费用等方面的预算。
厂房拆迁怎样做会计分录
厂房拆迁怎样做会计分录1、设备搬迁费用借：营业外支出拆迁搬迁费贷：现金等2、建筑物报废借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产3、将固定资产清理转入营业外支出借：营业外支出贷：固定资产清理4、转让土地借：其他应收款土地补偿贷：无形资产土地收取赔偿款借：银行存款贷：其他应收款土地补偿营业外收入拆迁补偿2租赁别人的厂房怎么做会计分录我租赁别人的厂房金额是25000，借：〔管理〕费用 25000，贷：银行存款 25000 这样做是否正确?如果是整体租赁，你的办公、经营、生产都在你租的厂里，可以这么做。
如果是租的厂子仅是为了生产，那么租金就必须要计入"制造费用---租赁费'里面。
借：制造费用---租赁费贷：其他应付款(或银行存款)如果租赁期跨年度，且一次性付款，必须要先计入"长期待摊费用'然后分期摊销借：长期待摊费用---租赁费贷：其他应付款(或银行存款)借：管理费用(或制造费用)----租赁费贷：长期待摊费用3拆迁固定资产清理会计分录固定资产清理的会计分录有以下几个步骤：一、将要处置的固定资产转入清理分录为借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产二、发生清理费用时借：固定资产清理贷：银行存款、应缴税费等三、处置的收入借：银行存款等相关科目贷：固定资产清理四、有保险的要做保险赔偿处理五、清理净损益1、如果是净收益借：固定资产清理贷：营业外收入2、如果是净损失借：营业外支出贷：贷：固定资产清理4企业扩建厂房拆迁费分录怎么做(1)、企业所得的拆迁补偿收入，计入企业当年的应税所得额，计算所得税;对拆迁的资产进行清理，清理损失计入企业营业外支出，抵减企业应税所得额;重置的固定资产按实际价值入账，计提固定资产折旧，逐年以折旧的方式计入企业成本费用，作为所得税的抵减项目。
这样，清楚地处理了收入、成本、税收的关系，同时也避免了出现负资产的状况。
(2)、关于采纳余额去冲减重置固定资产原值，修正为不直接冲减重置固定资产原值，而是分三步来处理，第一步，将拆迁补偿收入挂账，记"其它应付款'搬迁补偿费，不马上全额确认收入;第二步，企业拆迁的固定资产，通过"固定资产清理'科目核算，拆迁固定资产的净损失转入"其它应付款'搬迁补偿费借方，冲减搬迁补偿收入;第三步，企业重置固定资产按原值入账，每年计提多少折旧额，就将多少已记入"其它应付款'搬迁补偿费的贷方余额确认为补贴收入，直至补贴收入全部结转。
企业拆迁补偿的会计处理和涉税处理
企业拆迁补偿的会计处理和涉税处理浅谈企业拆迁补偿的会计处理和涉税处理摘要：当前，因城市建设规划、城市改造等原因，为数不少的企业会碰到拆迁，取得拆迁补偿。
拆迁补偿的形式有实物补偿和货币补偿。
企业取得的拆迁补偿收入如何进行会计处理，是否应该纳税，如何纳税，成为企业会计人员面临的一道难题。
本文旨在根据国家现行财务会计制度和税收法律法规的规定，探讨企业获得的拆迁补偿收入的会计处理和涉税问题。
关键词：拆迁补偿会计处理税务处理目前，因当地政府城市规划、基础设施建设等原因，为数不少企业会碰到厂区搬迁、土地使用权收回、厂房拆除等情形，相应会从政府、拆迁公司、开发商等处获得拆迁补偿。
拆迁补偿往往采用实物补偿和货币补偿两种形式。
有时也许是组合式的。
由于补偿形式的多样性、补偿期限的不确定性、补偿款使用的专项性等特点，使得一些企业会计人员对因企业拆迁而出现的会计事项感到难以入手，涉税方面更是感到头疼。
那么企业对因拆迁而产生的会计事项应如何进行会计处理？相关税收法律法规对企业的拆迁补偿又有哪些规定呢？下面结合拆迁补偿形式分别讨论如下：总的核算原则：依据拆迁补偿协议和补偿资金使用计划，如实反映经济业务的来龙去脉，严格执行补偿款“专款专用”原则。
涉税处理总的原则：依据现行税收法律法规，处理拆迁补偿过程中的涉税问题，遵循收入支出配比原则，对拆迁补偿净得应纳入企业纳税所得，依法纳税。
第一种情形：货币补偿这种情形下，企业因拆迁一方面表现为实物资产被拆除，合法拥有的土地被收回，乃至需整体搬迁、异地重建，等等；一方面则是取得货币形式的拆迁补偿。
此时，会计处理一方面是反映拆除资产的实际损失，一方面反映按照拆迁协议收到的货币补偿以及按照拆迁资金使用计划用所得货币资金购置相关资产、支付拆迁费用等。
案例1：A公司位于B市区，根据B市城市建设规划，决定拓宽改造A公司前的街道，A公司沿街的厂房及部分用地列入了拆迁范围。
双方商谈，补偿形式为货币补偿，签订了拆迁补偿协议。
企业搬迁补偿款的会计及税务处理
企业搬迁补偿款的会计及税务处理摘要：搬迁补偿收入是企业会计处理较为复杂的业务之一。
为规范其账务处理，近年来，国家财政部陆续出台一系列规定，国家税务总局为其纳税处理进行了明确。
本文结合实际案例，对企业取得搬迁补偿款的处理进行了探讨，并从节税的角度提出了建议。
关键词：搬迁补偿收入；账务处理；税务处理中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)04-0090-02近年来，由于政府城市规划、产业结构调整、基础设施建设等政策性原因，企业进行搬迁而从政府取得政策性搬迁、资产处置收入和财政补助等非经常性收益的情况越来越普遍。
由于会计准则相关规定与实务运作难以严格对应，给各企业的账务处理和纳税认缴留下了一定的操作空间。
科学地划分搬迁补偿款的构成，将搬迁补偿收入更多地用于重置资产，将有利于企业的可持续发展，同时，也可为企业节省相关税费支出。
一、关于搬迁补偿款的会计处理2009年6月，财政部下发了《企业会计准则解释第3号》(财会[2009]8号)，其中第四条明确“企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。
其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。
企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理；企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第16号——政府补助》等会计准则进行处理。
实务中，企业收到的搬迁补偿款一般由以下几部分构成：一是收地范围内建筑物、构筑物及附着物、青苗补偿、前期征地费及利息、土地开发费等与土地、房产有关的补偿费用；二是收地范围内的设备搬迁及损失费用；三是为解决收地而产生的一系列衍生问题而发生的费用，包括员工安置费用、经营损失补偿、合同违约补偿等；四是对企业重新购建土地使用权和房屋建筑物等无形资产、固定资产的资本性支出给予的补助。
企业取得搬迁补偿收入的会计处理
企业取得搬迁补偿收入的会计处理根据《企业会计准则解释第3号》的通知（财会〔2009〕8号）规定：“企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。
其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。
企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。
企业收到除上述之外的政府给予的搬迁补偿款，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第16号——政府补助》等会计准则进行处理。
”一搬迁补偿收入的会计处理企业收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应通过“专项应付款”科目进行会计处理。
企业在搬迁过程中涉及到固定资产处置的，应通过“固定资产清理”科目处理，取得的固定资产残值处置收入，扣除固定资产账面价值和处置费用后的净损益，由“固定资产清理”科目结转至“营业外收入”或“营业外支出”科目。
【例题】宜城公司因城市规划需要，按照市政府要求整体搬迁至工业园区。
原厂房办公楼等建筑物连同土地使用权一并交由政府统一规划。
宜城公司土地使用权历史成本800万元，累计摊销650万元；厂房办公楼等建筑物历史成本3000万元，累计折旧2650万元。
在搬迁过程中，宜城公司如下业务：（1）取得政府拨付的拆迁补偿款5000万元；（2）处置一台旧设备取得转让收入100万元，该设备账面原价280万元，已提折旧200万元；（3）搬迁至工业园区支付土地出让金1000万元，新建厂房及办公楼支出2500万元。
假设无其他业务发生，请作出宜城公司与搬迁相关的会计处理。
【解析】宜城公司与搬迁相关的会计处理如下：（1）收到拆迁补偿款时：借：银行存款 50 000 000贷：专项应付款-拆迁补偿费 50 000 000（2）转销土地使用权时：借：营业外支出-处置非流动资产损失 1 500 000累计摊销-土地使用权摊销 6 500 000贷：无形资产-土地使用权 8 000 000（3）转销房屋建筑物时：借：固定资产清理 3 500 000累计折旧-房屋建筑物折旧 26 500 000贷：固定资产-房屋建筑物 30 000 000借：营业外支出-处置非流动资产损失 3 500 000贷：固定资产清理 3 500 000（4）转销政府收回的土地使用权及房屋建筑物净损失：土地使用权及房屋建筑物净损失=150+350=500（万元）借：专项应付款-拆迁补偿费 5 000 000贷：其他收益或营业外收入 5 000 000（5）处置设备，设备转清理时：借：固定资产清理 800 000累计折旧-机器设备折旧 2 000 000贷：固定资产-机器设备 2 800 000（6）处置设备，确认转让收入时：借：银行存款 1 000 000贷：固定资产清理 1 000 000（7）计算固定资产处置应交增值税（其他税费省略）：应交增值税=100万元÷（1+3%）×3%=2.91（万元）减按2%征收=100万元÷（1+3%）×2%=1.94（万元）享受优惠=100万元÷（1+3%）×1%=0.97（万元）①应交增值税借：固定资产清理 29 100贷：应交税费-应交增值税（简易计税）29 100②实际缴纳增值税借：应交税费-应交增值税（简易计税）19 400贷：银行存款 19 400③税收优惠转收益借：应交税费-应交增值税（简易计税）9 700贷：其他收益或营业外收入 9 700（8）结转固定资产清理净损益时：房屋建筑物清理净损失=350（万元）机器设备清理净收益=100-80-2.91=17.09（万元）合计清理净损失=350-17.09=332.91（万元）借：营业外支出-处置非流动资产损失 3 329 100贷：固定资产清理 3 329 100（9）支付土地出让金1000万元，新建厂房及办公楼支出2500万元时：借：无形资产-土地使用权 10 000 000在建工程-厂房及办公楼 25 000 000贷：银行存款 35 000 000（10）专项应付款转递延收益时：借：专项应付款-拆迁补偿费 35 000 000贷：递延收益 35 000 000固定资产折旧、无形资产摊销、递延收益分摊会计处理略。
会计准则对企业搬迁涉及的会计处理新规定
会计准则对企业搬迁涉及的会计处理新规定《财政部关于印发企业会计准则解释第3号的通知》，企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。
其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。
企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。
企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第16号——政府补助》等会计准则进行处理。
《企业会计准则第16号——政府补助》规定，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。
与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。
（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
例7：2012年10月，甲企业开始政策性搬迁业务，当地政府给予180万元的经济补偿，甲企业变卖机器设备（原价100万元，已计提折旧70万元）取得处置收入10万元，销售存货（成本9万元）取得收入11.7万元。
2013年发生搬迁设备拆卸、运输、安装费用10万元，发生职工安置费20万元，用搬迁补偿资金重置固定资产120万元，2013年完成搬迁。
假设以前年度均盈利，暂不考虑各项税费。
会计处理如下：2012年会计处理（单位：万元）（1）取得搬迁补偿收入借：银行存款180贷：专项应付款180（2）处置机器设备借：固定资产清理30累计折旧70贷：固定资产100借：银行存款10贷：固定资产清理10借：营业外支出20贷：固定资产清理20借：专项应付款20贷：递延收益20借：递延收益20贷：营业外收入20（3）处置存货借：银行存款11.7贷：主营业务收入10应交税费—应交增值税（销项税额） 1.7 借：主营业务成本9贷：库存商品92013年会计处理（单位：万元）（1）支付搬迁设备拆卸运输安装费和职工安置费用借：管理费用30贷：银行存款30借：专项应付款30贷：递延收益30借：递延收益30贷：营业外收入30（2）重置固定资产借：固定资产120贷：银行存款120借：专项应付款120贷：递延收益120（3）结转搬迁补偿收入余额借：专项应付款10贷：资本公积10。
拆迁补偿怎么做账【会计实务操作教程】
拆迁补偿怎么做账?【会计实务操作教程】 85年的房子 20万。2012年拆迁补偿 80万，请问专家具体怎么做账，希 望详细指点。谢谢 根据《财政部关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题 的通知》（财企[2005]123号）之规定： 一、企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为专项应付款核算。搬迁补 偿款存款利息，一并转增专项应付款。 二、企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用，区分以下财政部文 件情况进行处理:(一)因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资 产清理业务核算，其净损失核销专项应付款；(二)机器设备因拆卸、运 输、重新安装、调试等原因发生的费用，直接核销专项应付款；(三)企 业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地使用权，直接核销专 项应付款；(四)用于安置职工的费用支出，直接核销专项应付款。 三、企业搬迁结束后，专项应付款如有余额，作调增资本公积金处 理，由此增加的资本公积金由全体股东共享；专项应付款如有不足，应 计入当期损益。企业收到的政府拨给的搬迁补偿款的总额及搬迁结束后 计入资本公积金或当期损益的金额应当单独披露。 你公司应该按照上述规定进行相应的账务处理。此外，对于搬迁发生 的财产损失，应该报相应级别的税务机关批准（具体取决于各地规定），
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
企业拆迁补偿费的会计与税务处理汇总
会计处理：政策性 搬迁在会计处理上 需将搬迁收入和支 出分别进行核算； 商业性搬迁则将搬 迁支出直接计入企
业当期损益。
税务处理：政策 性搬迁的税收优 惠政策由政府出 台；商业性搬迁 则无相关税收优
惠政策。
土地增值税清算涉及的拆迁补偿费
土地增值税清算时，企业拆迁补偿费会计处理需遵循相关会计准则，如《企业会计准则 第4号——固定资产》等。
财务报表披露
资产负债表：企业拆迁补偿费作为非经营性资产在资产负债表中列示 利润表：企业拆迁补偿费对利润表的影响，如折旧费用等 现金流量表：企业拆迁补偿费对现金流量表的影响，如现金流入和流出的记录 所有者权益变动表：企业拆迁补偿费对所有者权益变动表的影响，如权益的变动情况
增值税处理
企业收到拆迁补偿费，应作为价外费用缴纳增值税 根据补偿款的性质，分别计算销项税额和进项税额 对于无法抵扣的进项税额，应进行转出处理 企业拆迁后购置固定资产，可以抵扣进项税额
税务风险来源：企业自 身管理漏洞、税收政策 变化、税务人员执法不 严等。
税务风险识别方法：建 立税务风险管理制度、 定期进行税务风险评估、 加强内部税务培训等。
税务风险防范措施：合理 规划企业税务策略、及时 掌握税收政策变化、加强 与税务部门的沟通等。
风险防范措施
了解相关法律法规：企业应熟悉国家有关拆迁补偿费的法律法规，确保在拆迁过程中不违反法律规定，从而避免 不必要的法律风险。
添加标题
注意事项：企业在处理企业合并、分立涉及的拆迁补偿费时，需注意保留相关凭证和资料， 确保合法合规地进行会计和税务处理。
其他特殊情况的处理
土地使用权补偿费：按照企业会计准则的规定，企业拆迁补偿费中包含的土地使用权补偿费应当计入企业拆迁补 偿费中，并按照税务规定进行税务处理。
搬迁补偿款的会计处理
搬迁补偿款的会计处理关于搬迁补偿款的会计处理企业因搬迁而获得政府的补偿款，要如何进行会计处理？下面是店铺为你整理的搬迁补偿款的会计处理，希望对你有帮助。
搬迁补偿款的会计处理问：我公司厂房最近因政府规划为居民区，需要搬迁，政府给我们搬迁补偿款500万元，包括土地使用权补偿、厂房、机器设备补偿款以及搬迁费用，该部分收入应该如何进行账务处理?答：根据《财政部企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》(财企[2005]123号)之规定：一、企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为专项应付款核算。
搬迁补偿款存款利息，一并转增专项应付款。
二、企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用，区分以下财政部文件情况进行处理：(一)因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销专项应付款;(二)机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用，直接核销专项应付款;(三)企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地使用权，直接核销专项应付款;(四)用于安置职工的费用支出，直接核销专项应付款。
三、企业搬迁结束后，专项应付款如有余额，作调增资本公积金处理，由此增加的资本公积金由全体股东共享;专项应付款如有不足，应计入当期损益。
企业收到的政府拨给的搬迁补偿款的总额及搬迁结束后计入资本公积金或当期损益的金额应当单独披露。
你公司应该按照上述规定进行相应的账务处理。
此外，对于搬迁发生的财产损失，应该报相应级别的税务机关批准(具体取决于各地规定)，才能准予税前扣除。
拆迁补偿费的会计处理一、拆迁补偿的形式城市改造房屋被拆除，给被拆除房屋的所有人造成了一定的财产损失。
为保证被拆除房屋所有人的合法权益，拆迁人应当对被拆除房屋及其附属物的所有人(包括代管人、国家授权的国有房屋及其附属物的管理人)给予补偿。
补偿的对象既包括自然人也包括法人。
根据《城市房地产拆迁管理条例》的规定，房屋拆迁补偿有三种形式，即产权调换、作价补偿、产权调换与作价补偿相结合。
企业政策性搬迁会计与财务会计处理方法
企业政策性搬迁会计与财务会计处理方法根据《财政部关于印发企业会计准则解释第3号的通知》企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。
其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。
企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。
企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第16号——政府补助》等会计准则进行处理。
[案例]某上市公司，原厂区位于市中心，对周围环境有一定污染，经研究决定甲企业搬迁到郊区。
当地政府给予1000万元的经济补偿，甲企业通过市场拍卖形式取得的土地转让收入4000万元。
甲企业的机器设备等固定资产均搬迁到新厂区，发生搬迁费150万元；厂房等建筑物拆迁取得资产的变卖收入650万元，厂房等建筑物的账面原价3000万元，已计提折旧1900万元。
甲企业在郊区购置土地使用权发生支出1800万元，购置并建造与搬迁前相同用途的固定资产及厂房发生支出2500万元，甲企业的搬迁工作2年后结束。
（1）甲企业收到当地政府给予1000万元的经济补偿时（搬迁补偿款存款利息一并转增专项应付款），会计处理为：借：银行存款10000000贷：专项应付款——搬迁补偿10000000甲企业虽然是从政府无偿取得1000万元资金，但不能完全按照《企业会计准则第16号——政府补助》的规定计入营业外收入或递延收入，因为此款项中有一部分是对企业搬迁的一种经济补偿，先将其计人专项应付款，以后发生的各种搬迁费用及税法允许在计算应纳税所得额时扣除，直接从专项应付款中转出，核算清晰且准确。
（2）甲企业通过市场拍卖形式取得的土地转让收入4000万元，会计处理为：借：银行存款40000000贷：专项应付款——搬迁补偿40000000因为根据财税（2007）61号《关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知》的规定，搬迁企业通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地转让收入。
拆迁补偿收入的账务处理
拆迁补偿收入的账务处理对企业搬迁补偿款会计处理的规范，主要涉及《企业会计准则解释第3号》（财会[2009]8号）、《企业会计准则第4号—固定资产》和《企业会计准则第16号—政府补助》等。
1、因公共利益搬迁而收到的从财政预算直接拨付的搬迁补偿款。
企业应于收到补偿款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目。
然后区别以下情况分别进行处理：第一，属于补偿搬迁过程中发生的费用性支出和停工损失的，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目，借记“专项应付款”科目，贷记“递延收益”科目；并作为与收益相关的政府补助计入营业外收入，即借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。
第二，属于补偿固定资产和无形资产（土地使用权）搬迁损失的，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目。
在固定资产清理损失计入营业外支出时，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目；在无形资产转销计入营业外支出时，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。
第三，属于补偿搬迁后新建资产（主要为固定资产和土地使用权）的，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目，并作为与资产相关的政府补助，在相关资产使用寿命内平均分配，分期计入当期损益，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。
第四，企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益后的结余，应当转入资本公积中的其他资本公积明细科目，由全体股东共同享有，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目。
2、因非公共利益搬迁而收到政府拨给的搬迁补偿款（包括因公共利益搬迁而收到的非财政预算直接拨付的搬迁补偿款）。
企业应于收到补偿款时，借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目。
然后区别以下情况分别进行处理：第一，属于补偿搬迁过程中发生的费用性支出和停工损失的，作为与收益相关的政府补助计入营业外收入，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。
第二，属于补偿固定资产和无形资产（土地使用权）搬迁损失的，在固定资产清理损失计入营业外支出时，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目；在无形资产转销计入营业外支出时，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。
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关于企业拆迁补偿费会计账务处理
目前，随着经济改革和城市发展的需要，对工业区的整体规划，
各地对企业的拆迁由政府财政专项资金实施补偿。
笔者在调查中发现, 对于这一补偿款项如何进行会计处理和税收征收，尽管税收方面有了一定的要求，但政策规定可能不很完善，再加上企业对税收政策的理解可能造成偏差，企业财务处理不一致，导致了实际操作中存在很多的误区，故笔者认为有必要进一步就此问题进行深入探讨，更好地理解和完善现有的相关政策，明确会计法和税法的不同要求，指导企业完成对拆迁补偿费的正确财务核算和税收征管。
2004
05年就现有的政策，对拆迁补偿费问题作了以下规定: 第十条，
关于拆迁补偿费收入号】第097 月19 日，苏国税发【2004 、企业取得的搬迁补偿费收入，凡搬迁）的税务处理问题规定：（1 后重新购置或建造与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产（以下称重置固定资产）的，应
将上述搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值的余额，冲减企业重置、企业取得搬迁补偿费收入，凡搬迁后不再2）固定资产的原价。
（重置与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产的，应将上述搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值及处置费用后的余额，计入企业当期应纳税所得额，计算缴纳企业的所得税。
该规定主要涉及企业所得税的征收：可用公式表示，分两种情况，一种是搬迁后重置的，搬迁补偿收入不计征所得税，具固定资产折余价值）一固定资产变卖收入+（搬迁补偿收入体处理是: 的余额去冲减重置固定资产原值。
另一种情况是搬迁后不重置，则搬固定资产（搬迁补偿收入+迁补偿收入需计征所得税，具体处理是：处置费用）的余额计入当期应纳税所一变卖收入一固定资产折余价值得额，计征企业所得税。
一、补偿收入会计账务处理现状
就以上处理方法和处理原则，对于很多企业来说，由于理解上的
拆近补偿“不一致和税收处理方法上的不完善，导致了目前各企业对
的不同的处理方法，具体如下：”费
、挂账不处理。
目前这种企业最多，当取得补偿费后，由于是 1 财政资金划拨，收到款项后，只是出具了一张普通的收款收据，会计
项下。
其它应付款”账务处理时作挂账处理，记入“
入账。
针对该项目来说，当企业财务收到补偿” 、作为“补贴收入2 补贴“款后，不论是否重置资产，会计上先作为补贴收入入账，列入，但到年终所得税汇算清交时，又作为免税项进行调整。
”收入
原值处理。
有些企业由于进行了固定资产重置固定资产” 3、冲减“ 的重新购置，遵照税收政策要求，按第一种方法冲减了固定资产原值，固定资产变卖+但当出现所购置的固定资产原值小于（搬迁补偿收入固定资产折余价值）时，又不知道如何冲减。
收入—
有些企业甚至收取补偿费后放在企业账外，不在企业财务账、4
面反针对上述企业处理情况，笔者认为对于该项征税规定要进行重新
理解，提出不同的探讨意见，同时对财务处理有一个统一的认识和指导。
二、对该项征税规定中存在认识问题的探讨意见
值得进］号2004 第097对于该项税收政策规定，该规定［苏国税发一步商榷和理解。
、规定中的第一种情况，即搬迁后重置，搬迁补偿收入不计征1
固定资产折固定资产变卖收入一所得税。
而是采用（搬迁补偿收入+
余价值）的余额去冲减重置固定资产原值方法处理，此方法有以下几
点需要重新理解
、政府财政拆迁补偿费实际包括土地、房屋设备、搬迁费）（1
用、停工损失等的补偿，该项规定未予以区分。
同时，如对搬迁造成
的停工损失等如何掌握，也未明确。
、采用余额去冲减重置固定资产原值，一方面随意改变了）（2
万元，补偿收入扣除相关500 重置资产价值，如重置固定资产原值万元。
这200 费用的余额为300 万元，则重置固定资产原值就成了
样，实质上低估了重置固定资产价值，同时也影响了当期折旧额提取，更重要的是对于重置固定资产在进行资产重组、出售、投资等方面带
来了很多的后续问题，不得不进行重新评估，评估升值以后的处理如
何计算等一系列问题。
假如出现了这样的情况，重置固定资产原值
万元（笔者在调查中300 万元，补偿收入扣除相关费用的余额为
200
，则重置固定资产原值岂不成了负资发现不少企业存在这种情况）
产？
固定资产+2、第二种情况，即拆迁不重置，采用（搬迁补偿收入处置费用）的余额计入当期应纳税所一一固定资产折余价值变卖收入、对于继续存续的
企）（1得额，计征企业所得税，具体掌握二点：、对于2 （）业来说，应并入到企业所得额中合并计征企业所得税。
不再存续的企业来说，就不只是企业所得税的问题了，而且涉及到了
个人所得税的征收
、对上述第二种情况比较明确，按规定执行即可。
对上述第一3
种情况笔者认为，要按该政策规定执行，当前可按以下方法操作为妥，、企业取得补偿收入、拆迁资产清理、重置固）具有可操作性：（1 、账务）（2 定资产等发生时，会计按财务会计制度进行账务处理。
处理后由于不采用冲减原值处理方法，会导致企业多计提折旧，与该项征税规定需冲减原值的方法所引起的计提的折旧有差额，因此，企、企）（业在纳税申报时要在申报表上作应纳税所得额调整处理。
3 业主管税务管理部门对此项工作应及时作企业纳税调整的台帐登记，做好跟踪管理。
这样，主要是税务管理部门会存在一个情况，企业新年，对税务部门的建房屋、购置固定资产，其折旧年限要在10—
20
跟踪管理带来困难
三、对规定的重新理解和修
正.
规定的进一步剖析，结合调查实号］097通过对［苏国税发2004第
际，笔者认为，应当作重新理解和修正。
对于拆5-12作者：王秋明日期：2005-1、来源：江苏国税网
迁后重置固定资产的企业，有两种处理建议：
、企业所得的拆迁补偿收入，计入企业当年的应税所得额，）（1 计算所得税；对拆迁的资产进行清理，清理损失计入企业营业外支出，抵减企业应税所得额；重置的固定资产按实际价值入账，计提固定资
产折旧，逐年以折旧的方式计入企业成本费用，作为所得税的抵减项目。
这样，清楚地处理了收入、成本、税收的关系，同时也避免了出现负资产的情况。
、对于采用余额去冲减重置固定资产原值，修正为不直接2）（
冲减重置固定资产原值，而是分三步来处理，第一步，将拆迁补偿收
搬迁补偿费，不立即全额确认收入；第”——入挂账，记“其它应付
款
科目核算，拆迁固固定资产清理“”二步，企业拆迁的固定资产，通
过
搬迁补偿费借方，冲减搬迁补其它应付款” ——定资产的净损失转入a 偿收入；第三步，企业重置固定资产按原值入账，每年计提多少折旧搬迁补偿费的贷方余额确认其它应付款”——“额，就将多少已记入
为补贴收入，直至补贴收入全部结转。
这样，每年计提折旧时，增加了企业的成本费用，增加了企业所得税的抵减项，同时，将挂账的搬迁补偿收入确认为补贴收入，增加了所得税的应税所得额，对总体税收没有影响，在确保重置资产账面价值按实计价的同时，又确保了搬
迁补偿收入抵减重置固定资产价值前不纳所得税，更好地体现了税收政策
的合理性和公平性。
、对于拆迁后不重置，要分两种情况处理2
、如企业存续，则按补偿收入扣除固定资产清理净损失后1）（征收企业所得税。
、如企业不存续，则由补偿收益获得者按补偿收入扣除固2）（定资产清理净损失后征收企业所得税，同时这里会涉及个人所得税征四、财务会计账务处理要点
针对上述观点，如发生拆迁补偿事项，相应的财务账务处理如下：
、固定资产拆迁后重置的企业1
、将被拆除的固定资产转入清理1）（
借：固定资产清理
借：累计折旧
贷：固定资产
）发生的清理费用、税金等（2借：固定资产清理.
贷：银行存款（应付工资等）
营业税（转让不动产）一应交税金
、取得变价收入3（）
借: 银行存款
贷
：固定资产清理
、清理损失4）（
借：营业外支出
贷：固定资产清理
、收到补偿款项时）（5
借：银行存款
贷：补贴收入
、重置资产价值入账）（6
借：固定资产
贷：银行存款（或：在建工程）
、对于拆迁后不重置，如企业存续，则将固定资产清理同上处2
理，再将补偿收入作为补贴收入计征收企业所得税即可
、将清理损失转入应税所得）（1
借：本年利润
贷：营业外支出
、将补偿收入转入应税所得2）（
借：补贴收入
贷：本年利润
、对于拆迁后不重置，如企业不存续，则进行企业清算（会计3。
账务处理略）
对于拆迁补偿收入的问题，以上的观点结合了会计处理和征税要
求所作了一些探讨和理解分析，旨在指导目前企业更加合理合法地进行财
务入账和税收申报，个人观点，供商榷。